การตรวจสอบ การปฏบตตามขอก าหนด หรอการตรวจสอบการปฏบตตามกฎระเบยบ (Compliance Audit)

เปนประเภทหนงของการตรวจสอบภายใน ทกรมบญชกลางไดแยกประเภทของการตรวจสอบภายใน ไวเปน 6 ประเภท ไดแก

1. การตรวจสอบทางการเงน (Financial Auditing) 2. การตรวจสอบการด าเนนงาน (Performance Auditing) 3. การตรวจสอบการบรหาร (Management Auditing) 4. การตรวจสอบการปฏบตตามขอก าหนด (Compliance Auditing) 5. การตรวจสอบระบบงานสารสนเทศ (Information System Auditing) 6. การตรวจสอบพเศษ (Special Auditing)

การตรวจสอบการปฏบตตามขอก าหนด หรอการตรวจสอบการปฏบตตามกฎระเบยบ (Compliance Audit) เปนการตรวจสอบการปฏบตงานตาง ๆ ขององคกรวา ไดปฏบตเปนไปตามขอก าหนดทงจากภายในและภายนอกองคกรหรอไมเพยงใด การตรวจสอบทกประเภท ไมวาจะเปนการตรวจสอบ Financial Audit หรอ Operation Audit ผตรวจสอบตองสอดแทรกกจกรรมการตรวจสอบการปฏบตตามกฎระเบยบไวในการตรวจสอบทกประเภทดวย

วตถประสงคการตรวจสอบการปฏบตตามกฎระเบยบ เพอใหมนใจวาหนวยงานหรอองคกรไดปฏบตตาม 1. กฎหมาย กฎขอบงคบ และระเบยบ ค าสงของภาครฐ 2. ตามนโยบายและระเบยบวธปฏบตและหลกการควบคมภายในของ

องคกรทประกาศไวเปนลายลกษณอกษร 3. สทธ หนาท และเงอนไขตามสญญา

การรวบรวมหลกฐานการตรวจสอบ การใชเทคนคและวธการตางๆ ในการรวบรวมเอกสาร ขอมล หรอขอเทจจรง

เพอน ามาใชเปนขอมลสนบสนนสงทตรวจพบ และการแสดงความเหนในรายงานการตรวจสอบ

หลกฐานการตรวจสอบ (Audit Evidence) สงทอยในลกษณะของขอมล เอกสาร หรอ ขอเทจจรงตางๆ ไมวาจะอยใน

สอชนดใด ๆ ทงจากแหลงขอมลภายในและภายนอกองคกรทผตรวจสอบเกบและรวบรวมขนมาในระหวางการตรวจสอบ เพอสนบสนนหรอพสจนขอเทจจรงจากสงทตรวจพบ และสรปผลการตรวจสอบตามวตถประสงคของการตรวจสอบ

มาตรฐานสากลการปฏบตงานวชาชพการตรวจสอบภายใน (Internal Standards for The Professional Practice of Internal Auditing : IIA) หมวด 2310 ก าหนดวา การคนหาขอมลหรอหลกฐาน ผตรวจสอบภายในควรคนหาขอมลหรอหลกฐานทมคณสมบตดงน

- เพยงพอ (Sufficient) หมายถง ขอมลหรอหลกฐานทท าใหผตรวจสอบหรอผทมความรโดยทวไป สามารถสรปความเหนไดในทศทางเดยวกน

- นาเชอถอ (Reliable) หมายถง ขอมลหรอหลกฐานทไดมาจากแหลงทมความนาเชอถอ โดยใชเทคนคการตรวจสอบทเหมาะสมและมความนาเชอถอดวย

- เกยวของ (Relevant) หมายถง ขอมลหรอหลกฐานนนตองมความสมพนธและเกยวของกบการสรปผลการตรวจสอบ ตรงตามวตถประสงคของการตรวจสอบ

- เปนประโยชน (Useful) หมายถง ขอมลหรอหลกฐานทเปนประโยชนโดยตรงตอการตรวจสอบและสรปผลการตรวจสอบเพอใหบรรลวตถประสงคของการตรวจสอบ ซงขอมลหรอหลกฐานนนจะตองเปนปจจบน และมสาระส าคญตอการสรปผลการตรวจสอบ เพอใหบรรลวตถประสงคของ งานตรวจสอบ

