Bilancio consolidato 2011

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PREMESSA

L’Amministrazione Comunale ha inteso procedere, anche per il 2011, alla redazione del

Bilancio Consolidato del “Gruppo Comune di Udine” - costituito, oltre che dal Comune, da

AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A., Sistema Sosta e Mobilità S.p.A., NET S.p.A., UDINE

MERCATI S.p.A., AMGA Energia & Servizi S.r.l. ed AMGA Calore & Impianti S.r.l. - sulla base

della sperimentazione approvata nel 2011 per il Conto Consolidato 2010.

Il presente elaborato si inserisce nella programmazione e rendicontazione dell’ente quale

documento ufficiale e consente il confronto dei dati relativi ai due esercizi di riferimento (2010

e 2011).

Il Bilancio Consolidato ha natura consuntiva e la principale difficoltà emersa nell’analisi e

predisposizione del medesimo è legata alla diversa tempistica di approvazione dei Bilanci

delle società del gruppo.

La relazione sulla gestione è stata arricchita rispetto all’esercizio precedente da due prospetti

di dettaglio relativi al costo del personale e alle utenze.

Giova ricordare che i dati complessivi sul costo del personale a livello di gruppo non sono

significativi non essendo omogenei fra Comune e aziende e che i dati riferiti alle utenze del

gruppo sottendono il fatto che AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A. è fornitore di servizi nei

confronti degli altri componenti del gruppo

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1 INTRODUZIONE

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1.1 IL BILANCIO CONSOLIDATO COME STRUMENTO INFORMATIVO, DECISIONALE E DI CONTROLLO E SUE FINALITA’

Il Bilancio Consolidato è lo strumento che consente di rappresentare la realtà economica,

patrimoniale e finanziaria di un gruppo ed è volto a valorizzare le dinamiche del gruppo inteso

come un complesso economico costituito da più enti o aziende, dotate ciascuna di una propria

autonomia giuridica.

1.2 IL PROGETTO: SPERIMENTAZIONE DEL “BILANCIO CONSOLIDATO” NEL COMUNE DI UDINE

Il presente documento prosegue la sperimentazione avviata nel 2011 avente ad oggetto la

redazione del primo Bilancio Consolidato annuale del “Gruppo Comune di Udine”, costituito

dal Comune stesso e da sei società ritenute significative, partecipate in forma diretta o

indiretta.

Le metodologie adottate per l’acquisizione dei dati dalle società controllate e la loro

elaborazione da parte degli uffici incaricati con riferimento all’esercizio 01/01/2011-31/12/2011

sono le medesime utilizzate nella predisposizione del Bilancio Consolidato 2010.

La stesura del Bilancio Consolidato 2011, tuttavia, si è rivelata egualmente complessa in

quanto si è dovuto affrontare la trattazione contabile di operazioni straordinarie che hanno

visto coinvolte società partecipate già comprese nell’area di consolidamento, nonchè cessioni

infragruppo di beni ammortizzabili.

La stesura per il secondo esercizio del Conto Consolidato ha comportato, inoltre, la necessità

di conciliare e raccordare ogni specifica posta con i saldi finali del Bilancio Consolidato 2010.

Di come sono state trattate queste peculiarità si darà conto nel prosieguo della trattazione con

la precisazione che anche l’attuale Bilancio Consolidato è stato realizzato dagli uffici comunali

in un trimestre senza costi esterni, né di consulenza né di software, con la conseguente

accettazione di alcune semplificazioni, peraltro non incidenti sulla valenza complessiva delle

informazioni elaborate.

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2 DISCIPLINA DEL BILANCIO CONSOLIDATO IN GENERALE

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2.1 DEFINIZIONE

Il Bilancio Consolidato della gestione relativa ad enti ed organismi partecipati è un documento

contabile a carattere consuntivo che evidenzia, attraverso un’opportuna eliminazione dei

rapporti che hanno prodotto effetti soltanto all’interno del gruppo, esclusivamente le

transazioni effettuate con soggetti esterni al gruppo stesso.

2.1.1 Il ruolo della capogruppo

Il Bilancio Consolidato del “Gruppo Comune di Udine” viene redatto dal Comune di Udine il

quale in qualità di capogruppo definisce, a livello di gruppo, le strategie di fondo, gli obiettivi, le

risorse da assegnare, ma anche monitora attentamente l’attività delle controllate.

2.1.2 Il gruppo come unica realtà

Il Bilancio Consolidato, pur derivando dalla rielaborazione dei dati dei Bilanci della capogruppo

stessa e di quelli delle singole aziende, non va considerato come un aggregato di dati già

esistenti, ma piuttosto come il risultato di un lavoro di integrazione e rettifica di questi dati, visti

in chiave unitaria, volto a rappresentare un’unica realtà economica.

Da questo concetto discendono la necessaria definizione di diversi sottoconcetti e delle

conseguenti fasi operative, le quali saranno oggetto di trattazione nei successivi paragrafi.

E’ evidente che proprio nell’affrotare le irrinunciabili fasi “tecniche” di redazione del Bilancio

Consolidato si deve tener particolare conto della natura pubblica del “Gruppo comunale”,

particolarmente per quanto riguarda l’individuazione dell’area e dei metodi di consolidamento.

2.2 LE FONTI DELLA DISCIPLINA

Pur in mancanza di prescrizioni normative e prassi consolidate alla quali far riferimento per la

redazione dei Bilanci Consolidati degli enti locali, sono rinvenibili alcune fonti:

Artt. 152 e 230 del D.Lgs. 18 agosto 2000 n. 267 (TUEL);

International Public Sector Accounting Standards (IPSAS) nn. 6-7-8;

Principio Contabile per gli Enti Locali n. 4 approvato dall’Osservatorio per la finanza e la

contabilità degli enti locali di cui all’art. 154 del TUEL e denominato “Il Bilancio

Consolidato degli Enti locali” (PCEL);

Art. 11 del D.Lgs. 23 giugno 2011 n. 118 e Decreto del Presidente del Consiglio dei

Ministri del 24/11/2011, Titolo V.

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A queste fonti si aggiungono quelle relative alle imprese private alle quali rinvia il PCEL n. 4:

D.Lgs. 9 aprile 1991 n.127 (decreto di recepimento della IV e della VII Direttiva CEE);

Principio Contabile del Consiglio Nazionale dei Dottori commercialisti e del Consiglio

Nazionale dei Ragionieri commercialisti n. 17.

Si evidenziano di seguito alcune particolarità del PCEL n. 4 nonchè i rinvii alla disciplina

civilistica:

a) area di consolidamento: è più estesa rispetto al D.Lgs. 127/1991 poiché include anche

figure giuridiche diverse dalle società di capitali e tipiche della realtà pubblica (es: Fondazioni);

- b) modelli contabili: viene richiesto di redigere un Bilancio Consolidato di competenza

economica, rispettoso dei principi contabili di natura civilistica;

c) valori: mantenimento dei valori contabili “a libro” essendo questi considerati coerenti con lo

spirito del rendiconto dell'ente;

d) metodo di consolidamento:

- per le società controllate: metodo integrale con evidenziazione nel Patrimonio Netto delle

quote di pertinenza dei terzi;

- per le aziende sottoposte a controllo congiunto: metodo proporzionale in linea con i principi

contabili privatistici.

e) criteri di valutazione: i principi contabili sottostanti ai Bilanci da consolidare devono essere

omogenei e i criteri di valutazione sono “…quelli prevalentemente adottati dalle società

partecipate e non quelli proposti dal D.Lgs 267/2000”;

f) partite infragruppo: è previsto un trattamento separato nel caso di poste che rappresentano

valori reciproci, ma che hanno una disciplina fiscale diversa nella controllata e nella

controllante;

- g) schemi contabili: gli schemi adottati di Conto Economico e Stato Patrimoniale sono volti

a conciliare le esigenze in termini di poste sia dei conti pubblici sia degli schemi di Bilancio

civilistici;

h) altri documenti contabili: nella relazione sulla gestione o nella nota integrativa vanno inserite

numerose informazioni integrative che riguardano le società escluse dal consolidamento;

i) disciplina transitoria: nel primo triennio di adozione è infatti possibile:

o limitare il calcolo dei saldi infragruppo (punti 47 48 49 PCEL n. 4);

o redigere il Bilancio Consolidato limitatamente alle società in-house o alle sole società

di capitale (punti 50 51 PCEL n. 4);

o approvare il Bilancio Consolidato, con delibera di Consiglio, in un momento diverso da

quello di approvazione del rendiconto (punti 52 53 PCEL n. 4).

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In conclusione si elencano le scelte operate nella predisposizione del Bilancio Consolidato

“Gruppo Comune di Udine”:

A) a livello di fonti hanno trovato applicazione:

- IPSAS n. 6 per l’individuazione dell’area di consolidamento;

- PCEL n. 4.

B) a livello di recepimento delle indicazioni contenute nel PCEL n. 4:

a) area di consolidamento: conformemente al mandato della Giunta Comunale l’area di

consolidamento del Bilancio al 31.12.2011 comprende 6 società controllate;

b) modelli contabili: è stato rispettato il principio di competenza economica;

c) valori: sono stati mantenuti i valori contabili “a libro”;

d) metodo di consolidamento: è stato applicato il metodo integrale poiché le

partecipazioni oggetto di consolidamento sono tutte controllate;

e) criteri di valutazione: partendo dalla considerazione che i Bilanci delle società sono

redatti in conformità a quanto previsto del Codice Civile mentre il Comune di Udine

adotta i criteri dell’art. 229 e seguenti del TUEL, si è provveduto ad omogeneizzare le

poste contabili che presentavano differenze rilevanti;

f) partite infragruppo: si è presentato il caso di operazioni soggette ad IVA

indetraibile per il Comune e si è proceduto ad elidere il solo imponibile, mentre

l'IVA è andata a costo avente la stessa natura dell’imponibile eliso;

g) schemi contabili: sono stati utilizzati gli schemi di C.E. e S.P. allegati al PCEL n. 4

e non quelli previsti dal DPCM del 24.11.2011 (allegato n. 11) per consentire il

confronto con i risultati del Bilancio Consolidato 2010;

h) altri documenti contabili: le informazioni supplementari sulle società escluse dal

consolidamento richieste dal punto 40 del PCEL n. 4 non sono state fornite in

quanto il presente documento di Bilancio Consolidato riferito all’esercizio chiusosi

al 31.12.2011 presenta carattere di continuità con la sperimentazione dell’anno

precedente e pertanto tali informazioni esulano dalla finalità e dal contenuto del

mandato giuntale;

i) disciplina transitoria: si è usufruito della disciplina transitoria per i punti 50 e 51

(limitazione alle società in-house o alle sole società di capitale) e per i punti 52 e 53

(approvazione, con delibera di Consiglio, in un momento diverso da quello di

approvazione del rendiconto).

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2.3 STRUTTURA E CONTENUTO

Il presente Bilancio Consolidato è composto dai seguenti documenti contabili:

Stato Patrimoniale Consolidato: ad illustrazione della situazione patrimoniale attiva e

passiva del gruppo;

Conto Economico Consolidato: evidenzia l’andamento economico d’esercizio;

Nota Integrativa: esplicativa delle metodologie seguite e delle operazioni intraprese per

giungere alla redazione degli schemi di Bilancio Consolidato;

Relazione sulla gestione: sintesi del lavoro compiuto per la predisposizione del Bilancio

Consolidato e dei risultati ai quali il medesimo ha portato in termini di analisi.

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3 IL CONSOLIDATO DEL "GRUPPO COMUNE DI UDINE”

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3.1 LE PARTECIPAZIONI DEL COMUNE DI UDINE

Al 31 dicembre 2011 il Comune di Udine presentava il seguente portafoglio aziendale:

RAGIONE SOCIALE/DENOMINAZIONE

% PARTECIPAZIONE

DIRETTA

% PARTECIPAZIONE

INDIRETTA OGGETTO SOCIALE

SOCIETA’

AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A. 61,321% gestione energia, calore, acque,

distribuzione gas

BSTC - Black Sea Technology Company ad

61,168% distribuzione e vendita gas naturale

AMGA Calore & Impianti S.r.l. 61,321% gestione calore ed attività di

cogenerazione

AMGA Energia & Servizi S.r.l. 61,321% compravendita energia elettrica

e gas metano

Friulenergie Srl (ex CAFC Energia S.r.l.)

22,043% produzione energia elettrica da

fonti rinnovabili

Carniacque S.p.A. 21,372% gestione del ciclo idrico

integrato

Utilia S.p.A. 12,264% attività informatica - siti internet

- sportelli on line

Friulab S.r.l. 16,679% gestione laboratorio analisi

acque

Energo d.o.o. 20,84% distribuzione e vendita gas naturale

Acegas S.p.A. 0,515% distribuzione e vendita gas naturale

Crea Corp. Società consortile a responsabilità limitata in

liquidazione 3,21% sviluppo economico del territorio

Nord est Banca S.p.A. 0,005% sostegno al credito locale

NET S.p.A. 65,63% raccolta e smaltimento rifiuti

EXE S.p.A. 17,92% gestione discariche

SISTEMA SOSTA E MOBILITA' S.p.A. 56,31% gestione sosta a pagamento

SOGEPAR Società Gestione Parcheggi Regionali S.r.l.

