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Il regime di cassa per i contribuenti in contabilità semplificata (c.d. imprese minori)

Alessandro Terzuolo(Dottore Commercialista in Torino)

Legge di bilancio e altre novità 2017

19 gennaio 2017

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LA NORMATIVA

Art. 66, co. 1, D.P.R 917/1986Il reddito d'impresa dei soggetti che, secondo le disposizioni del decretodel Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, applicano ilregime di contabilità semplificata, è costituito dalla differenza tral'ammontare dei ricavi di cui all'articolo 85 e degli altri proventi di cuiall'articolo 89 percepiti nel periodo d'imposta e quello delle spesesostenute nel periodo stesso nell'esercizio dell'attività d'impresa. Ladifferenza è aumentata dei ricavi di cui all'articolo 57, dei proventi di cuiall'articolo 90, comma 1, delle plusvalenze realizzate ai sensi dell'articolo86 e delle sopravvenienze attive di cui all'articolo 88 e diminuita delleminusvalenze e sopravvenienze passive di cui all'articolo 101.

Il regime di cassa per i contribuenti in contabilità semplificata


19 gennaio 2017

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LA NOVITÀ

A decorrere dal 01/01/2017 i contribuenti in contabilità semplificata (serientrano tra coloro che realizzano reddito di impresa), dovrannodeterminare il reddito sulla base del principio di cassa, non essendo piùvalido il previgente principio di competenza.

Il nuovo regime di cassa per le imprese in contabilità semplificata èobbligatorio. Pertanto, chi non aderisce al nuovo meccanismo puòavvalersi solo del regime contabile ordinario per applicare il criterio dellacompetenza. Quest’ultima scelta comporta un evidente aumento diadempimenti amministrativi e dei costi connessi.


19 gennaio 2017

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COME SI EFFETTUA IL CALCOLO DEL REDDITO

Ricavi e proventi (artt. 85 e 89 utili, dividendi e interessi) percepiti +Ricavi (di cui art. 57 valore normale dei beni destinati al consumopersonale o familiare dell'imprenditore), proventi (art. 90 co. 1

proventi immobiliari), plusvalenze (art. 86), sopravvenienze attive (art.88)

A CUI VANNO SOTTRATTE

Spese sostenute comprese le minusvalenze e sopravvenienze passive ( dicui all’art. 101).


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COME SI EFFETTUA IL CALCOLO DEL REDDITO

ATTENZIONE: pur non essendo redditualmente rilevante il magazzinofinale, il reddito è ridotto delle rimanenze finali che hanno formatoreddito l’anno precedente.


19 gennaio 2017

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REQUISITI SOGGETTIVI

NON SONO VARIATI I LIMITI (oltre i quali diventa obbligatorio il

regime ordinario):

• Ricavi non superiori a 400.000 euro - prestazioni di servizi;

• Ricavi non superiori a 700.000 euro - altre attività.

In caso di multi-attività si dovrà prendere come riferimento

l’ammontare dei ricavi relativi all’attività prevalente.


19 gennaio 2017

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ADEGUAMENTO DEI REGISTRI CONTABILI

Opzione 1) Istituire nuovi registri cronologici dei ricavi e delle spese

in cui in cui devono essere annotati i riferimenti della data di

incasso o di pagamento (oltre all'importo, le generalità, l'indirizzo

del Comune di residenza anagrafica nonché gli estremi della

fattura). Devono peraltro essere tenuti i registri IVA, dei beniammortizzabili, l'eventuale libro del lavoro.


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Opzione 2) Tenuta dei registri IVA, con l'integrazione dovuta

all'annotazione dei componenti che nel periodo di imposta non

sono stati incassati o pagati in aggiunta a quanto già registrato. I

ricavi incassati o le spese sostenute dovranno essere riportate nel

periodo in cui si manifesta la componente finanziaria sui registri Iva.

Devono inoltre essere annotate separatamente le operazioni non

soggette a registrazione IVA.


19 gennaio 2017

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Opzione 3) Tenuta dei registri Iva con l'opzione triennale per la

presunzione secondo cui le date di annotazione sui suddetti registri

generano l'automatico incasso dei ricavi e il pagamento dellespese.


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Tale regime, riduce effettivamente gli adempimenti connessi

all'incasso e al pagamento, tuttavia potrebbe portare all'anticipo di

un ricavo già fatturato ma non ancora incassato e alla deduzione di

una spesa solamente nel momento in cui si riceve la fattura,

pertanto ne andranno valutate con attenzione le conseguenze.

Vi sono dubbi sulla validità triennale dell'opzione e non annuale.


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IL PASSAGGIO DA UN REGIME AD UN ALTRO

Nel caso di passaggio dalla determinazione del reddito secondo il

regime delle imprese minori (ex art. 66, TUIR ) al regime ordinario,

e viceversa, i ricavi, i compensi e le spese che hanno già concorso

alla formazione del reddito, secondo le regole del regime adottato

all’epoca, non assumono (nuova) rilevanza nella determinazione

del reddito degli anni successivi (art. 1, co. 19, L. 232/2016).

Tale situazione può riguardare imprese individuali e società di

persone che producano reddito di impresa entro i limiti di cui all’art.

18, D.P.R. 600/1973.


19 gennaio 2017

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IRAP

Anche per la determinazione della base imponibile rilevante ai fini

IRAP rileva il nuovo criterio di cassa applicato ai fini delle imposte

sui redditi secondo i criteri dell’art. 66, TUIR.


19 gennaio 2017

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