ASPETTI GENERALIASPETTI GENERALIRIFERIMENTI NELLA CREAZIONE D’IMPRESA L’ATTIVITA’ D’IMPRESA o PROFESSIONE LE FONTI DI FINANZIAMENTO (LA BANCA) L’UBICAZIONE DELL’IMPRESA (SEDE) LA PROMOZIONE ED IL MARKETING

(MERCATO) LA COSTITUZIONE E I CONTRATTI LA CONTABILITA’ E IL BILANCIO IL FISCO LA PREVIDENZA

ASPETTI GENERALIASPETTI GENERALI

ASPETTO CIVILISTICO : identificazione dal punto di vista giuridico (Codice Civile) del soggetto che svolge l’attività e verifica dell’oggetto dell’attività (in sede costitutiva e in sede operativa) ;

ASPETTO FISCALE : corrispondenza tra l’aspetto civilistico delineato e l’aspetto fiscale ad esso correlato (Testo IVA D.P.R. 633/72 IVA e Testo Unico II DD D.P.R. 917/86 (ex 597/73)

LE ATTIVITA’ ECONOMICHELE ATTIVITA’ ECONOMICHE

L’IMPRESA - ATTIVITA’ COMMERCIALE IN SENSO LATO (ART.

2195 C.C.) ; IL PROFESSIONISTA ATTIVITA’

D’OPERA INTELLETTUALE (LE PROFESSIONI) (ART. 2229 C.C.) ;

IL LAVORATORE AUTONOMO -ATTIVITA’ D’OPERA (ART. 2222 C.C.) ;

L’IMPRESAL’IMPRESA

1) L’IMPRENDITORE ART. 2195 C.C. : è il soggetto che svolge l’attività commerciale in senso lato suddivisa in :

ATTIVITA’ DI PRODUZIONE DI BENI ; ATTIVITA’ DI CESSIONE DI BENI ; ATTIVITA’ DI PRESTAZIONE DI SERVIZI ; ATTIVITA’ DI INTERMEDIAZIONE ; ATTIVITA’ DI TRASPORTO ; ATTIVITA’ BANCARIA E ASSICURATIVA ; ATTIVITA’ AUSILIARIE ALLE PRECEDENTI

IL PROFESSIONISTAIL PROFESSIONISTA Presta opera intellettuale e quindi svolge attività

professionale e non attività imprenditoriale ; la caratteristica dell’attività professionale è

l’intuitus personae ; svolge un percorso formativo prestabilito e

sostiene un esame di stato ; necessità di selezione per interesse generale ; si iscrive ad un ordine e albo professionale ; il professionista ha una propria cassa previdenziale

privata ; gli ordini professionali sono istituiti per legge ;

ALBI PROFESSIONALIALBI PROFESSIONALI AGENTI DI CAMBIO L. 29/5/67 n. 402  AGRONOMI E FORESTALI  L. 07/01/76 n. 3  AGROTECNICI L. 6/6/86 n. 251  ARCHITETTI  L. 24/6/23 n. 1395  ATTUARI  L. 9/2/42 n. 194  AVVOCATI E PROCURATORI R.D. L.27/11/33 n. 1578  BIOLOGI  L. 24/5/67 n. 396  CHIMICI  R.D. 1/3/28 n. 842  CONSULENTI DEL LAVORO  L. 11/1/79 n. 12  DOTTORI COMMERCIALISTI  D.P.R. 27/10/53 n. 1067  RAGIONIERI D.P.R. 27/10/53 n. 1068  FARMACISTI  D.L.C.P.S. 13/9/46  GEOLOGI  L. 3/2/63 n. 112  GEOMETRI  R.D.L. 11/02/29 n. 274  GIORNALISTI  L. 3/2/63 n. 69  INFERMIERI PROFESS.STI  L. 29/10/54 n. 1049  INGEGNERI L. 24/6/23 n. 1359  MEDICI-CHIRURGHI  D.L.C.P.S. 13/9/46 n. 233  MEDICI-ODONTOIATRI  L. 24/7/85 n. 409  NOTAI  L. 16/2/13 n. 89  OSTETRICHE  L. D.L.C.P.S. 13/9/46  PERITI AGRARI  L. 28/3/68 n. 434  PERITI INDUSTRIALI  L. R.D. 11/2/29 n. 275  PSICOLOGI  L. 18/2/89 n. 56  TECNICI DI RADIOLOGIA  L. 4/8/65 n. 1103  VETERINARI  D.L.C.P.S. 13/9/46 n. 233