27,59% gestione parcheggi aeroporto di

Ronchi dei L.

Park San Giusto S.p.A. 0,56% realizz.ne e gestione

parcheggio S.Giusto/Ts

UDINE MERCATI S.p.A. 56% gestione mercato ortofrutticolo

UDINE E GORIZIA FIERE S.p.A. 22,867% gestioni attività fieristiche e

promozionali

H2O - Acqua Energia S.r.l. 11,433% produzione e commercio di energia

elettrica

Agenzia per lo sviluppo del distretto industriale della sedia S.p.A. consortile

0,11% promozione distretto della sedia

UDINE SERVIZI S.p.A. 99,975% gestione indiretta dei servizi di

TPL

Autoservizi F.V.G. S.p.A. - SAF 21,015% trasporto pubblico locale

UCIT S.r.l. 22,220% servizio controllo impianti termici

CSS Teatro stabile di innovazione del Friuli V.G. - S.c.p.a.

21,57% organizzazione e supporto

attività teatrali

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Assicoop Friuli S.r.l. 1,67% sviluppo e promozione affari

assicurativi e finanziari

SOCIETÀ PER AZIONI AUTOVIE VENETE (S.A.A.V.)

0,140% gestione auotostrade

GESTIONE IMMOBILI F.V.G. S.p.A. 0,207% cartolarizzazioni e gestione

patrimoni edilizi

Banca Popolare Etica S.c.p.a. 0,018% sostegno al credito locale

Banca Popolare di Vicenza S.c.p.a. 0,0038% sostegno al credito locale

DITEDI Soc.Consort.a r.l. 14% promozione e supporto distretto

tecnol. digitali

CONSORZI

Consorzio Sviluppo Ind. Friuli Centrale - ZIU

41,071% promozione sviluppo localizzato

attività produttive

Agenzia per lo sviluppo del distretto industriale della sedia S.p.A. consortile

0,21% Promozione distretto della sedia

Consorzio Universitario del Friuli

40% raccordo territorio-università

Forum Società Editrice Universitaria S.r.l.

10,468% società editrice universitaria

Consorzio FRIULI INNOVAZIONE, CENTRO DI RICERCA E

TRASFERIMENTO TECNOLOGICO 8,479%

favorire la ricerca scientifica e il trasferimento tecnologico

Parco Agro-Alimentare di S.Daniele - Soc.Cons.a r.l.

0,212% gestione distretto agro-alimentare

S.Daniele

Istituto di Genomica Applicata (Assoc.con p.g.)

4,361% ricerca sperimentale nella biologia

LOD S.r.l. 0,424% consulenze per controllo odori

DITEDI Soc.Consort.a r.l. 1,19% promozione e supporto distretto

tecnol.digitali

Consorzio per SCUOLA MOSAICISTI del FVG

7,5% didattica e creazione mosaici

artistici

Consorzio FRIULI TURISMO in Liquidazione

7,143% promozione turistica

Consorzio SVILUPPO INDUSTRIALE AUSSA

CORNO 1,230%

promozione sviluppo localizzato attività produttive

Consorzio AUTORITA' D'AMBITO ATO

CENTRALE FRIULI 11,300%

organizzazione del serv. idrico integrato in Prov. Ud

ASSOCIAZIONI E FONDAZIONI

Fondazione TEATRO NUOVO

GIOVANNI DA UDINE 50% sviluppo attività teatrali

Fondazione Hospice – RSA Morpurgo-Hofmann

– Azienda sanitaria Medio Friuli 12,24% attività sanitaria e di accoglienza

Associazione CENTRO PER LE ARTI VISIVE

33,333% promozione cultura

cinematografica

Associazione ORCH. SINFONICA Friuli-V.G.

in Liquidazione (dal 28/08/2009) 16,667% promozione attività musicali

Associazione Ente Regionale Teatrale del Friuli-V.G.

1,301% promozione attività teatrali

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Composizione del Capitale delle partecipate:

RAGIONE SOCIALE/DENOMINAZIONE

Capitale 100% pubblico

Capitale misto pubblico/privato:

maggioranza pubblico

Capitale misto pubblico/privato:

maggioranza privato

SOCIETA’ CHE GESTISCONO SERVIZI PUBBLICI LOCALI

AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A. X

NET S.p.A. X

SISTEMA SOSTA E MOBILITA' S.p.A. X

ORGANISMI CHE SVOLGONO ATTIVITA’ DIVERSE DA SERVIZI PUBBLICI LOCALI

SOCIETA’

UDINE MERCATI S.p.A. X

UDINE E GORIZIA FIERE S.p.A. X

UDINE SERVIZI S.p.A. X

UCIT S.r.l. X

AUTOVIE VENETE S.p.A. X

GESTIONE IMMOBILI F.V.G. S.p.A. X

DITEDI Soc.Consort.a r.l. X

CONSORZI

Consorzio Sviluppo Ind. Friuli Centrale – ZIU

X

Consorzio Universitario del Friuli X

Consorzio FRIULI INNOVAZIONE, CENTRO DI RICERCA E TRASFERIMENTO TECNOLOGICO

X

Consorzio SCUOLA MOSAICISTI DEL FRIULI

X

Consorzio FRIULI TURISMO in Liquidazione

X

Consorzio SVILUPPO INDUSTRIALE AUSSA CORNO

X

Consorzio AUTORITA' D'AMBITO ATO CENTRALE FRIULI

X

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3.2 SCHEMI DI BILANCIO

3.2.1 Stato Patrimoniale

STATO PATRIMONIALE TOTALE CONSOLIDATO

2010 2011

ATTIVO

A) CREDITI VS. SOCI E PARTECIPANTI

1) Per versamenti capitale sociale ancora dovuti - -

1) Per capitale di dotazione da versare - -

TOTALE CREDITI VS. SOCI E PARTECIPANTI (A) - -

B) IMMOBILIZZAZIONI

I) IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI

1) Costi di impianto e di ampliamento 60.746 66.541

2) Costi di ricerca sviluppo e pubblicità - -

3) Diritti di brevetto ed utilizzazione di opere dell’ ingegno 509.404 740.457

4) Concessioni, licenze, marchi e diritti simili 9.710.092 9.256.074

5) Avviamento 2.499.625 1.566.264

6) Immobilizzazioni in corso ed acconti 1.613.773 1.449.881

7) Altre 6.683.693 7.066.199

TOTALE 21.077.333 20.145.416

II) IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI

1) Beni demaniali 217.979.351 228.772.329

2) Beni patrimoniali (disponibili ed indisponibili): 238.671.217 242.560.423

a) terreni e fabbricati 163.429.330 164.504.171

c) impianti e macchinari 66.933.540 68.004.677

d) attrezzature industriali e commerciali 4.531.074 5.793.670

g) altri beni 3.777.273 4.257.905

3) Immobilizzazioni in corso ed acconti 52.306.456 48.076.186

TOTALE 508.957.024 519.408.938

III) IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE

1) Partecipazioni in: 26.096.729 25.199.598

b) imprese collegate 4.197.737 7.844.376

c) società in house e controllate 13.757.843 13.785.572

d) altri organismi partecipati 1.581.484 2.902.913

e) altre imprese 6.559.665 666.737

2) Crediti verso: 671.824 387.615

b) imprese collegate - -

c) società in house e controllate - -

d) altri organismi partecipati - -

e) altri 671.824 387.615

3) Altri Titoli - 1.388.163

4) Azioni proprie - -

TOTALE 26.768.553 26.975.376

TOTALE IMMOBILIZZAZIONI (B) 556.802.910 566.529.730

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C) ATTIVO CIRCOLANTE

I) RIMANENZE 10.896.244 15.072.940

TOTALE 10.896.244 15.072.940

II) CREDITI

1) Verso contribuenti 11.683.439 9.258.286

2) Verso Enti pubblici 12.048.245 10.617.391

3) Verso clienti ed utenti 74.457.513 98.326.659

4) Verso organismi partecipati: 2.349.552 3.175.549

b) imprese collegate 1.218.589 1.969.179

c) verso controllanti - -

c) società in house e controllate 1.130.963 1.206.370

d) altri organismi partecipati - -

5) Crediti verso altri: 14.850.095 18.546.774

a) per Iva e tributari 7.589.886 12.214.552

b) per somme corrisposte conto terzi 986.681 617.598

c) altri 6.273.528 5.714.624

6) Per depositi: 45.803.922 39.211.735

a) istituti di credito 5.290.000 1.100.000

b) altri 40.513.922 38.111.735

Differenza di conciliazione -15.000 -404.301

TOTALE 161.177.766 178.732.093

III) ATTIVITA' FINANZIARIE CHE NON COSTITUISCONO IMMOBILIZZI

1) Partecipazioni 246.737 2.469.250

2) Altri titoli/AZIONI PROPRIE 1.908.587 1.850.998

TOTALE 2.155.324 4.320.248

IV) DISPONIBILITA' LIQUIDE

1) Istituto tesoriere 48.506.135 71.069

2) Depositi bancari e postali 8.236.963 64.193.197

3) Cassa ed assegni 85.076 235

TOTALE 56.828.174 64.264.501

TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE (C) 231.057.508 262.389.782

D) RATEI E RISCONTI

I) RATEI ATTIVI 112.705 11.067

II) RISCONTI ATTIVI 2.657.262 2.685.818

Differenza di conciliazione -298.213 -233.464

TOTALE RATEI E RISCONTI (D) 2.471.754 2.463.421

TOTALE DELL'ATTIVO (A+B+C+D) 790.332.172 831.382.933

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PASSIVO

A) PATRIMONIO NETTO

I) PATRIMONIO NETTO (capitale e riserve) 432.589.970 445.685.268

di cui capitale e riserve di terzi 33.263.233 40.797.543

II) RISULTATO ECONOMICO 8.597.301 1.833.407

di risultato economico di terzi 2.877.203 1.900.391

RISERVA DI CONSOLIDAMENTO 13.314.191 11.901.449

TOTALE PATRIMONIO NETTO (A) 454.501.462 459.420.124

B) FONDI PER RISCHI ED ONERI

1) Per trattamento di quiescenza 542.754 465.393

2) Per imposte anche differite 6.900.051 8.139.341

3) Altri 5.361.443 7.631.657

4) Fondo di consolidamento per rischi e oneri futuri - -

TOTALE FONDI PER RISCHI ED ONERI (B) 12.804.248 16.236.391

C) TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO 5.460.714 5.759.252

TOTALE T.F.R. (C) 5.460.714 5.759.252

D) DEBITI

1) Per obbligazioni - -

2) Verso soci per finanziamenti - -

3) Verso banche e tesoriere 49.722.399 71.413.493

4) Verso altri finanziatori 163.419.324 161.650.097

5) Per acconti 1.901.501 1.631.320

6) Verso fornitori 59.042.036 71.067.444

7) Rappresentati da titoli di credito - -

8) Verso organismi partecipati: 240.883 154.127

b) imprese collegate 186.883 152.127

c) imprese controllanti ed enti pubblici di riferimento - -

d) società in house e controllate - 2.000

e) altri organismi 54.000 -

9) Altri debiti di funzionamento 30.616.839 31.518.223

Differenza di conciliazione -56.441 -

TOTALE DEBITI (D) 304.886.541 337.434.704

E) RATEI E RISCONTI

I) RATEI PASSIVI 116.668 46.455

II) RISCONTI PASSIVI 12.562.539 12.486.007

1) contributo permesso di costruire - -

2) contributi in conto capitale ed impianti 2.190.013 2.718.256

3) concessioni pluriennali 4.344.443 5.342.002

4) altri risconti passivi 6.028.083 4.425.749

TOTALE RATEI E RISCONTI (E) 12.679.207 12.532.462

TOTALE DEL PASSIVO (A+B+C+D+E) 790.332.172 831.382.933

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CONTI D'ORDINE 2010 2011

1) Impegni finanziari per costi anno futuro - -

2) Impegni finanziari per fondi vincolati di parte corrente - -

3) Investimenti da effettuare 77.967.196 65.531.005

4) Trasferimenti in c/capitale da effettuare - -

5) Canoni di leasing a scadere - -

6) Beni di terzi in uso (*) 1.049.233 521.469

7) Beni dati in uso a terzi 1.269 3.807

8) Fideiussioni prestate (**) 38.719.130 55.950.267

9) Contributi in conto impianti utilizzati a dim. costo - -

TOTALE CONTI D'ORDINE 117.736.828 122.006.548

Conti ordine

Nota (*) al netto di € 100.659/mila beni concessi in uso ad AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A.

Nota (**) al netto di € 328/mila (NET S.p.A.) e € 10/mila (UDINE MERCATI S.p.A.) fideiussioni prestate a favore del

Comune di Udine a garanzia del corretto espletamento dei contratti in essere e di € 30/mila prestate da NET S.p.A. a favore di AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A.

