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COMANDO GENERALE DELLA GUARDIA DI FINANZAIII REPARTO OPERAZIONI

ISTRUZIONE SULL'ATTIVITÀ DI VERIFICAI V olume - POTESTÀ E METODOLOGIA DEI CONTROLLI

ROMA, 1998

I

PARTE VMODULISTICA

Al legato 1 Proposta di programmazione annualedell ’attività di verif ica generale................................... pag. 4

Al legato 2 Scheda notizie relativa al soggetto incluso nellaproposta di programmazione “ 6

Al legato 3 Prospetto dei soggetti inseriti nel documento diprogramma approvato “ 8

Al legato 4 Scheda notizie da compilare in preparazione diverifica generale “ 9

Al legato 5 Richiesta di accesso ai documenti amministrativi.Diniego. “ 12

Al legato 6 Richiesta di autorizzazione all’accesso, per fini fiscali,presso locali adibiti anche ad abitazione “ 13

Al legato 7 Modello di autorizzazione all ’accesso, per fini fiscali,presso locali adibiti anche ad abitazione “ 14

Al legato 8 Richiesta di autorizzazione all’accesso domiciliareper fini fiscali “ 16

Al legato 9 Modello di autorizzazione all ’accesso domicil iareper fini fiscali “ 18

Al legato 10 Modello di delega per assistere alle operazioni diverifica (società/impresa individuale/ente) “ 19

Al legato 11 Modello di delega per assistere alle operazioni diverifica (esercente attività professionale o artistica) “ 20

Al legato 12 Modello di delega per assistere alle operazioni diVerifica (persona fisica non esercente attività d’ impresae/o di lavoro autonomo) “ 21

Al legato 13 Processo verbale di accesso “ 22

Al legato 14 Lettera di trasmissione di p.v. di accesso domicil iare(o di accesso presso locali adibiti anche ad abitazioneprivata) eseguito per fini fiscali “ 24

II

Al legato 15 Processo verbale di acquisizione di documentazionedetenuta da terzi pag. 25

Al legato 16 Verbale di apertura coattiva “ 28

Al legato 17 Verbale di perquisizione personale “ 31

Al legato 18 Processo verbale di acquisizione di informazioni “ 34

Al legato 19 Prospetto riepilogativo delle scritture e dei documentirinvenuti in esito all ’attività di ricerca “ 36

Al legato 20 Prospetto delle scritture contabili e degli altri documentiacquisiti alla verifica “ 37

Al legato 21 Processo verbale di rilevamento giacenze “ 46

Al legato 22 Modello di processo verbale di verifica nei confrontidi società/impresa individuale/ente “ 48

Al legato 23 Modello di processo verbale di verifica nei confrontidi esercente attività professionale o artistica “ 52

Al legato 24 Modello di processo verbale di verifica nei confrontidi persona fisica non esercente attività d’impresa e/odi lavoro autonomo “ 56

Al legato 25 Richiesta di autorizzazione all’acquisizione della copiadei conti bancari e postali “ 58

Al legato 26 Richiesta di autorizzazione al rilascio di dichiarazionecertificatrice dei rapporti bancari e postali “ 60

Al legato 27 Autorizzazione del Comandante di Zona all ’acquisizionedella copia dei conti bancari e postali “ 61

Al legato 28 Autorizzazione del Comandante di Zona al rilascio didichiarazione certificatricedei rapporti bancari e postali “ 62

Al legato 29 Richiesta copia dei conti all ’ istituto di credito “ 63

Al legato 30 Richiesta copia dei conti alla Direzione Provincialedell ’Amministrazione postale “ 65

Al legato31 Richiesta al contribuente di dichiarazione certificatricedei rapporti bancari e postali “ 67

Al legato 32 Richiesta all ’ istituto di credito di ulteriori dati e notizierelativi all’acquisita copia dei conti pag. 69

Al legato 33 Richiesta alla Direzione Provinciale dell’Amministrazionepostale di ulteriori dati e notizie relativi all’acquisita copiadei conti “ 73

III

Al legato 34 Richiesta di autorizzazione all’accesso presso l’ istitutodi credito o l’Ufficio dell’Amministrazione postale “ 77

Al legato 35 Autorizzazione del Comandante di Zona all ’accesso pressol’ istituto di credito o l’Ufficio dell ’Amministrazionepostale “ 79

Al legato 36 Verbale di nomina del difensoreed elezione del domicilio “ 80

Al legato 37 Verbale di accertamento sullo stato delle cose e diSequestro “ 82

Al legato 38 Verbale di descrizione dei fatti e delle situazioni “ 85

Al legato 39 Comunicazione di notizia di reato “ 86

Al legato 40 Lettera di trasmissione della comunicazione di notiziadi reato “ 88

Al legato 41 Riapertura di processo verbale di verif ica nei confrontidi società/impresa individuale/ente ovvero di esercenteattività professionale o artistica “ 89

Al legato 42 Riapertura di processo verbale di verif ica nei confrontidi persona fisica non esercente attività d’impresa e/odi lavoro autonomo “ 95

Al legato 43 Modello di invito a presentarsi per avvio di una verificafiscale ai fini delle imposte sui redditi “ 96

Al legato 44 Modello di processo verbale di constatazione nei confrontidi società/impresa individuale/ente ovvero di esercenteattività professionale o artistica “ 97

Al legato 44-bis Notizie generali (parte 1ª e parte 2ª) “ 110

Al legato 45 Modello di processo verbale di constatazione nei confrontidi persona fisica non esercente attività d’impresa e/odi lavoro autonomo “ 113

Al legato 46 Modello di processo verbale di constatazione per verificaparziale pag. 122

Al legato 47 Modello di segnalazione di risultato di servizio “ 124

Al legato 48 Modello di segnalazione d’ iniziativa ai fini delle impostesui redditi nei confronti di persona fisica non esercenteattività d’impresa e/o di lavoro autonomo “ 128

Al legato 49 Modello di segnalazione d’ iniziativa per la percezionedi emolumenti “ 134

Al legato 50 Modello di segnalazione d’ iniziativa per vendita e/oacquisto di merci “ 133

ALLEGATO 1

INTESTAZIONE COMANDO

Nota n. ........./R (Luogo e data)

OGGETTO: Proposta di programmazione annuale dell’attività di verificagenerale.

AL COMANDO …………………….DELLA GUARDIA DI FINANZA DI - S E D E -

Si trasmette, per l’approvazione, l’elenco nominativo dei soggetti che, in base agli elementiinformativi in possesso di questo Comando, si ritiene possano essere inclusi nell’attività diverifica per l’anno ......

L’elenco è articolato su due sezioni distinte in relazione alle fonti d’innesco, ciascuna dellequali, a sua volta, risulta divisa in due aree: quella delle verifiche «titolari» e quella delleverifiche «riserve». La somma del numero delle verifiche titolari delle due sezioni è pari alnumero degli interventi della specie assegnati allo scrivente Comando. Il numero d’ordineassegnato a ciascuno dei soggetti inclusi nel prospetto corrisponde, di norma, alla priorità diintervento.

Si uniscono n. .. schede individuali, riportanti, per ogni nominativo, le ragioni della selezionee dell’ordine di priorità assegnato.

In caso di approvazione della programmazione proposta come risultante dal prospetto, siprega di restituire copia del prospetto, munita in ognuno dei fogli che la compongono, delvisto di approvazione.

.

GRUPPO FIRMA

ALLEGATO 1

PROPOSTA DI PROGRAMMAZIONE DELL’ATTIVITÀ DI VERIFICA PER L’ANNO .....

SEZIONE 1 - VERIFICHE CENTRALIZZATE

N.ord.

Soggetto Partita IvaC.F.

Sede Codice diattività

Volume d’affari Anno diriferimento1

Note2

Verifiche «titolari»1234nVerifiche «riserve»n+1n+2n+3n+m

SEZIONE 2 - VERIFICHE D’ INIZIATIVA

N.ord.



Volume d’affari Anno diriferimento

Note

Verifiche «titolari»1234nVerifiche «riserve»n+1n+2n+3n+m

(Luogo e data)

GRUPPO FIRMA

1 Intendesi per anno di riferimento, quello per il quale è stato dichiarato il volume d’affari indicato alla colonna

precedente.2 In questa colonna andrà comunque obbligatoriamente indicato se trattasi di verifica selettiva o a sorteggio,

ovvero da programma straordinario.

ALLEGATO 2

ATTIVITÀ DI VERIFICA ANNO ____ - SCHEDA N ____1

(Nome del soggetto incluso nella programmazione)

SEZIONE I - DATI ANAGRAFICI

1) Partita I.V.A.: ____________________________________________________________

2) C.F.: ____________________________________________________________

3) Sede: ____________________________________________________________

4) Capitale sociale: ____________________________________________________________

5) Attività svolta: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6) Forma ecomponentidell’organo diamministrazione2: ____________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________

7) Volume d’affariper l’anno _____ : ____________________________________________________________

1 Il numero della scheda deve corrispondere a quello indicato nella colonna 1 del prospetto in allegato 1, che

rappresenta l’ordine di priorità assegnato.2 Ovviamente, in caso di impresa individuale, si farà riferimento al titolare. In ogni caso, i dati riferiti alle persone

fisiche dovranno contemplare gli estremi completi. Dovrà inoltre essere sempre specificato chi, tra i soggetti titolaridel potere di amministrazione, abbia la rappresentanza legale del soggetto verificato.

ALLEGATO 2

SEZIONE II - E LEMENTI INFORMATIVI DI RILIEVO AI FINI DELLA SELEZIONE

1) Risultanze agli atti: ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2) Accertamenti svolti3: ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3) Ragioni della selezionee dell’ordine di prioritàassegnato: _________________________________________________________

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

(Luogo e data)

GRUPPO FIRMA DEL PROPONENTE

3 In questa sezione dovrà essere dato conto delle investigazioni riservate svolte nei confronti del soggetto nel corso

dell’attività propedeutica alla formazione della proposta.

ALLEGATO 3


PROGRAMMAZIONE DELL’ATTIVITÀ DI VERIFICA PER L’ANNO _____

SEZIONE 1 - VERIFICHE CENTRALIZZATE

N.ord.



Volume d’affari Anno diriferimento1

Note2

Verifiche “titolari”1234nVerifiche “riserve”n+1n+2n+3n+m

SEZIONE 2 - VERIFICHE D’ INIZIATIVA

N.ord.



Volume d’affari Anno diriferimento

Note

Verifiche “titolari”1234nVerifiche “riserve”n+1n+2n+3n+m

(Luogo e data)

GRUPPO FIRMA3

1 Intendesi per anno di riferimento, quello per il quale è stato dichiarato il volume d’affari indicato alla colonna

precedente.2 In questa colonna andrà comunque obbligatoriamente indicato se trattasi di verifica selettiva o a sorteggio, ovvero

da programma straordinario.3 Su ciascuno dei fogli di cui si compone il prospetto della programmazione approvata dovranno risultare, oltre a

quelli del proponente, il timbro e la firma “per approvazione” dei livelli gerarchici superiori interessati dallaprocedura, con l’indicazione della data di apposizione.

ALLEGATO 4


PROGRAMMAZIONE DELL’ATTIVITÀ DI VERIFICA PER L’ANNO _____

SCHEDA NOTIZIE1

A. DATI IDENTIFICATIVI DEL CONTRIBUENTE

A1. Denominazione e sedeA2. Partita I.V.A.A3. Codice fiscaleA4. Oggetto dell’attivitàA5. Data di inizio dell’attivitàA6. Luoghi di esercizio dell’attivitàA7. Sede dell’amministrazione e luogo di conservazione delle scritture contabiliA8. Numero dei dipendenti, collaboratori, addettiA9. Capitale sociale (eventuale, solo per le imprese)A10. Generalità degli amministratori e del rappresentante legale (solo per le imprese)A11. Forma associata di esercizio dell’attivitàA12. Abilitazioni professionali (solo per i professionisti)

B. DATI SULLA POSIZIONE FISCALE DEL CONTRIBUENTE2

B1. Ricavi conseguiti negli ultimi tre periodi d’impostaB2. Redditi dichiarati, accertati e definiti negli ultimi tre periodi d’impostaB3. Volume d’affari dichiarato negli ultimi tre periodi d’impostaB4. Regime contabile dichiaratoB5. Posizione ai fini delle sanatorie fiscali degli ultimi dieci anni

1 Per ciascuna delle voci indicate nelle 4 sezioni, dovrà essere specificata con precisione la fonte delle notizie riportate

e la data ultima cui la notizia stessa si riferisce. Inoltre, qualora da fonti diverse si abbiano informazioni discordanticirca una medesima voce (ad esempio l’attività effettivamente esercitata, appurata a seguito di sopralluoghi occulti,può essere in tutto o in parte diversa da quella dichiarata), occorrerà darne conto. Ove occorra, infine, dovrà essereadeguatamente segnalata l’impossibilità di acquisire dati e notizie relative a taluna delle voci in scheda dandoragione della causa dell’impedimento.

2 Eventualmente, in ragione dei tempi necessari per l’acquisizione nonché delle connesse esigenze di riservatezza, idati contenuti nella presente sezione potranno essere acquisiti, appena possibile, anche nel corso dell’intervento.

ALLEGATO 4

B6. Precedenti fiscali:

Tipo diintervento

ViolazioniImposte dirette

Violazioni I.V.A. Violazioni altritributi

Violazioniformali

B7. Altri3

C. NOTIZIE SULLA CAPACITÀ CONTRIBUTIVA PERSONALE

E SUL TENORE DI VITA DEL CONTRIBUENTE4

C1. Patrimonio immobiliareC2. Incrementi patrimoniali significativi degli ultimi 5 anniC3. AutoC4. NatantiC5. AeromobiliC6. Cavalli da corsaC7. Residenze secondarieC8. Iscrizione a club o circoliC9. Frequentazione di case da giocoC10. Acquisto di azioni e/o partecipazioni societarie, obbligazioni e titoli similari negli ultimi

cinque anniC11. Altre

D. ALTRE INFORMAZIONI UTILI

D1. Precedenti di varia natura a carico del contribuente:

Precedenti penaliPrecedenti di poliziaAltri

D2. Elementi informativi di varia natura risultanti agli atti (esposti anonimi, denunce,segnalazioni di organi dell’Amministrazione finanziaria e di altri enti ecc.)

3 In questa voce troveranno compendio tutte le ulteriori notizie utili sulla posizione fiscale del soggetto ed in

particolar modo quelle desumibili dall’interrogazione degli atti del registro.4 La presente sezione deve essere compilata obbligatoriamente solo nel caso di imprese individuali o di esercenti arti

o professioni. In caso di società di persone, essa potrà riguardare tutti i soci ovvero quelli titolari dei poteri diamministrazione e di rappresentanza. In caso di società di capitali, la redazione della sezione non è obbligatoria. Sene consiglia tuttavia la compilazione per gli amministratori, i rappresentanti legali e per i soci di maggioranza.Eventualmente, in ragione dei tempi necessari per l’acquisizione nonché delle connesse esigenze di riservatezza, idati contenuti nella presente sezione potranno essere acquisiti, appena possibile, anche nel corso dell’intervento.

ALLEGATO 4

D3. Orari di apertura dei luoghi presso i quali si esercita l’attivitàD4. Collegamenti del soggetto con altri contribuenti5

D5. Altre

GRUPPO FIRMA6

5 In questa voce dovrà in particolar modo darsi conto delle partecipazioni e delle cointeressenze del soggetto da

verificare con altri soggetti, quale che sia la fonte da cui dette compartecipazioni e cointeressenze risultino.6 La scheda va firmata dal militare o dai militari (tra cui necessariamente il capo pattuglia) che ha/hanno curato le

rilevazioni e controfirmata dal direttore della verifica.

Allegato 5


Nota n. ......... (Luogo e data)

OGGETTO : Richiesta di accesso ai documenti amministrativi. Diniego.

AL (alla) Sig. (Sig.ra) .................................................

C.F. .................…………..

Con la presente, si comunica alla S.V. che la richiesta di accesso presentata in data ………..........(n. prot. ............) ai seguenti documenti amministrativi:

(indicare analiticamente i documenti richiesti nella nota cui si risponde. Qualora la richiesta siastata accolta solo parzialmente, dovrà essere data analitica indicazione delle ragioni per le quali lamedesima è stata respinta con riferimento a taluni documenti)

non può essere accolta, atteso che, in virtù di quanto disposto dall’art. 2, comma 2, del D.P.R. 27giugno 1992, n. 352, il diritto di accesso deve essere esercitato nei confronti dell’autoritàcompetente all’emanazione dell’atto conclusivo del procedimento, da individuarsi, nel caso dispecie, nell’Ufficio delle Entrate di .............................. , a cui la citata istanza è stata inviata connota n……….. in data………….. .

AI SENSI DELL’ART. 25 DELLA LEGGE 7 AGOSTO 1990, N. 241, AVVERSO LA PRESENTE DECISIONE LA

S.V. PUÒ PRESENTARE RICORSO GIURISDIZIONALE AL TRIBUNALE AMMINISTRATIVO REGIONALE

COMPETENTE ENTRO 30 GIORNI DALLA DATA DI RICEVIMENTO DELLA PRESENTE COMUNICAZIONE.

GRUPPO FIRMA

ALLEGATO 6


Nota n. ........../.... di prot. (Luogo e data)

OGGETTO : Richiesta di autorizzazione all'accesso, per fini fiscali, pressolocali adibiti anche ad abitazione.

AL PROCURATORE DELLA REPUBBLICAPRESSO IL TRIBUNALE DI - S E D E -

Questo Comando deve effettuare una verifica fiscale per controllare il regolare assolvimentodella normativa vigente in materia di imposta sul valore aggiunto e di imposte sui redditi neiconfronti della società (o dell’impresa individuale o dell’ente o dell’esercente arte oprofessione) di seguito indicata:

......................................................................

......................................................................

Posto che i luoghi presso i quali viene svolta l’attività imprenditoriale (o professionale oartistica) oggetto del controllo sono adibiti anche ad abitazione, in virtù di quanto dispostodall'art. 52, comma 1, del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, istitutivo dell’I.V.A., richiamatodall'art. 33 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, regolante l'accertamento delle imposte suiredditi, si prega la S.V. di voler autorizzare l'accesso presso......................................................................

......................................................................

affinché sia consentito procedere legittimamente all'esecuzione di ispezioni documentali,verificazioni e ricerche e ad ogni altra rilevazione ritenuta utile per l'accertamento delleimposte e per l’eventuale repressione dell'evasione e di possibili altre violazioni.

L'accesso sarà eseguito da militari di questo Comando.

GRUPPO FIRMA

ALLEGATO 7

PROCURA DELLA REPUBBLICA DI ..............


OGGETTO: Richiesta di autorizzazione all'accesso, per fini fiscali, pressolocali adibiti anche ad abitazione.

AL COMANDO .................................DELLA GUARDIA DI FINANZA DI - S E D E -(rife nota n. ..../.. del .........)

I L PUBBLICO M INISTERO

- letta la nota in riferimento del Comando .................. della Guardia di finanza di .........,con la quale si fa presente che deve essere avviata una verifica fiscale per controllare ilregolare assolvimento della normativa vigente in materia di imposta sul valore aggiunto edi imposte sui redditi nei confronti della società (o dell’impresa individuale o dell’ente odell’esercente arte o professione) di seguito indicata:..................................................................

..................................................................

.................................................................;

la quale viene esercitata in luoghi adibiti anche ad abitazione privata.

- letto l’art. 52, comma 1, del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, nella parte in cui stabilisceche per accedere in locali adibiti anche ad abitazione privata è necessaria anchel’autorizzazione del Procuratore della Repubblica;

ALLEGATO 7

AUTORIZZA

l'accesso presso i locali di esercizio dell’attività nei cui confronti deve essere avviata laverifica, al fine di consentire la legittima esecuzione di ispezioni documentali, verificazioni ericerche e di ogni altra rilevazione ritenuta utile per l'accertamento delle imposte e perl’eventuale repressione dell'evasione e di possibili altre violazioni.

Letti gli artt. 75 del D.P.R. n. 633/1972 e 70 del D.P.R. n. 600/1973,

ORDINA

la trasmissione del «processo verbale di accesso», che verrà all’uopo redatto, a questaProcura.

IL PROCURATORE DELLA REPUBBLICA

ALLEGATO 8


Nota n. .......... di prot. (Luogo e data)

OGGETTO : Richiesta di autorizzazione all'accesso domiciliare per fini fiscali.

AL PROCURATORE DELLA REPUBBLICAPRESSO IL TRIBUNALE DI - S E D E -

Questo Comando deve effettuare una verifica fiscale per controllare il regolare assolvimentodella normativa vigente in materia di imposta sul valore aggiunto e di imposte sui redditi neiconfronti della società (o dell’impresa individuale o dell’ente o dell’esercente arte oprofessione) di seguito indicata:...........................................................................

...........................................................................

Dagli elementi in possesso del Comando emergono gravi indizi di violazioni alle normetributarie, segnatamente a quelle che disciplinano l’imposta sul valore aggiunto e le impostesui redditi. In particolare ... (segue l’esposizione succinta, ma, al tempo stesso, chiara edesaustiva degli elementi informativi da cui originano i gravi indizi manifestati).

Tanto considerato, in virtù di quanto disposto dall'art. 52, comma 2, del D.P.R. 26 ottobre1972, n. 633, istitutivo dell'I.V.A., richiamato dall'art. 33 del D.P.R. 29 settembre 1973, n.600, regolante l'accertamento delle imposte sui redditi, si prega la S.V. di voler autorizzarel'accesso presso l’abitazione di ………………............................................................................

nella sua qualità di ..........................................................………………………………………

onde consentire il reperimento e l’acquisizione agli atti della verifica di libri registri,documenti, scritture ed altre prove delle violazioni.

L'accesso sarà eseguito da militari di questo Comando.

GRUPPO FIRMA

ALLEGATO 9

PROCURA DELLA REPUBBLICA DI ..............

OGGETTO: Richiesta di autorizzazione all'accesso domiciliare per fini fiscali.

AL COMANDO .................................DELLA GUARDIA DI FINANZA DI - S E D E -(rife nota n. ..../.. del .........)

I L PUBBLICO M INISTERO

- letta la nota in riferimento del Comando .................. della Guardia di finanza di ........., conla quale si fa presente che deve essere avviata una verifica fiscale per controllare il regolareassolvimento della normativa vigente in materia di imposta sul valore aggiunto e diimposte sui redditi nei confronti della società (o dell’impresa individuale o dell’ente odell’esercente arte o professione) di seguito indicata:..................................................................

..................................................................

.................................................................;

- presa altresì visione degli elementi, che, con la nota sopra richiamata, il Comando haaddotto a suffragio dell’esistenza di gravi indizi di violazioni alla normativa tributaria invirtù dei quali chiede l’autorizzazione ad accedere presso l’abitazione privata di:

..............................................................…………..,

nella sua qualità di .................................................;

- ritenuto che, nella fattispecie, ricorrano i presupposti richiesti dall’art. 52 del D.P.R. 26ottobre 1972, n. 633 e, in particolare che gli elementi esposti dal richiedente Comandonella nota in riferimento siano idonei a configurare gravi indizi di violazioni alla normativatributaria in materia di imposta sul valore aggiunto e/o di imposte sui redditi,

ALLEGATO 9

AUTORIZZA

l'accesso all’abitazione privata sopra indicata per consentire il reperimento e l’acquisizioneagli atti della verifica di libri registri, documenti, scritture ed altre prove delle violazioniipotizzate.

Letti gli artt. 75 del D.P.R. n. 633/1972 e 70 del D.P.R. n. 600/1973,

ORDINA

la trasmissione del «processo verbale di accesso», che verrà all’uopo redatto, a questaProcura.

IL PROCURATORE DELLA REPUBBLICA

ALLEGATO 10

D E L E G A

Il/la sottoscritto/a ............……………........, nato/a a ……………….., il ................…... e

residente in ........................... , via/piazza .........………................, n. ………..., nella sua

qualità di .....................…………………..……………………..... della società (o

impresa individuale o ente),

DELEGA

il Sig./la Sig.ra ..................…......……..., nato/a a ……................., il ..................... e

residente in ..……..............…........., via/piazza .......…….………........…......, n. ……...,

a rappresentarlo/a nelle operazioni di verifica intraprese dalla Guardia di finanza il

giorno ................... nei confronti della società (o impresa individuale o ente) innanzi

indicata.