IL LAVORATORE AUTONOMOIL LAVORATORE AUTONOMO

Non è impresa in quanto svolge l’attività solo con l’ausilio della sua persona ;

non è professionista in quanto non ha l’obbligo di iscriversi ad un Albo professionale per svolgere l’attività ;

ha una minima organizzazione di mezzi ; non ha l’obbligo di un iter scolastico e formativo

predefinito ; Esempio : l’artista, il designer, il personal trainer

IL SOGGETTO GIURIDICOIL SOGGETTO GIURIDICO

FORMA INDIVIDUALE o FAMIGLIARE ;FORMA SOCIETARIA DI PERSONE ;FORMA SOCIETARIA DI CAPITALI ;FORMA SOCIETARIA COOPERATIVA

E CONSORZI ;FORMA DI FONDAZIONE ;FORME ASSOCIATIVE e ONLUS ;

COSTITUZIONE DI UNA COSTITUZIONE DI UNA IMPRESAIMPRESA

FORMA INDIVIDUALE E FAMIGLIARE : Apertura Partita IVA entro 30 gg presso l’Agenzia delle

Entrate ; Richiesta Autorizzazioni o Licenze per l’esercizio dell’attività

ove obbligatorie ; Iscrizione al Registro imprese e REA entro 30 gg presso la

CCIAA competente ; non è iscrivibile il lavoratore autonomo Se la ditta è artigiana iscrizione presso l’AIA ; Iscrizione all’INPS del titolare - gestione commercianti o

artigiani o Gestione Separata se lavoratore autonomo ; Atto di impresa famigliare (il collaboratore non è titolare) ;

COSTITUZIONE DI UNA COSTITUZIONE DI UNA IMPRESA SOCIETA’ DI IMPRESA SOCIETA’ DI

PERSONEPERSONE Atto costitutivo notarile di società ;(atto pubblico, scrittura privata autenticata, scrittura privata)registrazione dell’atto presso L’Agenzia delle Entrate (ex Ufficio

Registro) entro 20 gg sempre da parte del Notaio rogante. Apertura Partita IVA entro 30 gg presso l’Agenzia delle

Entrate ; Iscrizione inattiva entro 30 gg al Registro imprese e REA

presso la CCIAA competente ; Richiesta Autorizzazioni o licenze per l’esercizio dell’attività

ove obbligatorie ; Attivazione presso il Registro Imprese ; Iscrizione INPS gestione commercianti o artigiani solo soci

lavoranti ; no soci finanziatori.

COSTITUZIONE DI UNA COSTITUZIONE DI UNA IMPRESA SOCIETA’ DI IMPRESA SOCIETA’ DI

CAPITALICAPITALI Atto costitutivo e Statuto di società in forma notarile ;

(atto pubblico necessariamente con OMOLOGA da parte del Notaio) ; registrazione atto da parte del Notaio entro 20 gg ;

Versamento di parte del capitale 25% a deposito (ex 3/10) ;

Apertura Partita IVA entro 30 gg presso l’Agenzia delle Entrate ; Iscrizione inattiva entro 30 gg al Registro imprese e REA

presso la CCIAA competente ; Richiesta Autorizzazioni o licenze per l’esercizio dell’attività

ove obbligatorie ; Attivazione presso il Registro Imprese ; Iscrizione INPS soci lavoranti presso la gestione separata ;

APERTURA DI UN APERTURA DI UN PROFESSIONISTAPROFESSIONISTA

Forma individuale :Iscrizione all’ALBO ;Apertura Partita IVA entro 30 gg. ;Iscrizione alla Cassa Professionale ;Forma associata : (come sopra preceduto da)Atto o scrittura privata autenticata di costituzione dello studio associato da inviareall’ordine di appartenenza.

IL FISCO E LA CONTABILITA’ IL FISCO E LA CONTABILITA’ LA RIFORMA VANONI LA RIFORMA VANONI

(1972/1973)(1972/1973) ISTITUZIONE DELLA PARTITA IVA ; OGGLIGO DI LIQUIDAZIONE DELL’IVA ; OBBLIGO DELLA TENUTA DELLA

CONTABILITA’; OBBLIGO DELLA DICHIARAZIONE FISCALE

; OBBLIGO DELL’ AUTOTASSAZIONE E LE

IMPOSTE DIRETTE (IRPEF - IRES - IRAP) ; LE ALTRE IMPOSTE : BOLLO, REGISTRO,

SUCCESSIONE E DONAZIONE E ICI

LA PARTITA IVALA PARTITA IVA

E’ UN CODICE NUMERICO DI 11 CIFRE ; VIENE ASSEGNATO DALL’AGENZIA DELLE

ENTRATE COMPETENTE ; LE ATTIVITA’ ECONOMICHE SONO

SUDDIVISE PER CODICI ISTAT (ATECOFIN) DEVE ESSERE RICHIESTO ENTRO 30 GG

DALL’INIZIO DELL’ATTIVITA’ ; E’ DA INDICARE NEI RAPPORTI DI

FATTURAZIONE TRA CLIENTI E FORNITORI ;