จ ล ส า ร ฝ า ย ต ร ว จ ส อ บ ภ า ย ใ นจ ล ส า ร ฝ า ย ต ร ว จ ส อ บ ภ า ย ใ น

สารจากบรรณาธการ : ประจ าเดอน มกราคม - มนาคม 2557

www.tsu.ac.th/IAU ปท 9 ฉบบท 1

เ ด น ใ น ฉ บ บ

การตรวจสอบการปฏบตตามกฎระเบยบ

1

การประชมกอนเรมงานตรวจสอบ.. ใครวาไมส าคญ

3

11 วธท างานอยางมความสข 3

จลสารฝายตรวจสอบภายใน ฉบบนเปนฉบบไตรมาสแรกของป 2557 ซงเปนการใหความรเกยวกบการตรวจสอบการปฏบตตามกฎระเบยบ ซงหลายหนวยงานอาจจะสงสยวา ท าไมฝายตรวจสอบภายในถงตองตรวจเรองนนเรองนเปนประจ าทกป ซงมเนอหาสาระนาสนใจมาบอกกลาวใหทราบ เรองการประชมกอนเรมงานตรวจสอบ...ใครวาไมส าคญ ในการตรวจสอบแตละครงจะมการจดประชมเปดตรวจเพอใหหนวยงานตรวจไดรบทราบวตถประสงคและขอบเขตในการตรวจสอบ และสรางความสมพนธทดตอกนกอนด าเนนการตรวจสอบ และปดทายฉบบดวยเรอง 11 วธท างานอยางมความสข ทานสามารถน าไปปรบใชในการท างานใหมความสขไดเปนอยางด ในโอกาสน ฝายตรวจสอบภายในขอใหทกทานมความสขกบการท างาน มสขภาพรางกายแขงแรงกนถวนหนานะคะ

อานตอหนา 2

หนา 2

เทคนคการรวบรวมหลกฐานการตรวจสอบตามกฎระเบยบ 1. การตรวจเอกสารประกอบรายการ (Inspection) การตรวจสอบเอกสาร รายงานตาง ๆ สญญา ฯลฯ เพอใหแนใจวา มเอกสารครบถวน เชน ปรมาณ ราคา และเงอนไข เปนตน 2. การสงเกตการณ (Observation) การสงเกตการณ เปนเทคนคทชวยใหทราบถงขอเทจจรงทเปนอยหรอสภาพ ทเปนจรง เชน การสงเกตการณปฏบตงานจรงของเจาหนาทแผนกตางๆ การสงเกตการณการรบ-การจายสนคา หรอ การรบ-การจายพสด วตถดบ เปนตน 3. การสอบถาม (Enquiry) การสอบถาม เปนการหาขอมลจากบคคลทมความรทเกยวของทงภายนอกและภายในองคกรซงอาจเปนการสอบถามดวยวาจาหรอเปนลายลกษณอกษร การสอบถามอาจท าใหผตรวจสอบทราบถงขอมลทสนบสนนขอมลเดมทผตรวจสอบทราบมากอน หรอเปนขอมลใหมทเกยวของกบเรองทตรวจสอบ 4. การปฏบตงานซ า (Re-performance) การปฏบตงานซ าเกยวกบการควบคมภายในเฉพาะเรอง เพอตองการทราบ การปฏบตงานจรงวา ไดมการปฏบตโดยถกตองตามทก าหนดไวหรอไม เชน การเปรยบเทยบใบก ากบสนคา กบใบสงซอ และรายงานการรบของ ซงจะสมพนธกน

สภาพแวดลอมทสนบสนนใหเกดผลในการตรวจสอบ 1. มขอก าหนดทชดเจนเปนลายลกษณอกษร และมวธการปฏบตสอดคลองกบ ขอก าหนด 2. ขอก าหนดใหคณและใหโทษตอผฝาฝนและปฏบตตาม 3. พนกงานและผบรหาร ใหความส าคญของการปฏบตตามขอก าหนด 4. มการมอบหมายความรบผดชอบในเรองตาง ๆ ทชดเจน เชน การตดตามผล เปนตน 5. มหลกจรยธรรมองคกร 6. คณสมบตของต าแหนงงานตาง ๆ มความเหมาะสม

แหลงขอมล นโยบาย แผนกลยทธ แผนการปฏบตงาน คมอปฏบตงาน กฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบทเกยวของ แผนภมการจดแบงสวนงาน ปรกษาหารอกบผบรหาร/เจาหนาทของหนวยรบตรวจ สงเกตการณการปฏบตงานจรง สอบทานรายงานการประชม รายงานการวเคราะห รายงานการตรวจสอบ และสงตพมพตาง ๆ กระดาษท าการงวดกอน ปรกษาหารอกบผตรวจสอบอนในส านกงาน ส าหรบการตรวจสอบตามกฎระเบยบ ทฝายตรวจสอบภายใน ไดจดท าแผนการตรวจสอบเปนประจ าทกป เชน กฎระเบยบทก าหนดจากภายนอก ไดแก การสอบทานการประเมนผลควบคมภายใน ซงเปนการปฏบตตามระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดน วาดวยการก าหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544 ขอ 6 ก าหนดใหหนวยรบตรวจประเมนผลการควบคมภายใน โดยหนวยรบตรวจจะตอง