Il sottoscritto, inoltre, prende atto che le operazioni di verifica proseguiranno

regolarmente anche in assenza del delegato.

Nel contempo, si riserva la facoltà di richiedere in qualsiasi momento notizie e

chiarimenti in ordine alla prosecuzione delle attività ispettive, di prendere compiuta

visione delle relative verbalizzazioni, di produrre documentazione che verrà unita agli

atti della verifica e di rilasciare dichiarazioni di cui sarà data fedele trascrizione nel p.v.

di verifica.

(Luogo e data)

(firma)

ALLEGATO 11

D E L E G A

Il/la sottoscritto/a ...........……………………..., nato/a a ……………...., il …............. e

residente in .........………………....., via/piazza ……………............ n. …….., esercente

l’attività professionale (artistica) di ......……......………………………………………...,

C.F.: ............…………..........

Partita I.V.A.: .......................

DELEGA

il Sig./la Sig.ra ............…………......., nato/a a …………………………, il …...... e

residente in ..…….....................…..., via/piazza .......…….………........…......, n. ……...,

a rappresentarlo/a nelle operazioni di verifica intraprese nei suoi confronti dalla Guardia

di finanza il giorno .........…………... .







di verifica.

(Luogo e data)

(firma)

ALLEGATO 12

D E L E G A

Il/la sottoscritto/a ....…………...……………........, nato/a a ………………, il ............ e

residente in ..………………………............, via/piazza ..……………………...., n. .…..,

C.F.: ........................

DELEGA

il Sig./la Sig.ra .................…………………...., nato/a a ……..……………, il ...….... e

residente in ..………………………............, via/piazza ..……………………...., n. .…..,

a rappresentarlo/a nelle operazioni di verifica intraprese nei suoi confronti dalla Guardia

di finanza il giorno ..........………….. .







di verifica.

(Luogo e data)

(firma)

ALLEGATO 13

INTESTAZIONE DEL REPARTO

PROCESSO VERBALE DI ACCESSO

Il giorno .............., in ........................(indicare il luogo in cui viene compilato l’atto, adesempio abitazione del rappresentante legale della società), viene compilato il presente atto.

VERBALIZZANTI................................................................................................................................

(Grado, nome e cognome)

PARTESig./Sig.ra ..............................................., nato/a a ..................... il __/__/____, residente in................................., via ......................., n. .... (indicare gli estremi di un documento diidentità) nella sua qualità di ................................,

FATTO

I sottoscritti militari verbalizzanti alle ore __ __ odierne, in concomitanza con operazioniispettive condotte ai fini fiscali nei confronti della società (o impresa individuale o ente ostudio professionale o artistico) ......…….............................................. nella quale risultacointeressato il Sig./Sig.ra ....................…..........., nella sua qualità di ...................……...,accedevano presso (indicare la tipologia del locale o dei locali in cui si è acceduti) inesecuzione dell’autorizzazione rilasciata in data __/__/____ dal Procuratore della Repubblicapresso (indicare l’Ufficio giudiziario di riferimento) ........................................, Dott................................................., ai sensi e per gli effetti degli artt. 52 e 63 del D.P.R. 26 ottobre1972, n. 633, e dell’art. 33 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600.

Presentatisi al/alla Sig./Sig.ra ..........................., si qualificavano mediante l'esibizione delleproprie tessere personali di riconoscimento, facendogli prendere visione dell'ordine di verificada eseguire nei confronti della società (o impresa individuale o ente o esercente arti oprofessioni) e notificandogli copia1 dell'autorizzazione della prefata Autorità giudiziaria, unesemplare della quale viene, altresì, allegato al presente atto2.

Quindi, gli manifestavano lo scopo dell'intervento3, invitandolo ad esibire l'eventuale,pertinente documentazione custodita.

1 Qualora si disponga di un solo esemplare originale dell’ordine di accesso emesso dall’A.G., sarà opportuno

consegnare alla parte una copia autenticata dell’atto medesimo, precisandolo nel presente p.v..2 L’autorizzazione all’accesso non viene riprodotta in facsimile in quanto si tratta di atto dell’A.G..3 La parte, qualora lo desideri, può farsi assistere da un legale o da persona di sua fiducia. In tal caso, della

circostanza sarà dato atto nel processo verbale.

Segue p.v. di accesso redatto in data ........... nei confronti di ..................... - foglio n. 2

Con la continua assistenza del/della Sig./Sig.ra ................................. i militari operantieffettuavano ricerche documentali nell'ambito dei locali innanzi indicati.

I documenti acquisiti agli atti della verifica sono risultati i seguenti:

a. documenti esibiti spontaneamente:

- ..................................................................................................;- ..................................................................................................;- ................................................................................................. ;

b. documenti reperiti a seguito delle ricerche effettuate:

- ..................................................................................................;- ..................................................................................................;- ................................................................................................. .

(la distinta elencazione di quanto spontaneamente esibito e di quanto reperito a seguito dellericerche effettuate dai militari operanti è necessaria, allo scopo di dare attuazione al dispostodell’art. 52, comma 5, del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, in relazione alla documentazioneobbligatoria che, a norma degli artt. 35 e 52, comma 10, del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633,risulti detenuta nel luogo in cui viene eseguito l’accesso).

La documentazione acquisita4 è stata concentrata presso (indicare il luogo presso il qualeviene trasferita la documentazione che, salvo casi eccezionali da motivare, coinciderà con illuogo nel quale vengono eseguite le operazioni di verifica).

Le operazioni, come sopra descritte, sono terminate alle ore __ __ di oggi stesso.

Il presente atto che si compone di n. ... fogli e di n. ... allegati, viene redatto in tripliceoriginale, dei quali uno viene consegnato alla parte ed uno verrà separatamente trasmesso allaProcura della Repubblica di ........................... .

Il/la Sig,/Sig.ra. ............................, con la sottoscrizione del presente processo verbale,conferma che non sono stati arrecati danni alle cose mobili ed immobili e che nulla è statoasportato oltre alla documentazione sopra descritta.

Fatto, letto e chiuso in data e luogo come sopra, viene confermato e sottoscritto.

I VERBALIZZANTI LA PARTE

.............................................................. .............................................................

..............................................................

4 Descrivere le cautele adottate per la custodia ed il successivo trasporto della documentazione.

ALLEGATO 14



OGGETTO : Trasmissione p.v. di accesso domiciliare (o di accesso pressolocali adibiti anche ad abitazione privata) eseguito per finifiscali.

AL PROCURATORE DELLA REPUBBLICAPRESSO IL TRIBUNALE DI - S E D E -(Rife nota n. ......../... del ............)(Seguito nota n. ......../... del ...........)

Conformemente a quanto disposto dalla S.V. nell’autorizzazione all’accesso rilasciata aquesto Comando con la nota in riferimento, trasmetto l'allegato p.v. di accesso redatto in data.............., nei confronti di: ...........................................................................................................

Prego restituire copia della presente munita degli estremi di ricevuta.

GRUPPO FIRMA

ALLEGATO 15


PROCESSO VERBALE DI ACQUISIZIONE DI DOCUMENTAZIONE

Il giorno .............., presso ............. lo studio professionale (ovvero l’impresa di elaborazionedati) ........................, viene compilato il presente atto.

VERBALIZZANTI

................................................................

................................................................(Grado, nome e cognome)

PARTE

Sig. ......................................……......., nato a ..............…......, il __/__/____ , residente in...........………………...................., via .....…………….................., n. ...., titolare dello studio............................................. (o nella sua qualità di rappresentante legale della impresa dielaborazione dati), corrente in ...................…........................., via ..............……......., n. .....(indicare gli estremi di un documento di riconoscimento)Codice Fiscale: ........................................Partita I.V.A.: ..........................................

FATTO

I sottoscritti verbalizzanti alle ore __ __ di oggi, a seguito dell’avvio di una verifica fiscale neiconfronti di ...................... (indicare il soggetto delle cui scritture contabili lo studio ol’impresa di elaborazione dati risulti detentore) si recavano presso lo studio professionale (ol’impresa di elaborazione dati) in rubrica specificato, al fine di reperirvi la documentazione,di pertinenza del soggetto verificato, elencata nell’attestazione rilasciata, ai sensi dell’art. 52,comma 10, del D.P.R. n. 633/72, dal Dott. (o Rag.) .................., nella sua qualità di titolare (orappresentante legale) dello studio (o impresa di elaborazione dati) (all. 1)1.

1 Ovviamente, quando la custodia presso terzi di documentazione contabile e/o societaria risulti dalla

dichiarazione d’inizio attività presentata dal soggetto verificato ai sensi dell’art. 35 del D.P.R. n. 633/72,ovvero da sue successive rettifiche ed integrazioni, nel p.v. non dovrà farsi riferimento alla attestazione exart. 52, comma 10 del medesimo decreto.

Segue p.v. di acquisizione di documentazione redatto in data ................... nei confronti di ...................- foglio n. 2

Presentatisi al Sig. ..................................., si qualificavano mediante l'esibizione delle proprietessere personali di riconoscimento.

Gli manifestavano, quindi, lo scopo dell'intervento2, invitandolo ad esibire tutti i libri, iregistri, le scritture ed i documenti custoditi presso il suo studio, di cui all’attestazione sopraindicata.

Aderendo all'invito, il Sig. ........................ metteva a disposizione dei militari operanti laseguente documentazione:

- ..................................................................................................;- ..................................................................................................;- ..................................................................................................;- ..................................................................................................;- ..................................................................................................;- ..................................................................................................;- ..................................................................................................;- ..................................................................................................;

(Qualora non venga esibita alcuna documentazione, ovvero la stessa venga esibitaparzialmente, occorrerà darne espressa menzione, facendo risultare a verbale anche laspecifica dei documenti non esibiti e le motivazioni addotte dalla parte a giustificazione dellamancata esibizione totale o parziale).

La documentazione acquisita è stata posta in n. ...... scatole di cartone, suggellate medianteapposizione su ciascuna di esse di n. ........... strisce di carta firmate dai verbalizzanti e dal Sig..........................................3.

La documentazione così cautelata sarà concentrata a cura dei verbalizzanti presso .................[indicare il luogo di svolgimento delle operazioni di verifica. Quando, per particolariragioni, non fosse possibile concentrare immediatamente la documentazione nella sede diesecuzione delle attività ispettive, dovrà farsene espressa menzione, specificando il diversoluogo ove la documentazione sarà trasportata ed i motivi che ne hanno impedito laconcentrazione presso la sede di svolgimento della verifica. In tal caso, si dovràimmediatamente procedere al controllo formale delle scritture obbligatorie acquisite, dandoespressamente atto nel presente processo verbale, per ciascuna scrittura, degli estremirelativi alla bollatura e all’ultima registrazione (data, numero progressivo ed oggetto)].

Le operazioni di servizio, come sopra descritte, sono terminate alle ore __ __ di oggi stesso.

Il presente atto, che si compone di n. ... fogli e n. ... allegati , viene redatto in tre esemplari, dicui uno è stato consegnato alla parte, uno verrà consegnato alla società (o impresa individualeo ente o artista o professionista) oggetto della verifica ed uno verrà conservato agli atti delreparto verbalizzante.

2 La parte, qualora lo desideri, può farsi assistere da un legale o da persona di sua fiducia. In tal caso, della

circostanza sarà dato atto a verbale.3 Previo consenso o su richiesta degli interessati (soggetto verificato e professionista), il servizio potrebbe

continuare anche presso il suo studio, ivi cautelando quanto esibito e/o reperito e ivi trasferendo quantoeventualmente acquisito presso altri luoghi nei quali si è acceduto.

Segue p.v. di acquisizione di documentazione redatto in data ................... nei confronti di ...................- foglio n. 3

Con la sottoscrizione del presente processo verbale, il Sig. ..................... conferma che nonsono stati arrecati danni alle cose mobili ed immobili e che null'altro è stato asportato oltrealla documentazione acquisita all'ispezione.



.............................................................. .............................................................

..............................................................

..............................................................

ALLEGATO 16


VERBALE DI APERTURA COATTIVA(ex art. 52 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633)

Il giorno ................., in .............., via ..............., presso .........................., i sottoscrittiverbalizzanti compilano il presente atto.

VERBALIZZANTI

................................................................


PARTE

Sig./Sig.ra .............., nato/a a ........., il ..........., e residente in ..........., via .......... n. .., nella suaqualità di ................, identificato/a a mezzo di (indicare il numero la data e l’autorità dirilascio di un documento di identificazione).

FATTO

I sottoscritti militari verbalizzanti alle ore ... ... di oggi accedevano negli uffici amministrativi dellasocietà (o impresa individuale o ente) in rubrica specificata per eseguirvi una verifica generale aifini dell'I.V.A., delle imposte sui redditi e degli altri tributi ai sensi e per gli effetti degli artt. 52 e 63del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, 33 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, e della legge 7 gennaio1929, n. 4 (ovvero precisare le finalità operative diverse dalla verifica generale per le quali vieneeffettuato l’accesso).

Nel corso delle attività di ricerca, avendo il sospetto che documenti pertinenti all’attività verificata erilevanti ai fini della prosecuzione dell’ispezione, si trovassero1 ......................, chiedevano al/allaSig./Sig.ra.............................. di provvedere ad aprirlo/a in presenza dei militari stessi ondeconsentirne l’ispezione.

1 Indicare lo spazio o il bene mobile nel quale si ritiene si trovino i documenti di interesse: ad esempio: «cassetti della

scrivania del Direttore amministrativo» oppure «ripostiglio sito nel sottoscala» ovvero «cassaforte sita nell’ufficiodell’amministratore delegato».

Segue p.v. di apertura coattiva redatto in data ..........., nei confronti di ................ - foglio n. 2

Avendo il/la Sig./Sig.ra ........................ opposto il proprio diniego, i militari verbalizzantiprendevano immediati contatti (specificare le modalità con cui i contatti sono stati assunti)2 con................ (indicare l’Autorità Giudiziaria più vicina), nella persona di .........................., ondeottenere, ai sensi dell’art. 52, comma 3, del D.P.R. n. 633/72, l’autorizzazione a procedere allaapertura coattiva del/della suindicato/a .................

Alle ore ....., una pattuglia del Comando in intestazione, si recava quindi presso l’AutoritàGiudiziaria interessata onde ottenere il materiale rilascio dell’autorizzazione scritta a firma del.………………………………………………………..................

Nel tempo intercorso tra l’invito all’esibizione formulato dai militari operanti e la materialeacquisizione dell’autorizzazione alla perquisizione, il/la .................. veniva sottoposto/a a vigilanzaa vista, onde impedire la sottrazione all’ispezione di eventuali documenti pertinenti all’attivitàverificata.

Una volta pervenuti in possesso dell’autorizzazione rilasciata dal ..………….............., i militariverbalizzanti procedevano all’esecuzione dell’apertura , secondo le modalità di seguito indicate:

......................................................................

......................................................................

......................................................................

......................................................................

In esito all’apertura coattiva (ed alle conseguenti attività di ricerca svolte), sono stati rinvenuti iseguenti documenti, pertinenti all’attività verificata:

- ...........................;

- ...........................;

- ...........................

- ............................

I documenti suindicati sono stati acquisiti agli atti della verifica.

Si dà atto che nell’esecuzione delle operazioni sopra descritte non sono stati recati danni a benimobili diversi da quelli su cui si è operata l’apertura coattiva e che nulla di quanto contenutonel/nella ............ è stato sottratto all’infuori dei documenti sopra elencati.

Le operazioni come sopra descritte, si sono concluse alle ore .. .. di oggi stesso.

Il presente verbale, che si compone di n. .. pagine, viene redatto in due esemplari originali, di cuiuno verrà trasmesso all’Autorità giudiziaria che ha autorizzato il compimento dell’atto, e l’altro saràtrattenuto agli atti del reparto operante. 2 In questa parte, il verbale può necessitare di alcuni adattamenti: si pensi all’ipotesi in cui non vengano presi contatti

telefonici preliminari con l’A.G., ma si provveda direttamente ad inviare presso di essa un pattuglia del Comando.

Segue p.v. di apertura coattiva redatto in data ..........., nei confronti di ................ - foglio n. 3



.............................................................. .............................................................

..............................................................

ALLEGATO 17


VERBALE DI PERQUISIZIONE PERSONALE(ex art. 52 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633)

Il giorno ................., in .............., via ..............., presso .........................., i sottoscrittiverbalizzanti compilano il presente atto.

VERBALIZZANTI

................................................................


PARTE

Sig./Sig.ra .............., nato/a a ........., il ..........., e residente in ..........., via .......... n. .., nella suaqualità di ................, identificato/a a mezzo di (indicare il numero la data e l’autorità dirilascio di un documento di identificazione).

FATTO

I sottoscritti militari verbalizzanti alle ore .. .. di oggi accedevano negli uffici amministrativi dellasocietà (o impresa individuale o ente) in rubrica specificata per eseguirvi una verifica generale ai finidell'I.V.A., delle imposte sui redditi e degli altri tributi ai sensi e per gli effetti degli artt. 52 e 63 delD.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, 33 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, e della legge 7 gennaio1929, n. 4 (ovvero precisare le finalità operative diverse dalla verifica generale per le quali vieneeffettuato l’accesso).

Nel corso delle attività di ricerca, avendo il sospetto che il/la Sig./Sig.ra in rubrica identificato/a,presente nei locali aziendali (nello studio professionale) all’atto di svolgimento delle operazioni,recasse sulla propria persona documenti pertinenti all’attività verificata e rilevanti ai fini dellaprosecuzione dell’ispezione, lo/la invitavano ad esibirli.

Segue p.v. di perquisizione personale redatto in data ..........., nei confronti di ................ - foglio n. 2

Avendo il/la Sig./Sig.ra ........................ opposto il proprio diniego1, i militari verbalizzantiprendevano immediati contatti (specificare le modalità con cui i contatti sono stati assunti)2 con................ (indicare l’Autorità Giudiziaria più vicina), nella persona di .........................., ondeottenere, ai sensi dell’art. 52, comma 3, del D.P.R. n. 633/72, l’autorizzazione a procedere allaperquisizione personale del/della suindicato/a.

Alle ore ....., una pattuglia del Comando in intestazione, si recava quindi presso l’AutoritàGiudiziaria interessata onde ottenere il materiale rilascio dell’autorizzazione scritta a firma del.………………………..................

Nel tempo intercorso tra l’invito all’esibizione formulato dai militari operanti e la materialeacquisizione dell’autorizzazione alla perquisizione, il/la Sig./Sig.ra .................. veniva trattenuto/anei locali aziendali (o nello studio professionale o artistico) e sottoposto/a o piantonamento a vista,onde impedire la sottrazione all’ispezione di eventuali documenti pertinenti all’attività verificata.

Una volta pervenuti in possesso dell’autorizzazione rilasciata dal ..…………............., i militariverbalizzanti procedevano all’esecuzione della perquisizione, secondo le modalità di seguitoindicate3:

......................................................................

......................................................................

......................................................................

......................................................................

In esito alla perquisizione, sono stati rinvenuti i seguenti documenti, pertinenti all’attività verificata:

- ...........................;

- ...........................;

- ...........................

- ............................

I documenti suindicati sono stati acquisiti agli atti della verifica. 1 Ovviamente, la situazione può variare rispetto all’esemplificazione qui riportata ed il contenuto testuale del verbale

dovrà di conseguenza essere adattato. Ad esempio, il soggetto invitato ad esibire quanto recato sulla persona,potrebbe negare di avere alcunché di interessante ai fini del controllo fiscale in atto, ovvero esibire soloparzialmente i documenti (pertinenti e non) portati sulla persona. Sarà bene in ogni caso dare analiticatestimonianza del tenore testuale della risposta resa dal soggetto a seguito dell’invito all’esibizione rivoltole.

2 Anche in relazione a questa parte, il verbale può necessitare di alcuni adattamenti: si pensi all’ipotesi in cui nonvengano presi contatti telefonici preliminari con l’A.G., ma si provveda direttamente ad inviare presso di essa unpattuglia del Comando.

3 Con riferimento specifico all’esecuzione delle operazioni di perquisizione, si raccomanda la stretta osservanzadelle norme contenute nel codice di procedura penale e nelle relative disposizioni di attuazione, con particolareriguardo a quelle che attengono al rispetto della dignità umana ed alla salvaguardia del pudore personale.

Segue p.v. di perquisizione personale redatto in data ..........., nei confronti di ................ - foglio n. 3

Si dà atto che nell’esecuzione delle operazioni sopra descritte non sono stati recati danni alla personasottoposta a perquisizione ovvero a beni mobili dalla stessa recati sulla persona e che nulla è statoalla medesima sottratto all’infuori dei documenti sopra elencati.

Le operazioni come sopra descritte, si sono concluse alle ore .. .. di oggi stesso.

Il presente verbale, che si compone di n. .. pagine, viene redatto in due esemplari originali, di cui unoverrà trasmesso all’Autorità Giudiziaria che ha autorizzato il compimento dell’atto, e l’altro saràtrattenuto agli atti del reparto operante.



.............................................................. .............................................................

..............................................................

ALLEGATO 18


PROCESSO VERBALE DI ACQUISIZIONE DI INFORMAZIONI(redatto ai sensi dell’art ....)1

Il giorno .............., presso ............. (indicare il luogo di redazione dell’atto), viene compilato ilpresente atto.

VERBALIZZANTI

................................................................


PARTE

Sig./Sig.ra ..............................................., residente in ..........., via ........................, n......... (indicaregli estremi di un documento di riconoscimento);codice fiscale ....................... , partita I.V.A. (eventuale) ...................... , nella sua qualità di2

.............................................................................................................................................................. .

FATTO

In data ............... una pattuglia del Comando in intestazione ha avviato nei confronti della società (oimpresa individuale o ente) ..... una verifica generale ai fini delle imposte sui redditi, dell'I.V.A. edegli altri tributi (ovvero precisare le finalità operative diverse dalla verifica generale).

Nel corso delle concomitanti e successive attività ispettive, i militari verbalizzanti hanno rinvenutodocumentazione contabile (ovvero extra-contabile) dalla quale risulta che il/la Sig./Sig.ra (ovvero lasocietà o l’ente di cui il/la medesimo/a sia legale rappresentante o ancora l’impresa individuale di

1 Le fonti normative del potere di acquisire informazioni da soggetti diversi da quello nei cui confronti è in corso di

svolgimento la verifica, sono da individuarsi primariamente negli artt. 37, comma 1 e 32, n. 8-bis) del D.P.R. n.600/73 e 51, n. 4) del D.P.R. n. 633/72. Inoltre, laddove, a giudizio dei verbalizzanti ricorrano le condizioni chelegittimano all’esecuzione dell’accertamento induttivo, potranno citarsi, quali fonti del potere, l’art. 39, comma 2,del D.P.R. n. 600/73 e l’art. 55, comma 1, del D.P.R. n. 633/72.

2 Dovrà essere specificata l’attività svolta dal soggetto nei cui confronti viene redatto l’atto: ad esempio «titolaredell’impresa individuale ....... (con indicazione di tutti gli elementi identificativi), che nell’anno .... (o gli anni .....),ha intrattenuto, quale fornitrice, rapporti commerciali con la ....... (indicare gli estremi del soggetto nei cuiconfronti viene effettuata la verifica)» ovvero «rappresentante legale della società ....., che nell’anno ..... (o gli anni.....), ha intrattenuto, quale cliente rapporti commerciali con la .....» ovvero «privato, legato, per l’anno ..... (o glianni .....), da rapporto di lavoro dipendente (o da altro tipo di rapporto, quale quello di collaborazione coordinata econtinuativa) alla ....»

Segue p.v. di acquisizione di informazioni redatto in data ............... nei confronti di ........................ - foglio n.2

cui il/la medesimo/a sia titolare), nel corso dell’anno (ovvero degli anni) ..... ha intrattenuto, con lasocietà (o impresa individuale o ente) sopra specificata, i seguenti rapporti economici3:

(segue l’esposizione in via sintetica, ma puntuale, eventualmente - a fini di maggior chiarezza -anche in forma tabellare, di tutti gli elementi essenziali dei rapporti rilevati, con specificaindicazione della fonte documentale da cui i rapporti medesimi sono stati desunti).

In ordine a quanto sopra, i militari verbalizzanti hanno chiesto alla parte di fornire chiarimenti eprecisazioni, come di seguito esposto.

(segue l’esposizione fedele delle domande rivolte alla parte e delle risposte ricevute4).

Il presente atto, redatto in duplice copia, una delle quali si rilascia alla parte, si compone di n. ........fogli.



.............................................................. .............................................................