LA LIQUIDAZIONE DELL’IVALA LIQUIDAZIONE DELL’IVA

L’impresa per operare emette fatture di vendita con IVA a debito e riceve fatture di acquisto con IVA a credito ;

L’imposta IVA (imposta sul valore aggiunto) è una imposta di giro e non un costo ;

L’IVA ha diverse aliquote 4% - 10% - 20% La liquidazione dell’IVA si ottiene facendo la

differenza fra l’IVA sulle fatture emesse e l’IVA sulle fatture di acquisto ;

L’IVA sulle fatture di acquisto non sempre è detraibile per intero (l’iva indetraibile è costo) ;

La differenza sarà a debito o credito ;

LA LIQUIDAZIONE DELL’IVALA LIQUIDAZIONE DELL’IVA

La liquidazione dell’IVA può essere :Liquidazione mensile (la norma) ; Entro il giorno 16 del mese successivo ;Liquidazione trimestrale (con interessi 1%)Entro il giorno 16 del secondo mese

successivo al trimestre ;Liquidazione annuale dell’IVA : il giorno

16 marzo dell’anno successivo ;

REGIME DELL’IVAREGIME DELL’IVA

IMPONIBILE tutte le operazioni aventi l’applicazione dell’aliquota IVA ;

NON IMPONIBILE (art.8 D.P.R. 633/72) es: esportazioni di merce ;

ESENTE (art. 10 D.P.R. 633/72) es: prestazioni mediche, pompe funebri,

operazioni finanziarie ;ESCLUSO es: cessioni d’azienda ;

LA TENUTA DELLA LA TENUTA DELLA CONTABILITA’CONTABILITA’

Tipi di contabilità :CONTABILITA’ ORDINARIACONTABILITA’ SEMPLIFICATACONTABILITA’ PER ATTIVITA’

MARGINALI (FORFETTONE)CONTABILITA’ PER NUOVE

ATTIVITA’ (FORFETTINO)

CONTABILITA’ ORDINARIACONTABILITA’ ORDINARIA

Tenuta dei seguenti registri :Libro giornaleLibro inventariLibro cespitiRegistro iva vendite e/o corrispettiviRegistro iva acquisti I registri iva non hanno più obbligo di vidimazione libro giornale gli inventari necessitano di una marca da bollo di 14,62 ogni cento pagine ;

CONTABILITA’ ORDINARIACONTABILITA’ ORDINARIA

Tenuta dei seguenti libri sociali per le società di capitali :Libro sociLibro verbali assembleeLibro verbali consiglio di amministrazioneLibro verbali collegio sindacale (se esiste)Tenuta dei seguenti registri in caso di dipendentiLibro matricolaLibro infortuniLibro presenze

CONTABILITA’ SEMPLIFICATA CONTABILITA’ SEMPLIFICATA

Tenuta dei seguenti registri :Registro iva vendite e/o corrispettivi ;Registro acquisti ;Registro cespiti ;

Con ricavi oltre € 516.456,90 la contabilità ordinaria è obbligatoria. Fino a tale importo è il regime “naturale” di contabilità. Si può sempre optare per l’ordinario.

CONTABILITA’ ATTIVITA’ CONTABILITA’ ATTIVITA’ MARGINALIMARGINALI

Previsto per ricavi non superiori a € 25.822,54 ;

Solo per imprese individuali o famigliari;Opzione annuale con rinnovo automatico

salvo rinuncia ;Imposta sostitutiva del 15% del reddito

CONTABILITA’ NUOVE CONTABILITA’ NUOVE INIZIATIVEINIZIATIVE

Previsto per ricavi non superiori a € 30.987,41 (€ 61.974,83 se commercio)

Negli ultimi 3 anni non si è svolta alcuna attività autonoma ;

Opzione di tre anni Imposta sostitutiva del 10% del reddito

I CONTRATTII CONTRATTI

Contratti verbali (locazione inferiore ai 30 gg) Contratti scritti corso particolare (timbro postale) Contratti scritti soggetti a registrazione (D.P.R.

