Università di Cagliari – Corso di Laurea in Economia e Gestione AziendaleInsegnamento di Economia Aziendale

ESERCITAZIONE RIEPILOGATIVA

Al 30/11/2014 l'azienda «Fantini s.p.a.», operante nel settore manifatturiero, presenta la seguente situazione contabile:

CONTI SALDI DARE AVEREUnicredit c/c (attivo) 396.057,24Cambiali attive commerciali 44.339,40Capitale Sociale 310.500,00Denaro in cassa 14.158,80Crediti v/clienti 84.555,36Cambiali passive 31.050,00Contributi previdenziali a carico dell'azienda 35.148,60

Dipendenti c/contributi anticipati su TFR (contributi miglioramento pensioni) 1.689,12

Erario c/acconto Irap 14.158,80Erario c/acconto Ires 15.748,56F.do amm.to impianti 40.890,00F.do amm.to macchinario da confezionamento 15.000,00

F.do amm.to fabbricati 166.428,00F.do svalutazione crediti 7.203,60Fondo TFR 112.276,80Debiti v/fornitori 218.244,24Impianti 200.528,00Debiti IVA v/Erario 3.626,64Fabbricati industriali 1.223.692,92Macchinario di confezionamento 28.000,00Materie c/acquisti 1.230.822,00Mutui passivi 124.200,00Oneri bancari 43.867,44Oneri diversi di gestione 29.261,52Plusvalenze da alienazione 1.117,80Prodotti c/vendite 2.493.108,00Proventi diversi 42.724,80Riserva legale 46.003,68Sopravvenienze attive 36.266,40Stipendi e salari 244.301,40Variazione rimanenze materie 16.974,00Variazione rimanenze prodotti 25.336,80

Innanzitutto, il Candidato indichi, nell'apposita cella, la corretta sezione di iscrizione del saldo di ciascuna voce contabile.

Successivamente, il Candidato proceda a rilevare contabilmente le operazioni che seguono, avvenute durante il mese di dicembre del 2014, nel libro Mastro e nel libro Giornale. Il Candidato abbia cura di esporre i calcoli necessari in modo chiaro ed ordinato.

1) In data 1/12/2014 si ottiene dalla Unicredit Banca un mutuo ventennale di 180.000 Euro alle seguenti condizioni: tasso di interesse 4% da corrispondersi in rate semestrali posticipate il 1/6 e il 1/12 e il rimborso del capitale in 20 quote annuali di pari importo da versare il 1/12 di ogni anno, a partire dall'esercizio 2015. Il giorno stesso viene accreditata la somma sul conto corrente aziendale detenuto presso la stessa Unicredit Banca.

2) In data 1/12/2014 si emette fattura n. 323 al cliente «Barotti s.a.p.a.» relativa all'affitto, per 4.000 Euro (+ IVA 22%), di un capannone industriale di proprietà dell’impresa per il periodo 1/12/2014 – 1/5/2015. L'incasso anticipato avviene il giorno stesso tramite assegno bancario.

3) In data 4/12/2014 si versa, tramite bonifico bancario, un anticipo di 3.660,00 Euro (IVA 22% inclusa) al fornitore «Ferrari s.n.c.» per l’acquisto di materie prime. In giornata si riceve fattura n. 127 relativa all'anticipo versato.

4) In data 9/12/2014 si scopre che nottetempo ignoti si sono introdotti presso la sede dell'azienda sottraendo 1.600 Euro in contanti.

5) In data 10/12/2014 si emettere fattura n. 344 verso la Ronchieri s.n.c. per la vendita del macchinario di confezionamento presente in situazione contabile al prezzo di 10.850 Euro (+ IVA 22%). Incasso a 60 giorni.

6) In data 22/12/2014 si riceve la fornitura dalla «Ferrari s.n.c.» (vedi punto 3) per un importo complessivo di 10.500 Euro (+ IVA 22%). Il giorno stesso si riceve corrispondente fattura n. 267 nella quale sono state addebitate anche spese di trasporto anticipate in nome e per conto dell'azienda da parte del fornitore «Ferrari s.n.c.». Le spese di trasporto sono documentate dalla fattura n. 123 del corriere EXPRESS s.r.l. per 1.200 Euro (+ IVA 22%), intestata all'azienda acquirente e consegnata alla stessa dal fornitore Ferrari. Regolamento: 50% tramite firma di cambiale tratta, la parte restante con bonifico bancario.

7) Il 27/12/2014 si liquidano e si pagano, mediante bonifico bancario, gli stipendi relativi al mese di dicembre così composti: salari e stipendi 28.000 Euro; assegni familiari 1.500 Euro; ritenute previdenziali a carico dei dipendenti 1.800 Euro; ritenute erariali 4.000 Euro. I contributi a carico dell'azienda ammontano a 8.400 Euro mentre i Contributi per il miglioramento delle pensioni a carico dei lavoratori dipendenti anticipati dall'azienda ammontano allo 0,50% degli stipendi lordi.