..............................................................

..............................................................

3 Ovviamente, qualora la documentazione dalla quale risultano i rapporti oggetto della richiesta di chiarimenti e

precisazioni siano stati acquisiti dal soggetto cui viene rivolta la richiesta, ovvero da altra fonte ancora, dovràcambiarsi di conseguenza il preambolo alla proposizione. Ad es.: «Nel corso delle successive attività ispettive, imilitari verbalizzanti hanno richiesto al Sig./Sig.ra ...... (ovvero la società o l’ente di cui il/la medesimo/a sia legalerappresentante o ancora l’impresa individuale di cui il/la medesimo/a sia titolare) l’esibizione (ovvero l’invio) dellaseguente documentazione contabile:- .....;- .....;- .....,dalla quale risulta che il/la medesimo/a (ovvero la società o l’ente di cui il/la medesimo/a sia legale rappresentante oancora l’impresa individuale di cui il/la medesimo/a sia titolare), nel corso dell’anno (ovvero degli anni) ..... haintrattenuto, con la società (o impresa individuale o ente) sottoposta a verifica, i seguenti rapporti economici:

4 Le richieste di chiarimenti e precisazioni devono riferirsi a documentazione legittimamente acquisita, che deveessere esibita al soggetto interpellato e che deve essere altresì nota al soggetto verificato. La forma dell’esposizionedeve essere effettuata nella forma del discorso diretto.

ALLEGATO 19

PROSPETTO RIEPILOGATIVO DELLE SCRITTURE E DEI DOCUMENTI

RINVENUTI IN ESITO ALL’ATTIVITÀ DI RICERCA

Locale in cui è stata eseguitala ricerca

Militari operanti Personale di parte delegatoall’assistenza

Locale 11

N. Scrittura o documento rinvenuti Note123



Locale 2




Locale 3


Luogo e data

LA PARTE I MILITARI OPERANTI IL CAPO PATTUGLIA

____________________ ___________________________ _____________________________

1 Ovviamente, in corrispondenza della dicitura «Locale 1», dovrà essere riportata correttamente la esatta designazione

del luogo nel quale sono state eseguite le ricerche. Ad esempio: «Ufficio del direttore amministrativo».

PROSPETTO DELLE SCRITTURE CONTABILI E DEGLI ALTRI DOCUMENTI ACQUISITI ALLA VERIFICA. ALLEGATO 20

Imprese in contabilità ordinaria

Acquisiti Non acquisiti Bollatura* Prima registrazione** Ultima registrazione*** Note****

Esibiti (E)Reperiti (R)

n. reg. Data Oggetto n. reg. Data Oggetto

Sezione I – Scritture obbligatorie ai fini fiscali

Libro giornale[art. 14, comma 1, lettera a), del DPR n. 600/73]

Libro degli inventari[art. 14, comma 1, lettera a), del DPR n. 600/73]

Schede di conto[art. 14, comma 1, lettera c), del DPR n. 600/73]

Scritture ausiliarie di magazzino[artt. 14, comma 1, lettera d), del DPR n. 600/73 e 1del D.P.R. n. 695/96]

Registro dei beni ammortizzabili1(artt. 14, comma 2, 16 del DPR n. 600/73 e 2 delD.P.R. n. 695/96)

Registro delle fatture attive(art. 23 del D.P.R. n. 633/72)

Registro delle fatture passive(art. 25 del D.P.R. n. 633/72)

Registro dei corrispettivi(art. 24 del D.P.R. n. 633/72)

Registro di prima nota(artt. 24 del D.P.R. n. 633/72 e 6, comma 3, del D.P.R.n. 695/96)

Registro unico I.V.A.(art. 39, comma 2, del D.P.R. n. 633/72)

Registro di carico delle ricevute fiscali

Registro delle dichiarazioni di intento(art. 1, comma 2, della legge n. 17/84)

Libro matricola(artt. 20, comma 1, del D.P.R. n. 1124/65, 21 del DPRn. 600/73 e 2 del D.P.R. n. 350/94)

Libro paga(artt. 20, comma 1, del D.P.R. n. 1124/65, 21 del DPRn. 600/73 e 2 del D.P.R. n. 350/94)

1 Il registro dei beni ammortizzabili va tenuto nel caso di possesso di beni strumentali ammortizzabili. A norma dell’art. 2 del D.P.R. 9 dicembre 1996, n. 695, le annotazioni da

effettuarsi nel registro dei beni ammortizzabili possono essere eseguite anche nel libro degli inventari di cui all’art. 2217 del c.c..


Acquisiti Non acquisiti Bollatura Prima registrazione Ultima registrazione Note



Sezione II – Scritture ed altri documenti non obbligatori ai fini fiscali


Imprese in contabilità semplificata





Libro giornale[art. 14, comma 1, lettera a), del DPR n. 600/73]

Libro degli inventari[art. 14, comma 1, lettera a), del DPR n. 600/73]

Registro entrate/uscite[art. 18, comma 3, del DPR n. 600/73]

Registro dei beni ammortizzabili1(artt. 14, comma 2, 16 del DPR n. 600/73 e 2 delD.P.R. n. 695/96)



Registro dei corrispettivi(art. 24 del D.P.R. n. 633/72)

Registro di prima nota(artt. 24 del D.P.R. n. 633/72 e 6, comma 3, del D.P.R.n. 695/96)


Registro di carico delle ricevute fiscali

Registro delle dichiarazioni di intento(art. 1, comma 2, della legge n. 17/84)

Libro matricola(artt. 20, comma 1, del D.P.R. n. 1124/65, 21 del DPRn. 600/73 e 2 del D.P.R. n. 350/94)

Libro paga2

(artt. 20, comma 1, del D.P.R. n. 1124/65, 21 del DPRn. 600/73 e 2 del D.P.R. n. 350/94)

1 Il registro dei beni ammortizzabili va tenuto nel caso di possesso di beni strumentali ammortizzabili. A norma dell’art. 2 del D.P.R. 9 dicembre 1996, n. 695, le annotazioni da

effettuarsi nel registro dei beni ammortizzabili possono essere eseguite anche nel libro degli inventari di cui all’art. 2217 del c.c. ovvero nel registro degli acquisti tenuto ai finidell’I.V.A..

2 I contribuenti in contabilità semplificata possono registrare le spese deducibili per prestazioni di lavoro dipendente nelle scritture contabili previste dagli articoli 18 e 19 delD.P.R. n. 600/73.


Esercenti arti o professioni





Registro cronologico deicompensi e delle spese1

(art. 19, commi 1 e 2, del D.P.R. n. 600/73e art. 3 del D.P.R. n. 695/96)




Registro dei beniammortizzabili 2

(artt. 14, comma 2, 16 del DPR n. 600/73 e3 del D.P.R. n. 695/96)

Libro matricola(artt. 20, comma 1, del D.P.R. n. 1124/65,21 del DPR n. 600/73 e 2 del D.P.R. n.350/94)

Libro paga3

(artt. 20, comma 1, del D.P.R. n. 1124/65,21 del DPR n. 600/73, 2 del D.P.R. n.350/94 e 4 del D.P.R. n. 695/96)

1 A norma dell’art. 3, comma 1, del D.P.R. 9 dicembre 1996, n. 695, i registri tenuti ai fini dell’imposta sul valore aggiunto sostituiscono il registro di cui all’art. 19, primo

comma, del D.P.R. n. 600/73, qualora vi siano separate annotazioni delle operazioni non soggette a registrazione ai fini della suddetta imposta.2 A norma dell’art. 3, comma 2, lettera c), del D.P.R. 9 dicembre 1996, n. 695, le annotazioni da effettuarsi nel registro dei beni ammortizzabili possono essere eseguite anche

nel registro degli acquisti tenuto ai fini dell’I.V.A..3 I contribuenti in contabilità semplificata possono registrare le spese deducibili per prestazioni di lavoro dipendente nelle scritture contabili previste dagli articoli 18 e 19 del

D.P.R. n. 600/73.


Soggetti di cui all’art. 3, comma 171, della legge 23 dicembre 1996, n. 662





Libro giornale[art. 14, comma 1, lettera a), del DPR n.600/73]

Libro degli inventari[art. 14, comma 1, lettera a), del DPR n.600/73]

Registro delle fatture attive[artt. 23 del D.P.R. n. 633/72 e 3, comma172, lettera c) della legge n. 662/96]

Registro delle fatture passive[artt. 25 del D.P.R. n. 633/72 e 3, comma172, lettera c) della legge n. 662/96]

Prospetto sostitutivo dei registridelle fatture attive e passive[artt. 3, comma 172, lettera c) della leggen. 662/96 e D.M. 12 febbraio 1997]

Registro di carico delle ricevutefiscaliLibro matricola(artt. 20, comma 1, del D.P.R. n. 1124/65,21 del DPR n. 600/73 e 2 del D.P.R. n.350/94)

Libro paga(artt. 20, comma 1, del D.P.R. n. 1124/65,21 del DPR n. 600/73 e 2 del D.P.R. n.350/94)


* riportare (ove la bollatura sia richiesta): (1) data della bollatura; (2) ufficio o il notaio che l’ha eseguita (3) numero dei fogli checompongono il libro o registro.

** riportare: (1) descrizione dell’operazione come risultante dal libro o registro; (2) data dell’operazione; (3) importo totale.

*** riportare: (1) descrizione dell’operazione come risultante dal libro o registro; (2) data dell’operazione; (3) importo totale; (4) numeri dipagina in cui la registrazione è stata eseguita.

**** indicare circostanze particolari, come: rifiuto di esibizione, dichiarazione di non possesso, rinvenimento di scritture in locali non adibitiordinariamente alla custodia di documenti contabili (ad esempio, cantina, garage, ecc.).

A fattor comune, si segnala che nei delineati prospetti di cui al presente allegato non sono state indicate altre scritture contabili di minor rilievo (adesempio: registro I.V.A. per mancato funzionamento del misuratore fiscale, giornale di fondo, ecc.) di cui, parimenti, è sancito l’obbligo. È evidenteche, qualora venisse acquisita agli atti della verifica anche detta documentazione, occorrerà integrare opportunamente gli schemi medesimi.

ALLEGATO 21


PROCESSO VERBALE DI RILEVAMENTO GIACENZE

Il giorno .............., presso ............. (indicare il luogo di redazione dell’atto), viene compilato ilpresente atto.

VERBALIZZANTI

................................................................


PARTE

Società (o impresa individuale o ente) …..............................................., con sede in ……….........via ................…........ n. codice fiscale ................……....., partita I.V.A. ...........……......... , in attirappresentata da: ............................................................................., nato a ....................., residente in..............................................., via ................................, n. ... (indicare gli estremi di un documentodi riconoscimento), nella sua qualità di ............................................................................................... .

FATTO

In data ............... una pattuglia del Comando in intestazione ha avviato, nei confronti della società (oimpresa individuale o ente) in rubrica specificata una verifica generale ai fini delle imposte suiredditi, dell'I.V.A. e degli altri tributi (ovvero precisare le finalità operative diverse dalla verificagenerale).

Lo stesso giorno i militari verbalizzanti hanno intrapreso (ovvero effettuato nel caso di conclusionedelle operazioni nello stesso giorno) le operazioni di rilevamento delle merci giacenti nei localiaziendali (negozio, magazzino, deposito, ecc.)1, mediante scritturazione, in doppia copia2, di fogli dicarta sottoscritti dai militari operante e da un addetto della società (o impresa individuale o ente).

Un esemplare di ciascuno dei fogli compilati è stato consegnato alla parte al termine delle operazionidi rilevamento; la rimanente copia viene allegata al presente atto (allegati dal n. .. al n. .).

I risultati del rilevamento delle merci giacenti sono compiutamente riepilogati nell’appositoprospetto costituente l’allegato n. ... al presente atto (indicare in dettaglio gli elementi presi a base ai

1 Per il caso si rilevamenti parziali si evidenzierà la circostanza.2 Le merci dovranno essere inventariate alla presenza della persona fisica che rappresenta il contribuente verificato o di

altro personale dipendente appositamente delegato. Dai fogli di carta manoscritti dovranno comunque risultare legeneralità della persona che ha assistito i militari operanti.

Segue p.v. di rilevamento giacenze redatto in data ............... nei confronti di ........................ - foglio n.2

fini della rilevazione, ritenuti utili in relazione alla tipologia del soggetto verificato ed alle esigenzespecifiche dell’ispezione. Gli elementi medesimi, naturalmente, dovranno trovare corrispondenzanel citato prospetto riepilogativo del rilevamento).

Il presente atto, redatto in duplice copia, una delle quali si rilascia alla parte, si compone di n. .. foglie n. .. allegati.



.............................................................. .............................................................

..............................................................

..............................................................

ALLEGATO 22


PROCESSO VERBALE DI VERIFICA

Il giorno ....……………....., nei locali in cui ha sede amministrativa (o legale) l’impresasottoindicata, viene compilato il presente atto.

VERBALIZZANTI................................................................................................................................


PARTE

Società (o impresa individuale o ente) ..............................................., con sede in ...….........,via ........................, n. ………., codice fiscale …………….., partita I.V.A. ………………, inatti rappresentata da: ................................................................................., nato a .....................,il ……….. e residente in ....................................., via ......................., n. ……….., (indicare gliestremi di un documento di identità) nella sua qualità di ....................................................….. .

FATTO

I sottoscritti militari verbalizzanti alle ore __ __ di oggi accedevano negli ufficiamministrativi della società (o impresa individuale o ente) in rubrica specificata (indicareeventuali altri luoghi presso i quali sia stato effettuato un accesso) per eseguirvi una verificagenerale ai fini dell'I.V.A., delle imposte sui redditi e degli altri tributi ai sensi e per gli effettidegli artt. 52 e 63 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, 33 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600e della legge 7 gennaio 1929, n. 4 (ovvero precisare le finalità operative diverse dalla verificagenerale per le quali viene effettuato l’accesso).

Presentatisi al Sig.1 ................................................ (specificare le generalità complete e lafunzione della persona, se diversa da quella indicata in rubrica) si qualificavano mediantel'esibizione della propria tessera personale di riconoscimento, notificandogli l'ordine diaccesso e verifica, riportato in copia in allegato 1 al presente atto, mediante consegna difotocopia dell’ordine medesimo.

Quindi gli manifestavano lo scopo della visita e lo invitavano ad assistere alle operazioni diverifica o a farsi rappresentare da persona di sua fiducia e ad esibire tutti i libri, registri,scritture e documenti attinenti all'attività esercitata, di cui al prospetto2 - sezione I - in allegato2. 1 La parte può farsi assistere da persona di sua fiducia e farsi rappresentare da un procuratore generale o

speciale.2 Vedasi l’all. 21 della presente modulistica.

Segue p.v. di verifica redatto in data ............. nei confronti di ..............……………....., con sede in .........……..….- foglio n. 2

I militari anzidetti facevano altresì rilevare che:

a. secondo quanto disposto dall’art. 52 - quinto comma - del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633,i libri, i registri, le scritture ed i documenti di cui venga rifiutata l'esibizione non potrannoessere presi in considerazione, a favore della parte, ai fini dell'accertamento in sedeamministrativa e contenziosa; per rifiuto di esibizione si intendono anche le dichiarazionidi non possedere libri, registri, documenti e scritture e/o la sottrazione di essi al controllo;

b. rifiutare l’esibizione o comunque impedire l’ispezione delle scritture contabili e deidocumenti la cui tenuta e conservazione sono obbligatorie per legge o dei quali risultal'esistenza determina l’applicabilità delle sanzioni previste dai commi 2, 3 e 4 dell'art. 9del D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 471;

c. ai sensi dell'art. 39 - secondo comma - , lettera c), del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, edell'art. 55 - secondo comma - del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, se la società (o impresaindividuale o ente) non ha tenuto, ha rifiutato di esibire o comunque ha sottrattoall'ispezione una o più delle scritture contabili indicate nell'art. 14 del D.P.R. n. 600/73 enell'art. 55 del D.P.R. n. 633/72, ovvero le scritture medesime non sono disponibili percausa di forza maggiore, l'Amministrazione finanziaria può determinare il redditod'impresa in via induttiva nei modi e nei termini previsti dall'art. 39 del D.P.R. n. 600/73e può procedere all'accertamento induttivo dell'I.V.A. nei modi e nei termini previstidallo stesso art. 55 del D.P.R. n. 633/72.

In ordine a tale invito, il Sig. …................ esibiva la documentazione analiticamente descrittanel prospetto in allegato 2 innanzi indicato [qualora il contribuente dichiari che alcuni libri,registri, scritture e documenti sono detenuti presso terzi, occorrerà darne atto precisandoaltresì se sia stata o meno esibita l’attestazione prevista dall’art. 52, comma 10, del D.P.R.26 ottobre 1972, n. 633. Copia di tale attestazione, ove esibita, dovrà essere acquisita agliatti ed allegata al presente processo verbale. Si dovrà inoltre dare atto delle operazionicompiute ai fini dell’acquisizione della documentazione che il contribuente abbia indicatocome detenuta presso terzi. In ogni caso, nell’ipotesi di ritiro dello documentazione da studiprofessionali, associazioni, centri, ecc., sarà compilato un apposito p.v. di acquisizione didocumentazione, nel quale si darà atto dell'esecuzione dell'accesso, si elencherà ladocumentazione esibita, si indicherà l'avvenuto suggellamento con reciproche garanzie (es.:strisce di carta firmate dal professionista e dai militari operanti incollate sui lembi dichiusura del plico) e si specificherà che la documentazione stessa verrà concentrata neilocali in cui ha luogo la verifica; quivi il plico sarà riaperto dopo aver fatto rilevare l'identitàe l'integrità dei suggelli. Gli atti all’uopo compilati dovranno essere allegati al presente p.v.].

Sono state quindi effettuate ricerche ai sensi dell'art. 52 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633,richiamato anche dall'art. 33 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 e dell'art. 35 della legge 7gennaio 1929, n. 4 (indicare i locali aziendali – quali uffici, negozi, stabilimenti, depositi, ecc.– nonché le pertinenze, le autovetture aziendali e ogni altro luogo nel quale siano stateeffettuate le ricerche. Qualora nel corso dell'intervento la parte rifiuti di aprire plichi, borse,casseforti, mobili, ripostigli e simili, saranno fatte constare le cautele adottate e lacircostanza che i militari operanti rimangono in attesa dell’eventuale autorizzazione delProcuratore della Repubblica o della più vicina Autorità giudiziaria per procedervicoattivamente. In ogni caso, ove vengano effettuate anche ricerche coattive su persone o su


oggetti o spazi soggetti a forme di cautela - quali ad esempio pieghi sigillati, borse,casseforti, autovetture private etc. - occorrerà specificare anche il titolo legittimantel’effettuazione dell’atto, vale a dire l’autorizzazione dell’A.G., nonché le modalità seguite perl’esecuzione dell’attività, allegando al presente atto l’apposito p.v. all’uopo compilato).

La documentazione acquisita alla verifica è stata concentrata in apposito locale messo adisposizione dalle parte per l'ulteriore esame3.

Tutta la documentazione esibita e/o reperita è stata sigillata con le seguenti modalità e cautele:(dare atto dei sistemi usati nell'adozione delle misure cautelative).

La documentazione cautelata nei modi in precedenza descritti ed i sigilli apposti vengonolasciati in custodia alla parte, la quale è stata avvertita degli obblighi inerenti la custodia edelle responsabilità, qualora venisse procurata manomissione, rimozione, effrazione deisuggelli o, comunque, asportazione di documenti (artt. 349, 350 e 351 c.p.).

I verbalizzanti danno atto:

- di aver reso edotta la parte delle facoltà di richiedere, consultare, esaminare, estrarre copiadi ogni documento acquisito ai fini della verifica, previa adozione di idonee misurecautelative (apposizione di sigle e del timbro d'ufficio, specificazione nel processo verbaledei documenti richiesti e dati in visione alla parte);

- di avere invitato la parte medesima ad assistere ovvero a farsi rappresentare anche nellesuccessive fasi dell’attività ispettiva.

Il Sig. ………….. ha dichiarato quanto segue:(dare atto delle dichiarazioni della parte. Nel caso in cui venga delegato un terzo perassistere al prosieguo delle operazioni di verifica, la delega dovrà risultare da apposito attoscritto, che dovrà essere allegato al presente p.v.).

Le operazioni di verifica, come sopra descritte (dovrà essere fatta constare ogni altraparticolare circostanza quale l'inizio contemporaneo di verifica presso magazzini, depositi,filiali ecc., intervento di consulenti, dichiarazioni di parte, la rilevazione delle giacenze4,rilevazione di fatti penalmente rilevanti con specifica degli eventuali atti di p.g. compilati,ecc.), sono terminate alle ore __ __ di oggi stesso.

Il presente atto, che si compone di n. ...... fogli e n. ….. allegati, viene redatto in tre esemplari,uno dei quali è consegnato alla parte.

Fatto, letto e chiuso in data e luogo come sopra, viene confermato e sottoscritto5.

3 Per le verifiche da proseguire presso i locali del Comando, specificare i motivi che hanno determinato tale

decisione nonché le cautele adottate per la custodia ed il trasporto della documentazione.4 In tal caso si richiamerà l’apposito atto compilato.5 La parte ha comunque diritto a ricevere copia dell’atto anche qualora rifiuti di sottoscriverlo. Peraltro, tale

circostanza dovrà essere espressamente menzionata, precisando altresì se il contribuente verificato abbia omeno accettato la copia a sua disposizione.



.............................................................. .............................................................

..............................................................

..............................................................

ALLEGATO 23



Il giorno .........., nello studio del professionista (o artista) sottoindicato, viene compilato ilpresente atto.

VERBALIZZANTI................................................................................................................................


PARTE

………..............................................., nato/a a ..….............……...., il …………….. e residentein .....……....................……....., via ..………………………..................., n. …... nella suaqualità di ...........................................………………….., con studio in .....................................,via .........................…….........., n. …..... (indicare gli estremi di un documento di identità).Codice Fiscale: ............................................ .Partita I.V.A.: .............................................. .

FATTO

I sottoscritti militari verbalizzanti alle ore __ __ di oggi si recavano presso lo studio delprofessionista (o artista) in rubrica specificato (indicare eventuali altri luoghi presso i qualisiano stati effettuati interventi) per eseguirvi una verifica generale ai fini dell'I.V.A., delleimposte sui redditi e degli altri tributi ai sensi e per gli effetti degli artt. 52 e 63 del D.P.R. 26ottobre 1972, n. 633, 33 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 (ovvero precisare le finalitàoperative diverse dalla verifica generale per le quali viene effettuato l’intervento).

Ottenuta la presenza del professionista1 ....……………........................................... (specificareeventualmente le generalità complete e la funzione della persona che ha accolto i militari, sediversa da quella indicata in rubrica, dando anche atto delle cautele eventualmente adottatenelle more dell’intervento del verificato) si qualificavano mediante l'esibizione della propriatessera personale di riconoscimento, notificandogli l’ordine di accesso e verifica, riportato incopia in allegato 1 al presente atto, mediante consegna di fotocopia dell’ordine medesimo.

Quindi gli manifestavano lo scopo della visita e lo invitavano ad assistere alle operazioni diverifica, o a farsi rappresentare da persona di sua fiducia (in tal caso la circostanza sarà fattarisultare a verbale e la delega dovrà essere conservata unitamente agli atti del controllo), e

1 La parte può farsi assistere da persona di sua fiducia.

Segue p.v. di verifica redatto in data ............. nei confronti di ...................., con sede in ..................……………....- foglio n. 2

ad esibire tutti i libri, registri, scritture e documenti attinenti all'attività esercitata, di cui alprospetto2 - sezione I - in allegato 2.

I militari anzidetti hanno fatto rilevare che:

a. secondo quanto disposto dall’art. 52 - quinto comma - del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633,i libri, i registri, le scritture ed i documenti di cui venga rifiutata l'esibizione non potrannoessere presi in considerazione, a favore della parte, ai fini dell'accertamento in sedeamministrativa e contenziosa; per rifiuto di esibizione si intendono anche le dichiarazionidi non possedere libri, registri, documenti e scritture e/o la sottrazione di essi al controllo;

b. rifiutare l’esibizione o comunque impedire l’ispezione delle scritture contabili e deidocumenti la cui tenuta e conservazione sono obbligatorie per legge o dei quali risultal'esistenza determina l’applicabilità delle sanzioni previste dai commi 2, 3 e 4 dell'art. 9del D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 471;

c. ai sensi dell'art. 39 - secondo comma - , lettera c), del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, edell'art. 55 - secondo comma - del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, se la società (o impresaindividuale o ente) non ha tenuto, ha rifiutato di esibire o comunque ha sottrattoall'ispezione una o più delle scritture contabili indicate nell'art. 14 del D.P.R. n. 600/73 enell'art. 55 del D.P.R. n. 633/72, ovvero le scritture medesime non sono disponibili percausa di forza maggiore, l'Amministrazione finanziaria può determinare il redditod'impresa in via induttiva nei modi e nei termini previsti dall'art. 39 del D.P.R. n. 600/73e può procedere all'accertamento induttivo dell'I.V.A. nei modi e nei termini previstidallo stesso art. 55 del D.P.R. n. 633/72.