22

3.2.2 Conto Economico

CONTO ECONOMICO TOTALE

CONSOLIDATO 2010

TOTALE

CONSOLIDATO 2011

A) COMPONENTI POSITIVI DELLA GESTIONE

1) Proventi: 293.956.450 399.020.536

a. proventi tributari 32.443.019 31.531.502

b. proventi da contributi correnti 67.072.056 74.902.243

c. ricavi delle vendite e prestazioni e proventi da servizi

pubblici 194.441.375 292.586.791

d. ricavi da copertura costi sociali - -

2) Variazione nelle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione ecc (+/-)

- -

3) Variazioni di lavori in corso su ordinazione 929.536 -273.502

4) Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni 2.206.163 3.848.740

5) Altri ricavi e proventi: 17.692.123 17.259.780

a. contributi in conto esercizio e trasferimenti 2.356.464 3.059.558

b. proventi patrimoniali 3.382.628 3.370.961

c. quota annuale di contributi in conto capitale 1.827.343 1.891.527

d. altri 10.125.688 8.937.734

Differenza di conciliazione (ricavi) 42.648 21.105

Totale componenti positivi della gestione (A) 314.826.920 419.876.659

B) COMPONENTI NEGATIVI DELLA GESTIONE

6) Acquisto di materie prime e/o beni di consumo 111.468.811 161.501.914

7) Prestazioni di servizi e trasferimenti passivi correnti: 103.736.106 154.955.218

a. prestazioni di servizi 87.704.320 133.613.711

b. trasferimenti passivi correnti 16.031.786 21.341.507

8) Godimento beni di terzi 3.658.965 3.818.941

9) Personale 52.950.486 54.466.059

10) Ammortamenti e svalutazioni: 28.651.047 29.022.905

a. ammortamenti immob. immateriali 4.003.654 3.223.423

b. ammortamenti immob. materiali 19.337.054 20.196.239

c. altre svalutazioni delle immobilizzazioni - 712.992

d. svalutazione dei crediti 5.310.339 4.890.251

11) Variazione delle rimanenze di materie prime e/o di beni di consumo (+/-)

-4.792.219 -2.027.661

12) Accantonamento per rischi 646.368 970.870

13) Altri accantonamenti 40.147 -

14) Oneri diversi di gestione 3.003.344 3.617.677

Differenza di conciliazione (costi) 310.922 318.875

Totale componenti negativi della gestione (B) 299.673.977 406.644.798

DIFFERENZA FRA COMP. POSITIVI E NEGATIVI DELLA GESTIONE (A-B)

15.152.943 13.231.861

23

C) PROVENTI ED ONERI FINANZIARI

PROVENTI

15) Proventi da partecipazioni: 8.078.928 1.924.754

a. da società in house 7.966.722 1.884.798

b. da altri organismi 112.206 39.956

16) Altri proventi finanziari 1.569.341 1.977.131

Totale proventi 9.648.269 3.901.885

ONERI

17) Interessi ed altri oneri finanziari 6.765.977 7.610.876

Totale oneri 6.765.977 7.610.876

Totale proventi ed oneri finanziari (C) 2.882.292 -3.708.991

D) RETTIFICHE DI VALORE ATTIVITA' FINANZIARIE

18) Rivalutazioni - 97.972

19) Svalutazioni 2.143.955 2.319.882

Totale rettifiche di valore attività finanziarie (D) -2.143.955 -2.221.910

E) PROVENTI ED ONERI STRAORDINARI

20) PROVENTI

a. sopravvenienze attive e insussistenze del passivo 3.299.564 3.729.759

b. plusvalenze patrimoniali 195.045 1.452.064

Totale proventi 3.494.609 5.181.823

21) ONERI

a. sopravvenienze passive ed insussistenze dell'attivo - -

b. minusvalenze patrimoniali 164.774 9.328

c. altri oneri straordinari 1.613.470 1.972.950

Totale oneri 1.778.244 1.982.278

Totale proventi ed oneri straordinari (E) 1.716.365 3.199.545

RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE (A-B+-C+-D+-E)

17.607.645 10.500.505

22) Imposte sul reddito 9.010.344 8.667.098

23) RISULTATO D'ESERCIZIO 8.597.301 1.833.407

di cui risultato economico di terzi 2.877.203 1.900.391

24

3.2.3 Nota Integrativa

L’area di consolidamento consiste nell’insieme di aziende la cui attività è oggetto di

informazione di gruppo.

Per definire operativamente l’area di consolidamento è necessario individuare quali

partecipate del gruppo pubblico locale sono sottoposte a controllo, influenza dominante o

vincolo contrattuale da parte del soggetto economico ovvero per quali la capogruppo abbia il

potere di indirizzare la politica di gestione.

Secondo l’IPSAS n. 6 un’azienda si dice controllata quando il Comune ha il potere di

determinarne le scelte amministrative e finanziarie così da beneficiare dei risultati dell’attività

della medesima.

La scelta del Comune di Udine, considerato il contenuto del mandato giuntale e il carattere di

continuità rispetto alla sperimentazione condotta nella stesura del primo Bilancio Consolidato,

è stata quella di includere nell’area di consolidamento le società più significative per attività

svolta e fatturato: quindi le società che gestiscono i principali servizi pubblici a rilevanza

economica (AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A., SISTEMA SOSTA E MOBILITA’ S.p.A. e

NET S.p.A.) e la società alla quale è affidato il servizio di gestione del mercato ortofrutticolo,

UDINE MERCATI S.p.A.

Riguardo alle partecipate indirette sono state incluse solo le partecipazioni totalitarie di AMGA

- Azienda Multiservizi S.p.A. in AMGA Energia & Servizi S.r.l. ed AMGA Calore & Impianti

S.r.l., le quali assumono rilevanza per il servizio pubblico reso sul territorio comunale.

L’area di consolidamento per la redazione del Bilancio Consolidato del “Gruppo Comune di

Udine” anno 2011, pertanto, è costituita dalle seguenti sei società:

DENOMINAZIONE ATTIVITA’ SVOLTA MODALITA’ GESTIONE DEL SERVIZIO

AL 31.12.2011

AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A.

GESTIONE SERVIZIO ACQUEDOTTO

AFFIDAMENTO DIRETTO (convenzione n. 33 Rep. del 29.12.1999)

AMGA E&S S.r.l. GESTIONE SERVIZIO ENERGIA ELETTRICA

AMGA C&I S.r.l. GESTIONE SERVIZIO GAS,

GESTIONE CALORE,

NET S.p.A. GESTIONE SERVIZIO NETTEZZA URBANA

AFFIDAMENTO DIRETTO (convenzione n. 149 Rep. del 16.05.2001)

SSM S.p.A. GESTIONE SERVIZIO SOSTA AFFIDAMENTO DIRETTO (convenzione n. 171 Rep. del 30.07.2001)

UDINE MERCATI S.p.A. GESTIONE MERCATO

ORTOFRUTTICOLO AFFIDAMENTO DIRETTO (convenzione n. 142548 Rep. del 31.03.2000)

25

Il Comune di Udine, capogruppo del “Gruppo Comune di Udine”, ha il controllo sulle società

incluse nell’area di consolidamento come è evidenziato, società per società, nella tabella che

segue:

DENOMINAZIONE % Partecipazione % Voti esercitabili

in assemblea % Utili e perdite

AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A

61,321% 61,321% 61,321%

AMGA E&S S.r.l. 61,321% (*) 61,321% (*) 61,321% (*)

AMGA C&I S.r.l. 61,321% (*) 61,321% (*) 61,321% (*)

NET S.p.A. 65,63% 65,63% 65,64% (**)

SSM S.p.A. 56,31% 56,31% 57,38% (**)

UDINE MERCATI S.p.A. 56% 56% 56%

Nota (*) pari al 100% di 61,321% Nota (**) la società detiene azioni proprie

Si forniscono di seguito alcuni dati sulle società incluse nell’area di consolidamento del

Comune di Udine.

AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A. (in breve AMGA S.p.A.)

Sede legale a Udine, Via del Cotonificio n. 60

Capitale della società: € 65.737.000

Quota di partecipazione del Comune di Udine: 61,321%

Risultato dell’ultimo esercizio: utile € 2.338.027

Patrimonio netto al 31/12/2011: € 85.274.391

La società AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A. svolge la propria attività nel settore delle Public

Utilities e specificamente nella distribuzione del gas, del ciclo integrato dell’acqua, nel settore

dell’illuminazione pubblica e della gestione calore. Svolge attività di progettazione e fornisce

servizi gestionali ad aziende collegate e controllate operanti nei settori merceologici oggetto

dell’attività aziendale.

AMGA Energia & Servizi S.r.l. (in breve AMGA E&S S.r.l.)


Capitale della società: € 600.000

Quota di partecipazione indiretta del Comune di Udine: 61,321%



26

La società AMGA Energia & Servizi S.r.l. opera nel settore della vendita ai clienti finali di gas

naturale ed energia elettrica, operando in tali mercati anche in veste di grossista.

AMGA Calore & Impianti S.r.l. (in breve AMGA C&I S.r.l.)



Quota di partecipazione indiretta del Comune di Udine: 61,321%

Risultato dell’ultimo esercizio: utile € 69.640


La società AMGA Calore & Impianti S.r.l. opera nel settore della gestione calore e della

progettazione, costruzione, installazione, manutenzione, gestione, commercializzazione in

proprio o conto terzi, di sistemi di cogenerazione e trigenerazione per produzione combinata di

energia termica ed elettrica.

NET S.p.A.

Sede legale a Udine, Viale Duodo n. 3/E

Capitale della società: € 9.776.200

Quota del Comune di Udine: al 31/12/2011: 65,63%



La società opera nel settore della gestione dei servizi di igiene urbana e ambientale, ivi inclusa

la gestione, in forma diretta o indiretta, degli impianti di smaltimento e di discariche.

SISTEMA SOSTA E MOBILITA’ S.p.A. (in breve SSM S.p.A.)

Sede legale a Udine, Via Caneva n. 1/2


Quota del Comune di Udine: al 31/12/2011: 56,31%



La società SISTEMA SOSTA E MOBILITA’ S.p.A. gestisce il servizio di sosta integrata e

regolamentata, sia a raso sia in autorimessa, su tutto il territorio del Comune di Udine. Essa

svolge inoltre attività di studio delle situazioni inerenti al traffico ed alla viabilità; di

progettazione e realizzazione parcheggi; di esecuzione e manutenzione della segnaletica

stradale.

27

UDINE MERCATI S.p.A. (in breve UM S.p.A.)

Sede legale a Udine, Piazza dell’Agricoltura n. 16


Quota del Comune di Udine: 56%


Patrimonio netto al 31/12/2011: € 423.361

La società UDINE MERCATI S.p.A. è una società per azioni mista, a prevalente capitale

pubblico locale, che si occupa di gestione del mercato ortofrutticolo all’ingrosso nonché di

gestione di altri impianti e/o strutture commerciali e di servizio, di progettazione e realizzazione

di opere per la costruzione, la ristrutturazione e l’ammodernamento dei mercati all’ingrosso

esistenti e di altre strutture per la produzione e per la commercializzazione dei prodotti agro-

alimentari; infine promuove iniziative per la valorizzazione del mercato e dei prodotti in esso

commercializzati.

Il metodo di consolidamento determina le modalità con cui gli elementi economici e

patrimoniali di ogni singola azienda vengono integrati per redigere il Bilancio Consolidato.

L’IPSAS n. 6 prevede per le aziende controllate il METODO DEL CONSOLIDAMENTO

INTEGRALE, il quale consiste nell’eliminare dal Conto Consolidato il valore delle

partecipazioni e sostituirlo con le voci di attivo e passivo che compongono il Bilancio della

controllata; le poste sono iscritte al 100% anche se esistono soci di minoranza. Viene infine

evidenziata la quota di Patrimonio Netto di terzi e la quota di risultato economico di terzi.

L’utilizzo di questo metodo richiede l’eliminazione delle operazioni infragruppo (ovvero di

quelle operazioni quali cessione di beni e prestazioni di servizi, affitti, vendite di cespiti,

concessioni di finanziamenti, crediti e debiti) al fine di evitare duplicazioni di valori in Bilancio

che andrebbero a rappresentare in modo errato il valore generato dal gruppo.

Il Comune di Udine, pertanto, ha adottato per tutte le aziende rientranti nella sperimentazione

2011 il metodo integrale.

I Bilanci della controllante e delle sue controllate utilizzati nella preparazione del Bilancio

Consolidato sono stati redatti alla data del 31 dicembre 2011.

28

3.2.3.1 I Bilanci da consolidare

I Bilanci di esercizio 2011 – semplificati e rispondenti ai dettami del paragrafo 42 del PCEL n.