131/86) presso l’Agenzia delle Entrate1) In caso d’uso (es: contratto comodato, lav autonomo )2) In termine fisso 20 gg ( es : atti costituzione di società ,

cessione di quote sociali, contratti di cessione d’azienda, compravendite immobiliari )

3) In termine fisso 30 gg (es: locazione 4 e 6 anni)Tassa fissa ( € 168) e proporzionale 3%, 7%, 15%

IL BILANCIO DITTA INDIVIDUALE IL BILANCIO DITTA INDIVIDUALE E SOCIETA’ DI PERSONEE SOCIETA’ DI PERSONE

Contabilità Semplificate e altre :PROSPETTO COSTI E RICAVI Contabilità Ordinarie :BILANCIO NO CEE- SITUAZIONE PATRIMONIALE ATTIVITA’ PASSIVITA’- CONTO ECONOMICO COSTI RICAVI

Il bilancio è allegato alla dichiarazione dei redditi

IL BILANCIO SOCIETA’ DI IL BILANCIO SOCIETA’ DI CAPITALICAPITALI

BILANCIO CEE (art. 2423 – 2424 – 2425 c.c.)- SITUAZIONE PATRIMONIALE (contrapposto) ATTIVITA’ e PASSIVITA’- CONTO ECONOMICO (a scalare) COSTI RICAVI

Il bilancio deve essere depositato entro 120 gg (30.04) o in termine lungo entro 180 gg (30.06) dalla chiusura dell’esercizio presso la CCIAA competente completo della Nota Integrativa (art .2427) e Relazione sulla Gestione del c.d.a (art. 2428) del Verbale di Assemblea di approvazione e Relazione dei Sindaci

DICHIARAZIONI FISCALIDICHIARAZIONI FISCALI MOD. UNICO 40 PER LE PERSONE FISICHE VERSAMENTO IMPOSTA IRPEF E IRAP;

MOD. UNICO 50 PER LE SOCIETA’ DI PERSONE VERSAMENTO IMPOSTA IRAP;

MOD. UNICO 60 PER LE SOCIETA’ DI CAPITALIVERSAMENTO IMPOSTA IRES ;

MOD. UNICO 60BIS PER LE ASSOCIAZIONIVERSAMENTO IMPOSTA IRES ;

LA TRASMISSIONE TELEMATICA ENTRO IL 31.07 DI OGNI ANNO (FINO ALL’ANNO SCORSO ENTRO IL 31.10)

IMPOSTA IRPEFIMPOSTA IRPEF

IMPOSTA PROGRESSIVA A SCAGLIONIALIQUOTE REDDITI 2006

FINO A € 26.000,00 23% 23%

DA € 26.000,00 A € 33.500,00 33%

OLTRE € 33.500,00 39%

OLTRE € 100.000,00 39% +4%

IMPOSTA IRPEFIMPOSTA IRPEF

IMPOSTA PROGRESSIVA A SCAGLIONIALIQUOTE REDDITI 2007

FINO A € 15.000,00 23%

DA € 15.000,00 A € 28.000,00 27%

DA € 28.000,00 A € 55.000,00 38%

DA € 55.000,00 A € 75.000,00 41%

OLTRE € 75.000,00 43%

IMPOSTA IRESIMPOSTA IRES

IMPOSTA PROPORZIONALE :Aliquota unica 33% SULL’IMPONIBILEL’IMPONIBILE E’ DATO DAI RICAVI

MENO COSTI DEDUCIBILI DELL’ESERCIZIO ;

SI SCOMPUTANO LE RITENUTE D’ACCONTO SUBITE ;

LE PERDITE SONO RIPORTABILI ;

IMPOSTA IRAPIMPOSTA IRAP

IMPOSTA PROPORZIONALE ALIQUOTA UNICA 4,25%

IMPONIBILE IRPEF O IRES AUMENTATO DI : COSTI DEL PERSONALE INTERESSI PASSIVI PERDITE SU CREDITI MINUSVALENZE E INDEDUCIBILTA’ IMPOSTA ICI

LE PRINCIPALI SCADENZE LE PRINCIPALI SCADENZE FISCALIFISCALI

16.06 pagamento imposte IRPEF IRAP IRES senza interessi saldo e I acconto ;

16.06 pagamento ICI acconto ; 16.07 pagamento imposte IRPEF IRAP IRES con

interessi saldo e I acconto ; 31.07 trasmissione telematica dichiarazioni dei

redditi ; 30.11 pagamento imposte II acconto ; 16.12 pagamento ICI saldo ;