Il Sig. ............... metteva quindi a disposizione dei militari operanti la documentazioneanaliticamente descritta nel prospetto in allegato 2 innanzi indicato [qualora il contribuentedichiari che alcuni libri, registri, scritture e documenti sono detenuti presso terzi, occorreràdarne atto precisando altresì se sia stata o meno esibita l’attestazione prevista dall’art. 52,comma 10, del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633. Copia di tale attestazione, ove esibita, dovràessere acquisita agli atti ed allegata al presente processo verbale. Si dovrà inoltre dare attodelle operazioni compiute ai fini dell’acquisizione della documentazione che il contribuenteabbia indicato come detenuta presso terzi. In ogni caso, nell’ipotesi di ritiro delladocumentazione da studi professionali, associazioni, centri, ecc., sarà compilato un appositop.v. di acquisizione di documentazione, nel quale si darà atto dell’esecuzione dell’accesso, sielencherà la documentazione esibita, si indicherà l’avvenuto suggellamento con reciprochegaranzie (es.: strisce di carta firmate dal professionista e dai militari operanti incollate suilembi di chiusura del plico) e si specificherà che la documentazione stessa verrà concentratanei locali in cui ha luogo la verifica; quivi il plico sarà riaperto dopo aver fatto rilevarel’identità e l’integrità dei suggelli. Gli atti all’uopo compilati dovranno essere allegati alpresente p.v.].

Con la continua assistenza della parte (ovvero del suo delegato), sono state quindi effettuatericerche nell'ambito dei locali adibiti a studio ai sensi dell'art. 52 del D.P.R. 26 ottobre 1972,n. 633, richiamato anche dall'art. 33 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 (indicare i locali ele relative pertinenze, le autovetture del professionista e ogni altro luogo nel quale siano state 2 Vedasi l’all. 21 della presente modulistica.


effettuate le ricerche. Qualora nel corso dell’intervento la parte rifiuti di aprire plichi, borse,casseforti, mobili, ripostigli e simili3 saranno fatte constare le cautele adottate e lacircostanza che i militari operanti rimangono in attesa dell’eventuale autorizzazione delProcuratore della Repubblica o della più vicina Autorità giudiziaria per procedervicoattivamente. In ogni caso, ove vengano effettuate anche ricerche coattive su persone o suoggetti o spazi soggetti a forme di cautela - quali ad esempio pieghi sigillati, borse,casseforti, autovetture private, etc. - occorrerà specificare anche il titolo legittimantel’effettuazione dell’atto, vale a dire l’autorizzazione dell’A.G., nonché le modalità seguite perl’esecuzione dell’attività, allegando al presente atto l’apposito p.v. all’uopo compilato).

La documentazione acquisita alla verifica è stata concentrata in apposito locale messo adisposizione dalle parte per l'ulteriore esame4.

Tutta la documentazione esibita e/o reperita è stata sigillata con le seguenti modalità e cautele:(dare atto dei sistemi usati nell'adozione delle misure cautelative).

La documentazione cautelata nei modi in precedenza descritti ed i sigilli apposti vengonolasciati in custodia alla parte, la quale è stata avvertita degli obblighi inerenti la custodia, edelle responsabilità, qualora venisse procurata manomissione, rimozione, effrazione deisuggelli o, comunque, asportazione di documenti (artt. 349, 350 e 351 c.p.).

I verbalizzanti danno atto:

- di aver reso edotta la parte delle facoltà di richiedere, consultare, esaminare, estrarre copiadi ogni documento acquisito ai fini della verifica, previa adozione di idonee misurecautelative (apposizione di sigle e del timbro d'ufficio, specificazione nel processo verbaledei documenti richiesti e dati in visione alla parte);

- di avere invitato la parte medesima ad assistere ovvero a farsi rappresentare anche nellesuccessive fasi dell’attività ispettiva.

Il Sig. ........................ ha dichiarato quanto segue:(dare atto delle dichiarazioni della parte. Nel caso in cui venga delegato un terzo perassistere al prosieguo delle operazioni di verifica, la delega dovrà risultare da apposito attoscritto, che dovrà essere allegato al presente p.v.).

Le operazioni di verifica, come sopra descritte (dovrà essere fatta constare ogni altraparticolare circostanza, quale intervento di consulenti, dichiarazioni di parte, rilevazione difatti penalmente rilevanti con specifica degli eventuali atti di p.g. compilati, etc.), sonoterminate alle ore __ __ di oggi stesso.

Il presente atto, che si compone di n. ...... fogli e n. ...... allegati, viene redatto in tre esemplari,uno dei quali è consegnato alla parte. 3 E’ anche necessaria l’autorizzazione del Procuratore della Repubblica, o dell’A.G. più vicina, per l’esame di

documenti e la richiesta di notizie per i quali sia eccepito il segreto professionale. Anche in tal caso bisogneràdare atto delle cautele adottate in attesa dell’eventuale autorizzazione. Rimane in ogni caso ferma la norma dicui all’art. 103 c.p.p..

4 Per le verifiche da proseguire presso i locali del Comando, specificare i motivi che hanno determinato taledecisione nonché le cautele adottate per la custodia ed il trasporto della documentazione.




.............................................................. .............................................................

..............................................................

..............................................................

ALLEGATO 24



Il giorno .........., negli uffici del Comando in intestazione, viene compilato il presente atto.

VERBALIZZANTI................................................................................................................................


PARTE

…………................................................, nato/a a ………...………..............., il ………………e residente in ...………....…......................., via ..............……......., n. …...., (indicare gliestremi di un documento di identità). Codice Fiscale: ........................................……………... .

FATTO

Alle ore __ __ di oggi, i sottoscritti militari verbalizzanti, dietro ordine formale del Comandoin intestazione (all. 1) avviano, nei confronti del contribuente in rubrica generalizzato, leoperazioni di verifica ai fini delle imposte sui redditi ai sensi e per gli effetti dell’art. 32 delD.P.R. 29 settembre 1973, n. 600.

A tal fine, onde renderla edotta dell’intervento e consentirle di partecipare alle operazioni,hanno inviato alla parte apposito invito a comparire1 in data odierna presso la sede delComando in intestazione (all. 2).

Ottenuta la presenza del/della Sig./Sig.ra2 .....................................……........... (nel caso siacomparso un rappresentante della parte, specificarne le generalità complete ed allegare alp.v. copia della procura di cui si avvale) si sono qualificati mediante l'esibizione della propriatessera personale di riconoscimento, notificandogli/le l’ordine di verifica, riportato in copia inallegato 1 al presente atto, mediante consegna di fotocopia dell’ordine medesimo.

Gli/le hanno quindi manifestato lo scopo della verifica, invitandolo/a ad assistere alleoperazioni di verifica o a farsi rappresentare da persona di sua fiducia (la seconda partedell’invito verrà riportata in atti solo nel caso in cui il contribuente verificato si siapresentato di persona. In tale ipotesi, qualora egli aderisca all’invito rivoltogli, la

1 Vedasi l’all. 44 della presente modulistica.2 La parte può farsi assistere da persona di sua fiducia.

Segue p.v. di verifica redatto in data ............. nei confronti di ..............……...., con sede in ...................………...- foglio n. 2 -

circostanza sarà fatta risultare a verbale e la delega all’uopo rilasciata dovrà essereconservata unitamente agli atti del controllo).

(Segue la parte in cui i militari verbalizzanti danno contezza degli elementi conoscitivirelativi alla posizione fiscale del soggetto verificato già in possesso del Comando e loinvitano ad esibire, eventualmente in altro giorno, documentazione pertinente all’attività dicontrollo).

Il/la Sig./Sig.ra ........................ ha dichiarato quanto segue:(dare atto delle dichiarazioni della parte).

Le operazioni di verifica, come sopra descritte, sono terminate alle ore ... .... di oggi stesso.

Il presente atto, che si compone di n. ...... fogli e n. ...... allegati, viene redatto in tre esemplari,uno dei quali è consegnato alla parte.



.............................................................. .............................................................

..............................................................

..............................................................

ALLEGATO 25


N. ......... di prot. (Luogo e data)

OGGETTO : Richiesta di autorizzazione all’acquisizione della copia dei contibancari e postali ai sensi dell’art. 32, comma 1, n. 7, D.P.R. n. 600/73ed art. 51, comma 2, n. 7, D.P.R. n. 633/72 (nonché, ove ne ricorranoi presupposti, dell’art. 37, comma 3, del D.P.R. n. 600/73 – eventualequalora si richieda l’autorizzazione rispetto a soggetti terzirispetto al contribuente verificato) nei confronti di: ..........................(elementi identificativi completi della ditta o società sottoposta averifica) nonché di .............…………………………..................................................…………...... (generalità complete delle persone fisicheper le quali si avanza la richiesta, con l’indicazione della relazionecon il soggetto verificato).

AL COMANDANTE DELLA ZONA ______ DELLA GUARDIA DI FINANZA

1. A norma dell'art. 32, primo comma, n. 7, del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 e dell'art. 51,secondo comma, n. 7, del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, come modificati dall'art. 18 della legge30 dicembre 1991, n. 413, si chiede alla S.V. l'autorizzazione ad acquisire copia dei conti bancarie postali intrattenuti su tutto il territorio nazionale1 dai nominati in oggetto, con la specificazionedi tutti i rapporti inerenti o connessi a tali conti, comprese le garanzie prestate da terzi2.

1 Con riferimento all'estensione territoriale:

- in via ordinaria, gli accertamenti devono interessare alcuni o tutti gli istituti esistenti nell'ambito localedell'intervento;

- in via eccezionale, e cioè solo quando circostanze obbiettive e responsabilmente valutate (dal Comandante diReparto ove ufficiale o dal Comandante del primo Reparto retto da ufficiale per gli altri casi) rendono necessarioesperire il tentativo, gli accertamenti possono essere estesi a tutti gli enti creditizi esistenti sul territorionazionale.

2 Ovviamente la formula qui riprodotta potrà essere variata per adeguarla alle specifiche esigenze ispettive maturatenel corso della verifica o in sede di preparazione della stessa. La richiesta potrà pertanto essere circoscritta sotto ilprofilo oggettivo, con riferimento agli istituti ed ad ai conti interessati dalla richiesta. E’ peraltro evidente che nellaparte in cui vengono esposti i motivi dovranno trovare adeguata rappresentazione le ragioni in virtù delle quali siritiene opportuno (ovvero non si ritiene opportuno o possibile) limitare la richiesta sotto il profilo sopra emarginato.

ALLEGATO 25

2. Poiché nel corso del controllo è emerso che (indicare i motivi che rendono opportuna l'estensionead altri soggetti)3 analoga autorizzazione, ai sensi dell’art. 37 del D.P.R. 600/73, viene chiestaanche nei confronti di:a. (generalità complete e codice fiscale);b. (generalità complete e codice fiscale);c. (etc.).

3. La presente richiesta, avente ad oggetto:

- i rapporti, in essere o cessati, relativi al periodo dal_____________ al___________4,intrattenuti dai soggetti suddetti su tutto il territorio nazionale;

- i conti dei quali gli stessi possano comunque disporre,

viene ritenuta utile ai fini di una più compiuta esecuzione della verifica in corso per i seguentimotivi __________________________________ (specificare quali).

(PARTI EVENTUALI IN RELAZIONE A RICHIESTE PARZIALI)4. In relazione alla documentazione reperita nel corso dell'accesso e delle ricerche, si chiede, in

particolare, l'acquisizione della copia dei seguenti rapporti:- (istituto di credito - Sede - tipo di rapporto - numero identificativo);- (ufficio postale - tipo di rapporto - numero identificativo).

5. In considerazione della dimensione economica del soggetto verificato e della diffusione spazialedei suoi interessi si chiede di limitare gli accertamenti a:- istituti di credito aventi sportelli operanti nella Regione (ovvero Provincia ovvero Comuni) di

______________;- uffici dell'Ente Poste operante nella Regione (ovvero Provincia ovvero Comuni) di

______________ .

IL COMANDANTE

_______________________________

3 Devono essere precisati “i significativi collegamenti” con il soggetto verificato.4 Si noti che il limite massimo è rappresentato dalla data di inizio delle operazioni ispettive.

ALLEGATO 26



OGGETTO : Richiesta di autorizzazione al rilascio di dichiarazione ai sensidell’art. 32, comma 1, n. 6-bis), D.P.R. n. 600/73 ed art. 51,comma 2, n. 6-bis), D.P.R. n. 633/72.(dati identificativi del soggetto sottoposto a verifica) …........…;SEDE: Via/piazza............................................., n.......;Comune .......................…................ (.....), c.a.p.........;Codice Fiscale: ..…….................................................;Partita I.V.A.: ..…....…...............................................;(qualora si tratti di persona giuridica, inserire anche i datiidentificativi del rappresentante legale) ....…………………….. .

AL COMANDANTE DELLA ZONA __ DELLA GUARDIA DI FINANZA

A norma dell’art. 32, primo comma, n. 6-bis) del D.P.R. n. 600/73 e dell’art. 51, secondocomma, n. 6-bis) del D.P.R. n. 633/72, si chiede alla S.V. di voler autorizzare questoComando a richiedere al Sig. (cognome e nome) ……………......................................, nato a..……....…….................., il …………….. e residente a .......……………....., in via/piazza......................................, n. .….., nella sua qualità di (titolare dell’impresa/rappresentantelegale esercente l’arte o la professione di ...........) il rilascio di una dichiarazione contenentel’indicazione della natura, del numero e degli estremi identificativi dei rapporti intrattenuticon aziende o istituti di credito, con l’Amministrazione postale, con società fiduciarie ed ognialtro intermediario nazionale o straniero, in corso ovvero estinti da non più di cinque ani dalladata della richiesta.

La suddetta richiesta è ritenuta utile per l’esecuzione della verifica iniziata in data ........ neiconfronti del contribuente indicato in oggetto in quanto ...............................………….........(indicare i motivi che rendono opportuno il ricorso alla richiesta in questione).

IL COMANDANTE

_______________________________

ALLEGATO 27



I L COMANDANTE DI ZONA

Vista la nota n._______________ del _______________, con la quale il Comando _____________ha chiesto l'autorizzazione ad acquisire, relativamente al periodo dal __/__/____ al __/__/____,copia dei conti bancari e postali intrattenuti da:

- (elementi identificativi completi delle persone giuridiche ovvero generalità complete dellepersone fisiche, ivi incluso il numero di codice fiscale);

Visto l'articolo 32, primo comma, n. 7, del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 e l'art. 51, secondocomma, n. 7, del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, come modificati dall'art. 18 della legge 30dicembre 1991, n. 413;

Considerato che la richiesta di acquisizione dei suddetti documenti appare opportuna.......................…………………………………………........................... (indicare i motivi che fannoritenere utile il ricorso allo strumento in questione).

AUTORIZZA

il Comando__________________ a richiedere alle aziende ed istituti di credito, per quanto attieneai rapporti bancari, e all'Ente Poste per quanto attiene ai servizi dei conti correnti postali, ai librettidi deposito e ai buoni postali fruttiferi copia dei conti intrattenuti da____________________________, nel periodo dal__________ al _________, con la specificazionedi tutti i rapporti inerenti o connessi a tali conti, comprese le garanzie prestate da terzi.

L'autorizzazione deve intendersi relativa all’acquisizione di tutti i conti, depositi o altri rapporti,nominativi o al portatore, in denaro o in titoli, intrattenuti presso qualsiasi dipendenza dei citatiistituti, dei quali il nominato sia intestatario o dei quali abbia comunque la disponibilità, ancorchéintestati ad altri soggetti.

Per il riservato e corretto utilizzo dei dati e delle notizie raccolte, in conformità a quanto previstodall’art. 18, comma 4, della legge 30 dicembre 1991 n. 413, dovranno essere osservate ledisposizioni di servizio a riguardo impartite.

IL COMANDANTE DELLA ZONA

ALLEGATO 28



I L COMANDANTE DI ZONA

Vista la nota n................ del ..............., con la quale il Comando ............. ha chiesto l'autorizzazionea richiedere a ..…………........... (elementi identificativi del soggetto sottoposto a controllo) unadichiarazione contenente l’indicazione della natura, del numero e degli estremi identificativi deirapporti intrattenuti con aziende o istituti di credito, con l’Amministrazione postale, con societàfiduciarie ed ogni altro intermediario nazionale o straniero, in corso ovvero estinti da non più dicinque ani dalla data in cui verrà formulata la richiesta;

Visto l'articolo 32, primo comma, n. 6-bis), del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 e l'art. 51, secondocomma, n. 6-bis), del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633;

Considerato che la richiesta appare opportuna ...…………………................... (indicare i motivi chefanno ritenere utile il ricorso allo strumento in questione).

AUTORIZZA

il Comando........................ a dare corso alla richiesta di cui sopra.


ALLEGATO 29



OGGETTO : Accertamenti bancari relativi a (elementi identificativi completi dellepersone giuridiche ovvero generalità complete delle persone fisiche,ivi incluso il codice fiscale).

Al legale rappresentante de …………..(indicare l'azienda o istituto di credito el'indirizzo della relativa sede legale)1

Ai sensi dell’art. 32, primo comma, n. 7, del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, e dell'art. 51,secondo comma, n. 7, del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, come modificati dall'art. 18 della legge 30dicembre 1991, n. 413, vista l’autorizzazione prot. n. ____________ del ______________,rilasciata dal Comandante della Zona ___________________ della Guardia di Finanza, che siallega in copia alla presente,

SI RICHIEDE

• di trasmettere, entro 60 (sessanta) giorni2 dalla notifica della presente, copia dei conti intestati alcontribuente indicato in oggetto, relativamente al periodo dal ________ al _________, conspecificazione di tutti i rapporti inerenti o connessi a tali conti, comprese le garanzie prestate daterzi. La richiesta deve intendersi relativa a tutti i conti, nominativi o al portatore, in lire, valuta otitoli;

• di segnalare i conti intestati ad altri soggetti dei quali il contribuente indicato in oggetto abbia ladisponibilità.

1 Indicare:

- la Direzione Generale della Banca, se l’autorizzazione ha carattere generale;- la singola dipendenza della Banca se la richiesta è mirata.

2 Termine minimo previsto dalla legge. N.B.: il termine assegnato può essere anche maggiore, tenuto conto dell’entità o complessità dei dati richiesti. La

norma riconosce comunque al destinatario la facoltà di richiedere una proroga di 30 giorni e la relativarichiesta sarà presentata al Comandante della Zona che ha autorizzato il servizio.

ALLEGATO 29

La risposta dovrà essere fornita nel termine suddetto, anche se negativa, in plico chiuso indirizzatoal Comando in intestazione e recante la dicitura “RISERVATO AL COMANDANTE”.

In caso di inottemperanza alla presente richiesta nel termine sopra indicato o di risposta incompletao non corrispondente al vero, si rendono applicabili le sanzioni previste dall’art. 10 del D.Lgs. 18dicembre 1997, n. 471.

IL COMANDANTE DEL REPARTO

ALLEGATO 30



OGGETTO : Accertamenti relativi a (elementi identificativi completi dellepersone giuridiche ovvero generalità complete delle personefisiche, ivi incluso il codice fiscale).

ALLA DIREZIONE PROVINCIALEDELL'AMMINISTRAZIONE POSTALE DI _________

Ai sensi dell’art. 32, primo comma, n. 7, del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 e dell'art. 51,secondo comma, n. 7, del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, come modificati dall'art. 18 dellalegge 30 dicembre 1991, n. 413, vista l’autorizzazione prot. n. ___________ del ________,rilasciata dal Comandante della Zona ______ della Guardia di Finanza, che si allega in copiaalla presente,

SI RICHIEDE

di trasmettere, entro 60 (sessanta) giorni1 dalla notifica della presente, copia dei contiintrattenuti dal nominato in oggetto e relativi al periodo dal __________ al _____________,con la specificazione di tutti i rapporti inerenti o connessi a tali conti.

La richiesta deve intendersi relativa ai servizi dei conti correnti postali, ai libretti di depositoed ai buoni postali fruttiferi, dei quali il nominato sia intestatario o dei quali abbia comunquela disponibilità, ancorché intestati ad altri soggetti.

La risposta dovrà essere fornita nel termine suddetto, anche se negativa, in plico chiusoindirizzato al Comando in intestazione e recante la dicitura “RISERVATO ALCOMANDANTE”.

1 Termine minimo previsto dalla legge.

N.B.: il termine assegnato può essere anche maggiore, tenuto conto dell’entità o complessità dei datirichiesti. La norma riconosce comunque al destinatario la facoltà di richiedere una proroga di 30giorni e la relativa richiesta sarà presentata al Comandante della Zona che ha autorizzato il servizio.

ALLEGATO 30

In caso di inottemperanza alla presente richiesta nel termine sopra indicato o di rispostaincompleta o non corrispondente al vero, si rendono applicabili le sanzioni previste dall’art.10 del D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 471.


ALLEGATO 31



OGGETTO : Richiesta di dichiarazione certificatrice dei rapporti bancari epostali ai sensi degli articoli 51, n. 6-bis), del D.P.R. n. 633/72 e32, n. 6-bis), del D.P.R. n. 600/73.

Al/alla Sig./Sig.ra ……….…................................…....SEDE: Via/piazza ............................................., n .......;Comune ..............................…......…….., c.a.p. ….......;Codice Fiscale: ..…….....…..........................................;Partita I.V.A.: .........….….............................................;(qualora la richiesta concerna un’impresa, inserire la dicitura “nella sua qualità di” e, diseguito, i dati identificativi dell’impresa).

Giusta autorizzazione prot. n. ......... del ............, rilasciata dal Comandante della .. ^Zona ............ della Guardia di Finanza ai sensi dell’art. 32, primo comma, n. 6 bis)del D.P.R. 29 settembre 1973 n. 600, e dell'art. 51, secondo comma, n. 6 bis) delD.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633,

SI RICHIEDE

alla S.V. di trasmettere, entro 15 (quindici) giorni1 dalla notifica della presente, unadichiarazione contenente l’indicazione della natura, del numero e degli estremiidentificativi dei rapporti intrattenuti con aziende o istituti di credito, conl’Amministrazione postale, con società fiduciarie ed ogni altro intermediarionazionale o straniero, in corso ovvero estinti da non più di cinque anni dalla datadella richiesta.

1 Termine minimo previsto dalla legge.

N.B.: il termine assegnato può essere anche maggiore, tenuto conto dell’entità o complessità dei datirichiesti. La norma riconosce comunque al destinatario la facoltà di richiedere una proroga di 30giorni e la relativa richiesta sarà presentata al Comandante della Zona che ha autorizzato il servizio(cfr. Circolare Min. Fin. n. 116/E del 10.5.1996).

ALLEGATO 31

La risposta dovrà essere fornita nel termine suddetto, anche se negativa, in plicochiuso indirizzato al Comando in intestazione e recante la dicitura “RISERVATOAL COMANDANTE”.

In caso di inottemperanza alla presente richiesta nel termine sopra indicato o dirisposta incompleta o non corrispondente al vero, si renderanno applicabili lesanzioni previste dall’art. 11 del D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 471.

GRUPPO FIRMA

ALLEGATO 32



OGGETTO : Accertamenti bancari relativi a (elementi identificativi completi dellepersone giuridiche ovvero generalità complete delle persone fisiche,ivi incluso il codice fiscale).

Al legale rappresentante de...(indicare l'azienda o istituto di credito el'indirizzo della relativa sede legale)1

(Seguito nota n. …………………del…………………)2

Ai sensi degli artt. 32, primo comma, punto 7) e 33 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 (o artt. 51,

secondo comma, punto 7) e 63 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633) modificati dalla legge 30

dicembre 1991, n. 413, facendo seguito alla richiesta avanzata con la nota a seguito, si invita

codesto istituto (o azienda o dipendenza) a fornire a questo Comando, entro il termine di 60 giorni3

dalla data della notifica (o dalla ricezione a mezzo raccomandata con avviso di ricevimento)4, le

risposte al presente questionario concernente ulteriori dati e notizie di carattere specifico, relativi

alla copia dei conti intrattenuti con il contribuente .........………...................................... domiciliato

in ….................................., via ......…..................... n. …..., già trasmessa con nota n. ........…............

del.....…....................... .