4 - delle società comprese nell’area di consolidamento e di quello del Comune di Udine sono

riportati nella seguente tabella:

Stato Patrimoniale al 31.12. 2011

Comune di Udine

SSM S.p.A. NET S.p.A. UM S.p.A. AMGA – Azienda

Multiservizi S.p.A. AMGA

E&S S.r.l. AMGA

C&I S.r.l.

CREDITI VS SOCI E PARTECIPANTI

- - - - - - -

IMMOBILIZZAZIONI

IMMATERIALI 940.851 48.018 74.812 287.230 18.077.795 423.396 223.862

MATERIALI 428.922.634 2.115.998 10.042.473 28.482 77.901.841 99.613 3.319.768

FINANZIARIE 62.655.934 144.924 2.045.041 11.591 17.157.806 74.650 7.231

492.519.419 2.308.940 12.162.326 327.303 113.137.442 597.659 3.550.861

ATTIVO CIRCOLANTE

RIMANENZE 330.700 167.349 127.021 - 1.979.315 12.258.615 209.940

CREDITI 77.423.500 2.428.973 9.627.332 578.630 36.315.173 78.942.983 4.096.625

ATTIVITA' NON IMMOB. 1.015.976 1.082.332 302.149 - 2.758.914 5.315 10.487

DISPONIBILITA' LIQUIDE

48.551.300 117.340 13.992.560 64.517 1.048.023 483.868 6.893

127.321.476 3.795.994 24.049.062 643.147 42.101.425 91.690.781 4.323.945

RATEI E RISCONTI 1.301.654 3.357.288 64.192 16.094 936.989 265.287 18.322

TOTALE ATTIVO 621.142.549 9.462.222 36.275.580 986.544 156.175.856 92.553.727 7.893.128

PATRIMONIO NETTO

PATRIMONIO NETTO 399.198.398 2.936.823 18.760.939 410.817 82.936.364 3.362.991 1.258.345

UTILE 2011 1.076.604 854.823 1.697.715 12.544 2.338.027 1.133.998 69.640

400.275.002 3.791.646 20.458.654 423.361 85.274.391 4.496.989 1.327.985

FONDI RISCHI ED ONERI

- 21.003 2.561.935 - 13.567.090 55.848 30.515

TRATTAMENTO F.R. - 421.150 1.347.376 63.495 3.092.556

0+3 66+

461.881 372.794

DEBITI 208.814.879 5.115.017 11.891.337 219.447 50.819.360 87.537.398 6.019.629

RATEI E RISCONTI 12.052.668 113.406 16.278 280.241 3.422.459 1.611 142.205

TOTALE PASSIVO 621.142.549 9.462.222 36.275.580 986.544 156.175.856 92.553.727 7.893.128

29

Conto Economico al 31.12.2011

Comune di Udine

SSM S.p.A. NET S.p.A. UM S.p.A. AMGA - Azienda

Multiservizi S.p.A. AMGA

E&S S.r.l. AMGA

C&I S.r.l.

A) Proventi della

gestione 132.764.706 6.174.216 35.631.481 844.610 39.666.616 237.485.248 7.039.567

B) Costi della

gestione 132.958.884 4.868.061 33.305.324 833.305 32.772.010 235.221.878 6.718.150

A)-B) Risultato area

operativa -194.178 1.306.155 2.326.157 11.305 6.894.606 2.263.370 321.417

Proventi finanziari: 6.281.300 18.885 296.459 10.066 2.769.971 224.504 27.794

dividendi 5.106.377 6.134 - 10.066 2.197.025 - -

altri 1.174.923 12.751 296.459 - 572.946 224.504 27.794

Costi finanziari 6.243.904 12.081 345 - 866.104 426.963 129.473

C) Risultato area

finanziaria 37.396 6.804 296.114 10.066 1.903.867 -202.459 -101.679

D) Rettifiche attività

finanziarie - -799 - - -2.221.111 - -

Ricavi straordinari 4.883.065 16.670 256.575 7.298 4.516 16.050 1.791

Costi straordinari 1.773.794 141 97.097 477 120.856 183 -

E) Risultato area straordinaria

3.109.271 16.529 159.478 6.821 -116.340 15.867 1.791

RISULTATO ANTE IMPOSTE

2.952.489 1.328.689 2.781.749 28.192 6.461.022 2.076.778 221.529

Imposte 1.875.885 473.866 1.084.034 15.648 4.122.995 942.780 151.889

RISULTATO NETTO 1.076.604 854.823 1.697.715 12.544 2.338.027 1.133.998 69.640

30

3.2.3.2 Operazioni di consolidamento

Rientrano nelle “operazioni di consolidamento” tutte le operazioni di rettifica/integrazione da

apportare ai Bilanci dei singoli soggetti facenti parte del gruppo e che non rappresentano

rapporti con soggetti esterni al gruppo.

I Bilanci Consolidati devono essere preparati utilizzando principi contabili uniformi e conformi a

quelli prevalentemente adottati dalle società partecipate e non quelli previsti dal D.Lgs

267/2000 (punto 26 del PCEL n. 4).

Dall’analisi delle note integrative aziendali si è constatata una sostanziale omogeneità tra le

aziende nell’utilizzo dei criteri di valutazione, mentre si sono manifestate delle differenze

rispetto ai criteri adottati dal Comune di Udine, soprattutto per quanto attiene al processo di

ammortamento dei cespiti patrimoniali, determinate dal fatto che il Comune di Udine adotta i

criteri dell’art. 229 e seguenti del TUEL.

Si è provveduto, pertanto, a rettificare le aliquote applicate al Conto Consuntivo 2011

limitatamente a quei cespiti esplicitamente presenti nei Bilanci sia delle aziende sia del

Comune di Udine che presentavano differenze di percentuale rilevanti. Le altre tipologie di

beni, in particolare quelli tipici della capogruppo (demaniali, storici ecc.), sono riproposti con i

medesimi valori del Conto Consuntivo2.

Sono state effettuate, in sintesi, le variazioni riportate nella seguente Tabella:

TABELLA DELLE VARIAZIONI PER OMOGENEIZZARE CRITERI DI VALUTAZIONE

CATEGORIA Aliquote

previste dal TUEL

Costo Comune di Udine

2011

Aliquote applicate

dalle aziende

Costo rettificato

2011

RETTICHE FONDO

AMMOR. (**)

Software (*) 5 anni € 118 3 anni € 71 - € 70

Autoveicoli 20% € 129 25% € 125 + € 5

Nota (*): rettifiche effettuate dall’anno di acquisto

Nota (**) comprensivo delle rettifiche effettuate nell’esercizio precedente; nel caso del software,

ammortizzato con metodo diretto, vengono evidenziate nella colonna “Rettifiche fondo ammortamento” le

differenze rispetto al valore netto dell’Immobilizzazione immateriale.

2 Comportamento suggerito anche dalla delibera n. FVG/346/2010/VSGF della Corte dei Conti, sezione di

controllo del Friuli Venezia Giulia.

31

Il procedimento per individuare le operazioni intercorse esclusivamente fra i singoli soggetti

del gruppo e non con soggetti terzi è stato il seguente:

A. FASE DELLA RICLASSIFICAZIONE DEI BILANCI

Si è provveduto a riclassificare il Bilancio comunale e quello delle singole aziende secondo gli

schemi di Conto Economico e Stato Patrimoniale consolidati previsti dal PCEL n. 4.

Nel Bilancio comunale la variazione più significativa riguarda la voce del passivo del Conto del

Patrimonio “B) Conferimenti” che è stata inclusa nella voce “Patrimonio Netto – Capitale e

riserve”. Inoltre l’Utile d’esercizio è stato esplicitato in una voce autonoma.

I Crediti stralciati dal Conto del Bilancio in anni pregressi ed esposti fra le Immobilizzazioni

finanziarie al valore di presunto realizzo sono stati riclassificati in Capitale Circolante. Per essi,

infatti, sono state attivate le procedure di recupero coattivo3 .

Le Partecipazioni sono state riclassificate in base alla natura giuridica degli organismi

considerati.

Nel Conto Economico l’IRAP è stata considerata “Imposta sul reddito” e come tale ricompresa

nella voce 22); inoltre le Perdite su crediti derivanti da stralci definitivi di posizioni attive sono

state inserite nella voce B)14); gli Accantonamenti a fondo svalutazione crediti sono stati

inseriti nella voce B)10)d); i compensi erogati ai lavoratori socialmente utili sono stati

considerati oneri diversi gestione corrente (voce B)14)), i Trasferimenti alle aziende speciali e

partecipate sono stati sommati ai trasferimenti correnti. Le altre riclassificazioni attengono ad

importi marginali.

Nel Bilancio comunale, infine, sono state apportate le variazioni quantitative derivanti

dall’applicazione di criteri di valutazione uniformi con quelli delle aziende.

B. FASE DELLA RACCOLTA DEI DATI

Nel giugno 2012 il Comune di Udine ha inviato alle Società incluse nell’area di consolidamento

una scheda, preannunciata nel dicembre 2011, da compilare per acquisire le informazioni

relative alle operazioni infragruppo. Nella scheda è stato preventivamente inserito il Bilancio

della singola società destinataria riclassificato in base al PCEL n. 4 ed è stato chiesto di

indicare per ciascuna voce il valore delle operazioni infragruppo rispetto al Comune di Udine

ed a ciascuna azienda del gruppo stesso. Attraverso tale scheda è stato possibile individuare

le operazioni infragruppo nei rispettivi Bilanci.

La risposta da parte delle Società coinvolte nel progetto è stata positiva: hanno fornito le

notizie richieste in maniera chiara e cercando di rispettare la tempistica suggerita.

3 Comportamento suggerito anche dalla delibera n. FVG/346/2010/VSGF della Corte dei Conti; sezione di

controllo del Friuli Venezia Giulia

32

C. FASE DELL’ANALISI DEI DATI RACCOLTI

La difficoltà principale riscontrata è stata quella di conciliare gli importi del Bilancio del

Comune di Udine con quelli dei Bilanci delle società, motivando le differenze emerse tra tali

importi. Tale analisi, seppur facilitata dalla presenza, in Comune di Udine, della partita doppia,

è stata tuttavia complessa soprattutto nei casi in cui i rapporti contabili tra Comune di Udine e

la società derivavano da una pluralità di vicende contrattuali; in alcune situazioni è stato

necessario scendere ad un livello di dettaglio tale da dover analizzare ogni singola scrittura

costituente il saldo del Debito/Credito totale. L’esito dell’analisi ha evidenziato che vari

possono essere i motivi di discordanza tra le risultanze di tutti i soggetti dell’area di

consolidamento: problemi legati all’indetraibilità IVA in capo al Comune di Udine,

all’evidenziazione di Ratei o Risconti, alle differenziazioni temporali di registrazione, a

compensazioni e somme riversate, ad errori di registrazione effettuati in corso d’anno.

Le discordanze sono riportate nel paragrafo 3.3.5.3 Differenze di conciliazione.

D. FASE DELLA DETERMINAZIONE DELLE OPERAZIONI INFRAGRUPPO

Conclusasi l’analisi dei dati ricevuti - concretizzatesi anche in eventuali richieste aggiuntive

alle aziende – si è agito sulle operazioni infragruppo che possono aver portato a:

a) Riclassificazione della posta;

b) Elisione totale nel caso di operazioni coincidenti;

c) Elisione parziale ed esposizione della differenza di conciliazione nel caso di

operazioni non coincidenti -Trattamento cessioni infragruppo.

Si analizzano di seguito le tre fattispecie.

Tipologia a) RICLASSIFICAZIONE POSTE

Le riclassificazioni considerate in questa fase derivano dal dover considerare alcune tipologie

di operazioni effettuate dalle aziende verso il Comune di Udine come operazioni effettuate

dall’Ente/Capogruppo stesso. Esempio tipico: le manutenzioni straordinarie sul patrimonio

comunale commissionate dal Comune di Udine alle aziende.

Per queste ultime si tratta di ricavi caratteristici esposti nella voce “Ricavi delle vendite e

prestazione” oppure “Variazione delle rimanenze” a seconda della tipologia e dall’entità del

lavoro commissionato; per l’Ente si tratta di voci patrimoniali iscritte, generalmente, nella voce

dell’attivo “Immobilizzazioni in corso”.

Nel Bilancio Consolidato queste operazioni trovano collocazione nel Conto Economico alla

voce “Incrementi di immobilizzazioni ” e/o “Variazioni di rimanenze” a seconda che siano state

o meno fatturate al Comune di Udine. Dette poste non sono state elise nel Conto Consolidato

ma semplicemente ne è stata variata la collocazione contabile: si tratta, infatti, di costruzioni in

33

economia effettuate all’interno del gruppo per il gruppo stesso. Non è stato possibile depurare

l’eventuale margine interno per la mancanza di informazione sui costi di produzione aziendali;

conseguentemente non si è proceduto al ricalcolo delle quote di ammortamento dei cespiti già

in funzione.

Il dettaglio è riportato nella seguente tabella in cui sono esposte, con il segno negativo, la

riclassificazione nel Bilancio delle aziende e con il segno positivo quella nel Bilancio

Consolidato.

