BILANCIO D’ESERCIZIO

E

ANALISI DATI DI BILANCIODI MARCO TAMBURINI

Il modulo di Passepartout spa per la redazione del bilancio d’esercizio el’analisi dati di bilancio si chiama «ADP Bilancio e Budget» e puòessere installato su ciascuna postazione di lavoro dal menu Servizi –Configurazioni – Installazione moduli - Installa ADP.Una volta installato e selezionata l’azienda su cui operare, il programmasi avvia dal menu Azienda – ADP-Bilancio e Budget – Bilancio eBudget - Apertura azienda oppure Bilancio (elab. automatica SP eCE)

INSTALLAZIONE E AVVIAMENTO

Per beneficiare di tutti gli automatismi di compilazione dei documentiche compongono il bilancio d’esercizio è necessario inserire i seguentiDati aziendali in Anagrafica azienda:• Dati generali attività (sezione camera di commercio)• Dati societari (tre pagine)• Dati bilancio (quattro pagine)

e i seguenti Organi sociali (di supporto alla redazione dei verbali):• Organo amministrativo• Soci• Organi di controllo (se presenti)

DATI AZIENDALI

BILANCIO D’ESERCIZIO

(PROSPETTI CONTABILI S.P. E C.E.,

RENDICONTO FINANZIARIO

NOTA INTEGRATIVA E

ALLEGATI DI BILANCIO)

Per la campagna bilanci 2019 è stata pubblicata la nuova versione2018-11-04 della tassonomia XBRL.Tra le principali novità si ricordano:• Nuovi dettagli nella parte iniziale di Introduzione generale (Principi

di redazione, criteri valutazione applicati, errori non rilevanti, ecc.)• Informativa sulle cooperative accentrate in un unico capitolo nella

sezione Altre informazioni• Nuovo capitolo relativo all’informativa sulle provvidenze pubblicheLa pratica di deposito completa del bilancio d’esercizio è composta da:

• Dati anagrafici società + Stato patrimoniale + Conto economico +Rendiconto finanziario + Nota integrativa + Dichiarazioni conformità unico file XBRL

• Verbale assemblea ed eventuali altri documenti a corredo un fileper tipo di documento in formato PDF/A

CAMPAGNA BILANCI 2019 (BILANCI CHIUSI AL 31/12/2018)

DATA CHIUSURA DEL BILANCIO

Fino al 31/12/2015 (ante D.Lgs 139/2015) A partire dal 31/12/2016 (post D.Lgs 139/2015)

È obbligatorio elaborare e depositare il bilancio con la

vecchia versione della tassonomia xbrl conforme alle

regole antecedenti al D. Lgs. 139/2015 (IV direttiva CEE),

ossia la «2015-12-14»

La tassonomia da utilizzare è la «2018-11-04»; è ancora

possibile utilizzare la precedente versione della

tassonomia 2017-07-06 soloper i bilanci con data di

chiusura non oltre il 31/12/2017

CAMPAGNA BILANCI 2018: TASSONOMIE XBRL

NOTA BENE: per i bilanci post D.Lgs 139/2015 l’ultima tassonomia in vigore è sempre accettata

Avviando il modulo dal menu “Azienda – ADP-Bilancio e Budget –Bilancio e Budget – Bilancio (elab.automatica)” viene eseguitaun’elaborazione completamente automatica dei prospetti contabili diS.P. e C.E. attraverso le seguenti fasi operative:• Esportazione saldi contabili di bilancio alla data di chiusuradell’esercizio• Associazione dei conti da codici UE presenti in anagrafica• Elaborazione prospetti di S.P. e C.E. su foglio elettronicoLa funzione prevede una maschera in cui definire alcuni parametricome il tipo di bilancio, la data di riferimento dei saldi, l’elaborazionedell’esercizio precedente di confronto, ecc.

BILANCIO UE: ELABORAZIONE AUTOMATICA DI STATO PATRIMONIALE E CONTO ECONOMICO

(CONTABILITÀ INTERNA)

Nel caso di contabilità gestite esternamente a Passepartout i prospetticontabili del bilancio UE possono essere elaborati in uno dei seguentimodi:

1. Import automatico da istanza XBRL depositata (senza dettaglioconti)

2. Inserimento manuale dei saldi su foglio elettronico (con dettaglioconti)

Con la prima opzione il bilancio viene creato automaticamente dopoaver selezionato il file XBRL; con la seconda, invece, è necessariocreare manualmente l’anagrafica del bilancio e inserire i saldi sui contiassociati alle voci di bilancio o tramite apposite righe extracontabili.