La risposta dovrà essere fornita in plico chiuso, indirizzato al Comando in intestazione e recante la

dicitura “RISERVATO AL COMANDANTE”.


1 Indicare:

- la Direzione Generale della Banca, se l’autorizzazione ha carattere generale;- la singola dipendenza della Banca se la richiesta è mirata.

2 Si farà seguito alla nota con la quale sono state originariamente richieste le copie dei conti oggettodell’accertamento.

3 Il termine può essere prorogato per un periodo di 30 giorni su istanza dell’azienda o istituto di credito, pergiustificati motivi, dal competente Direttore Regionale delle Entrate.

4 Si rammenta che in alternativa alla raccomandata A.R. il questionario può essere notificato a mezzo militare.

ALLEGATO 32

(importi in migliaia di lire)

CREDITI A BREVE TERMINE

• PORTAFOGLIO COMMERCIALE

• PORTAFOGLIO FINANZIARIO

• CONTI CORRENTI

• OPERAZIONI CON L’ESTERO

• SOFFERENZE

• ALTRE OPERAZIONI A BREVE

• OPERAZIONI CON GARANZIA REALEO EQUIPARATA

• OPERAZIONI A MEDIA E LUNGASCADENZA E VARIE

Giorno Mese Anno Giorno Mese Anno Giorno Mese Anno Giorno Mese Anno

AL AL AL AL

TOTALE CREDITO PER CASSA

GARANZIE PRESTATE

SCONFINAMENTI

GARANZIE RICEVUTE

DISPOSITIVI DELLE DELIBERE ADOTTATEDAL CONSIGLIO DI AMMINISTRAZIONE(Completare con riferimenti al numero e paginedel Libro Fidi)

DISPOSITIVI DELLE DELIBERE ADOTTATEDA ALTRI ORGANI DECISIONALI (Comitatoesecutivo, Presidente, Direttore Generale, ecc.) (Completare con riferimenti al numero e paginedel Libro Fidi)

FIDI DI FATTO ACCORDATI

RAPPORTI DI CONTO CORRENTE (numero, caratteristiche, significato dei codiciattribuiti, collegamenti con altri rapporti, ecc.)

ALTRE NOTIZIE

ACCORDATO UTILIZZATO ACCORDATO UTILIZZATO ACCORDATO UTILIZZATO ACCORDATO UTILIZZATO

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

ALTRE NOTIZIE ATTINENTI LA POSIZIONE DEBITORIA (Compilare a cura del Comando)

______________________________________________________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________

POSIZIONE CREDITORIA

(importi in migliaia di lire)

• DEPOSITI LIBERI

• CONTI CORRENTI LIBERI

• DEPOSITI VINCOLATI

• CONTI CORRENTI VINCOLATI

• FINANZIAMENTI E CONTI CORRENTILIBERI E VINCOLATI IN VALUTA

• DEPOSITI ED ALTRE PRESTAZIONICREDITORE IN QUALSIASI FORMATECNICA COSTITUITI, COMUNQUEFACENTI CAPO AL CLIENTE

Giorno Mese Anno Giorno Mese Anno Giorno Mese Anno Giorno Mese Anno

AL AL AL AL

TOTALE

IN ORDINE ALLA PREDETTA POSIZIONE CREDITORIA PRECISARE:

• VINCOLI E COLLEGAMENTI CON OPERAZIONI ATTIVE E _________________________________________________________________________SERVIZI RESI

• CONTI CORRENTI (numero, caratteristiche tecniche, significato dei co- ____________________________________________________________________________________ dici attribuiti, collegamenti con altri rapporti, ecc.)

• ALTRE NOTIZIE _________________________________________________________________________

ALTRE NOTIZIE ATTINENTI LA POSIZIONE CREDITORIA (Compilare a cura del Comando)

______________________________________________________________________________________________________________________________________

ALLEGATO 32

RILEVAZIONE DELLE OPERAZIONI PER I SERVIZI RESI NEL PERIODO DAL

Giorno Mese AnnoAL

Giorno Mese Anno

INCASSO EFFETTI(cedenti effetti per l’incasso, ac-crediti inconti correnti indisponi-bili, ecc.)

OPERAZIONI IN TITOLI(titoli a consegnare, titoli a rice-vere, appostazioni a partite va-rie, risultanze economiche ri-guardanti la posizione del clien-te)

operazioni in cambi(indicare se: A PRONTO

A TERMINE)

ALTRI SERVIZI

(Specificare natura e modalità)

ALTRE RICHIESTE PARTICOLARI

PRODURRE IN COPIA LE SITUAZIONI PATRIMONIALI E LE FIDEJUSSIONI FORNITE A FRONTE DEGLI AFFIDAMENTI:

CONTO CORRENTE

DEPOSITO

ALTRO CONTO

n. . . . . . . . . . . . . .

ALTRE NOTIZIE (da compilare a cura del Comando): .................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................... ....................................................

ANNOTITOLI RICAVI

ACCREDITO ADDEBITO (*)

DATA LIRE DATA LIRE

Giorno Mese Anno Giorno Mese Anno

CAUSALE ............................................................. CASUALE ...............................................................

VERSAMENTO CONTANTE BANCA ..............................................................

ALTRI MEZZI (*)

BANCA TRASSATA ...................................................

PIAZZA .........................................................................

(*) PRODURRE COPIA DEL DOCUMENTO

SI NO

DATA

Giorno Mese Anno

FIRMA DEL TITOLARE DELLA BANCA OISTITUTO DI CREDITO DICHIARANTE

.............................................................................

ALLEGATO 32


RELAZIONE DI NOTIFICAZIONE

Il sottoscritto .........................................................................................:::........, alle ore.............. del

giorno ............................. del mese di ................................................ dell’anno ........................, negli

uffici ..........................................., siti in ................................. via .......................................................

n. ............., ha notificato il presente questionario n. ...........................................................................,

mediante materiale consegna del medesimo al Sig. ............................................................................,

...................................................... nella sua qualità di ….............................................................…... .

IL NOTIFICATORE L’ACCETTANTE

ALLEGATO 33



OGGETTO : Accertamenti fiscali relativi a (elementi identificativi completidelle persone giuridiche ovvero generalità complete dellepersone fisiche, ivi incluso il codice fiscale).

ALLA DIREZIONE PROVINCIALEDELL ’AMMINISTRAZIONE POSTALE DI - S E D E -(Seguito nota n. …………… del …………… 1)

Ai sensi degli artt. 32, primo comma, punto 7) e 33 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 (e/o

artt. 51, secondo comma, punto 7) e 63 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633) modificati dalla

legge 30 dicembre 1991, n . 413, facendo seguito alla richiesta avanzata con la nota a seguito,

si invita codesta Direzione a fornire a questo Comando, entro il termine di 60 giorni2 dalla

data della notifica (o dalla ricezione a mezzo raccomandata con avviso di ricevimento)3, le

risposte al presente questionario concernente ulteriori dati e notizie di carattere specifico,

relativi alla copia dei conti intrattenuti con il contribuente ........................................................

domiciliato in .............................................., via ..............……….............. n. .........................,

già trasmessa con nota n. ...................…………………….......... del...................................….. .

La risposta dovrà essere fornita in plico chiuso, indirizzato al Comando in intestazione e

recante la dicitura “RISERVATO AL COMANDANTE”.


1 Si farà seguito alla nota con la quale sono state originariamente richieste le copie dei conti oggetto

dell’accertamento.2 Il termine può essere prorogato per un periodo di 30 giorni su istanza dell’azienda o istituto di credito, per

giustificati motivi, dal competente Direttore Regionale delle Entrate.3 Si rammenta che in alternativa alla raccomandata A.R. il questionario può essere notificato a mezzo militare.

ALLEGATO 33

(gli importi vanno espressi in migliaia di lire)

CONTO CORRENTE POSTALE N. _____________________________

LIBRETTO DI RISPARMIO POSTALE N. ______________ DATA DI EMISSIONE Giorno Mese Anno

BUONO POSTALE FRUTTIFERO

VERSAMENTO PRELEVAMENTO DATA AMMONTARE DATA AMMONTARE

VERSAMENTO PRELEVAMENTO DATA AMMONTARE DATA AMMONTARE

EMISSIONE RIMBORSO DATA AMMONTARE DATA AMMONTARE




VERSANTE ________________________________________________

UFFICIO ACCETTANTE _____________________________________

__________________________________________________________

__________________________________________________________

__________________________________________________________

VERSANTE ________________________________________________

UFFICIO CHE HA ACCETTATO IL VERSAMENTO _______________

__________________________________________________________

__________________________________________________________

VERSANTE ________________________________________________

UFFICIO CHE HA EMESSO IL TITOLO _________________________

__________________________________________________________

__________________________________________________________

UFFICIO CHE HA EFFETTUATO IL PAGAMENTO DELL’ASSEGNO

_____________________________________________________________

SOGGETTO A CUI E’ STATO EFFETTUATO IL PAGAMENTO

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

UFFICIO CHE HA EFFETTUATO IL PAGAMENTO __________________

_____________________________________________________________

ESTREMI CONTENUTI NELLA CEDOLA DI RIMBORSO _____________

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

UFFICIO CHE HA EFFETTUATO IL PAGAMENTO __________________

_____________________________________________________________

IMPORTO ____________________________________________________

INTESTATO A _____________________________________________ DALL’UFFICIO ________________________________________________

ALLEGATO 33

DOCUMENTI DI CUI SI RICHIEDE LA TRASMISSIONE:

DATA FIRMA DEL TITOLARE

__________________________ Giorno Mese Anno

ALLEGATO 33


RELAZIONE DI NOTIFICAZIONE

Il sottoscritto ...............................................................................……........, alle ore.............. del

giorno ............................. del mese di ................................................ dell’anno ........................,

negli uffici ......................................, siti in ............................. via ..............................................

n. ............., ha notificato il presente questionario n. ...................................................................,

mediante materiale consegna del medesimo al Sig. ...................................................................,

............................................... nella sua qualità di …...........................................................…... .

IL NOTIFICATORE L’ACCETTANTE

ALLEGATO 34



OGGETTO : Richiesta di autorizzazione all'accesso presso l'istituto di credito…………………...…………...... (o Ufficio dell’Amministrazionepostale di ……………).

AL COMANDANTE DELLA ... ^ ZONA................DELLA GUARDIA DI FINANZA _____________

Riferimento autorizzazione n............. del ..............

1. A norma degli articoli 32, primo comma, n. 7), del D.P.R. n. 600/1973 e 51, secondocomma, n. 7), del D.P.R. n. 633/1972, la S.V. ha autorizzato l’esecuzione di accertamentibancari/postali nei confronti di:

- (elementi identificativi completi delle persone giuridiche ovvero generalità completedelle persone fisiche, ivi incluso il numero di codice fiscale);

2. Poiché l'istituto di credito in oggetto non ha ottemperato nei termini previsti, né risulta averchiesto proroghe ai sensi dell’art. 32, comma 2, del D.P.R. n. 600/1973 e dell’art. 51,comma 3, del D.P.R. n. 633/1972, si avanza richiesta di voler autorizzare l'accesso pressola suddetta banca - sede di ....…............... - (oppure Direzione dell’AmministrazionePostale di …………..........), al fine di rilevare direttamente i dati e le notizie a suo temporichiesti.

In alternativa, qualora la richiesta di accesso sia motivata dal fondato sospetto circa laveridicità e/o la completezza dei dati e delle notizie contenuti nelle copie dei conti trasmesse,il punto 2. muterà come segue:

3. Poiché dagli elementi in possesso dei militari operanti ……............................... (specificarei motivi a fondamento del sospetti che pongono in dubbio la veridicità, la completezza ol’esattezza dei dati e delle notizie contenuti nella copia dei conti trasmessa dall'Istituto dicredito o dall'Amministrazione postale), si chiede di voler autorizzare l'accesso presso la

ALLEGATO 34

suddetta banca - sede di ........................ - (oppure Direzione dell’Amministrazione postaledi .................), al fine di rilevare direttamente i dati e le notizie a suo tempo richiesti.


ALLEGATO 35



I L COMANDANTE D ELLA ZONA

Vista la autorizzazione n.......... del ......... concernente la richiesta della copia dei conti intrattenutidal seguente soggetto:

- (elementi identificativi completi della persona giuridiche ovvero generalità complete dellapersona fisica, ivi incluso il numero di codice fiscale);

Vista la nota n. ...………....... del ..……………....... con la quale il Comando.................... ha chiestol'autorizzazione ad accedere presso ..…………………............, sede di ........…………………..........;

Visti gli articoli 33, comma 2, del D.P.R. n. 600/1973 e 52, comma 11, del D.P.R. n. 633/1972,come modificati dall'art. 18 della legge 30 dicembre 1991, n. 413,

Considerato che la richiesta formulata è rispondente ai presupposti di diritto, in quanto………………......................... (specificare i motivi per i quali l’autorizzazione si rende necessaria)

AUTORIZZA

Ufficiali della Guardia di Finanza di grado non inferiore a capitano ad accedere presso la banca………….……………. - sede di ...........…....... - (oppure Direzione dell’Amministrazione Postaledi ........…………...), al fine di rilevare direttamente i dati e le notizie a suo tempo richiesti,concernenti il/i conto/i .............................................……………………………………….......…..... .

L'accesso sarà effettuato in base alle prescrizioni contenute nell'art. 33, comma 6, del D.P.R. n.600/1973, richiamato anche dall'art. 52, comma 11, del D.P.R. n. 633/1972 e, in quanto applicabili,nel D.M. 15 settembre 1982.


ALLEGATO 36


VERBALE DI NOMINA DEL DIFENSORE ED ELEZIONE O DICHIARAZIONE DEL

DOMICILIO(ex artt. 96, 97, 61 e 161 del C.P.P.).

Il giorno .....………….....……......., in ..………………….....…...., via ……….............., presso…………............................, alle ore ....... i sottoscritti verbalizzanti compilano il presente atto.

VERBALIZZANTI

................................................................


PARTE

Sig./Sig.ra ...…..……………..........................................., nato/a a …………………., il ………… eresidente in …………..………………...……………...., via .................……….………....., n.........,(indicare gli estremi di un documento di riconoscimento);codice fiscale ......................., partita I.V.A. (eventuale) .……………..................., nella sua qualitàdi .......................................................................................................................................................... .

FATTO

Il giorno ............................., nel corso dell’attività di verifica a fini fiscali intrapresa nei confronti di.……..……………........................................, i militari verbalizzanti constatavano i seguenti fatti:(segue la descrizione sommaria dei fatti, con rinvio al coevo verbale di descrizione dei fatti e dellesituazioni ovvero di accertamento sullo stato delle cose e - eventualmente - di sequestro, della cuicontestuale redazione si darà espressamente atto nel presente verbale).

I fatti come innanzi descritti integrano l’ipotesi di reato di cui all’art. .......................................….... .

Tanto considerato, posto che ................................................................................................ (illustrarein estrema sintesi le ragioni in virtù delle quali si ritiene di potere imputare l’illecito al soggetto inrubrica indicato), il/la Sig./Sig.ra .............................................................................................. haacquisito in data odierna la qualifica di persona sottoposta alle indagini preliminari (art. 61 c.p.p.),

Segue verbale di nomina del difensore ed elezione del domicilio, redatto in data .........………………….. nei confrontidi ....………………………………………………………..……......... - foglio n. 2 -

la/o stesso/a viene invitato a nominare un difensore di fiducia e ad eleggere domicilio per lenotificazioni, rispettivamente ai sensi degli artt. 96 e 161 del c.p.p.1. Inoltre, si informa l’indagato/adi dover tempestivamente comunicare ogni eventuale mutamento del domicilio eletto.

In proposito, il/la Sig./Sig.ra …............................................................................................... dichiara:«...........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................».

(Qualora l’indagato dichiari di non voler procedere alla nomina di un difensore di fiducia,occorrerà porre in essere la procedura di cui all’art. 97 del c.p.p., dandone compiutamente atto nelverbale).

Le operazioni, come sopra descritte, sono terminate alle ore ......... di oggi stesso.

Il presente atto, che si compone di n. ….. fogli, viene redatto in due esemplari, dei quali uno verràtrasmesso alla competente A.G. e l’altro sarà trattenuto agli atti di questo Comando.



________________________________ ________________________________

________________________________

1 Al riguardo occorre rammentare che la possibilità dell’indagato di avvalersi delle disposizioni contenute nella legge

30 luglio 1990, n. 217, recante istituzione del patrocinio a spese dello Stato per i non abbienti, è preclusa nel caso dicontestazione di reati fiscali.

ALLEGATO 37


VERBALE DI ACCERTAMENTO SULLO STATO DE LLE COSE E DI SEQUESTRO(ex art. 354 c.p.p.)

Il giorno ..……………..............., alle ore ..........., in ....…………........., via ..…............,presso ....……………...................., i sottoscritti verbalizzanti compilano il presente atto.

VERBALIZZANTI

................................................................


PARTE

Società (o impresa individuale o ente) .......................................…………......, con sedein .…………....……......, via ..………....................., n. …….., codice fiscale ................,partita I.V.A. .....…………...., in atti rappresentata da: ....................................................,nato a ………………...……………................., residente in .........................................,via ......................., n.. ……….., (indicare gli estremi di un documento di identità) nellasua qualità di ...........................................................................................................…….. .

FATTO

Alle ore …….... del ...…….., i militari verbalizzanti, avvalendosi dei poteri di Poliziatributaria di cui agli artt. 52 del D.P.R. n. 633/1972 e 35 della legge 7 gennaio 1929, n.4, accedevano presso la sede della .........................., per eseguirvi una verifica fiscale acarattere generale ai fini delle imposte sui redditi, dell’imposta sul valore aggiunto edegli altri tributi contemplati dall’ordinamento vigente.

Durante l’espletamento delle conseguenti attività di servizio, constatavano l'avvenutacommissione del reato di cui all' art. ….... della legge ..... .

Nella impossibilità del tempestivo intervento sul luogo del Pubblico Ministero(precisare se avvisato e impossibilitato a venire - eventualmente impossibilità acontattare il magistrato) i militari verbalizzanti hanno proceduto ai rilevamenti edaccertamenti sullo stato delle cose nei modi e con gli esiti di seguito descritti.

Segue verbale di accertamento sullo stato delle cose e di sequestro redatto in data .........……………......nei confronti di ............. - foglio n.2

(Segue l’analitica descrizione delle operazioni effettuate e della situazione di fattorilevata in virtù della quale si ritiene integrata l’ipotesi di reato sopra menzionata.Qualora i militari operanti abbiano ritenuto sussistenti i presupposti indicati dall’art.354 del c.p.p. per procedere al sequestro, si aggiungerà il testo che segue in corsivofuori parentesi).

Inoltre, al fine di impedire che le cose o le tracce del reato si potessero alterare,disperdere e/o modificare, hanno proceduto, ai sensi dell’art. 354 c.p.p., al sequestrodei documenti e delle scritture di seguito elencate:............................................................................................................................................,costituenti corpo del reato (ovvero cose pertinenti al reato), risultate nella disponibilitàdel Sig. ...…………………..............., in rubrica meglio generalizzato. nella sua qualitàdi: ..................................…………................................... .

Si dà atto che prima di procedere al sequestro, il Sig. ........................... è stato resoedotto circa la sua facoltà di farsi assistere da un difensore o persona di fiducia. Inmerito il Sig. ............................... dichiarava di non avvalersi di detta facoltà1.

I militari operanti hanno dunque cautelato e repertato le scritture ed i documentioggetto di sequestro, così come da separato elenco descrittivo dei reperti, allegato alpresente verbale.

Le cose sequestrate saranno concentrate presso la Cancelleria del Tribunale/Ufficiocorpi di reato2.

1 (N.B.: La formalizzazione dell’esercizio delle garanzie difensive, in conformità alle proposte che

seguono, va naturalmente fatta se il sequestro non deriva da un contestuale verbale di perquisizione,atto nel quale, le garanzie sono già state assicurate. E’ sufficiente pertanto un cenno di rinvio allestesse).A) In caso di esercizio di tale facoltà si scriverà:

«In merito, il Sig. ............. dichiarava di avvalersi della facoltà di farsi assistere da difensore opersona di sua fiducia, nominando all'uopo ........................ Alle ore .... del ../../19.., i militariverbalizzanti avvisavano a mezzo ............ la persona richiesta dalla parte».

B) Nel caso in cui la persona nominata non è intervenuta in assistenza alla parte si darà attoche:«Alle ore ..... del ../../19.., i militari verbalizzanti avvisavano a mezzo .......... la persona richiestadalla parte, che tuttavia non interveniva durante tutte le fasi dell'operazione di P.G.»

C) Nel caso in cui la persona nominata interviene durante le operazioni di sequestro (non v'èobbligo per la P.G. di attendere l'arrivo sul luogo del sequestro di detta persona ) si darà atto che:«Alle ore ...... del ........ interveniva sul luogo del sequestro l’Avv. (il Sig.)....................., inqualità di difensore (o persona) di fiducia del Sig. .................., in precedenza invitato ad assisterequest'ultimo.All'atto dell'ingresso presso il locale nella disponibilità della parte, a cura dei militari...................................., veniva dato corso all’identificazione della persona di fiducia, che risultavaessere ..................................., nato a ...........……......, il ............ e residente in .........…………...,via ....................., n. ...., identificato a mezzo del documento ...……………..................., rilasciatoda .............…………………...., il .……………………..........., recante n. .……...... .

2 A) Ovvero: «...affidate in giudiziale custodia alla parte, che è stata resa edotta circa i doveri inerenti lacustodia e la conservazione delle cose sequestrate a pena delle sanzioni di cui agli artt. 334 e 335C.P.».

B) Ovvero: «...affidate in giudiziale custodia a persona diversa dalla parte e, precisamente nelle manidi......................nella sua qualità di .................... - accettante - al quale i verbalizzanti, all'atto dellaconsegna delle cose sequestrate e cautelate, rendevano note le disposizioni inerenti la custodia e la

Segue verbale di accertamento sullo stato delle cose e di sequestro redatto in data .........……………......nei confronti di ............. - foglio n.3

Si dà atto che nulla, oltre le scritture ed i documenti sequestrati, è stato asportato e chenelle operazioni come innanzi descritte, non sono stati arrecati danni alle persone oalle cose.


Il presente atto, che si compone di n. .... fogli e n. .... allegati, viene redatto in dueesemplari, dei quali uno verrà trasmesso alla competente A.G. e l’altro sarà trattenutoagli atti di questo Comando.

Fatto, letto e chiuso in data e luogo come sopra, viene confermato e sottoscritto daiverbalizzanti, dal difensore o persona di fiducia e dalla parte, cui viene rilasciata copiaoriginale.


.............................................................. .............................................................

..............................................................

DIFENSORE/PERSONA DI FIDUCIA

.........................................................................

conservazione delle cose sequestrate a pena delle sanzioni di cui agli artt 334 e 335 C.P., così comeda apposito atto all'uopo redatto».

ALLEGATO 38


VERBALE DI DESCRIZIONE DEI FATTI E DELLE SITUAZIONI(ex art. 357 del C.P.P.).

Il giorno ........…........., alle ore .......…...., in ......…………………......., via ....………….........,presso .............………………………….........., i sottoscritti verbalizzanti compilano il presente atto.

VERBALIZZANTI

................................................................


PARTE

Sig./Sig.ra ...…..……………..........................................., nato/a a …………………., il ………… eresidente in …………..………………...……………...., via .................……….………....., n.........,(indicare gli estremi di un documento di riconoscimento);codice fiscale ......................., partita I.V.A. (eventuale) .……………..................., nella sua qualitàdi .......................................................................................................................................................... .

FATTO

(In questa parte, che costituisce il corpo fondamentale dell’atto, dovranno essere indicati i fattirilevanti sotto il profilo penale, gli elementi di prova raccolti e la descrizione delle attivitàcompiute).


Il presente atto, che si compone di n. .... fogli e n. .... allegati, viene redatto in due esemplari, deiquali uno verrà trasmesso alla competente A.G. e l’altro sarà trattenuto agli atti di questo Comando.