MINIGRUPPO AMGA RICAVO A1 RICAVO A4 RICAVO A5 COSTO B14 (*)

OPERE -760.745 668.947 - 91.798

OPERE - 5.775 -5.775 -

TOTALE -760.745 674.722 -5.775 91.798

(*) NOTE DI ACCREDITO

Tipologia b) ELISIONE TOTALE OPERAZIONI COINCIDENTI

Le partite infragruppo coincidenti sono state eliminate dal Bilancio Consolidato portandole in

variazioni positive e specularmente negative in capo a ciascun membro del “Gruppo Comune

di Udine”.

Una forma particolare di elisione riguarda le azioni proprie presenti nella voce “Attività

finanziarie non immobilizzate” della SSM S.p.A. e della NET S.p.A.

In ottemperanza a quanto prevede la prassi contabile tale posta è stata elisa con la

corrispondente voce di riserva presente nel Capitale Netto della società.

STATO PATRIMONIALE: Azioni proprie

SP ATTIVO: Circolante

SP PASSIVO: Cap. Netto

elisione conto "Attività finanziarie NON

immobilizzate" con conto "Capitale Netto: riserva

per azioni proprie" :

SSM S.p.A. - 82.332 - 82.332

NET S.p.A. - 4.020 - 4.020

34

Tipologia c) ELISIONE PARZIALE OPERAZIONI NON COINCIDENTI

Le partite non coincidenti, una volte ricostruite le motivazioni, sono state ricomprese nella voce

DIFFERENZA DI CONCILIAZIONE, voce presente sia in Conto Economico sia in Stato

Patrimoniale. Si è adottato il metodo di esplicitare le differenze di conciliazione per un duplice

obiettivo:

o non variare il risultato economico complessivo del gruppo;

o evidenziare nella differenza/riserva di consolidamento – voce di Patrimonio Netto -

solamente lo scostamento tra il valore contabile/costo storico delle partecipazioni ed il

valore a Patrimonio Netto delle singole società.

Nella tabella seguente si sintetizzano le elisioni operate:

RETTIFICHE INFRAGRUPPO CONTO ECONOMICO

TOTALE

A) COMPONENTI POSITIVI DELLA GESTIONE

1) Proventi -22.335.285

5) Altri ricavi e proventi -42.954

B) COMPONENTI NEGATIVI DELLA GESTIONE

6) Acquisto di materie prime e materiale di consumo -12.873

7) Prestazioni di servizi e trasferimenti passivi correnti -21.054.711

8) Godimento beni di terzi -1.441.478

9) Ammortamenti -987

14) Oneri diversi di gestione -140.611

C) PROVENTI ED ONERI FINANZIARI

15) Proventi da partecipazioni -4.291.782

16) Altri proventi finanziari - 900

E) PROVENTI ED ONERI STRAORDINARI

21) Oneri - 10.270

Totale rettifiche/elisioni a Ricavi - 26.670.921

Totale rettifiche/elisioni a Costi - 22.660.930

TOTALE ELISIONI NETTE 4.009.991

COMPOSIZIONE ELISIONI TOTALE

Proventi da partecipazioni (dividendi su utili 2010) 4.291.782

Cessione infragruppo beni strumentali 15.979

Differenze di conciliazione di cui: - € 21.105 ricompresi fra i Ricavi caratteristici - € 318.875 ricompresi fra i Costi caratteristici

- 297.770

TOTALE ELISIONI 4.009.991

35

Le differenze di conciliazione sono marginali essendo inferiori allo 0,010% dei totali delle aree

di riferimento.

I dividendi distribuiti dalle società costituiscono reddito per il Comune di Udine nell’anno

successivo a quello di riferimento, anno in cui il Bilancio societario e la destinazione degli utili

vengono approvati dalle relative assemblee.

Le cessione infragruppo riguarda beni strumentali ceduti dalla SSM S.p.A. al Comune di

Udine: la plusvalenza complessiva realizzata dalla società è pari a € 16.966; la rettifica al

piano di ammortamento comunale relativa all’anno 2011 ammonta ad € 1.757 a cui va detratto

il valore residuo dei beni ceduti (€ 740), beni che avrebbero completato il naturale processo di

ammortamento in capo alla partecipata nell’esercizio 2011.

36

RETTIFICHE INFRAGRUPPO

TOTALE

% di conciliazione su tot area di riferimento

STATO PATRIMONIALE

B II) IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI

2) Beni patrimoniali (disponibili ed indisponibili) - 15.978

3) Immobilizzazioni in corso ed acconti - 3.000.000

TOTALE IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI B) - 3.015.978

B III) IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE

1) Partecipazioni in:

c) società in house e controllate - 53.136.409

2) Crediti verso:

e) altri - 5.750

TOTALE IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE(B) - 53.142.159

C ATTIVO CIRCOLANTE

II) CREDITI

3) Verso clienti ed utenti - 69.961

4) Verso organismi partecipati:

c. verso controllanti - 7.712.054

c. società in house e controllate - 4.663.221

Differenza di conciliazione CREDITI - 404.301 -0,21%

TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE (C) - 12.849.537

D RATEI E RISCONTI II) RISCONTI ATTIVI - 3.262.941

Differenza di conciliazione RISCONTI -233.464

TOTALE RATEI E RISCONTI (D) - 3.496.405

TOTALE DELL'ATTIVO (B+C+D) -72.504.079

PASSIVO

A PATRIMONIO NETTO

I) Patrimonio netto (capitale e riserve) - 60.746.076

II) REDDITO - 4.307.760

RISERVA DI CONSOLIDAMENTO 11.901.449

TOTALE PATRIM. NETTO AGGREGATO (A) -53.152.387

D DEBITI

6) Verso fornitori - 69.961

8) Verso organismi partecipati:

c) imprese controllanti ed enti pubblici di riferimento - 7.663.955

d) società in house e controllate - 8.115.582

9) Altri debiti di funzionamento - 5.789

TOTALE DEBITI (D) -15.855.287

E RATEI E RISCONTI II) Risconti passivi 4) Altri risconti passivi - 3.496.405

TOTALE RATEI E RISCONTI (E) - 3.496.405

TOTALE DEL PASSIVO (A+D+E) - 72.504.079

37

Le differenze di conciliazione, peraltro marginali come si desume dalle percentuali su esposte,

sono riconducibili quasi esclusivamente a differenze temporali fra le scritture di assestamento

(fatture da ricevere e/o da emettere). L’anticipo, previsto dalla L.R.17/2008, ordinariamente al

30 aprile della scadenza per l’approvazione del Conto Consuntivo comunale, rendendolo

coincidente se non addirittura antecedente all’approvazione del Bilancio d’esercizio delle

aziende, ha acuito la problematica delle operazioni di assestamento stesse.

Una volta analizzata ogni singola posizione infragruppo, in caso di mancata corrispondenza, la

differenza è stata esposta in una voce denominata “Differenza di conciliazione” presente, sia

in Conto Economico sia in Stato Patrimoniale, all’interno dell’area/classe di riferimento.

Si espongono in forma tabellare le discordanze.

CONTO ECONOMICO 2011

Tabella dei Costi

Comune di Udine Minigruppo AMGA SSM S.p.A. NET S.p.A. UM S.p.A. Totale COSTI

Comune di Udine - 6.667.419 58.242 11.503.631 - 18.229.292

Minigruppo AMGA 2.561.587 - 648 16.633 - 2.578.868

SSM S.p.A. 1.375.728 130.506 - - - 1.506.234

NET S.p.A. 131.005 44.295 - - - 175.300

UDINE MERCATI S.p.A. 124.949 46.095 192 - - 171.236

TOTALE 4.193.269 6.888.315 59.082 11.520.264 22.660.930

Tabella dei Ricavi

Comune di Udine Minigruppo AMGA SSM S.p.A. NET S.p.A. UM S.p.A. Totale RICAVI

Comune di Udine - 5.313.510 1.880.228 1.210.607 124.949 8.529.294

Minigruppo AMGA 6.423.878 - 129.487 44.295 46.095 6.643.755

SSM S.p.A. 74.221 1.667 - - 192 76.080

NET S.p.A. 11.405.737 16.055 - - - 11.421.792

UDINE MERCATI S.p.A. - - - - - -

TOTALE 17.903.836 5.331.232 2.009.715 1.254.902 171.236 26.670.921

DIVIDENDI incassati 2011 4.291.782

CESSIONE INFRAGRUPPO BENI STRUMENTALI SSM S.p.A./COMUNE DI UDINE 15.979

DIFFERENZA DI CONCILIAZIONE CONTO ECONOMICO -297.770

38

STATO PATRIMONIALE

Tabella dei Debiti

Comune di Udine Minigruppo AMGA SSM S.p.A. NET S.p.A. UM S.p.A. Totale DEBITI

Comune di Udine - 2.120.998 2.247.207 3.747.376 - 8.115.581

Minigruppo AMGA 2.022.834 - 103 9.197 - 2.032.134

SSM S.p.A. 3.435.610 27.387 - - - 3.462.997

NET S.p.A. 2.141.377 26.718 - - - 2.168.095

UDINE MERCATI S.p.A. 64.174 12.304 - - - 76.478

TOTALE A) 7.663.995 2.187.407 2.247.310 3.756.573 15.855.285

Tabella dell’Attivo

Comune di Udine Minigruppo AMGA SSM S.p.A. NET S.p.A. UM S.p.A. Totale CREDITI

Comune di Udine - 2.022.834 3.435.610 2.140.603 64.174 7.663.221

Minigruppo AMGA 2.034.374 - 27.387 26.718 12.304 2.100.783

SSM S.p.A. 2.234.031 103 - - - 2.234.134

NET S.p.A. 3.443.649 9.197 - - - 3.452.846

UDINE MERCATI S.p.A. - - - - -

TOTALE B) 7.712.054 2.032.134 3.462.997 2.167.321 76.478 15.450.984

DIFFERENZA DI CONCILIAZIONE (DI CUI € 149/MILA PER IVA INDETRAIBILE SOGGETTIVA SU FATTURE DA RICEVERE COMUNE DI UDINE)

404.301

Tabella dei Risconti (*)

Comune di Udine SSM S.p.A. Totale RISCONTI

Comune di Udine - 3.496.405 3.496.405

SSM S.p.A. 3.262.941 - 3.262.941

TOTALE 3.262.941 3.496.405

DIFFERENZA CONCILIAZIONE RISCONTI 233.464

NOTA(*) RELATIVO AI CANONI IN NATURA CORRISPOSTI DA SSM S.p.A. TRAMITE RISTRUTTURAZIONE PARCHEGGIO VENERIO:

- COMUNE DI UDINE RISCONTA LAVORI PAGATI AL 31.12.2011

- SSM S.p.A. RISCONTA LAVORI FATTURATI AL 31.12.2011

I costi indicati dalle aziende per “TIA Tariffa Igiene Ambientale” sono stati elisi dai ricavi

tributari del Comune di Udine.

Le fasi sopra elencate sono state effettuate propedeuticamente anche per le Partecipazioni

indirette.

Le partecipazioni indirette sono comprese nel Bilancio Consolidato redatto da AMGA –

Azienda Multiservizi S.p.A. ai sensi del D.Lgs. 127/1991. Tuttavia nella predisposizione del

consolidato del “Gruppo Comune di Udine” si è scelto di non utilizzare il Bilancio Consolidato

di AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A. in quanto le risultanze del medesimo risentono della

presenza di società estere.

39

Al fine di includere, pertanto, nell’aggregato del Comune di Udine sia il Bilancio di AMGA -

Azienda Multiservizi S.p.A. sia i Bilanci delle sue partecipate succitate, che rappresentano

partecipazioni indirette per il Comune di Udine, si è proceduto in modo graduale.

E’ stato elaborato un primo livello di consolidamento tra le partecipate indirette e la loro

società madre e successivamente attraverso un secondo livello di consolidamento tra il

Minigruppo AMGA così creato ed il Comune di Udine unitamente alle altre società del “Gruppo

Comune di Udine”. Il consolidamento di primo livello ha seguito tutte le ordinarie operazioni di

consolidamento.

Da esso sono scaturiti il Conto Economico e lo Stato Patrimoniale di seguito riportati:

Conto Economico al 31.12.2011

TOTALE MINIGRUPPO AMGA ante

elisione infra Minigruppo

TOTALE ELISIONI MINIGRUPPO

AMGA

TOTALE MINIGRUPPO AMGA

post elisioni infra Minigruppo

A) Proventi della gestione 284.099.633 -17.193.196 266.906.437

B) Costi della gestione 274.620.240 -17.466.615 257.153.625

A)-B) Risultato Area Operativa 9.479.393 273.419 9.752.812

Proventi finanziari:

dividendi 2.197.025 -1.093.000 1.104.025

altri 825.244 -341.413 483.831

Costi finanziari 1.422.540 -67.994 1.354.546

C) Risultato Area Finanziaria 1.599.729 -1.366.419 233.310

D) Rettifiche Attività Finanziarie -2.221.111 - -2.221.111

Ricavi straordinari 22.357 - 22.357

Costi straordinari 121.039 - 121.039

E) Risultato Area Straordinaria -98.682 - -98.682

RISULTATO ANTE IMPOSTE 8.759.329 - 7.666.329

Imposte 5.217.664 - 5.217.664

RISULTATO NETTO 3.541.665 -1.093.000 2.448.665

L’utile complessivo è diminuito della quota di utile 2011 di AMGA E&S S.r.l. distribuibile ad

AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A. e da quest’ultima considerata, nell’anno di formazione,

provento finanziario (€ 1.093/mila).