BILANCIO UE: GESTIONE CONTABILITÀ ESTERNE

Il modulo ADP dà la possibilità di elaborare un bilancio d’esercizio anchecon un dettaglio diverso da quello imposto dalla tassonomia XBRL;questa esigenza riguarda generalmente i soggetti esonerati daformato xbrl (ad esempio bilancio sociale, bilancio finale diliquidazione, ecc.) o che approvano un bilancio non conforme allatassonomia xbrl (cosiddetto «doppio deposito»)

In questo caso occorre:

• Creare manualmente gli schemi di bilancio con il dettaglio desiderato;• Associare manualmente il piano dei conti aziendale alle voci degli

schemi creati;• Creare l’anagrafica di bilancio con lo schema personalizzato

BILANCIO UE: PROCEDURA AVANZATA PERSONALIZZATA

L’elaborazione del Rendiconto finanziario avviene mediante unaprocedura guidata articolata nelle seguenti fasi operative:1. Creazione anagrafica del documento con selezione del metodo di

determinazione dei flussi finanziari (diretto o indiretto) e del bilanciocollegato

2. Riclassificazione dei dati del bilancio civilistico collegato, calcolovariazioni grezze e delle movimentazioni contabili (schedaRiclassificazioni, fase di sola visualizzazione)

3. Compilazione delle informazioni complementari richieste da unapposito questionario (scheda Questionario)

4. Verifica dei dati di Rendiconto ed eventuale modifica manuale(scheda Schema)

5. Generazione del documento ad uso interno (RTF, PDF/A)

RENDICONTO FINANZIARIO

L’elaborazione della Nota integrativa si sviluppa mediante una proceduraguidata che, a partire da un modello standard, attiva automaticamente lesole informazioni che soddisfano determinate condizioni come adesempio la movimentazione di una determinata voce di bilancio, lacompilazione dei dati aziendali e le risposte fornite ad un appositoquestionario. La gestione è suddivisa nelle seguenti fasi operative:1. Creazione anagrafica del documento con selezione del modello e

del bilancio collegato2. Attivazione di ulteriori informazioni qualitative e/o tabellari rispetto a

quelle di base attraverso la risposta a dei quesiti (schedaQuestionario)

3. Compilazione delle informazioni in forma tabellare (scheda Tabelle)4. Modifica delle parti testuali (scheda Anteprima)5. Generazione del documento ad uso interno (RTF, PDF/A) e

dell’istanza XBRL per il deposito

NOTA INTEGRATIVA

Le dichiarazioni di conformità costituiscono l’elemento di chiusura delbilancio d’esercizio in formato xbrl e si selezionano dal menu Bilancio UE– Dichiarazioni conformità xbrl.Oltre a quelle distribuite, che riprendono le indicazioni del manuale dideposito di UnionCamere, è possibile aggiungere e selezionare ulterioridichiarazioni personalizzate tramite la funzione Personalizza chevengono accodate a quelle distribuite.In generale le dichiarazioni di conformità del bilancio devono tener contodei seguenti parametri:• Tipo di bilancio (ordinario/abbreviato/micro)• Soggetto che firma digitalmente i documenti di bilancio• Formato di deposito (solo xbrl oppure xbrl + PDF/A nel raro caso di

doppio deposito)

DICHIARAZIONI CONFORMITÀ BILANCIO XBRL

Oltre ai Prospetti di S.P., C.E., Rendiconto finanziario e alla Notaintegrativa vi è la possibilità di elaborare automaticamente anche unaserie di altri documenti a corredo del bilancio d’esercizio («allegati dibilancio»). In particolare vengono distribuiti degli appositi modelli per iseguenti documenti:• Relazione sulla gestione (con riclassificazioni e indici Centrale

Bilanci)• Relazione collegio sindacale e del revisore contabile• Verbale assemblea SRL e SPA• Verbale organo amministrativo

E’ possibile creare dei modelli personalizzati per tutti gli allegati al bilancio

ALTRI DOCUMENTI A CORREDO DEL BILANCIO D’ESERCIZIO (ALLEGATI DI BILANCIO)

Tutti i documenti del bilancio d’esercizio, una volta generati da apposita funzione, vengono archiviati in diversi formati all’interno della Home del modulo, nella sezione DOCUMENTI ARCHIVIATI.