________________________________ ________________________________

________________________________

ALLEGATO 39



OGGETTO : Comunicazione di notizia di reato ex art. 347 del c.p.p. redatta a caricodi: ............................................................................................................per il reato previsto e punito dall'art. ....... della legge 7.8.1982, n. 516.

ALLA PROCURA DELLA REPUBBLICAPRESSO IL TRIBUNALE ORDINARIO DI ________

Si riferisce in merito all'ipotesi di reato in oggetto indicata, significando che, a seguito di

accertamenti effettuati da una pattuglia di questo Comando, è emerso che il soggetto sopra

generalizzato ha ....................................................................................................................................

.............................................................................................................................................................. .

L'attività ispettiva è stata condotta dai seguenti ufficiali di polizia giudiziaria e tributaria:

- ………………………………

- ………………….…………...

Si uniscono alla presente:

- verbale di descrizione dei fatti e delle situazioni, redatto ex art. 357, 2° comma, lettera f), del

c.p.p. [ovvero verbale di accertamento sullo stato delle cose, redatto ex artt. 354 e 357, 2°

comma, lettera e), del c.p.p.], in cui sono debitamente illustrati tutti gli ulteriori elementi

raccolti nel corso delle operazioni inerenti ai fatti costituenti reato, nonché le fonti di prova e

la descrizione delle attività compiute. Allo stesso sono allegati:

. verbale di nomina del difensore ed elezione di domicilio;

. copia (oppure stralcio in copia) del p.v. di constatazione redatto in data ......, nei confronti

della ........................……………………………………………………………………..…..;

ALLEGATO 39

. (eventuali ulteriori allegati verranno indicati, di volta in volta, in relazione alle concrete

necessità di documentare l'attività compiuta e di supportare le ipotesi di reato formulate).

Tra i militari operanti, quale ufficiale di P.G. in grado di riferire compiutamente, anche in sede

dibattimentale, sulle attività svolte, si segnala:

- ………………………………………… .

GRUPPO FIRMA

ALLEGATO 40



OGGETTO : Trasmissione di comunicazione di notizia di reato ex art. 347 delc.p.p..

ALLA PROCURA DELLA REPUBBLICAPRESSO IL TRIBUNALE ORDINARIO DI _________

e, per conoscenza:

ALL’UFFICIO DELLE ENTRATE _________

Si trasmette la comunicazione di cui all'oggetto, redatta nei confronti di:

.................................................................................................................................

...……......................................................................................................................

per il reato previsto e punito dall’art. ............. della legge 7.8.1982, n. 516.

Per gli uffici finanziari, che leggono per conoscenza, la presente1 viene inviata alfine di renderli edotti dei dati identificativi della persona sottoposta ad indagini edel reato alla medesima ascritto.

Si prega di restituire il duplo della presente con gli estremi di ricevuta.

GRUPPO FIRMA

1 All’Ufficio delle Entrate dovrà essere inviata esclusivamente la presente lettera di trasmissione e non anche

l’annessa notizia di reato.

ALLEGATO 41

Segue p.v. di verifica redatto in data ……………., nei confronti della società (o impresa individuale o ente o esercentel’attività professionale o artistica) ………………….……….., con sede in …………………… - foglio n. 1 -

Il giorno .……..., alle ore …..., in ……………….. (specificare il luogo di riapertura della verificaqualora ci siano più sedi), viene riaperto il processo verbale relativo alle operazioni di verificaintraprese in data …….... nei confronti della società (o impresa individuale o ente o esercentel’attività professionale o artistica di ..…………........) .............………................., per far constareche alle ore ……….. odierne, i sottoscritti militari verbalizzanti:

- ................................;

- ................................;

- ................................,

dopo averne constatato l’identità e l’integrità, hanno rimosso i suggelli apposti in precedenza perriprendere le operazioni di verifica, in ciò assistiti dal Sig. .....................

OPERAZIONI DI CONTROLLO ESEGUITE NEL GIORNO .............

A. Controlli formali

A1. Controlli sulla regolare istituzioneMilitari operanti: .................... - .....................E’ stato eseguito il controllo della regolare istituzione dei seguenti registri (o libri o altrescritture):.............................……………………………………………………………………………..;.............................……………………………………………………………………………..;.............................……………………………………………………………………………...Il controllo ha dato il seguente esito:.............................……………………………………………………………………………..;.............................……………………………………………………………………………...Osservazioni della parte:.............................……………………………………………………………………………..;............................………………………………………………………………………………

A2. Controlli sulla regolare conservazioneMilitari operanti: .................... - .....................E’ stato eseguito il controllo della regolare conservazione dei seguenti registri (o libri o altrescritture):.............................……………………………………………………………………………..;.............................……………………………………………………………………………..;...........................………………………………………………………………………………Il controllo ha dato il seguente esito:...........................………………………………………………………………………………...........................………………………………………………………………………………

ALLEGATO 41


Osservazioni della parte:...........................………………………………………………………………………………...........................………………………………………………………………………………

A3. Controlli sull’adempimento degli altri obblighi contabili.Militari operanti: .................... - .....................E’ stato eseguito il controllo della corretta [tenuta dei seguenti registri (o libri o altrescritture)]1 ovvero [formazione dei seguenti documenti contabili]2:...........................………………………………………………………………………………;...........................………………………………………………………………………………;...........................……………………………………………………………………………….Il controllo ha dato il seguente esito:...........................………………………………………………………………………………............................……………………………………………………………………………….Osservazioni della parte:...........................………………………………………………………………………………............................……………………………………………………………………………….

B. Controlli sulle procedure

B1. Controlli sulle procedure contabili.Militari operanti: .................... - .....................E’ stato eseguito il controllo delle seguenti procedure contabili:...........................………………………………………………………………………………;...........................………………………………………………………………………………;...........................……………………………………………………………………………….Il controllo ha dato il seguente esito:...........................………………………………………………………………………………............................………………………………………………………………………………

Osservazioni della parte:...........................………………………………………………………………………………;...........................……………………………………………………………………………….

B2. Controlli sulle procedure decisionali.Militari operanti: .................... - .....................E’ stato eseguito il controllo delle seguenti procedure decisionali:...........................………………………………………………………………………………;...........................………………………………………………………………………………;...........................……………………………………………………………………………….Il controllo ha dato il seguente esito:...........................………………………………………………………………………………;...........................……………………………………………………………………………….Osservazioni della parte:...........................………………………………………………………………………………............................……………………………………………………………………………….

ALLEGATO 41


C. Controlli di coerenza interna

C1. Riconciliazione delle fatture attive con le registrazioni.Militari operanti: .................... - .....................E’ stata eseguita la riconciliazione delle fatture attive dalla n. .……., emessa in data .......,alla n. .........., emessa in data ........, con le relative registrazioni, dalla n. ......... del .......... allan. .......... del ........

Il controllo ha dato il seguente esito:...........................………………………………………………………………………………............................……………………………………………………………………………….Osservazioni della parte:...........................………………………………………………………………………………............................……………………………………………………………………………….

C2. Riconciliazione delle fatture passive con le registrazioni.Militari operanti: .................... - .....................E’ stata eseguita la riconciliazione delle fatture passive dalla n. ..... emessa dalla società (oimpresa individuale o ente o esercente arti o professioni) in data ........ alla n. .........., emessadalla società (o impresa individuale o ente o esercente arti o professioni) in data ........, conle relative registrazioni, dalla n. ......... del .......... alla n........... del ........


C3. Riconciliazione delle registrazioni con le liquidazioni.Militari operanti: .................... - .....................E’ stata eseguita la riconciliazione delle registrazioni relative al mese ........... (ovverotrimestre .................) dalla n. ......... del .......... alla n........... del ........, con le relativeliquidazioni


C4. Riconciliazione delle voci di bilancio con i dati esposti in dichiarazioneMilitari operanti: .................... - .....................E’ stata eseguita la riconciliazione delle voci di bilancio con i dati esposti in dichiarazione

ALLEGATO 41



C5. Riconciliazione delle registrazioni periodiche con i dati esposti nella dichiarazione I.V.A.Militari operanti: .................... - .....................E’ stata eseguita la riconciliazione delle registrazioni periodiche con i dati esposti nelladichiarazione I.V.A.


D. Controlli di coerenza esterna

D1. Verificazioni dirette.Militari operanti: .................... - .....................Sono state eseguite le seguenti verificazioni dirette:D11. ....................................................;D12. .....................................................


D2 Verificazioni indirette.Militari operanti: .................... - .....................Sono state eseguite (proseguite) le seguenti verificazioni dirette:D11. ....................................................;D12. ....................................................;ex art. 62-sexies della legge n. 427/93 (o altra fonte normativa).Il controllo ha dato il seguente esito:...........................………………………………………………………………………………............................……………………………………………………………………………….Osservazioni della parte:...........................………………………………………………………………………………............................……………………………………………………………………………….

ALLEGATO 41


D3 Altre rilevazioni.Militari operanti: .................... - .....................Sono state eseguite (proseguite) le seguenti rilevazioni:D31. ....................................................;D32. ....................................................;


E. Esame di particolari operazioni

Militari operanti: .................... - .....................Al fine di verificare la corretta interpretazione ed applicazione della normativa fiscale, sonostate esaminate le seguenti operazioni :E1. ....................................................;E2. .....................................................


F. Acquisizione di dichiarazioni

Militari operanti: .................... - .....................Persona dichiarante: (Nome e cognome, luogo e data di nascita, documento diidentificazione, nella sua qualità di .................).A richiesta dei militari operanti, la persona dichiarante ha rappresentato quanto segue:...........................………………………………………………………………………………............................………………………………………………………………………………............................……………………………………………………………………………….

La documentazione esaminata viene lasciata in custodia alla parte, la quale è stata avvertitadell’obbligo di custodirla inalterata1.

1 Dare atto dell’eventuale ritiro di documentazione comprovante violazioni rilevate nel corso dell’esame in relazione

alle quali la parte abbia manifestato a verbale il proprio dissenso.

ALLEGATO 41


Onde prevenire possibili alterazioni o dispersioni, anche accidentali, la documentazione stessa èstata nuovamente cautelata alla presenza della parte, nei modi di seguito indicati:(dare contezza del/i locale/i e/o del/i mobile/i in cui viene rinchiuso il materiale documentale edelle misure cautelative adottate onde evitarne l’apertura nel periodo di assenza dei militarioperanti).

La parte conferma di essere in possesso di un esemplare completo, in originale, del presente p.v.,che, a data odierna, si compone di n. .. pagine e di n. .. allegati.

Le operazioni come sopra descritte si sono concluse alle ore ... di oggi stesso.



.............................................................. .............................................................

..............................................................

ALLEGATO 42

Segue p.v. di verifica redatto in data ………………..……., nei confronti di …………………………………..….., residentein ……………………………………..…. - foglio n. 1 -

Il giorno ……..., alle ore …….., viene riaperto il processo verbale relativo alle operazioni diverifica intraprese in data .…….. nei confronti del/della Sig./Sig.ra .....………........................., perfar constare che alle ore …….. odierne, i sottoscritti militari verbalizzanti:

- ................................;- ................................;- ................................,hanno ripreso le operazioni di verifica, in ciò assistiti dal Sig. ..................... (l’ultima parte delperiodo verrà ovviamente omessa, qualora la parte abbia rinunciato ad assistere alle operazioni oa farsi rappresentare).

OPERAZIONI DI CONTROLLO ESEGUITE NEL GIORNO .............

(In questa parte del verbale, verrà dato resoconto delle operazioni di controllo eseguite,avvalendosi, in quanto compatibile, dello schema di riapertura del p.v. di verifica di cuiall’allegato precedente. Dovrà inoltre darsi atto delle attività svolte in contraddittorio con la parte- se presente - e delle dichiarazioni da questa rese, nonché del fatto che la stessa ha acquisitocognizione delle operazioni ispettive sin qui condotte mediante visione delle parti del p.v. redattenei giorni precedenti).

Onde prevenire possibili alterazioni o dispersioni, anche accidentali, la documentazione esaminata ocomunque acquisita agli atti della verifica, è stata cautelata (eventualmente alla presenza dellaparte), nei modi di seguito indicati:(dare contezza del/i locale/i e/o del/i mobile/i in cui viene rinchiuso il materiale documentale edelle misure cautelative adottate onde evitarne l’apertura nel periodo di assenza dei militarioperanti).

Le operazioni come sopra descritte si sono concluse alle ore ... di oggi stesso.


I VERBALIZZANTI LA PARTE(eventuale)

.............................................................. .............................................................

..............................................................

ALLEGATO 43



OGGETTO : Invito a presentarsi. Avvio di una verifica fiscale ai fini delle impostesui redditi.

Al (alla) Sig. (Sig.ra) .................................................

C.F.: ...................

Ai sensi dell’art. 32, n. 2) e 3) del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, ed al fine di consentire aquesto Comando di eseguire una verifica della Sua posizione fiscale, si invita la S.V. a comparire dipersona - o a mezzo rappresentante assistito da procura speciale - alle ore .. .. del giorno …………presso la sede del Comando in intestazione.

La S.V., ovvero il suo rappresentante, dovrà recare al seguito la dichiarazione dei redditi presentatarelativamente agli anni .....………………...... (indicare il periodo o i periodi d’imposta in relazioneai quali si intende effettuare la verifica), nonché la seguente documentazione:

...............................................................................................................................................................,

in ordine ai cui contenuti sarà invitata a dare i chiarimenti del caso, fornendo in particolare dati,notizie e precisazioni concernenti fatti rilevanti ai fini dell’accertamento tributario nei Suoiconfronti.

Nell’ipotesi in cui non Le fosse possibile ottemperare al presente invito nei modi e nei tempi sopraindicati, La prego di volere prendere sollecitamente contatti telefonici con il .....…………….............(indicare grado nome e cognome del militare designato quale capo pattuglia) al seguente numerotelefonico .......……... .

GRUPPO FIRMA

ALLEGATO 44

INTESTAZIONE COMANDO1

PROCESSO VERBALE DI CONSTATAZIONE

Il giorno ...……………..., in …………………………......, via ..………….……........., n. …………,presso2 ……......…………………………........, i sottoscritti verbalizzanti compilano il presente atto:

VERBALIZZANTI 3

................................................................

................................................................


PARTE

Società (o impresa individuale o ente o esercente arte o professione)4

..............................................., con sede in …………………..........................., via………….........................., n. ........., codice fiscale .................…………........., partita I.V.A.......................…......................., in atti rappresentata dal/la Sig/sig. ra...............................….................................................., nato/a a ................................, il..................…... e residente in ..............................................., via ...................................., n............. - identificato a mezzo5 ........................................................................................ - nella suaqualità di.....................................………............................................................................................................. .

1 Comando da cui dipendono i militari, ovvero - per il caso di militari appartenenti a diversi Comandi - Reparto cui

è demandata la verbalizzazione.2 Sede legale od amministrativa o di fatto, ovvero Comando.3 Grado e nominativo (nonché il Reparto di appartenenza se diverso da quello in intestazione) di coloro che

procedono alla compilazione dell’atto e presenziano alla sua sottoscrizione contestualmente alla parte. Coloro iquali, pur avendo preso parte al servizio, intervenendo personalmente in luoghi ove il medesimo si è svolto, nonsono compresi in rubrica, in quanto non presenti alla sottoscrizione dell’atto, devono essere indicati, con lemedesime generalità, in apposito elenco allegato al processo verbale intestato “Altri verbalizzanti”.

4 Gli altri dati relativi alla parte si inseriranno in apposito allegato al processo verbale di constatazione, sotto la voce“NOTIZIE GENERALI”; a titolo orientativo, in ordine alle medesime, si veda l’allegato 44-bis alla presenteistruzione.

5 Indicare gli estremi di un documento di riconoscimento.

Segue p.v. di constatazione redatto in data ...……......... nei confronti della società (o impresa individuale o ente oesercente l'arte o la professione di ……) ....…………........, con sede in ..…......…..………………………. - foglio n. 2 -

FATTO

Il ........…........ è stata iniziata una verifica generale nei confronti della società (o impresa individualeo ente o esercente arte o professione) in rubrica indicata, al fine di controllare l’adempimento delledisposizioni contemplate della normativa fiscale (specificare, se del caso, la precipua finalitàdell’intervento).

I militari intervenuti, come dettagliatamente descritto nel p.v. di verifica, un esemplare del quale èstato consegnato alla parte, dopo le presentazioni di rito e l’esibizione dell’ordine di accesso, hannoinvitato la parte ad esibire tutti i libri, i registri, le scritture ed i documenti attinenti all’attivitàdell’impresa (o dell’arte o professione).

I militari anzidetti hanno altresì fatto rilevare che:

a. secondo quanto disposto dall’art. 52 - quinto comma - del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, i libri,i registri, le scritture ed i documenti di cui venga rifiutata l'esibizione non potranno essere presi inconsiderazione, a favore della parte, ai fini dell'accertamento in sede amministrativa e contenziosa;per rifiuto di esibizione si intendono anche le dichiarazioni di non possedere libri, registri,documenti e scritture e/o la sottrazione di essi al controllo;

b. rifiutare l’esibizione o comunque impedire l’ispezione delle scritture contabili e dei documenti lacui tenuta e conservazione sono obbligatorie per legge o dei quali risulta l'esistenza determinal’applicabilità delle sanzioni previste dai commi 2, 3 e 4 dell'art. 9 del D.Lgs. 18 dicembre 1997, n.471;

c. ai sensi dell'art. 39 - secondo comma - , lettera c), del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, e dell'art.55 - secondo comma - del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, se la società (o impresa individuale oente) non ha tenuto, ha rifiutato di esibire o comunque ha sottratto all'ispezione una o più dellescritture contabili indicate nell'art. 14 del D.P.R. n. 600/73 e nell'art. 55 del D.P.R. n. 633/72,ovvero le scritture medesime non sono disponibili per causa di forza maggiore, l'Amministrazionefinanziaria può determinare il reddito d'impresa in via induttiva nei modi e nei termini previstidall'art. 39 del D.P.R. n. 600/73 e può procedere all'accertamento induttivo dell'I.V.A. nei modi enei termini previsti dallo stesso art. 55 del D.P.R. n. 633/72.

Inoltre, ai sensi dell’art. 52 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, richiamato anche dall’art. 33 delD.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, e dall’art. 35 della legge 7 gennaio 1929, n. 4, sono stateeffettuate ricerche nell’ambito dei locali presso i quali viene esercitata l’attività (uffici negozi,stabilimenti, depositi, etc.; omettere nel caso in cui non si sia proceduto ad effettuare le ricerche).

I libri, i registri, le scritture e gli altri documenti esibiti o comunque reperiti in sede di ricerche,relativi al periodo preso in esame, sono analiticamente indicati nell’ambito della sezione “Controlliformali” del presente p.v..

La disamina, sotto il profilo fiscale, degli atti economici posti in essere dal soggetto verificato è statacondotta con l’assistenza del/della Sig./Sig.ra ....................................., nato/a a ....…................., il...…............. e residente in …………....….............………..............., via …………........................,n. ............, nella sua qualità di ...................................…………............................., appositamente


designato da ............................………...................................……................................., giustadelega conservata agli atti.

Le operazioni ispettive hanno preso in esame i seguenti periodi d’imposta:(indicare, per ciascuno dei tributi esaminati, i periodi d’imposta interessati).

Le procedure seguite nell’esecuzione delle attività di controllo sono analiticamente descritte nel p.v.di verifica quotidianamente redatto.

Il presente atto, nel quale sono raccolti gli esiti delle predette attività di controllo, è articolato nelleseguenti sezioni:

1. Controlli formali , nel cui ambito viene dato sommario resoconto delle attività di controlloespletate al fine di verificare la regolare istituzione, tenuta e conservazione delle scritture contabilie degli altri documenti obbligatori secondo le leggi d’imposta;

2. Controlli sostanziali, suddivisa a sua volta nelle seguenti sottosezioni:

- controlli sulle procedure;

- controlli di coerenza interna;

- controlli di coerenza esterna;

- controlli sulla corretta interpretazione ed applicazione delle norme fiscali,

nel cui ambito viene dato resoconto delle attività di controllo espletate al fine di verificare ilrispetto delle disposizioni dettate dalle leggi d’imposta, la cui violazione comporta sottrazione dimateria imponibile;

3. Violazioni formali, suddivisa a sua volta in sottosezioni raggruppate per periodo d’impostaesaminato, ciascuna delle quali concernente i singoli tributi presi in esame, nell’ambito delle qualisono partitamente compendiate le infrazioni di carattere meramente formale6 riscontrate;

4. Violazioni sostanziali, suddivisa a sua volta in sottosezioni raggruppate per periodo d’impostaesaminato, ciascuna delle quali concernente i singoli tributi presi in esame, nell’ambito delle qualisono partitamente compendiate le infrazioni riscontrate la cui commissione comporta sottrazionedi materia imponibile;

5. Sezione conclusiva, in cui trovano luogo le annotazioni di chiusura e le dichiarazioni di parte.

1 CONTROLLI FORMALI

[In questa sezione dovranno essere succintamente riepilogate le operazioni di controllo effettuate.Verrà in particolare descritto l’impianto contabile del soggetto verificato ed evidenziata la suacompletezza o incompletezza rispetto agli obblighi imposti dalla normativa vigente. La compiutadescrizione delle eventuali violazioni constatate verrà effettuata nella sezione n. 3 - “Violazioniformali”.

6 Sono considerate violazioni formali quelle che non danno luogo a recuperi d’imposta.


2 CONTROLLI SOSTANZIALI

[In questa sezione, dovranno essere riepilogate le attività di controllo espletate al fine di verificareil rispetto delle disposizioni dettate dalle leggi d’imposta, la cui violazione comporta sottrazione dimateria imponibile. La compiuta descrizione delle eventuali violazioni constatate verrà effettuatanella sezione n. 4 - “Violazioni sostanziali”. La sezione dovrà essere di massima strutturata comesegue:

A Controlli sulle procedurea • • Controlli sulle procedure contabili

b • • Controlli sulle procedure decisionali

B Controlli di coerenza internaa • • Riconciliazione delle fatture con le registrazioni

b • • Riconciliazione delle registrazioni con le liquidazioni I.V.A.

c • • Riconciliazione dei dati dei conti e sottoconti con le relative voci di bilancio

d • • Riconciliazione delle voci di bilancio con i dati esposti nella dichiarazione delleimposte sui redditi

e • • Altre riconciliazione (il cui contenuto verrà di volta in volta determinato in relazionealle esigenze istruttorie manifestatesi in corso di svolgimento delle operazioni diverifica)

C Controlli di coerenza esternaa • • Verificazioni dirette (tra cui di particolare rilievo sono, come si desume dalla Tavola

riassuntiva dei controlli, la verifica dell’esistenza di beni strumentali ammortizzati, laquantificazione delle giacenze di magazzino, i controlli di cassa, l’identificazione deinominativi e del numero del personale addetto)

b • • Verificazioni indirette (in questa parte della sottosezione particolare cura dovràessere riposta nell’illustrazione del metodo logico - matematico di carattere induttivoo presuntivo in forza del quale si sono sviluppate le elaborazioni. Del pari, ove sianostati ritenuti sussistenti i presupposti di legge per procedere con metodo induttivopuro o misto, dovranno essere analiticamente indicate le ragioni in forza delle quali siè formato tale convincimento)

c • • Altre rilevazioni

D Controlli sulla corretta interpretazione ed applicazione delle norme fiscali (in questasezione dovranno essere segnalate le analisi condotte su specifiche operazioni o su specificigruppi di operazioni di contenuto giuridico - economico omogeneo, avendo cura dievidenziare la metodologia seguita, le fonti consultate per giungere ad un correttoconvincimento in ordine all’esatta applicazione, da parte del soggetto verificato, dellanormativa fiscale di riferimento)].


3 VIOLAZIONI FORMALI .

(In questa sezione andranno riepilogate le violazioni di natura formale emerse nel corso dellaverifica. La sezione verrà articolata in più sottosezioni contraddistinte dalla lettere maiuscoledell’alfabeto. Ogni violazione sarà poi a sua volta contraddistinta da una lettera minuscoladell’alfabeto. Verrà pertanto seguita di massima la seguente struttura:

PERIODO D’ IMPOSTA ______

A • • Violazioni formali in materia di imposte sui redditi7;

Descrizione della violazione constatata Fonte normativa dellaviolazione

a.b....

B • • Violazioni formali in materia di I.V.A.;


a.b....

C • • Violazioni formali comuni in materia di imposte sui redditi ed I.V.A.;


a.b....