40

Stato Patrimoniale al 31.12. 2011


ante elisione infra Minigruppo

TOTALE ELISIONI MINIGRUPPO

AMGA


post elisioni infra Minigruppo

CREDITI VS SOCI E PARTECIPANTI

- - -

IMMOBILIZZAZIONI

IMMATERIALI 18.725.053 - 18.725.053

MATERIALI 81.321.222 - 81.321.222

FINANZIARIE 17.239.687 -2.359.724 14.879.963

117.285.962 -2.359.724 114.926.238

ATTIVO CIRCOLANTE

RIMANENZE 14.447.870 - 14.447.870

CREDITI 119.354.781 -18.220.077 101.137.704

ATTIVITA' NON IMMOBILIZZATE 2.774.716 - 2.774.716

DISPONIBILITA' LIQUIDE 1.538.784 - 1.538.784

138.116.151 -18.220.077 119.896.074

RATEI E RISCONTI 1.220.598 - 1.220.598

TOTALE ATTIVO 256.622.711 -20.579.801 236.042.910

PATRIMONIO NETTO

PATRIMONIO NETTO 87.557.700 -2.981.209 84.576.491

UTILE 3.541.665 -1.093.000 2.448.665

RISERVA DI CONSOLIDAMENTO 621.485 621.485

91.099.365 -3.452.724 87.646.641

FONDI RISCHI ED ONERI 13.653.453 - 13.653.453

TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO

3.927.231 - 3.927.231

DEBITI 144.376.387 -17.127.077 127.249.310

RATEI E RISCONTI 3.566.275 - 3.566.275

TOTALE PASSIVO 256.622.711 -20.579.801 236.042.910

Di seguito si espone in forma tabellare il raccordo fra il Patrimonio Netto delle aziende

costituenti Minigruppo AMGA ed il Patrimonio Netto consolidato nonché la tabella esplicativa

della composizione del Capitale Netto del Minigruppo.

41

Prospetto di raccordo Patrimonio Netto “Minigruppo AMGA” AL 31.12.2011

CAPITALE E RISERVE

AL 31.12.2011

RISULTATO ESERCIZO

2011

TOTALE AL 31.12.2011

AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A. 82.936.364 2.338.027 85.274.391

AMGA Energia & Servizi S.r.l. (A) 3.362.991 1.133.998 4.496.989

AMGA Calore & Impianti S.r.l. (A) 1.258.345 69.640 1.327.985

Patrimonio Netto aggregato Minigruppo AMGA 87.557.700 3.541.665 91.099.365

Eliminazione Capitale Netto AMGA E&S S.r.l. al 31.12.2010 1.938.981 1.938.981

Differenza di consolidamento -195.472 -195.472

Valore contabile per AMGA Multiservizi SpA della partecip.in AMGA E&S Srl (B) 1.743.509 1.743.509

Eliminazione Capitale Netto AMGA C&I S.r.l. al 31.12.2010 1.042.229 1.042.229

Differenza di consolidamento -426.014 -426.014

Valore contabile per AMGA Multiservizi SpA. della partecip.in AMGA C&I Srl (B) 616.215 616.215

Accantonamento dividendi 2011 da AMGA E&S S.r.l. -1.093.000 -1.093.000

Patrimonio Netto consolidato Minigruppo AMGA 85.197.976 2.448.665 87.646.641

Totale Capitale Netto consolidato ante utile 2010 2.981.210 (A)

Totale partecipazione controllante 2.359.724 (B)

Riserva di consolidamento sul Patrimonio Netto 621.486 (A)-(B)

Composizione Patrimonio Netto “Minigruppo AMGA””

31.12.2010 Destinazione

dell'utile Dividendi

erogati Incrementi/decrementi

Risultato consolidato

31.12.2011

PATRIMONIO NETTO

Capitale sociale 40.309.928 - - - - 40.309.928

Riserve rivalutaz./sovraprezzo 6.087.080 - - - - 6.087.080

Riserve legale 1.506.268 302.454 - - - 1.808.722

Riserve statutaria - - - - - -

Altre riserve 2.650.846 - - 13 - 2.650.859

Riserva di consolidamento 381.095 - - - - 381.095

Utili (perdite) portati a nuovo

- 1.005.720 - - - 1.005.720

Utile d'esercizio 4.026.675 -1.308.174 -2.718.501 - 1.501.521 1.501.521

TOTALE PN COMUNE 54.961.892 - -2.718.501 13 1.501.521 53.744.925

PATRIMONIO DI TERZI

Capitale e riserve di terzi 32.129.390 825.182 - - - 32.954.572

Utile d'esercizio di terzi 2.539.983 -825.182 -1.714.801 - 947.144 947.144

TOTALE PN DI TERZI 34.669.373 - -1.714.801 - 947.144 33.901.716

TOT. Patrimonio Netto

CONSOLIDATO 89.631.265 - -4.433.302 13 2.448.665 87.646.641

42

Dal primo livello di consolidamento è scaturito il Bilancio Consolidato del Minigruppo AMGA; la

Riserva di consolidamento che si è generata è stata fatta confluire nel Patrimonio Netto della

controllata e, come tale, è stata presa in considerazione nel secondo livello di consolidamento

per la sola percentuale di spettanza del Comune di Udine. La parte della differenza di

spettanza di terzi è stata fatta confluire nel Patrimonio Netto di spettanza di terzi del Bilancio

Consolidato. Successivamente, attraverso un secondo livello di consolidamento, sono stati

integrati i Bilanci del Minigruppo AMGA con quelli delle altre aziende del “Gruppo Comunale”,

con l’eliminazione delle operazioni infragruppo (rapporti Minigruppo AMGA – Comune di Udine

- NET S.p.A. - SSM S.p.A. - UDINE MERCATI S.p.A.).

La Riserva di consolidamento iniziale rappresenta la differenza fra il valore delle partecipazioni

presente nel Bilancio della capogruppo/Comune di Udine alla data del primo

consolidamento (31 dicembre 2010) e la quota di Patrimonio Netto contabile - escluso l’utile

dell’esercizio - delle partecipate di spettanza comunale alla medesima data.

La Riserva di consolidamento è evidenziata nella tabella sottoriportata.

L’importo di € 13.314/mila è stato inserito, non prevedendosi per il futuro rilevanti perdite

societarie, nel Patrimonio Netto Consolidato come Riserva di consolidamento. Detta Riserva di

consolidamento è generata, quindi, dal maggior valore dei patrimoni netti delle società

partecipate rispetto al valore delle partecipazioni iscritte nel Conto del Patrimonio del Comune

di Udine al 31.12.2010.

Calcolo riserva di consolidamento/acquisizione iniziale al 31.12.2010

Patrimonio Netto

senza utile 2010

% Possesso

Patrimonio Netto

Comune di Udine

Costo storico partecipazioni al 31.12.2010

Riserva di consolidamento/

acquisizione iniziale

SSM S.p.A. (*) 2.354.567 60,20% 1.416.978 825.204 591.774

NET S.p.A. 13.918.218 99,78% 13.887.598 11.911.079 1.976.519

UDINE MERCATI S.p.A. 376.441 56,00% 210.807 89.600 121.207

Mingruppo AMGA 83.064.607 61,32% 50.935.217 40.310.526 10.624.691

TOTALE 99.713.833 66.450.600 53.136.409 13.314.191

Nota (*) SSM S.p.A.: % comprensiva quota di pertinenza comune delle azioni proprie

43

Prospetto raccordo Patrimonio Netto al 31.12.2011

Netto demaniale

Netto patrimoniale Riserve (1) Utile 2011 Totale

capitale sociale

Comune di Udine 228.772.329 93.428.812 76.997.258 1.076.604 400.275.003

Minigruppo AMGA - 65.916.000 21.641.700 3.541.665 91.099.365

SSM S.p.A. - 182.746 2.754.077 854.823 3.791.646

NET S.p.A. - 9.776.200 8.984.739 1.697.715 20.458.654

UDINE MERCATI S.p.A. - 160.000 250.817 12.544 423.361

TOTALE 228.772.329 169.463.758 110.628.591 7.183.351 A 516.048.029

Rettifiche di valutazione 12.742 50.817 a) 63.559

Rettifiche di consolidamento:

azioni proprie -86.352 b) - 86.352

elisione dividendi 4.291.782 c) -5.384.782 c) - 1.093.000

cessioni infragruppo beni strumentali -15.979 d) - 15.979

Eliminazione valore carico società in capo al Comune di Udine -53.136.409 - -53.136.409

Eliminazione valore carico società in capo ad AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A.

-2.359.724 - -2.359.724

TOTALE RETTIFICHE B -56.627.905

Patrimonio Netto consolidato compresa quota di terzi 1.833.407 A-B 459.420.124

Note:

1) per Comune di Udine: Conferimenti

a) rettifica Ammortamenti Comune di Udine per omogeneità criteri di valutazione

b) rettifica Riserva azioni proprie SSM S.p.A. e NET S.p.A.

c) rettifica Dividendi

d) rettifica cessione beni strumentali SSM S.p.A. v/Comune di Udine

Nello Stato Patrimoniale consolidato il Patrimonio Netto di pertinenza di terzi è stato

evidenziato in una voce autonoma denominata “Capitale e riserve di terzi”. Analogamente gli

utili di spettanza di terzi sono rappresentati in una voce separata dall’utile di gruppo e con la

specifica denominazione di “Risultato economico di spettanza di terzi”. La Riserva di

consolidamento è esposta in maniera autonoma.

Patrimonio %

Comune di Udine

Patrimonio Netto quota Comune di Udine

Patrimonio Netto quota di terzi

Utile 2011

Quota Comune di

Udine (**)

Quota di terzi

(**) Netto

31.12.2011

SSM S.p.A. 2.854.491 57,38% 1.637.907 1.216.584 854.823 490.497 364.326

NET S.p.A. 18.756.919 65,64% 12.311.291 6.445.628 1.697.715 1.114.312 583.403

UDINE MERCATI S.p.A. 410.817 56,00% 230.058 180.759 12.544 7.025 5.519

Minigruppo AMGA (*) 85.197.976 61,32% 52.243.404 32.954.572 2.448.665 1.501.522 947.143

TOTALE 107.220.203 66.422.660 40.797.543 5.013.747 3.113.356 1.900.391

Nota (*) Patrimonio Netto comprensivo della riserva di consolidamento di primo livello pari a € 621.486

Nota (**) comprensivo delle quote di pertinenza destinate a riserve societarie

44

Le movimentazioni intervenute nelle singole componenti il Patrimonio Netto consolidato sono

esposte nella tabella seguente:

Il decremento della voce “Altre riserve/conferimenti” corrisponde a quanto esposto nel Conto

del Patrimonio del Comune di Udine al netto degli arrotondamenti.

La Riserva di consolidamento è variata a seguito delle operazioni straordinarie effettuate da

NET S.p.A. ed SSM S.p.A. ed attinenti, rispettivamente, alla fusione per incorporazione della

società “CSR-Consorzio Bassa Friulana S.p.A.” ed all’aumento di Capitale a pagamento

riservato alla CCIAA di Udine che ha sottoscritto n. 8.346 nuove azioni SSM S.p.A.

Le medesime operazioni giustificano l’incremento del voce “Capitale e riserve di terzi”.