Al 31 dicembre, si effettuino le seguenti scritture di assestamento 2014 (anche in questo caso il candidato abbia cura di esporre in modo chiaro ed ordinato i calcoli necessari):

a) Si assesta la competenza economica degli interessi su mutuo bancario di cui al punto 1).

b) Si assesta la competenza economica del fitto su capannone industriale di cui al punto 2).

c) Si svalutano i crediti commerciali (crediti v/clienti e cambiali attive commerciali) esistenti al 31/12/2014 nella misura dello 0,5%.

d) L’indennità TFR di competenza dell’esercizio è pari a 9.700,00 Euro. Si procede allo storno del conto Dipendenti c/recupero contributi TFR

e) Le rimanenze finali di materie prime sono valorizzate in 20.500,00 Euro mentre quelle di prodotti finiti in 27.300,00 Euro.

f) Gli ammortamenti vengono calcolati con le seguenti aliquote:

Impianti 10%

Fabbricati 5%

g) Le imposte di competenza dell’esercizio sono pari a 16.600,00 Euro per Ires e 12.050,00 Euro per Irap. Si tenga conto anche degli acconti Ires e Irap versati nell'esercizio.

Si proceda infine alla chiusura dei conti ed alla determinazione del reddito d’esercizio e del correlato capitale di funzionamento.

POSIZIONAMENTO

CONTI SALDI DARE AVEREUnicredit c/c (attivo) 396.057,24 XCambiali attive commerciali 44.339,40 XCapitale Sociale 310.500,00 XDenaro in cassa 14.158,80 XCrediti v/clienti 84.555,36 XCambiali passive 31.050,00 XContributi previdenziali 35.148,60 XDipendenti c/contributi anticipati su TFR 1.689,12 XErario c/acconto Irap 14.158,80 XErario c/acconto Ires 15.748,56 XF.do amm.to impianti 40.890,00 XF.do amm.to macchinario di confezion. 15.000,00 XF.do amm.to fabbricati 166.428,00 XF.do svalutazione crediti 7.203,60 XFondo TFR 112.276,80 XDebiti v/fornitori 218.244,24 XImpianti 200.528,00 X

CONTI SALDI DARE AVEREDebiti IVA v/Erario 3.626,64 XFabbricati industriali 1.223.692,92 XMacchinario di confezionamento 28.000,00 XMaterie c/acquisti 1.230.822,00 XMutui passivi 124.200,00 XOneri bancari 43.867,44 XOneri diversi di gestione 29.261,52 XPlusvalenze da alienazione 1.117,80 XProdotti c/vendite 2.493.108,00 XProventi diversi 42.724,80 XRiserva legale 46.003,68 XSopravvenienze attive 36.266,40 XStipendi e salari 244.301,40 XVariazione rimanenze materie 16.974,00 XVariazione rimanenze prodotti 25.336,80 X

SCRITTURE DI GESTIONE

PUNTO 1)1/12/2014 parziale totale

Unicredit c/c a Mutui bancari 180.000,00Accreditato mutuo bancario

PUNTO 2)Crediti v/clienti = fitti attivi + IVA = 4.000 + 880 = 4.880

1/12/2014 parziale totaleCrediti v/clienti a Diversi 4.880,00

a Fitti attivi 4.000,00a IVA ns debito 880,00

Rilevata fattura n. 323 verso cliente Barotti

1/12/2014 parziale totaleCassa assegni a Crediti verso clienti 4.880,00

Incassata fattura n. 323

PUNTO 3)

4/12/2014 parziale totaleDebiti verso fornitori a Unicredit c/c 3.660,00

Versato acconto a fornitore Ferrari

4/12/2014 parziale totaleDiversi a Debiti v/fornitori 3.660,00Anticipi a fornitori 3.000,00IVA ns credito 660,00

Ricevuta fattura n. 127 da fornitore Ferrari per anticipo

PUNTO 4)

4/12/2014 parziale totaleInsussistenza passiva a Denaro in cassa 1.600,00

Rilevato ammanco di cassa

PUNTO 5)

Ricavo vendita macchinario 10.850+ IVA ns debito 2.387= Credito verso cliente 13.237

Costo storico macchinario 28.000- Fondo amm.to macchinario 15.000= Valore contabile residuo 13.000

Ricavo di vendita 10.850- Valore contabile residuo 13.000= Minusvalenza da alienazione 2.150

10/12/2014 parziale totaleF.do amm.to macchin. conf. a Macchinario conf. 15.000,00