Ogni documento può essere aperto, modificato, aggiornato tramite un apposito editor RTF integrato nel modulo o in alternativa tramite MS Office.Utilizzando l’editor RTF integrato la generazione del formato PDF/A avviene in modo automatico senza la necessità di installare stampanti PDF esterne.

DOCUMENTI ARCHIVIATI (HOMEPAGE)

Questa funzione permette di monitorare lo stato di avanzamento degliadempimenti obbligatori riguardanti il bilancio d’esercizio.

Attraverso la funzione “Elabora” è inoltre possibile iniziare o continuarel’elaborazione dei documenti in modo guidato e facilitato, fino alcompletamento delle varie fasi previste per ciascun adempimento ai finidel deposito della pratica presso il registro imprese.

CHECKLIST INTERATTIVA ADEMPIMENTI DI BILANCIO

Il deposito della pratica di bilancio in CCIAA viene gestito attraverso unasequenza di operazioni che guidano l’utente nella preparazione deidocumenti e nella compilazione e spedizione online della pratica:• Selezione prospetto di bilancio da depositare• Esportazione documenti su directory locale• Firma digitale dei documenti esportati• Collegamento al servizio bilanci online di Webtelemaco con

compilazione automatica e deposito della pratica

DEPOSITO PRATICA BILANCIO IN CCIAA

Per la categoria delle micro imprese, oltre agli esoneri già previsti per ilbilancio abbreviato, si aggiunge l’esonero dalla redazione della Notaintegrativa.In questo caso, infatti, è sufficiente fornire in calce allo Stato patrimonialele seguenti informazioni:• Importo complessivo di impegni, garanzie e passività potenziali

non risultanti dallo stato patrimoniale (art. 2427 C.C., numero 9) • Ammontare dei compensi, delle anticipazioni e dei crediti

concessi agli amministratori ed ai sindaci (art. 2427 C.C., numero 16).

A tal fine occorre utilizzare l’apposito modello semplificato INFO. INCALCE A STATO PATRIMONIALE (MICRO IMPRESE) dalla gestionedella Nota integrativa

PARTICOLARITÀ BILANCIO MICRO IMPRESE

Per tutte le istruzioni dettagliate sulle varie componenti del bilanciod’esercizio per la campagna bilanci 2019 si rimanda alla Guida albilancio d’esercizio disponibile sul portale www.edupass.it erichiamabile direttamente anche dal modulo ADP dal menu ? – Guida albilancio d’esercizio

? – GUIDA AL BILANCIO D’ESERCIZIO

ANALISI DATI DI BILANCIO

Tramite le funzionalità dell’Analisi di bilancio è possibile:

•Riclassificare Stato Patrimoniale e Conto economico sulla base di vari criteri distribuiti o personalizzati

•Elaborare indici di bilancio distribuiti o personalizzati

•Elaborare valori previsionali del Conto economico (Budget)

•Costruire un business plan storico e prospettico con autovalutazione del rating aziendale (classe merito creditizio) secondo i criteri stabiliti dal C.N.D.C.E.C. per Basilea 2 (direttamente sui bilanci UE elaborati)

STRUMENTI DI ANALISI

E’ la riclassificazione dello SP, a sezioni contrapposte, secondo il criteriofinanziario: l’attivo è suddiviso secondo il grado di liquidità, il passivosecondo il grado di esigibilità.

ATTIVOLiquidità immediateLiquidità differiteRimanenze finaliImmobilizzazioni materiali

Immobilizzazioni immateriali

Immobilizzazioni finanziarie

PASSIVO Passività correnti

Passività fisse

Patrimonio netto

RICLASSIFICAZIONE STATO PATRIMONIALE

E’ la riclassificazione scalare del CE a Valore della Produzione eValore aggiunto.I costi della gestione caratteristica vengono suddivisi unicamente pernatura (non occorre dunque un sistema contabile particolarmentearticolato):

• Consumi di Materie e Servizi• Costo del lavoro• Costi di Struttura

Risultati interessanti di questa configurazione:Valore Aggiunto (misura la creazione di ricchezza dell’azienda)Margine Operativo lordo (margine immune dalle mirate politiche dibilancio)

RICLASSIFICAZIONE DEL CONTO ECONOMICO

+ Valore della produzione

- Consumi di materie e servizi

VALORE AGGIUNTO

- Costo del Lavoro

MARGINE OPERATIVO LORDO

- Costi di struttura

RISULTATO OPERATIVO

- Oneri Finanziari+/- Gestione non caratteristicaREDDITO LORDO- Imposte e tasseREDDITO NETTO