31.12.2010

Destinazione dell'utile

Dividendi erogati

Incrementi decrementi

Arroton-damenti

Risultato consolidato

31.12.2011

Capitale (*) 322.170.284 - - - - - 322.170.284

Riserve legale - 367.403 - - - - 367.403

Riserve statutaria - 18.287 - - - - 18.287

Riserve straordinaria - 999.094 - - - - 999.094

Altre riserve/conferimenti (**) 77.156.453 43.599 - -159.195 18 - 77.040.875

Riserva di consolidamento 13.314.191 - - -1.412.742 - - 11.901.449

Utili (perdite) portati a nuovo - - - 4.291.782 - - 4.291.782

Utile d'esercizio 5.720.098 -1.428.383 -4.291.782 - 67 -66.984 -66.984

TOT PATRIMONIO NETTO COMUNE DI UDINE

418.361.026 - -4.291.782 2.719.845 85 -66.984 416.722.190

Capitale e riserve di terzi 33.263.233 840.433 - 6.693.876 1 - 40.797.543

Utile d'esercizio di terzi 2.877.203 -840.433 -2.036.703 - -67 1.900.391 1.900.391

TOT PATRIMONIO NETTO DI TERZI

36.140.436 - -2.036.703 6.693.876 -66 1.900.391 42.697.934

TOT PATRIMONIO NETTO CONSOLIDATO

454.501.462 - -6.328.485 9.413.721 19 1.833.407 459.420.124

(*) compreso Netto demaniale

(**) Conferimenti: voce passivo B) Conto del Patrimonio

45

3.2.3.3 Relazione sulla gestione

Analisi dei dati patrimoniali

Stato Patrimoniale Consolidato 31.12.2010 31.12.2011 VARIAZIONI

Sintetico

CREDITI VS SOCI E PARTECIPANTI - - -

IMMOBILIZZAZIONI

IMMATERIALI 21.077.333 20.145.416

MATERIALI 508.957.024 519.408.938

FINANZIARIE 26.768.553 26.975.376

556.802.910 566.529.730 9.726.820

ATTIVO CIRCOLANTE

RIMANENZE 10.896.244 15.072.940

CREDITI 161.177.766 178.732.093

ATTIVITA' NON IMMOBILIZZATE 2.155.324 4.320.248

DISPONIBILITA' LIQUIDE 56.828.174 64.264.501

231.057.508 262.389.782 31.332.274

RATEI E RISCONTI ATTIVI 2.471.754 2.463.421 -8.333

TOTALE ATTIVO 790.332.172 831.382.933 41.050.761

PATRIMONIO NETTO

PATRIMONIO NETTO 432.589.970 445.685.268

UTILE 8.597.301 1.833.407

RISERVA DI CONSOLIDAMENTO 13.314.191 11.901.449

454.501.462 459.420.124 4.918.662

FONDI RISCHI ED ONERI 12.804.248 16.236.391 3.432.143

TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO 5.460.714 5.759.252 298.538

DEBITI 304.886.541 337.434.704 32.548.163

RATEI E RISCONTI PASSIVI 12.679.207 12.532.462 -146.745

TOTALE PASSIVO 790.332.172 831.382.933 41.050.761

46

Lo Stato Patrimoniale consolidato presenta la seguente composizione dell’Attivo:

Il Patrimonio consolidato risulta fortemente immobilizzato. Le Immobilizzazioni sono così

composte:

IMMOBILIZZAZIONI Comune di Udine Altre società del gruppo Consolidato

2011 2010 2011 2010 2011

IMMATERIALI 1.010.303 1.121.365 19.135.113 19.955.968 20.145.416

MATERIALI 425.900.763 418.501.805 93.508.175 90.455.219 519.408.938

FINANZIARIE 9.899.607 8.581.581 17.075.769 18.186.972 26.975.376

TOTALE 436.810.673 428.204.751 129.719.057 128.598.159 566.529.730

Le Immobilizzazioni materiali rappresentano la parte preponderante dell’Attivo Fisso (91,68%);

quelle relative al Comune di Udine costituiscono l’82% delle Immobilizzazioni materiali totali

consolidate. Gli aumenti sono dovuti, principalmente, alle nuove opere pubbliche realizzate.

Le principali componenti delle Immobilizzazioni finanziarie sono:

IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE

Comune di Udine Minigruppo AMGA NET S.p.A. SSM S.p.A. UM S.p.A.

2010 2011 2010 2011 2010 2011 2010 2011 2010 2011

PARTECIPAZIONI 8.581.581 9.899.607 17.185.888 14.669.980 300.000 601.550 17.669 16.870 11.591 11.591

CREDITI - - 525.496 209.983 13.278 49.681 133.050 127.951 - -

ALTRI TITOLI - - - - - 1.388.163 - - - -

TOTALE 8.581.581 9.899.607 17.711.384 14.879.963 313.278 2.039.394 150.719 144.821 11.591 11.591

SCOSTAMENTI 1.318.026 -2.831.421 1.726.116 -5.898 -

COMPOSIZIONE DELL'ATTIVO

Attivo fisso

68,12%

Ratei e

risconti

0,32%

Attivo

circolante

31,55%

47

Le movimentazioni nelle partecipazioni sono dovute principalmente ai seguenti eventi:

Comune di Udine: adesione alla Fondazione Hospice - RSA Morpurgo-Hofmann -

Azienda Sanitaria Medio Friuli;

Minigruppo AMGA: dismissione totale partecipazione in Acegas-APS S.p.A. (- €

2.660/mila) ed in IRIS S.p.A. (- € 970/mila); aumento quota societaria in Energo d.o.o.

(+ € 2.261/mila svalutati per - € 1.174/mila);

NET S.p.A.: l’incremento è da attribuirsi prevalentemente all’aggregazione derivante

dal processo di fusione con la società CSR – Consorzio Bassa Friulana S.p.A..

La stessa operazione straordinaria è alla base dell’incremento della voce “Altri titoli”

che ricomprende investimenti finanziari di varia natura (fondi investimento “Generali”,

obbligazioni “Dexia Crediop” e “Unicredit” nonché titoli vari).

La composizione dei Crediti correnti è riportata nella tabella seguente:

CREDITI Comune di Udine

Minigruppo AMGA

SSM S.p.A. NET S.p.A. UM S.p.A. TOTALE

Verso contribuenti 9.258 - - - - 9.258

Verso Enti pubblici 10.617 - - - - 10.617

Verso clienti ed utenti 11.371 82.626 71 4.092 168 98.328

Verso organismi partecipati - 3.175 - - - 3.175

b. imprese collegate - 1.969 - - - 1.969

c. società in house e controllate - 1.206 - - - 1.206

Crediti verso altri 2.690 13.233 124 2.088 411 18.546

a. per Iva e tributari 2073 8.763 14 1353 11 12.214

b. per somme corrisposte conto terzi 617 - - - - 617

c. altri - 4.470 110 735 400 5.715

Per depositi 39.212 - - - - 39.212

TOTALE 2011 73.148 99.034 195 6.180 579 179.136

TOTALE 2010 85.973 68.778 250 5.585 607 161.193

SCOSTAMENTI -12.825 +30.256 - 55 +595 -28 +17.943

(importi in migliaia di €)

La diminuzione nei Crediti vantati dal Comune di Udine è dovuta sia alla riduzione dei Crediti

verso contribuenti, enti pubblici e clienti (complessivamente - € 6.233) che alla riduzione delle

somme da incassare dagli Istituti mutuanti (per depositi - € 6.592).

L’aumento del 44% rispetto all’esercizio precedente nelle poste attinenti il Minigruppo AMGA è

quasi totalmente ascrivibile ai crediti vantati da AMGA Energia & Servizi S.r.l. verso i propri

clienti (+ € 24.370) ed ai crediti vantati dal Minigruppo AMGA verso l’amministrazione

finanziaria (+ € 4.419).

48

Lo Stato Patrimoniale consolidato presenta la seguente composizione del Passivo:

COMPOSIZIONE DEL PASSIVO

CAPITALE

NETTO

55,26%

FONDI

2,65%

DEBITI

CORRENTI

40,59%

RATEI E

RISCONTI

1,51%

La composizione delle voci del Patrimonio Netto consolidato è così sintetizzabile:

Composizione Patrimonio Netto consolidato di spettanza del Comune di Udine

2010 2011

Netto demaniale 217.979.351 228.772.329

Netto patrimoniale 104.190.933 93.397.955

Riserve 77.156.453 78.425.659

Riserva di consolidamento 13.314.191 11.901.449

Utili portati a nuovo - 4.291.782

Utile 5.720.098 - 66.984

TOTALE 418.361.026 416.722.190

Composizione Patrimonio Netto consolidato di spettanza di terzi

2010 2011

Capitale sociale 25.650.301 28.934.851

Riserve 7.612.932 11.862.692

Utile 2.877.203 1.900.391

TOTALE 36.140.436 42.697.934

L’Utile consolidato di pertinenza del Comune di Udine è negativo: i risultati positivi conseguiti

dalle aziende, infatti, non sono sufficienti a compensare la perdita che il Conto Economico

dell’Ente, depurato dai dividendi relativi al 2010 componenti l’utile 2011, presenta.

Per i dettagli relativi alla composizione della voce “Riserve” si rimanda alla tabella di pag. 44;

per i ragguagli sulla formazione dell’Utile si rimanda al capitolo successivo.

49

La composizione dei Debiti è riportata nelle tabelle che seguono. Si sottolinea che nei Debiti di

finanziamento, contratti con le banche o con soggetti terzi, sono ricompresi i mutui passivi.

DEBITI DI FINANZIAMENTO

scadenze

Comune di Udine SSM S.p.A. AMGA S.p.A. AMGA E&S S.r.l. AMGA C&I S.r.l

2011 2010 2011 2010 2011 2010 2011 2010 2011 2010

entro 12 mesi 13.213 13.217 480 953 31.783 23.637 35.231 16.660 1.423 2.195

oltre 12 mesi 147.401 150.053 2.828 6.427 704

TOTALE 160.614 163.270 480 953 34.611 30.064 35.231 16.660 2.127 2.195


Il Minigruppo AMGA ha aumentato il proprio indebitamento per finanziamenti del 47%

corrispondente ad un valore assoluto di € 23.050/mila .

DEBITI DI FUNZIONAMENTO Comune di Udine

SSM S.p.A. Minigruppo

AMGA NET S.p.A. UM S.p.A.

DEBITI DI FUNZIONAMENTO VERSO FORNITORI 26.051 331 36.513 8.101 71

DEBITI VERSO ALTRI ORGANISMI PARTECIPATI

- - 154 - -

ALTRI DEBITI DI FUNZIONAMENTO 14.034 830 14.960 1.622 72

TOTALE 2011 40.085 1.161 51.627 9.723 143

TOTALE 2010 37.697 1.703 43.457 6.638 164

SCOSTAMENTI + 2.388 - 542 + 8.170 + 3.085 - 21

L’incremento nei Debiti verso fornitori del Minigruppo AMGA è quasi totalmente dovuto a debiti

per acquisti di energia e gas da parte di AMGA Energia & Servizi S.p.A..

I Ratei e Risconti passivi relativi a partite con scadenza oltre l’esercizio ammontano a €

7.314/mila di cui € 4.278/mila relativi alle concessioni cimiteriali trenta-quarantennali concesse

dal Comune di Udine.

50

Si presenta infine la composizione dei Conti d’ordine.

COMPOSIZIONE CONTI D'ORDINE Comune di Udine NET S.p.A. AMGA - Azienda

Multiservizi S.p.A.

3) Investimenti da effettuare a 65.531 - -

6) Beni di terzi in uso - - b 521

7) Beni dati in uso a terzi 4 - -

8) Fideiussioni prestate - c 3.659 d 52.291

TOTALE 65.535 3.659 52.812


Note:

a) impegni per opere da realizzare

b) rete illuminazione pubblica, fognatura e depurazione, acqua presso Consorzio Ziu

c) di cui € 3.127/mila a favore del Ministero dell'Ambiente. L’aumento rispetto all’esercizio precedente è dovuto principalmente a polizze fideiussiorie di competenza della società incorporata CSR S.p.A. (+ € 1.459)

d) di cui: Lettere di patronage e fideiussioni rilasciate da AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A. a favore di Istituti bancari a garanzia di contratti bancari per € 800/mila stipulati dalla controllata AMGA Calore & Impianti S.r.l.; per € 14.000/mila stipulati dalla controllata Black Sea Technology ad, per € 10.000/mila stipulati dalla controllata AMGA Energia & Servizi S.r.l. e per € 600/mila a favore della collegata Friulenergie S.r.l. Lettere di patronage e fideiussioni rilasciate da AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A. a favore di fornitori per € 26.888/mila per la controllata AMGA Energia & Servizi S.r.l. e per € 3/mila per Amga Calore & Impianti S.r.l. a garanzia degli adempimenti previsti da contratti di fornitura. RISPETTO ALL’ESERCIZIO PRECEDENTE SI NOTA UN INCREMENTO DI BEN € 15.365/MILA NELLE GARANZIE RILASCIATE DA AMGA – AZIENDA MULTISERVIZI S.p.A. A FAVORE DI TERZI NELL’INTERESSE DELLE PROPRIE IMPRESE CONTROLLATE.

51

Ai fini di completare l’analisi dello Stato Patrimoniale consolidato si espongono alcuni

indicatori, tra i più utilizzati dagli analisti contabili; si sottolinea, tuttavia, che detti indicatori

sono propri delle tecniche aziendalistiche e, come tali, poco inclini a porre in risalto le

peculiarità degli Enti Locali.