Stornato fondo amm.to macchinario di confezionamento

10/12/2014 parziale totaleCrediti v/clienti a Diversi 13.237,00

a Macchinario conf. 10.850,00a IVA ns debito 2.387,00

Emessa fattura n. 344 a cliente Ronchieri per vendita macchinario

10/12/2014 parziale totaleMinusvalenza da alienazione a Macchinario conf. 2.150,00

Rilevata minusvalenza da alienazione macchinario

PUNTO 6)

Spese trasporto 1.200+ IVA ns credito 264= Debito v/vettore 1.464

22/12/2014 parziale totaleDiversi a Debiti v/fornitore trasp. 1.464,00Spese di trasporto 1.200,00IVA ns credito 264,00

Rilevata fattura n. 123 verso il fornitore Express per servizio di trasporto

Materie c/acquisti 10.500- Anticipi a fornitori 3.000= Imponibile 7.500+ IVA 22% 1.650= Totale 9.150+ Debito verso trasp. 1.464= Debito verso fornitore mat. 10.614

22/12/2014 parziale totaleDiversi a Diversi 13.614,00Materie c/acquisti 10.500,00IVA ns credito 1.650,00Debiti v/fornitore trasp. 1.464,00

a Anticipi a fornitori 3.000,00a Debiti v/fornit. mat. 10.614,00

Rilevata fattura n. 267 del fornitore Ferrari per acquisto materie

22/12/2014 parziale totaleDebiti v/fornitore mat. a Diversi 10.614,00

a Cambiali passive 5.307,00a Unicredit c/c 5.307,00

Regolata fattura n. 267 del fornitore Ferrari

PUNTO 7)

27/12/2014 parziale totaleDiversi a Dipend. c/retribuzioni 29.500,00Salari e stipendi 28.000,00Istituti previdenziali ed assist. 1.500,00

Liquidate retribuzioni del mese di dicembre

27/12/2014 parziale totaleDipendenti c/retribuzioni a Diversi 29.500,00

a Istituti previdenziali ed ass. 1.800,00

a Erario c/ritenute 4.000,00a Unicredit c/c 23.700,00

Pagate tramite bonifico bancario retribuzioni del mese di dicembre

27/12/2014 parziale totaleDiversi a Istituti previd. e ass. 8.540,00Contributi previdenziali 8.400,00Dip. c/contr. anticip. su TFR 140,00

Liquidazione contributi previdenz. a carico azienda del mese di dicembre

SCRITTURE DI ASSESTAMENTO

PUNTO A)

Rateo passivo = 180.000 x 4/100 x 1/12 = 600

31/12/2014 parziale totaleInteressi passivi su mutuo a Rateo passivo 600,00

Rilevato rateo passivo su interessi su mutuo bancario

PUNTO B)

Canone mensile = 4.000 / 5 = 800Risconto passivo (1/01/15 – 1/5/15 = 4 mesi) = 800 x 4 = 3.600

31/12/2014 parziale totaleFitti attivi a Risconti passivi 3.600,00

PUNTO C)

Crediti commerciali al 31/12 = 84.555,36 + 13.237 + 44.339,40 = 142.131,76Svalutazione crediti = 142.131,76 x 0,5/100 = 710,66

31/12/2014 parziale totaleSvalutazione crediti a Fondo svalut. crediti 710,66

Rilevata svalutazione dei crediti commerciali per l'esercizio 2014

PUNTO D)

31/12/2014 parziale totaleQuota TFR a Diversi 9.700,00

a Fondo TFR 7.870,88

a Dipendenti c/contrib. anticipati su TFR 1.829,12

Rilevato TFR dell'esercizio 2014

PUNTO E)

31/12/2014 parziale totaleMag. materie prime a Var. rimanenze materie 20.500,00

Rilevate rimanenze finali di materie prime

31/12/2014 parziale totaleMag. prodotti finiti a Var. rimanenze prodotti 27.300,00

Rilevate rimanenze finali di prodotti finiti

PUNTO F)

Amm.to impianti = 200.528,00 x 10/100 = 20.052,8

Amm.to fabbricati = 1.223.692,92 x 5/100 = 61.184,65

31/12/2014 parziale totaleAmm.to impianti a Fondo amm.to impianti 20.052,80

Rilevato ammortamento degli impianti per l'esercizio 2014

31/12/2014 parziale totaleAmm.to fabbricati a Fondo amm.to fabbricati 61.184,65

Rilevato ammortamento dei fabbricati per l'esercizio 2014

PUNTO G)

31/12/2014 parziale totaleIres dell'esercizio a Diversi 16.600,00

a Erario c/Ires 851,44a Erario c/acconto Ires 15.748,56

31/12/2014 parziale totaleDiversi a Erario c/acconto Irap 14.158,80Irap dell'esercizio 12.050,00Erario c/Irap 2.108,80