Caratteristica

Finanziaria (comp. neg)

Finanziaria (comp. pos.), Straordinaria, Extracaratteristica

Fiscale

I costi della gestione caratteristica vengono suddivisi per funzione odestinazione (occorre dunque un sistema di rilevazione contabilearticolato in tal senso):

• Costi industriali• Costi commerciali• Costi amministrativi

I costi di ogni funzione vengono ulteriormente suddivisi per natura. Risultati interessanti di questa configurazione:Risultato lordo sulle vendite = Ricavi netti – Costo del venduto

RICLASSIFICAZIONE C.E. A COSTO DEL VENDUTO

I costi della gestione caratteristica vengono suddivisi in costi fissi ecosti variabili (occorre dunque un sistema di rilevazione contabilearticolato in tal senso)

Questo schema è la base di partenza della Break-Even Analysis voltaa determinare la soglia di vendite oltre la quale l’azienda “entra” nellazona di guadagno, riuscendo a coprire il totale dei costi fissi e dei costivariabili.

Risultati interessanti di questa configurazione:Margine Lordo di Contribuzione = Ricavi netti – Costi Variabili

RICLASSIFICAZIONE C.E. A MARGINE LORDO DI CONTRIBUZIONE

Per poter analizzare il bilancio dell’azienda tramite gli schemi diriclassificazione, occorre preventivamente associare i singoli conti diPassepartout a ciascuna voce presente all’interno della struttura.

L’associazione è possibile solo alle voci di ultimo livello.

Per i conti Patrimoniali è possibile anche la doppia associazione pergestire in maniera appropriata i conti che possono avere saldi sia in dareche in avere.

ASSOCIAZIONE DEL PIANO CONTI AZIENDALE

• Analisi di tipo annuale in grado di mostrare lo SP o il CE consuntivo diuno o più anni (massimo 5) contemporaneamente sulla stessa griglia

• Analisi di tipo annuale dettagliata per periodi (mese, bimestre, ecc.)

• Analisi a cavallo d’anno per includere periodi oltre l’esercizio contabiledi 12 mesi

MODALITÀ DI ANALISI

• su anno precedente: lo scostamento viene calcolato tra periodi (mesi,bimestri, trimestri …) omogenei, confrontando i dati dell'anno attivo suADP B&B con i dati dell'anno precedente.

• su periodo precedente: lo scostamento viene calcolato tra ogniperiodo dell'anno attivo (mese, bimestre, trimestre…) e il periodoimmediatamente precedente.

ANALISI DEGLI SCOSTAMENTI

Passepartout s.p.a. distribuisce i principali indici di bilancio basati suicriteri distribuiti: Finanziario per lo S.P. e Valore della produzione per ilC.E.

L’utente può comunque creare ulteriori indici di bilancio calcolandoli sututti gli schemi (distribuiti o personalizzati) presenti nell’archivio.

Affinché gli indici vengano calcolati occorre elaborare almeno una voltale relative riclassificazioni di Stato patrimoniale e Conto economico

ANALISI PER INDICI

Sulla base della riclassificazione dei bilanci civilistici elaborati nelmodulo è possibile ottenere un’analisi di bilancio per indici. Tramiteappositi indicatori calcolati sul modello Z-Score di Altman, vieneelaborato il punteggio che sintetizza la situazione economica,finanziaria e patrimoniale dell’azienda. Il punteggio ottenuto consenteall’azienda di conoscere in anticipo la probabilità di default econseguentemente la classe di merito creditizio (rating) che le verràattribuita dalla banca.In questa analisi di bilancio, lo Stato Patrimoniale viene riclassificato condue diversi criteri (finanziario e di pertinenza gestionale) mentre ilConto Economico secondo il modello del Valore della produzionecome proposto dalla Commissione “Finanza ed Economia degliIntermediari Finanziari» del C.N.D.C.E.C.

BASILEA 2: ANALISI DI BILANCIO E DEL MERITO CREDITIZIO

Tramite la funzione del budget è possibile ottenere dei valori preventiviall’interno di una riclassificazione di Conto Economico (distribuita opersonalizzata).

Il CE viene suddiviso in tanti Budget operativi quante sono le voci di primolivello dello schema di riclassificazione adottato.Il calcolo dei costi e dei ricavi preventivi di ogni budget operativo si puòottenere mediante i seguenti criteri:

• Storico (media aritmetica)• Percentuale• Variazione media percentuale• Manuale

CONTO ECONOMICO PREVISIONALE (BUDGET)