SOLIDITA’ DEL “GRUPPO COMUNE DI UDINE”

Ind ice d i autocoper tura de l ca p i ta le f isso

PATRIMONIO NETTO ATTIVO IMMOBILIZZATO

= 0.81

Indica in che misura gli impieghi fissi sono finanziati con capitale proprio. Un valore pari o superiore ad uno significa che non si è ricorsi a terzi per acquisire le proprie immobilizzazioni. E’ considerato soddisfacente se è maggiore di 0.7 E’ in linea con quello relativo al 2010

Ind ice d i autonomia f inanzia r ia

PATRIMONIO NETTO TOTALE ATTIVO

= 0.55

Evidenzia il livello di indipendenza complessiva dalle fonti di finanziamento esterno. Il gruppo ha finanziato il 55% delle sue attività con capitale proprio. Rispetto all’esercizio precedente il ricorso a fonti di finanziamento esterne al gruppo è aumentato di 0.03 punti

52

Analisi dei dati economici

Conto Economico Consolidato 31.12.2010 31.12.2011 Scostamenti

A) Proventi della gestione 314.826.920 419.876.659

B) Costi della gestione 299.673.977 406.644.798

UTILE GESTIONE ORDINARIA 15.152.943 13.231.861 - 1.921.082

Dividendi 7.966.721 1.924.754

Altro 1.681.548 1.977.131

Proventi finanziari 9.648.269 3.901.885

Costi finanziari 6.765.977 7.610.876

C) UTILE FINANZIARIO 2.882.292 -3.708.991 - 6.591.283

D) RETTIFICHE FINANZIARIE -2.143.955 -2.221.910 - 77.955

Ricavi straordinari 3.494.609 5.181.823

Costi straordinari 1.778.244 1.982.278

E) UTILE STRAORDINARIO 1.716.365 3.199.545 1.483.180

UTILE ANTE IMPOSTE 17.607.645 10.500.505 - 7.107.140

Imposte 9.010.344 8.667.098 - 343.246

UTILE NETTO 8.597.301 1.833.407 -6.763.894

di cui di terzi 2.877.203 1.900.391

Il Bilancio Consolidato presenta un risultato economico positivo di € 1.833/mila di cui €

1.900/mila di spettanza di terzi.

Il decremento rispetto all’esercizio precedente di € 6.764/mila è dovuto sia ai minori utili del

Minigruppo AMGA (- € 4.118/mila) sia al risultato negativo conseguito, a seguito della rettifica

dei dividendi incassati nel 2011, dal Comune di Udine (- € 3.224/mila). Nel 2010, primo anno

di sperimentazione, avvalendosi della norma transitoria contemplata al n. 47 del PCEL n. 4

che permette di non rettificare i dividendi formatisi in anni precedenti al consolidamento, l’Utile

del Comune di Udine non era stato rettificato.

Le variazioni reddituali relative alle altre aziende del Gruppo sono: NET S.p.A. (+ € 548/mila),

SSM S.p.A. (+ € 52/mila) UM S.p.A. (- € 22/mila).

Come si deduce dallo schema surriportato, il risultato economico positivo è determinato

prevalentemente dalla gestione caratteristica che, pur essendo inferiore del 12% rispetto

all’esercizio precedente, si mantiene largamente positiva.

La gestione finanziaria è quella che presenta i maggiori scostamenti rispetto al 2010: come già

evidenziato nel paragrafo precedente, nel consolidato relativo al 2011 si è provveduto

all’elisione dei dividendi.

53

Il miglioramento dell’area straordinaria è ascrivibile quasi totalmente al Comune di Udine.

Le imposte sui redditi ante consolidamento delle singole società ammontano a € 6.791/mila ed

abbattono l’utile lordo consolidato generato dalle stesse (pari ad € 11.805/mila) del 57,53%.

Avvalendosi del punto 47 dei PCEL n. 4 dette imposte non sono state ricalcolate a

livello aggregato.

L’IRAP pagata dal Comune di Udine e calcolata con il sistema retributivo ammonta ad €

1.876/mila.

Se si pongono a raffronto le elisioni operate per operazioni infragruppo con i dati originari

riclassificati, si può notare come il gruppo abbia acquisito al suo interno il 9% dei beni e servizi

operativi complessivi. Il trattamento della Tassa di Igiene Ambientale incassata dalla NET

S.p.A. incide su detta percentuale per il 2,33%4.

Il forte aumento nei costi per l’acquisizione delle materie prime energetiche registrato da

AMGA Energia & Servizi S.r.l. rispetto all’anno precedente, nonché l’espansione territoriale di

NET S.p.A. susseguente all’acquisizione del CSR-Consorzio Bassa Friulana S.p.A. hanno

comportato una contrazione delle percentuale relativa agli scambi interni al gruppo del 4,25%.

4 Dal 2010, stante le variazioni interpretative intervenute sul trattamento contabile della TIA, la NET S.p.A. addebita al

Comune di Udine sia la quota tariffaria relativa agli utenti sia l’aggio per il servizio espletato per conto del Comune stesso. La prima posta si trova nel bilancio del Comune di Udine tra i ricavi tributari e, contemporaneamente, fra i costi per prestazioni di servizio espletati dalla controllata; in quello della NET S.p.A. trova collocazione fra i ricavi per vendite e prestazioni. A livello consolidato, trattandosi di una partita infragruppo, il costo del Comune di Udine ed il ricavo della NET S.p.A. sono stati elisi.

54

Analisi del costo del personale e della forza lavoro

COSTI DEL PERSONALE (B9) Comune di Udine

Minigruppo AMGA

SSM S.p.A. NET S.p.A. UM S.p.A. GRUPPO

a) Salari e stipendi 26.706.170 9.128.131 1.282.206 3.498.759 136.689 40.751.955

b) Oneri sociali 7.733.502 3.017.828 395.464 1.036.053 55.937 12.238.784

c) Trattamento di fine rapporto - 565.548 115.500 226.972 12.869 920.889

d) Trattamento di quiescenza e simili - - - - - -

e) Altri costi 75.000 467.829 - 11.599 - 554.428

TOTALE 2011 34.514.672 13.179.336 1.793.170 4.773.383 205.495 54.466.056

TOTALE 2010 34.549.102 12.368.704 1.774.559 4.046.114 212.007 52.950.486

SCOSTAMENTO - 34.430 810.632 18.611 727.269 - 6.512 1.515.570

FORZA LAVORO Comune

di Udine (*) Minigruppo

AMGA SSM S.p.A.

NETS.p.A. (**)

UM S.p.A. GRUPPO

Dirigenti 17 8 1 2 1 29

Quadri 22 13 35

Impiegati 901 146 14 39 2 1.102

Operai 90 32 52 174

TOTALE 2011 940 257 47 93 3 1.340

TOTALE 2010 955 251 47 85 3 1.341

SCOSTAMENTO - 15 6 - 8 - - 1

nota (*): voce "Impiegati” comprende anche operai

nota (**): incremento dovuto all'incorporazione di CSR S.p.A.

Preme sottolineare che trarre delle conclusioni dall’analisi dei dati del personale risulta

estremamente delicato in quanto i dati esposti non sono omogenei.

Da ciò discende non solo che la confrontabilità dei dati fra aziende ed ente locale non risulta

significativa ma anche l’inutilizzabilità dei dati suesposti per calcolare gli indicatori quali ad

esempio, quello di cui al Decreto Legge 112/2008 e successive modifiche e integrazioni.

Quest’ultimo, infatti, prevede sia al numeratore che al denominatore voci proprie della

contabilità finanziaria pubblica, difficilmente mutuabili alle realtà societarie.

COSTO DEL PERSONALE 2011

AMGA

Minigruppo

24,20%

UDINE

MERCATI

S.p.A.

0,38%

NET S.p.A.

8,76%SSM S.p.A.

3,29%

COMUNE DI

UDINE

63,37%

55

Analisi delle utenze

Il Comune di Udine e le aziende consolidate hanno acquisito da AMGA - Azienda Multiservizi

S.p.A. e AMGA Energia & Impianti S.r.l. forniture di energia elettrica, gas metano e acqua

potabile per i seguenti importi:

2011 2010 SCOSTAMENTI

Comune di Udine 6.659.748 6.955.598 -295.850

SSM S.p.A. 130.271 135.040 - 4.769

NET S.p.A. 43.497 79.776 - 36.279

UDINE MERCATI S.p.A. 46.095 43.092 3.003

TOTALE 6.879.611 7.213.506 - 333.895

La voce “Comune di Udine” è esposta al netto dell’IVA indetraibile e ricomprende anche la

fornitura di energia elettrica per illuminazione pubblica e gestione semaforica.

I decrementi sono dovuti principalmente alle forniture di energia che hanno visto nel corso del

2011 sia la NET S.p.A. che il Comune di Udine rivolgersi a fornitori esterni al Gruppo.

56

Di seguito si espongono le rappresentazioni grafiche di alcune poste considerate significative:

COMPOSIZIONE DEI COSTI CARATTERISTICI

Variazione delle

rimanenze di

materie (-)

0,49%

Prestazioni di

servizi e

trasferimenti

passivi correnti:

38,15%

Godimento beni di

terzi

0,93%

Personale

13,40%

Ammortamenti e

svalutazioni

7,14%

Accantonamento

per rischi

0,24%

Acquisto di materie

prime e materiale di

consumo

39,75%

Oneri diversi di

gestione

0,88%

UTILE GESTIONE

ORDINARIA

UTILE

FINANZIARIO

RETTIFICHE

FINANZIARIE

UTILE

STRAORDINARIO

IMPOSTE SUL

REDDITO

-10.000.000

-5.000.000

-

5.000.000

10.000.000

15.000.000

20.000.000

FORMAZIONE DELL'UTILE

57

Conclusioni

L’approvazione del Bilancio Consolidato quale allegato allo Stato di Attuazione dei Programmi

risulta impegnativa e onerosa per gli uffici in quanto i Bilanci e i dati forniti dalle aziende sono

disponibili a partire dal mese di luglio e la predisposizione dell’elaborato contabile deve

concludersi entro il mese di agosto.

Le differenze di conciliazione manifestatesi nel secondo anno di sperimentazione appaiono

ancora del tutto marginali in virtù del fatto che nel Comune di Udine la contabilità generale è

tenuta con il metodo della partita doppia.

Si ribadisce, sulla scia di quanto concluso l’anno scorso che, pur mirando ad un’ulteriore

riduzione delle differenze, l’azzeramento totale delle differenze appare utopistico, come

confermato dall’esperienza pluriennale di altri enti locali.

Come anticipato in premessa nella predisposizione del Bilancio Consolidato 2011 si sono

dovute affrontare nuove problematiche tecniche:

la conciliazione e il raccordo di ogni specifica posta con i saldi finali del Bilancio

Consolidato 2010;

il trattamento contabile di due operazioni straordinarie: una fusione per incorporazione

di un’entità esterna al gruppo da parte della partecipata NET S.p.A. e l’aumento di

capitale a pagamento con ingresso di nuovo socio in SSM S.p.A.

E’ stato possibile effettuare la comparabilità dei risultati dei due esercizi.

A livello di analisi finale si evidenzia che i risultati economici del gruppo, pur restando positivi,

risentono della congiuntura economica, che ha penalizzato soprattutto le aziende erogatrici di

energia elettrica e gas metano.

Anche la situazione patrimoniale presenta un peggioramento rispetto all’anno precedente; il

forte ricorso all’indebitamento esterno resosi necessario per effettuare operazioni societarie

strategiche, unitamente a difficoltà di incasso dei crediti correnti, hanno comportato un

depauperamento degli assets societari.

Tuttavia, le politiche territoriali espansive attuate dalle aziende nonché i nuovi investimenti in

corso di realizzazione, che diverranno remunerativi nel medio periodo, fanno confidare in un

futuro trend positivo.

59

SOMMARIO

1 INTRODUZIONE _____________________________________________________ 3

1.1 IL BILANCIO CONSOLIDATO COME STRUMENTO INFORMATIVO, DECISIONALE E DI CONTROLLO E SUE FINALITA’ _________________________ 5

1.2 IL PROGETTO: SPERIMENTAZIONE DEL “BILANCIO CONSOLIDATO” NEL COMUNE DI UDINE ____________________________________________________ 5

2 DISCIPLINA DEL BILANCIO CONSOLIDATO IN GENERALE ________________ 7

2.1 DEFINIZIONE ____________________________________________________ 9 2.1.1 Il ruolo della capogruppo ________________________________________ 9 2.1.2 Il gruppo come unica realtà ______________________________________ 9

2.2 LE FONTI DELLA DISCIPLINA ______________________________________ 9

2.3 STRUTTURA E CONTENUTO ______________________________________ 12

3 IL CONSOLIDATO DEL "GRUPPO COMUNE DI UDINE” ___________________ 13

3.1 LE PARTECIPAZIONI DEL COMUNE DI UDINE _______________________ 15

3.2 SCHEMI DI BILANCIO ____________________________________________ 18 3.2.1 Stato Patrimoniale ____________________________________________ 18 3.2.2 Conto Economico ____________________________________________ 22 3.2.3 Nota Integrativa ______________________________________________ 24

3.2.3.1 I Bilanci da consolidare ___________________________________________ 28 3.2.3.2 Operazioni di consolidamento ______________________________________ 30 3.2.3.3 Relazione sulla gestione __________________________________________ 45

Bilancio consolidato 2011

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