STATO PATRIMONIALE AL 31/12/2014Unicredit c/c (attivo) 543.390,24 Capitale Sociale 310.500,00Cambiali attive commerc. 44.339,40 Cambiali passive 31.050,00Denaro in cassa 12.558,80 F.do amm.to impianti 60.942,80Crediti v/clienti 97.792,36 F.do amm.to fabbricati 227.612,65Impianti 200.528,00 F.do svalutaz. crediti 7.914,26Fabbricati industriali 1.223.692,92 Fondo TFR 120.147,68Cassa assegni 4.880,00 Debiti v/fornitori 218.244,24IVA ns credito 2.574,00 Debiti IVA v/Erario 3.626,64Magazzino materie prime 20.500,00 Mutui passivi 304.200,00Magazzino prodotti finiti 27.300,00 Riserva legale 46.003,68Erario c/irap 2.108,80 IVA ns debito 3.267,00

Cambiali passive 5.307,00Erario c/ritenute 4.000,00Istituti prev. e ass. 8.840,00Rateo passivo 600,00Risconti passivi 3.600,00Erario c/ires 851,44

Utile dell'esercizio 822.957,13Totale attività 2.179.664,52 Totale passività 2.179.664,52

CONTO ECONOMICO DEL 2014Contributi previdenziali 43.548,60 Plusval. da alienazione 1.117,80Materie c/acquisti 1.241.322,00 Prodotti c/vendite 2.493.108,00Oneri bancari 43.867,44 Proventi diversi 42.724,80Oneri diversi di gestione 29.261,52 Sopravvenienze attive 36.266,40Stipendi e salari 272.301,40 Var. riman. materie 3.526,00Insussistenza passiva 1.600,00 Var. riman. prodotti 1.963,20Minusvalenza da alienazione 2.150,00 Fitti attivi 400,00Spese di trasporto 1.200,00Interessi passivi su mutuo 600,00Quota TFR 9.700,00Amm.to impianti 20.052,80Amm.to fabbricati 61.184,65Ires dell'esercizio 16.600,00Irap dell'esercizio 12.050,00Svalutazione crediti 710,66

Totale costi 1.756.149,07 Totale ricavi 2.579.106,20Utile dell'esercizio 822.957,13Totale a pareggio 2.579.106,20

CHIUSURA DEI CONTI

31/12/2014 parziale totaleConto economico a Diversi 1.756.149,07

a Contributi previdenziali 43.548,60a Materie c/acquisti 1.241.322,00a Oneri bancari 43.867,44a Oneri diversi di gestione 29.261,52a Stipendi e salari 272.301,40a Insussistenza passiva 1.600,00a Minus. da alienazione 2.150,00a Spese di trasporto 1.200,00a Interessi passivi su mutuo 600,00a Quota TFR 9.700,00a Amm.to impianti 20.052,80a Amm.to fabbricati 61.184,65a Ires dell'esercizio 16.600,00a Irap dell'esercizio 12.050,00

31/12/2014 parziale totaleDiversi a Conto economico 2.579.106,20Plusvalenze da alienazione 1.117,80Prodotti c/vendite 2.493.108,00Proventi diversi 42.724,80Sopravvenienze attive 36.266,40Var. rimanenze materie 3.526,00Var. rimanenze prodotti 1.963,20Fitti attivi 400,00

31/12/2014 parziale totaleConto economico a Utile d'esercizio 2015 822.957,13

31/12/2014 parziale totaleStato patrimoniale finale a Diversi 2.179.664,52

a Unicredit c/c (attivo) 543.390,24a Cambiali attive comm. 44.339,40a Denaro in cassa 12.558,80a Crediti v/clienti 97.792,36a Impianti 200.528,00a Fabbricati industriali 1.223.692,92a Cassa assegni 4.880,00a IVA ns credito 2.574,00a Mag. materie prime 20.500,00a Mag. prodotti finiti 27.300,00a Erario c/irap 2.108,80

31/12/2014 parziale totaleDiversi a Stato patrim. finale 2.179.664,52Capitale Sociale 310.500,00Cambiali passive 31.050,00F.do amm.to impianti 60.942,80F.do amm.to fabbricati 227.612,65F.do svalutazione crediti 7.914,26Fondo TFR 120.147,68Debiti v/fornitori 218.244,24Debiti IVA v/Erario 3.626,64Mutui passivi 304.200,00Riserva legale 46.003,68IVA ns debito 3.267,00Cambiali passive 5.307,00Erario c/ritenute 4.000,00Istituti prev. e ass. (avere) 8.840,00Rateo passivo 600,00Risconti passivi 3.600,00Erario c/ires 851,44Utile dell'esercizio 2014 822.957,13