D • • Violazioni formali in materia di normativa I.V.A. complementare (ricevuta, scontrino ...);


a.b....

7 Con riferimento ai periodi d’imposta per i quali non siano ancora decorsi i termini per la presentazione delle

dichiarazioni, gli elementi positivi di reddito “non registrati” e le componenti negative “non deducibili” dovrannoessere indicate nell’ambito dei rilievi specificamente afferenti la violazione riscontrata.


E • • Violazioni formali in materia di altre imposte e tasse.


a.b....

4 VIOLAZIONI SOSTANZIALI .

[In questa sezione andranno riepilogate le violazioni di natura sostanziale emerse nel corso dellaverifica. La sezione verrà articolata in più sottosezioni contraddistinte dalla lettere maiuscoledell’alfabeto. Ogni violazione sarà poi a sua volta contraddistinta da una lettera minuscoladell’alfabeto. Nell’ambito di ciascuna sottosezione, e con riferimento a ciascuno dei rilieviformulati, occorrerà dare contezza delle ragioni poste a fondamento della constatazione operata,con rinvio alla sezione 2 - “Controlli sostanziali” - ed alla relativa sottosezione specifica nellaquale è indicato il procedimento logico - argomentativo e/o giuridico seguito per fondare il rilievomosso, nonché ad eventuali allegati esplicativi o documentali8.Verrà pertanto seguita di massima la seguente struttura:

PERIODO D’ IMPOSTA ______

A • • Violazioni sostanziali in materia di imposte sui redditi.


a.b....

L’autore della/e violazione/i sub9 ................ è da individuarsi nel .... Sig. ........................................................................................, nat .... a ................................................, il ...................... e residentein ……............…………..............., via ………...................................., n. ..........., nella sua qualitàdi ......................................................................................................................, in quanto (indicaregli elementi probatori acquisiti)...........................................………....................................................................................................................................................................................................................

8 Si rammenta che, in caso di mancata sottoscrizione del p.v. di constatazione da parte del soggetto verificato,

occorrerà allegare allo stesso l’originale ovvero copia conforme della documentazione su cui eventualmente si basail rilievo.Si rappresenta, altresì, che il ritiro degli originali può essere eseguito solo se non è possibile estrarne copia; in ognicaso, se si procede al ritiro di fotocopie, sarà cura dei verbalizzanti farle firmare al rappresentante legaledell’impresa ed apporre su di esse il timbro d’ufficio, la data e la firma di almeno due di essi.

9 Indicare la lettera maiuscola che contraddistingue la sottosezione afferente alla categoria omogenea di violazioni,seguita da quella minuscola relativa alla singola infrazione.


....………..........................................................................................................................................

........ .(Eventuali dichiarazioni rese e sottoscritte da quest’ultimo in ordine alla/e violazione/i constatata/esono riportate in all. ____ 10)

B • • Violazioni in materia di imposta sul valore aggiunto.


a.b....

L’autore della/e violazione/i sub11 ................ è da individuarsi nel .... Sig........................................................................................., nat .... a ................................................, il ...................... e residentein ……............…………..............., via ………...................................., n. ..........., nella sua qualitàdi ......................................................................................................................, in quanto (indicaregli elementi probatori acquisiti)...........................................………........................................................................................................................................................................................................................……….................................................................................................................................................. .(Eventuali dichiarazioni rese e sottoscritte da quest’ultimo in ordine alla/e violazione/i constatata/esono riportate in all. ____ 12)

C • • Violazioni comuni alle imposte sui redditi ed all’imposta sul valore aggiunto.


a.b....

L’autore della/e violazione/i sub13 ................ è da individuarsi nel .... Sig........................................................................................., nat .... a ................................................, il ...................... e residentein ……............…………..............., via ………...................................., n. ..........., nella sua qualità

10 Vedasi modello previsto alla fine del presente processo verbale.11 Indicare la lettera maiuscola che contraddistingue la sottosezione afferente alla categoria omogenea di violazioni,

seguita da quella minuscola relativa alla singola infrazione.12 Vedasi modello previsto alla fine del presente processo verbale.13 Indicare la lettera maiuscola che contraddistingue la sottosezione afferente alla categoria omogenea di violazioni,

seguita da quella minuscola relativa alla singola infrazione.


di ......................................................................................................................, in quanto (indicaregli elementi probatori acquisiti)...........................................………........................................................................................................................................................................................................................……….................................................................................................................................................. .(Eventuali dichiarazioni rese e sottoscritte da quest’ultimo in ordine alla/e violazione/i constatata/esono riportate in all. ____ 14)

D • • Violazioni in materia di riscossione.


a.b....


E • • Violazioni in materia di altre imposte indirette.


a.b....

L’autore della/e violazione/i sub17 ................ è da individuarsi nel .... Sig...........................................

14 Vedasi modello previsto alla fine del presente processo verbale.15 Indicare la lettera maiuscola che contraddistingue la sottosezione afferente alla categoria omogenea di violazioni,

seguita da quella minuscola relativa alla singola infrazione.16 Vedasi modello previsto alla fine del presente processo verbale.


.............................................., nat .... a ................................................, il ...................... e residentein ……............…………..............., via ………...................................., n. ..........., nella sua qualitàdi ......................................................................................................................, in quanto (indicaregli elementi probatori acquisiti)...........................................………........................................................................................................................................................................................................................……….................................................................................................................................................. .(Eventuali dichiarazioni rese e sottoscritte da quest’ultimo in ordine alla/e violazione/i constatata/esono riportate in all. ____ 18)

F • • Violazioni in materia di tributi minori.


a.b....


G • • Violazioni in materia di imposta regionale sulle attività produttive.


a.b....

17 Indicare la lettera maiuscola che contraddistingue la sottosezione afferente alla categoria omogenea di violazioni,

seguita da quella minuscola relativa alla singola infrazione.18 Vedasi modello previsto alla fine del presente processo verbale.19 Indicare la lettera maiuscola che contraddistingue la sottosezione afferente alla categoria omogenea di violazioni,




21 Indicare la lettera maiuscola che contraddistingue la sottosezione afferente alla categoria omogenea di violazioni,



5 SEZIONE CONCLUSIVA.

In merito alle operazioni di verifica ed alle sue conclusioni, espresse nel presente atto, la parte, comein epigrafe generalizzata, dichiara quanto segue:“..............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................…………………………….................................................................................................................”

Agli effetti dell’I.V.A. e delle imposte sui redditi (art. 52, comma 7, del D.P.R. n. 633/72, richiamatodall’art. 33 del D.P.R. n. 600/73), non si procede al ritiro di alcun documento, avendo la partericonosciuto che i rilievi mossi sono fondati sulle risultanze delle scritture contabili e dei documentilegittimamente acquisiti dai verbalizzanti.

[Ovviamente, in caso contrario, la formula verrà mutata di conseguenza, come segue:Non avendo la parte condiviso l’assunto delle infrazioni quali sopra descritte nei rilievi....................., si procede al ritiro in originale (ovvero in copia conforme e siglata anche dallaparte) della seguente documentazione:

....................................................................

....................................................................]

La documentazione esaminata (eventualmente con l’eccezione di quella ritirata come sopraindicato, da menzionarsi espressamente) viene lasciata in custodia alla parte con l’obbligo diconservarla inalterata sino alla definizione del contesto e, comunque, nel rispetto dei termini previstidall’art. 22 del D.P.R. n. 600/73, richiamato anche dall’art. 39 del D.P.R. n. 633/72.

La documentazione ritirata, comprovante le violazioni compendiate sub ................................., èstata identificata mediante apposizione, sulla facciata anteriore di ogni foglio, in alto a destra, delladata, del bollo d’ufficio, recante la dicitura ......................................, della sigla della parte e dellafirma di due verbalizzanti.

[Nel caso in cui i verbalizzanti ritengano sussistenti i presupposti per il ricorso all’accertamentoinduttivo, verrà di seguito inclusa la seguente formula:Poiché il contribuente ............... (dare indicazione delle circostanze riscontrate che integrano ipresupposti di legge legittimanti il ricorso all’accertamento induttivo), resta salva la facoltàdell’Ufficio delle entrate di procedere all’accertamento induttivo, anche avvalendosi di elementiulteriori e diversi da quelli desumibili dal presente atto].

Resta comunque impregiudicata la facoltà dell’Amministrazione finanziaria di eseguire altre indaginie di formulare, eventualmente, in base alla sopravvenuta conoscenza di nuovi elementi, ulterioririlievi fino alla scadenza dei termini previsti dall’art. 57 del D.P.R. n. 633/72 e dall’art. 43 del D.P.R.n. 600/73.

Per le violazioni constatate, le sanzioni pecuniarie e le eventuali sanzioni accessorie saranno irrogatedall’Ufficio competente all’accertamento del tributo cui le violazioni si riferiscono, mediante notifica


di apposito atto di contestazione, ai sensi dell’art. 16 del D.Lgs. n. 472/1997, ovvero con attocontestuale all’avviso di accertamento o di rettifica a norma del successivo art. 17.

Sulla base delle risultanze del presente processo verbale di constatazione, il contribuente puòrichiedere al competente Ufficio finanziario, ai sensi dell’art. 6, comma 1, del D.Lgs. n. 218/1997,con apposita istanza in carta libera, la formulazione della proposta di accertamento ai finidell’eventuale definizione.

Per le rilevate violazioni costituenti reato è stata interessata, con separata trattazione, la competenteAutorità giudiziaria.

Fanno parte integrante del presente atto:

- gli allegati citati nel medesimo;

- i reperti, fuori fascicolo, progressivamente numerati e racchiusi in plico, sugellato e munitoesternamente di elenco descrittivo del contenuto23.

Il presente atto, che si compone di n. ….. fogli e n. …... allegati, viene redatto in quattro esemplaridi cui:

- uno viene consegnato alla parte;

- uno viene conservato agli atti del Reparto operante;

- uno verrà inviato all’Ufficio delle Entrate di ................................................................................;

- uno24 verrà inviato alla Direzione Regionale delle Entrate di ...................................................... .


I VERBALIZZANTI LA PARTE............................................................. ......................................................................................................................................................................................

23 L’elenco descrittivo sarà riportato in separato p.v. di sugellamento che sarà sottoscritto dai militari incaricati

dell’operazione e dalla parte tenuta ad assistervi. L’invio dei reperti dovrà risultare nel comparto “annotazioni” deimodelli II.DD. 357 e I.V.A. 59.

24 Tale copia, per il caso in cui ricorrono le condizioni di cui alla circolare n. 232000 datata 27 ottobre 1986 delComando Generale - Ufficio Operazioni, vale anche ai fini dell’istanza di adozione delle misure cautelari di cuiall’art. 22 del D.Lgs. n. 472/97. Al riguardo, i limiti previsti dalle vigenti disposizioni, il cui superamento consentel’attivazione della procedura in argomento, sono: 60 milioni per le persone fisiche, ditte individuali, società dipersone, S.r.l. e cooperative; 100 milioni per le S.p.A. e per le società in accomandita per azioni.

ALLEGATO 44

ALLEGATO ____

Dichiarazioni rese dall’autore della violazione.

In merito alla/e violazione/i sub ........................, l’autore - che a seguito degli accertamenti esperiti èstato individuato nel .... Sig. .............................................................................................................,nat ... a .........................................................................................., il ........................... e residentein ……............…………..................., via ………................................................, n. ........, nella suaqualità di ..................................................................................................... - dichiaraspontaneamente quanto segue:________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

F I R M A25

_________________________

25 Sottoscrizione a cura del dichiarante.

ALLEGATO 44/BIS

NOTIZIE GENERALI (Parte 1ª)

1. Estremi di individuazione della parte

Ditta individuale

Ditta .............................................................................................................................................Cognome ............................................................ Nome ..............................................................Data di nascita ......................................... Luogo di nascita ........................................................Residenza ................................................ Domicilio fiscale .......................................................Luogo in cui è tenuta la contabilità .............................................................................................Partita I.V.A. ....................................................... Codice fiscale ................................................Iscrizione alla C.C.I.A.A. n. ................................. Iscrizione Artigianato n. ..............................Autorizzazione Comune di ..........................................................................................................Settore merceologico (cod. ISTAT) ............................................................................................Attività esercitata .........................................................................................................................

Società

Denominazione o ragione sociale .................................................................................................Data di costituzione ......................................................................................................................Sede legale ..................................................... Sede dell’amministrazione ..................................Sede secondaria ............................................................................................................................Luogo in cui è tenuta la contabilità ..............................................................................................Data di chiusura degli esercizi finanziari .....................................................................................Iscrizione Tribunale di .............................. n. ................... Iscrizione alla C.C.I.A.A. n. ............Partita I.V.A. ............................................... Codice fiscale ........................................................Altre autorizzazione .....................................................................................................................Oggetto sociale .................................................... Attività esercitata ..........................................Organo amministrativo (tipo) ............................... Organo di controllo ......................................Capitale sociale: interamente versato ......................................................................................…

non versato .................................................................................................….Data di inizio dell’attività .......................................................................................................….Comunicazione all’Ufficio I.V.A. di ....................................................... in data ...................….


.............................................................. .............................................................

..............................................................

..............................................................

ALLEGATO 44/BIS

NOTIZIE GENERALI (Parte 2ª)

1. Altre notizie generali

(N.B. - Le altre notizie di seguito riportate, oltre a fornire una più compiuta conoscenza dellaparte, permettere l’individuazione dei responsabili, agevolare eventualmente l’assunzione dimisure cautelative, ecc., sono finalizzate anche ad orientare l’eventuale determinazioneinduttiva del reddito e del tributo dovuto; risultano quindi superflue le minuziose descrizioni dinotizie scarsamente utili agli effetti impositivi o già in possesso degli uffici finanziari destinataridel processo verbale ovvero oggetto di specifici rilievi.

Per ognuno delle voci di seguito riportate dovranno essere rilevati ed indicati soltantoquegli elementi che, sulla base delle situazioni aziendali controllate, possono rilevarsi utili agliscopi precisati.

Le specificazioni sotto riportate hanno significato esemplificativo.Se disponibili ed attendibili, potranno essere utilizzati dati già predisposti dall’azienda.Le notizie dovranno riferirsi al solo periodo sottoposto al controllo).

a. Capitale sociale e partecipazioni

Riportare la ripartizione. Nel caso di società collegate, controllate o controllanti, indicarel’attività dalle medesime svolta.

b. Organi di amministrazione e di controllo

Composizione (generalità e numero di codice fiscale).

c. Organizzazione

Metodi di scritturazione dei fatti di gestione, variazioni operate (sommaria descrizione).

d. Organizzazione amministrativa

Sommaria descrizione.

e. Organizzazione commerciale

Descrizione dell’intero ciclo commerciale aziendale, con notizie sulle fonti di rifornimento,sulla rotazione delle merci, sulla clientela, sui ricarichi sui prezzi d’acquisto, sulle consistenze dimagazzino, ecc..

f. Organizzazione industriale

Descrizione dell’intero ciclo industriale, con notizie sui tempi di produzione, sui prodottivenduti, sugli scarti, sugli eventuali “passaggi” della produzione che consentano un efficacecontrollo per la determinazione delle qualità prodotte, ecc..

ALLEGATO 44/BIS

g. Immobilizzazioni tecniche (compresi i magazzini, depositi, ecc.)

Notizie sulla capacità produttiva, sui canoni di locazione, sui relativi consumi di energiaelettrica, ecc..

h. Attrezzature (d’ufficio o d’opificio) e automezzi

Indicazione, ove possibile per gruppi funzionali (in relazione alla organizzazione industriale ecommerciale). Per le attrezzature più significative, notizie sui periodi d’impiego, sulla produttivitàteorica e pratica, sullo stato di conservazione, sui relativi consumi d’energia, ecc..

i. Personale dipendente (d’impresa)

Ripartito secondo la funzione effettivamente svolta.

l. Patrimonio immobiliare (d’impresa)

Indicazione delle disponibilità iniziali (nel periodo controllato), delle acquisizioni erealizzazioni, con specificazione degli estremi degli atti di acquisto, del valore dichiarato e,eventualmente, di quello accertato e/o definito.

m.Realizzazioni

Voce ricorrente per le imprese immobiliari e simili, sotto la quale va descritto quanto costruito,con le specificazioni:

- estremi di licenza costruzione e destinazione degli immobili;- data di inizio e di fine lavori;- stati di avanzamento;- mc. e mq. complessivi;- estremi certificati di abilità;- numero delle unità immobiliari.

n. Altre notizie (eventuali)


.............................................................. .............................................................

..............................................................

..............................................................

ALLEGATO 45



Il giorno ........, nella sede del Comando in intestazione, ..............., i sottoscritti verbalizzanticompilano il presente atto.

VERBALIZZANTI

................................................................


PARTE

……………................................................, nato/a a ......….............., il __/__/____, residentein ...............………...……........., via ....……………..................., n. ..... (indicare gli estremi diun documento di identità),

Codice Fiscale: ............................................

FATTO

Il ....…....., dietro ordine formale del Comando in intestazione (all. 1), i sottoscritti militariverbalizzanti hanno iniziato una verifica ai fini delle imposte sui redditi, nei confronti delcontribuente in rubrica compiutamente generalizzato.

La disamina, sotto il profilo fiscale, degli atti economici posti in essere dal soggetto verificatoè stata condotta con l’assistenza del medesimo [ovvero del Sig. ....………..…….………...,nato il …………..…........, a ..........…….... e residente in …………………………...............,via …………………….............., n. …….., nella sua qualità di .…………...............................,appositamente designato da .…….….....……………....…......., giusta delega conservata agliatti (all. 2)].

Segue p.v. di constatazione redatto in data ……………., nei confronti di ........................................., residente in.....................................................…………………… - foglio n. 2

Oppure

[La disamina, sotto il profilo fiscale, degli atti economici posti in essere dal soggettoverificato è stata condotta senza l’assistenza del contribuente o di un suo rappresentante,giusta autorizzazione dallo stesso rilasciata (all. 2)].

Le operazioni ispettive hanno preso in esame i seguenti periodo d’imposta:

19....;19....;.........

Le procedure seguite nell’esecuzione delle attività di controllo sono analiticamente descrittenel p.v. di verifica quotidianamente redatto.

Il presente atto, nel quale sono raccolti gli esiti delle predette attività di controllo, è articolatonelle seguenti sezioni:

1. CONTROLLI ESEGUITI ED ELEMENTI CONOSCITIVI APPRESI, nella quale è datoresoconto delle attività ispettive svolte e degli elementi conoscitivi appresi.

2. RISULTATI, in cui vengono riassunte le violazioni formali e sostanziali addebitabili alcontribuente in ragione del confronto operato tra le risultanze delle dichiarazioni dallostesso presentate e gli elementi appurati a seguito delle indagini condotte dai militariverbalizzanti.

3. SEZIONE CONCLUSIVA, in cui trovano luogo le annotazioni di chiusura e le dichiarazionidi parte.

1. CONTROLLI ESEGUITI ED ELEMENTI CONOSCITIVI APPRESI.

(In questa parte del processo verbale, dovranno essere illustrati tutti i dati e le notizierilevanti ai fini fiscali, appresi nel corso dell’attività di verifica, evidenziando, per ciascuno/adi essi/e, le modalità di controllo e ispezione grazie a cui è stato possibile pervenirne aconoscenza e i periodi cui si riferiscono. Lo schema di massima che segue, conforme a quellopredisposto per le segnalazioni concernenti le persone fisiche da inoltrare all’Ufficio delleentrate, deve pertanto essere integrato con l’indicazione delle fonti dei dati e delle notizie inesso illustrati.

Si precisa, peraltro, che esso ha mera funzione orientativa, sicché sarà soggetto allemodificazioni del caso in relazione alle specificità della posizione fiscale del soggettoverificato).


1. Nucleo familiare.

- Capo famiglia:(cognome e nome) ………………………….., (codice fiscale) ………………………….., natoa …………………………...., il ………………………..…….. e residente in ………………..,via ……………………..……., n. ……, di professione………………………………………. .

- moglie:(generalità come sopra)…………………………..…………………………..…………………………..…………………………………..…………………………..…..……………………..……………………….

- figlio:(generalità come sopra)…………………………..…………………………..…………….…………………..……………………………..…………………………..…………………………..………………...…….

2. Attività dichiarata.

Il Sig. (cognome e nome del capofamiglia) …………………..…. svolge attualmente laseguente attività produttiva di reddito ......…………………………..………….........................,con sede in……………..…………….., via …………….…………….., n. ……, con capitalesociale di £. ……………………………….

Negli anni oggetto del controllo ha dichiarato la percezione dei seguenti redditi:

Anno Reddito agrariodichiarato

Redditodominicaledichiarato

Reddito deifabbricatidichiarato

Reddito dalavoro

dipendentedichiarato

Reddito dalavoro

autonomodichiarato

Reddito dicapitale

dichiarato

Redditod’impresadichiarato

Redditidiversi

dichiarati

(in calce alla tabella, dovrà essere data menzione di eventuali condoni di cui il contribuenteverificato abbia usufruito e dei periodi d’imposta per i quali abbia già subito unaccertamento o abbia concordato l’imponibile con l’Ufficio delle entrate).

La moglie, Signora ……………………………..………………………….……..……………………………..(segue descrizione delle attività dichiarate dalla moglie come sopra).

Il figlio …….……………………..…………………………..……………………….………..………………….(segue descrizione delle attività dichiarate dai figli come sopra).


3. Possidenze immobiliari.

Presso la Conservatoria dei Registri Immobiliari di …………………………………….. sono staterilevate le seguenti trascrizioni interessanti il …………………..…………..………….. ed i suoifamiliari:

- a nome di ………………………….. ………………………….. (capo famiglia):a. a favore (acquisti)…………………………..…………………………..…………………………..…………………………….……..b. a carico (vendite)……………………..………………………………………..…………………………………...

a nome di …………………………..…………………………..………………………….. (moglie):a. favore (acquisti)..…………………………..…………………………..…………………………..…………………………..b. a carico (vendite)…………………………..…………………………..…………………………..……………………………(seguano eventuali trascrizioni a nome degli, altri componenti la famiglia)

4. Residenze secondarie a disposizione permanente o temporanea.

Tra gli immobili elencati nel precedente punto 3 il Sig. …………..………………………….. ha inuso, quale residenza secondaria, .............................................…………..…………………………..

5. Collaboratori familiari, governanti, autisti, ecc..

…………………………..…………………….….……………..…………………………..…

6. Acquisto, possesso, disponibilità, compravendita di oggetti di valore (preziosi, quadri,tappeti, argenteria, oggetti di antiquariato, ecc.) (elementi da indicare solo se desuntida dati certi).

………..…………………………..……………….……………..…………………………..…

7 Autovetture delle quali ha la disponibilità1.

Il Sig. ………………………..………………………….. è proprietario di:a. autovettura ………………………….……..., targata ………………………….., acquistata

nuova/usata in data ………………….. per la somma di lire ………………………….. da………..………………………………..…..;

b. …………………………..………………………..…………………………..………………………………….

1 Indicare anche le autovetture di cui si ha la disponibilità e non la proprietà (ad esempio taluni sono soliti lasciare la

proprietà alla concessionaria venditrice con la quale stipulano un contratto di noleggio).


8. Partecipazioni azionarie.

Il Sig. ………………………….. possiede le seguenti azioni:n. ……………………….. azioni del valore nominale di ………………………….. cad. dellaS.p.A. ………………………….. acquistate nel …………………………..……………………(seguono eventuali partecipazioni degli altri componenti la famiglia).

9. Finanziamenti concessi.

(ad esempio)Dall'esame delle scritture contabili della S.p.A. «…….…………………………..», nei cuiconfronti è stata eseguita una verifica fiscale, è emerso che il Sig. ………………………….. hadato a mutuo la somma di lire………………………………………………………………….……………..

(oppure)Dall'esame delle scritture contabili della S.p.A. «…………………………..», nei cui confronti èstata eseguita una verifica fiscale, è emerso che la stessa società si è avvalsa di finanziamentida parte dei soci senza formale deliberazione di infruttuosità del mutuo.Poiché il Sig. …………………………..è socio al 50% nella citata si presume, a norma dell'art. 43del D.P.R. n. 917/1986, che egli abbia percepito gli interessi nella misura del ……………..…… .

10. Somme delle quali è stato accertato il possesso.

…………………………………………..…………………………..…………………………...

11. Spese effettuate accertate (ad esempio per viaggi effettuati all'estero, indicando, sepossibile, i periodi di permanenza).

…………………………..…………………………..…………………………..……………..

12. Altre notizie (tenore di vita, navi o imbarcazioni da diporto, aeromobili da turismo,ecc.).

(ad esempio)Altro Comando del Corpo ha segnalato il Sig. ………………………….. quale presuntoproprietario (o utente) del natante …………………….. battente bandiera …………………….. ilquale durante la stagione estiva …………………………..………….. ha toccato i porti nazionali di:………………………………………..……………..…………………………..……….…………………………..

Gli accertamenti condotti hanno permesso di stabilire che effettivamente il Sig.…………….…………..è proprietario del natante acquistato il ……………………….. da…………………………..con atto ………………………….. di repertorio -notaio………………………….. di …………………………..(oppure: non hanno permessodi confermare in modo certo la proprietà del natante da parte del Sig.………………………………….….. il quale ha dichiarato ……………………..…………..);


(oppure : che il Sig. ………………………….. ha noleggiato il natante suddetto, versando alSig. …..………………… la somma di lire ………………………….. a titolo di noleggio permesi …..…………………… decorrenti dal …………………………..……………..………..)

2. RISULTATI.

2.1 Violazioni formali.

(In questa parte verranno illustrate, distintamente per anno d’imposta, le violazioni formaliconstatate, per ciascuna delle quali dovranno essere analiticamente indicate le ragioni chehanno indotto alla formulazione del rilievo. Le stesse saranno riassunte nella tabella chesegue).


a.b....

2.1 Violazioni sostanziali

(In questa parte verranno illustrate, distintamente per anno d’imposta, le violazionisostanziali constatate, per ciascuna delle quali dovranno essere analiticamente indicate, conriferimento agli elementi evidenziati nella sezione 2, le ragioni che hanno indotto allaformulazione del rilievo. Le stesse saranno riassunte nella tabella che segue).


a.b....

In virtù di quanto sopra, si ritiene di potere rideterminare il reddito complessivo nettoimponibile dichiarato dal contribuente per ciascun anno d’imposta, nonché le relativedetrazioni e le conseguenti imposte come segue:


Anno 19..

Tipologia di reddito Reddito dichiarato Reddito rideterminato DifferenzaReddito agrarioReddito dominicaleReddito dei fabbricatiReddito di lavorodipendenteReddito di lavoroautonomoReddito di capitaliReddito d’impresaRedditi diversiReddito complessivolordoOneri deducibiliReddito complessivonetto

Redditi soggetti atassazione separata

(Segue l’analitica rideterminazione delle imposte sui redditi. Il processo illustrativo varipetuto per ciascuno degli anni d’imposta presi in esame).

3. SEZIONE CONCLUSIVA.

In merito alle operazioni di verifica ed alle sue conclusioni, espresse nel presente atto, il/laSig./Sig.ra ................................, rappresentante in atti della parte, dichiara quanto segue:

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

Agli effetti dell’I.V.A. e delle imposte sui redditi (art. 52, comma 7, del D.P.R. n. 633/72,richiamato dall’art. 33 del D.P.R. n. 600/73), non si procede al ritiro di alcun documento,avendo la parte riconosciuto che i rilievi mossi sono fondati sulle risultanze delle scritturecontabili e dei documenti legittimamente acquisiti dai verbalizzanti.

[Ovviamente, in caso contrario, la formula verrà mutata di conseguenza, come segue:Non avendo la parte condiviso l’assunto delle infrazioni quali sopra descritte nei rilievi....................., si procede al ritiro in originale (ovvero in copia conforme e siglata anche dallaparte) della seguente documentazione:

....................................................................


....................................................................]

La documentazione esaminata (eventualmente con l’eccezione di quella ritirata come sopraindicato, da menzionarsi espressamente) viene lasciata in custodia alla parte con l’obbligo diconservarla inalterata sino alla definizione del contesto e, comunque, nel rispetto dei terminiprevisti dall’art. 22 del D.P.R. n. 600/73.

La documentazione ritirata, comprovante le violazioni compendiate sub ......................, è stataidentificata mediante apposizione, sulla facciata anteriore di ogni foglio, in alto a destra, delladata, del bollo d’ufficio, recante la dicitura ......................................, della sigla della parte edella firma di due verbalizzanti.

Resta comunque impregiudicata la facoltà dell’Amministrazione finanziaria di eseguire altreindagini e di formulare, eventualmente, in base alla sopravvenuta conoscenza di nuovielementi, ulteriori rilievi fino alla scadenza dei termini previsti dall’art. 57 del D.P.R. n.633/72 e dall’art. 43 del D.P.R. n. 600/73.

Per le violazioni constatate, le sanzioni pecuniarie e le eventuali sanzioni accessorie sarannoirrogate dall’Ufficio competente all’accertamento del tributo cui le violazioni si riferiscono,mediante notifica di apposito atto di contestazione, ai sensi dell’art. 16 del D.Lgs. n.472/1997, ovvero con atto contestuale all’avviso di accertamento o di rettifica a norma delsuccessivo art. 17.

Sulla base delle risultanze del presente processo verbale di constatazione, il contribuente puòrichiedere al competente Ufficio finanziario, ai sensi dell’art. 6, comma 1, del D.Lgs. n.218/1997, con apposita istanza in carta libera, la formulazione della proposta di accertamentoai fini dell’eventuale definizione.

Per le rilevate violazioni costituenti reato è stata interessata, con separata trattazione, lacompetente Autorità giudiziaria.

Fanno parte integrante del presente atto:

- gli allegati citati nel medesimo;

- i reperti, fuori fascicolo, progressivamente numerati e racchiusi in plico, sugellato e munitoesternamente di elenco descrittivo del contenuto2.

Il presente atto, che si compone di n. ... fogli e n. .... allegati, viene redatto in quattroesemplari di cui: - uno viene consegnato alla parte;

- uno viene conservato agli atti del reparto operante;

- uno verrà inviato all’Ufficio delle entrate di .......;

2 L’elenco descrittivo sarà riportato in separato p.v. di suggellamento che sarà sottoscritto dai militari incaricati

dell’operazione e dalla parte tenuta ad assistervi. L’invio dei reperti dovrà risultare nel comparto«annotazioni» dei modelli II.DD. 357 e I.V.A. 59.


- uno verrà inviato alla Direzione regionale delle entrate di ........... .



.............................................................. .............................................................

..............................................................

ALLEGATO 46



Il giorno ..…………....., in ………….........-, via .........………………...., presso ..........………...., isottoscritti verbalizzanti compilano il presente atto:

VERBALIZZANTI

................................................................


PARTE

Società (o impresa individuale o ente) .....................………........................, con sede in .……..........,via ......................…, n. ………, codice fiscale ................, partita I.V.A. ..…........., in attirappresentata da: ..........................................................., nato a ……………............, il ……………..,residente in ........................................., via .................……...., n. ………... (indicare gli estremi diun documento di identità) nella sua qualità di ..................................................................................... .

FATTO

Il giorno ............ è stata iniziata una verifica fiscale nei confronti della società (o ditta) in rubricaindicata.

I militari operanti, dopo le presentazioni di rito, le comunicazioni dello scopo della visita el'esibizione dell'ordine di accesso e verifica, hanno invitato la parte a produrre tutta ladocumentazione prescritta dalla normativa fiscale, eseguendo quindi ricerche nell'ambito degliuffici aziendali (negozi, stabilimenti, depositi, ecc.) ai sensi degli artt. 52 del D.P.R. n. 633/72 e 35della legge 7 gennaio 1929, n. 4.

Le procedure seguite per la disamina degli atti economici, interessanti agli effetti fiscali, posti inessere dalla società (o ditta) verificata, effettuate con l'assistenza del Sig. ..……….…........……....,nato il ..…………….…........, a ………......... e residente in .........…………....., via .........……........,n. ……, appositamente delegato da ..……………………............, giusta delega conservata agli atti,sono state descritte nel p.v. di verifica quotidianamente redatto, un esemplare del quale è statoconsegnato alla parte.

ALLEGATO 46

Le operazioni ispettive concernenti la società (o ditta) in rubrica indicata sono state eseguite neigiorni e nei termini specificati nel citato p.v. di verifica e si sono concluse in data odierna, con ilrilevamento delle seguenti violazioni:

IN MATERIA DI (Imposta o tassa evasa)

Rilievo n. 1: .............................................

Rilievo n. 2: .............................................

In merito alle violazioni constatate, il Sig. ............................, nella sua qualità di ..............................,dichiara quanto segue: «...................................................................................................................».

Il presente atto, che consta di n. .. fogli, viene redatto in tre originali, di cui:

- uno viene consegnato alla parte;

- uno viene conservato agli atti del Reparto operante;

- uno verrà inviato all’Ufficio delle Entrate di ................................................................................;

- uno verrà inviato alla Direzione Regionale delle Entrate di ...............................................…...... .



.............................................................. .............................................................

..............................................................

ALLEGATO 47


M ODELLO DI SEGNALAZIONE DI RISULTATO DI SERVIZIO

N. ......................... / .................. di prot. ........................., ........................

OGGETTO : Segnalazione di risultato di servizio.Verifica generale (parziale) eseguita nei confronti della1:...................................................................................................................................................................................................................................................,con sede in ............................................, via .....................................................esercente l'attività di .................................................................................................................................................................................................................. .Programmata (non programmata: di iniziativa ovvero a richiesta di........................................................................................................................).(Soggetto di rilevanti dimensioni)(Evasore totale o paratotale)

AL COMANDO GENERALE DELLA GUARDIA DI FINANZA- III Reparto - 1° Ufficio Operazioni R O M A

AL COMANDO GENERALE DELLA GUARDIA DI FINANZA- II Reparto R O M A

(Seguono gli indirizzi degli altri Comandi interessati)

1. Dati sintetici complessivi concernenti le violazioni.

a. Imposte sui redditi:

- elementi positivi di reddito non dichiarati2 L. .....................

- elementi negativi di reddito non deducibili L. ..................... 1 Ragione sociale o denominazione dell'impresa.2 In proposito, si rappresenta che i limiti previsti in tema di invio delle segnalazioni dalla circolare n. 250000

datata 20 luglio 1995 del Comando Generale - Centrale Operativa - cumulativamente fissati per gli elementipositivi di reddito non dichiarati o non registrati, devono essere riferiti esclusivamente all’ipotesi di omessadichiarazione.

ALLEGATO 47

- ritenute non operate o non versate L. .....................

- omessa dichiarazione dei redditi per gli anni .....................

b. I.V.A.:

- relativa L. .....................

- I.V.A. dovuta L. .....................

- I.V.A. non versata L. .....................

c. Violazioni in materia di normativa I.V.A. complementare (ricevuta, scontrino ...)

(Indicare le violazioni constatate)

d. I.R.A.P.:

- recuperi a tassazione L. .....................

e. Altre imposte indirette e tributi minori.


f. Altri settori operativi 3.


2. Dati statistici relativi all'intervento:

a. volume d'affari conseguito dal soggetto verificato nell'ultimo periodo d'imposta.......................................................................................................................................;

b. data di inizio verifica ................................. termine verifica ...........................................;

c. numero complessivo dei giorni di interruzione delle operazioni (esclusi quelli consueti difine settimana) ...............................................................................................................;

d. giornate uomo impiegate:

3 Ad esempio, tributi doganali, valuta, accise, ecc..

ALLEGATO 47

- Ufficiali ...................;

- Ispettori/Sovrintendenti ...................;

- Appuntati/Finanzieri ...................;

e. militari operanti (con la specificazione del direttore della verifica e del capo pattuglia)........................................................................................................................................................................................................................................................................................………..............................................................................................................................;

f. annualità verificata/e, oltre quella in corso: .....................................................................;

g. numero complessivo delle segnalazioni inviate ai competenti Uffici finanziari:.......................................................................................................................................;

h. estremi del modello di rilevazione statistica inviato al Comando Generale: numero..........................................; data ...................................................................................;

i. indicazione degli estremi (numero di protocollo e data) della lettera di trasmissione delp.v. di constatazione, della data di notifica dello stesso, nonché degli Uffici destinatari:..................................................................................................................................................................................................………...........................................................................;

l. è (oppure, non è) stata proposta alla competente Direzione Regionale delle Entratel'eventuale adozione delle misure cautelari previste dall'art. 22 del D.Lgs. 472/1997.

3. Dati descrittivi delle irregolarità constatate:

a. in materia di II.DD.:

(In questa sezione vanno riportate sintetiche note che illustrino le argomentazioni logico -giuridiche a supporto dei principali rilievi formulati, ovvero particolari sistemi di frodefiscale accertati)

b. in materia di I.V.A.:

(In questa sezione vanno riportate sintetiche note che illustrino le argomentazioni logico -giuridiche a supporto dei principali rilievi formulati, ovvero particolari sistemi di frodefiscale accertati)

c. violazioni alla legge n. 516/1982:

ALLEGATO 47

- informativa di reato trasmessa alla Procura della Repubblica di ...................................

................................ con nota n. ................................ del ........................................ .

- disposizioni violate:

. art. ............................... comma .................................. punto ............................. ;

. art. ............................... comma .................................. punto ............................. ;

- numero persone denunziate: ..................................................................................... .

d. in materia valutaria:

........................................................................................................................................

..........……......................................................................................................................

........

e. in materia di accise:

........................................................................................................................................

...…-

.....................................................................................................................................

f. (Si precisa che l'Autorità Giudiziaria non ha concesso il nulla osta per lacomunicazione dell'esito del servizio ai competenti Organi Centrali).(ed eventualmente).

La stessa ha autorizzato, in relazione alle norme che disciplinano il segreto, l'utilizzazionee la trasmissione ai competenti Uffici finanziari di documenti, dati e notizie - significativiai fini fiscali - acquisiti nell'esercizio dei poteri di Polizia Giudiziaria, ai sensi delcombinato disposto degli artt. 33 del D.P.R. 29.9.1973, n. 600 e 63 del D.P.R.26.10.1972, n. 633.

..................................................

ALLEGATO 48



OGGETTO : Imposte sui redditi. Segnalazione d’iniziativa nei confronti di.......................…………....... (generalità complete), residente in............................, via ................, n. ..; codice fiscale ....................

ALL'UFFICIO DELLE ENTRATE _________

e, per conoscenza:

ALLA DIREZIONE REGIONALE DELLE ENTRATE _________

Nel corso dell'attività operativa svolta da personale di questo Comando, sono stati raccoltielementi riguardanti la capacità contributiva della persona in oggetto indicata.

Pertanto, si trasmette, per la conseguente utilizzazione sotto il profilo impositivo, l'allegatanota informativa contenente i dati acquisiti.

Si prega restituire copia della presente per ricevuta.

GRUPPO FIRMA

ALLEGATO 48

NOTA INFORMATIVA CONTENENTE ELEMENTI RELATIVI ALLA CAPACITÀ

CONTRIBUTIVA DI .....................................……………………………………......

1. Nucleo familiare.

- Capo famiglia:(cognome e nome) ………………………….., (codice fiscale) ………………………….., natoa …………………………...., il ………………………..…….. e residente in ………………..,via ……………………..……., n. ……, di professione………………………………………. .

- moglie:(generalità come sopra)…………………………..…………………………..…………………………..…………………………………..…………………………..…..……………………..……………………….

- figlio:(generalità come sopra)…………………………..…………………………..…………….…………………..……………………………..…………………………..…………………………..………………...…….

2. Attività.

Il Sig. (cognome e nome del capofamiglia) …………………..……………………….………..è (ad es. amministratore delegato) della S.p.A. «………………………………...…….……..»,con sede in………………………….., via ……………………….., n. ……, con capitalesociale di £. ……………………………..…

Per l'attività svolta ha percepito i seguenti compensi:anno………………………….. £. …………………………..anno………………………….. £. …………………………..anno………………………….. £. …………………………..

Per la sua partecipazione azionaria, ha percepito:- a titolo di dividendi:anno………………………….. £. …………………………..anno………………………….. £. …………………………..anno………………………….. £. …………………………..

- a titolo di sovrapprezzi azionari:anno………………………….. £. …………………………..anno………………………….. £. …………………………..anno………………………….. £. …………………………..

Nei confronti della suddetta società è stata eseguita una verifica fiscale le cui risultanze, sottoil profilo amministrativo-contabile, sono esposte nel p.v. di constatazione inviato all'Ufficiodelle entrate di …………………….., con nota n………………….., in data …………………..……….

ALLEGATO 48

(oppure) è titolare della ditta individuale …………………….…….. – commercio all'ingrosso(o al dettaglio) in …………………………..,

(oppure: produzione di …………………………..) - con sede in ………………………………..,via ………………………….., n. ……….., la quale:- ha iniziato l'attività il ………………………………………………..;- ha filiali (succursali, depositi, ecc.) in …………………………..;- ha il domicilio fiscale in …………………………..………..;

(oppure)è stato, sino al …………….. socio accomandatario (accomandante) della S.a.s. ………….. -avente per oggetto …………………………….………..…………………………..e capitale sociale dilire ……………………….…….. - con sede legale ed amministrativa in ………………………..,via ……………………, n. ……di cui possedeva una partecipazione per £. ………………………….., ceduta nella data suindicataa certo ………………………….. per un valore di …………………………..;

(oppure)svolge l'attività di …………………………..………………………………….. con studio professionalein ………………………….., via ……………………………………….., n. …………………………...

Nei suoi confronti è stata eseguita una verifica generale le cui risultanze, sotto il profiloamministrativo-contabile, sono esposte nel p.v. di constatazione inviato all'Ufficio delleentrate di ………………., con nota n. ………………….., in data …………………………..

La moglie, Signora ……………………………..…………………………………..…………………………..,(segue descrizione dell'attività della moglie come sopra con l'indicazione di eventuali ricaviconseguiti).

Il figlio ……………………………..…………………………………..……………………………………..…..,(segue descrizione dell'attività di ciascun figlio a carico come sopra).(Ecc., ecc.).

3. Possidenze immobiliari.

Presso la Conservatoria dei Registri Immobiliari di …………………………………….. sono staterilevate le seguenti trascrizioni interessanti il …………………..…………..………….. ed i suoifamiliari:

- a nome di ………………………….. ………………………….. (capo famiglia):a. a favore (acquisti)…………………………..…………………………..…………………………..…………………………….……..b. a carico (vendite)……………………..………………………………………..…………………………………...

a nome di …………………………..…………………………..………………………….. (moglie):a. favore (acquisti)..…………………………..………………………………..…………………………..…………………………..

ALLEGATO 48

b. a carico (vendite)………………………………..…………………………..…………………………..……………………………(seguano eventuali trascrizioni a nome degli, altri componenti la famiglia)

4. Residenze secondarie a disposizione permanente o temporanea.

Tra gli immobili elencati nel precedente punto 3 il Sig. …………..………………………….. ha inuso, quale residenza secondaria, .............................................…………..…………………………..

5. Collaboratori familiari, governanti, autisti, ecc..

…………………………..…………………….….……………..…………………………..…

6. Acquisto, possesso, disponibilità, compravendita di oggetti di valore (preziosi, quadri,tappeti, argenteria, oggetti di antiquariato, ecc.) (elementi da indicare solo se desuntida dati certi).

………..…………………………..……………….……………..…………………………..…

7 Autovetture delle quali ha la disponibilità1.

Il Sig. ………………………..………………………….. è proprietario di:a. autovettura ………………………….……..., targata ………………………….., acquistata

nuova/usata in data ………………….. per la somma di lire ………………………….. da………..………………………………..…..;

b. …………………………..………………………..…………………………..………………………………….

8. Partecipazioni azionarie.

Il Sig. ………………………….. possiede le seguenti azioni:n. ……………………….. azioni del valore nominale di ………………………….. cad. dellaS.p.A. ………………………….. acquistate nel …………………………..……………………(seguono eventuali partecipazioni degli altri componenti la famiglia).

9. Finanziamenti concessi.

(ad esempio)Dall'esame delle scritture contabili della S.p.A. «…….…………………………..», nei cuiconfronti è stata eseguita una verifica fiscale, è emerso che il Sig. ………………………….. hadato a mutuo la somma di lire ……………………………………………………………….……………..

1 Indicare anche le autovetture di cui si ha la disponibilità e non la proprietà (ad esempio taluni sono soliti lasciare la

proprietà alla concessionaria venditrice con la quale stipulano un contratto di noleggio).

ALLEGATO 48

(oppure)Dall'esame delle scritture contabili della S.p.A. «…………………………..», nei cui confronti èstata eseguita una verifica fiscale, è emerso che la stessa società si è avvalsa di finanziamentida parte dei soci senza formale deliberazione di infruttuosità del mutuo.Poiché il Sig. …………………………..è socio al 50% nella citata si presume, a norma dell'art. 43del D.P.R. n. 917/1986, che egli abbia percepito gli interessi nella misura del ……………..…… .

10. Ricavi vari conseguiti (ad esempio per le operazioni di cui all'art. 81 del T.U.I.R.).

11. Somme delle quali è stato accertato il possesso.

…………………………………………..…………………………..…………………………...

12. Spese effettuate accertate (ad esempio per viaggi effettuati all'estero, indicando, sepossibile, i periodi di permanenza).

…………………………..…………………………..…………………………..……………..

13. Altre notizie (tenore di vita, navi o imbarcazioni da diporto, aeromobili da turismo,ecc.).

(ad esempio)Altro Comando del Corpo ha segnalato il Sig. ………………………….. quale presuntoproprietario (o utente) del natante …………………….. battente bandiera …………………….. ilquale durante la stagione estiva …………………………..………….. ha toccato i porti nazionali di:………………………………………..……………..…………………………..……….…………………………..

Gli accertamenti condotti hanno permesso di stabilire che effettivamente il Sig.…………….…………..è proprietario del natante acquistato il ……………………….. da…………………………..con atto ………………………….. di repertorio -notaio………………………….. di …………………………..(oppure: non hanno permessodi confermare in modo certo la proprietà del natante da parte del Sig.………………………………….….. il quale ha dichiarato ……………………..…………..);

(oppure : che il Sig. ………………………….. ha noleggiato il natante suddetto, versando alSig. …..………………… la somma di lire ………………………….. a titolo di noleggio permesi …..…………………… decorrenti dal …………………………..……………..………..)

14. Posizione ai fini delle imposte sui redditi.

Il Sig. ………………………….. ha presentato dichiarazione dei redditi a suo nome pressol'Ufficio delle imposte dirette di ……………………………………….…………………….. .La S.p.A. «…………………………..» ha presentato denuncia presso l'Ufficio delle II.DD. di………………………….. (seguano tutte le altre società che hanno presentato denunciadistinta dalle persone).

ALLEGATO 48

15. Osservazioni conclusive sui dati esposti nelle dichiarazioni dei redditi.

(Indicare sinteticamente ed in conclusione le fonti di reddito ed i ricavi dichiarati e, serilevati, quelli occultati, evidenziando anche gli altri dati ed elementi non dichiarati ovveroerroneamente esposti nella dichiarazione)2.

(Luogo e data)

GRUPPO FIRMA

2 Per le ipotesi penalmente rilevanti fare riferimento agli atti compilati.

ALLEGATO 49



OGGETTO : Segnalazione d’iniziativa.


AL NUCLEO DI POLIZIA TRIBUTARIA DELLA G. DI F. _________

e, per conoscenza:


Nel corso di una verifica fiscale eseguita nei confronti della .........……........, è stato rilevatoche ......................................................…..................................................... (indicazioni relativeal contribuente che ha percepito gli emolumenti) ha percepito i seguenti importi:

Anno dicorresponsione

degli emolumenti

Imponibile Aliquotaritenutaoperata

Ritenuta operata Emolumenti netticorrisposti

£. ............. £. ............. £. .............£. ............. £. ............. £. .............£. ............. £. ............. £. .............£. ............. £. ............. £. .............

GRUPPO FIRMA

ALLEGATO 50



OGGETTO : Segnalazione di iniziativa.


AL NUCLEO DI POLIZIA TRIBIUTARIA DELLA G. DI F. _________

e, per conoscenza:


Nel corso di una verifica fiscale eseguita nei confronti della ..................., è stato rilevato che...........................................................…………………….…………….... (indicazioni relativeal contribuente che ha venduto o acquistato la merce) ha venduto (ha acquistato la merce)per i seguenti importi:

Anno di riferimentoai fini I.V.A.

Imponibile AliquotaI.V.A.

Imposta sul valoreaggiunto

£. ............. £. .............£. ............. £. .............£. ............. £. .............£. ............. £. .............

GRUPPO FIRMA

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