จลสารฝายตรวจสอบภายใน ปท 9 ฉบบท 1

ประเมนผลการควบคมภายในตามทปฏบตอย และจดท าหนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายในจดสงใหคณะกรรมการตรวจเงนแผนดน โดยสงส านกงานการตรวจเงนแผนดน/ส านกงานการตรวจเงนแผนดนภมภาค ตามก าหนดในระเบยบฯ

กฎระเบยบทก าหนดจากภายใน ไดแก รายงานเงนกองทนสวสดการมหาวทยาลย ซงเปนการปฏบตตามประกาศคณะกรรมการนโยบายการบรหารทรพยากรบคคล เรอง กองทนสวสดการมหาวทยาลยทกษณ พ.ศ. 2553 ขอ 14 ก าหนดวา ทกสนปงบประมาณใหผตรวจสอบภายในของมหาวทยาลยท าการตรวจสอบและเสนอความเหนตองบการเงนของกองทนสวสดการใหแลวเสรจภายในสามสบวนนบแตวนทไดรบงบการเงน และรายงานตอคณะกรรมการเพอใหความเหนชอบ

ในการปฏบตงานตรวจสอบ ขนตอนเรมตนของงานตรวจสอบทส าคญและเปนวธทท าใหผตรวจสอบภายในพบกบผรบการตรวจสอบอยางเปนทางการครงแรก คอ การประชมกอนเรมตนงานตรวจสอบ (Kickoff Meeting) ซงผตรวจสอบภายในสามารถใชโอกาสนผกมตรหรอสรางความคนเคยกบผรบการตรวจสอบ ก าหนดภาพรวมของงานตรวจสอบ และเปนประโยชนตอการบรหาร จดการงานตรวจสอบทชวยใหบรรลวตถประสงคในงานตรวจสอบได การเตรยมความพรอมของทมผตรวจสอบภายใน (Audit Team Preparation) ผตรวจสอบภายในสามารถท าไดหลายวธ อาท การศกษาขอมลในกระดาษท าการเกาจากการตรวจสอบครงกอน การหาขอมล การศกษาหนงสอสญญาตาง ๆ ทเกยวของ หรอกฎระเบยบ ขอบงคบทเกยวของ เปนตน การเตรยมความพรอมมาเปนอยางด จะชวยใหผตรวจสอบภายในสามารถชใหเหนถ งความส าคญของงานตรวจสอบ สงส าคญททมตรวจสอบภายในไมควรละเลยในการเตรยมความพรอม ไดแก

- เตรยมการสนทนาถงวตถประสงคและขอบเขตในการตรวจสอบ - สนทนากบฝายจดการหรอผบรหารทมหนาทดแลงานของผรบ

ตรวจสอบ - พจารณาเรองของความสะดวกในการเดนทางไปยงสถานทประชม

ดวยวาเหมาะสมหรอไม

การเตรยมความพรอมของผรบการตรวจสอบ (Client Preparation) กอนเรมการประชม ผตรวจสอบภายในจะแจงรายการขอมลทวไปทจ าเปนส าหรบงานตรวจสอบใหผรบการตรวจสอบเพอการจดเตรยมลวงหนา ซงการจดสงรายการนน จะเผอเวลาใหแกผรบการตรวจจดเตรยมขอมลไดอยางเหมาะสม รายการทใหผรบการตรวจสอบควรจดเตรยม เชน คมอนโยบายและแนวทางในการปฏบตงาน แผนผงการท างาน วตถประสงคทางธรกจ โครงสรางองคกรของหนวยงาน การวดผลความส าเรจของหนวยงานสญญา กฎหรอระเบยบขอบงคบตาง ๆทเกยวของกบหนวยงานผรบการตรวจสอบ บคลากรทจะใหขอมล เปนตน

ทมา : พ.ท.ศภกต ศรจกรโคตร. 2556. เอกสารการบรรยาย เรอง การตรวจสอบการปฏบตตามกฎระเบยบ. กรมบญชกลาง.

การประชมกอนเรมงานตรวจสอบ...ใครวาไมส าคญ

อานตอหนา 3

1. เรมงานอยางสดชน กระปร กระเปรา ปลอดโปรง ความสดชน กระปรกระเปรา ปลอดโปรง จะชวยใหสมองโลง ตนตวทจะคดและท างานทงงายและยากไดอยางสดใส ไมกลว และมมมมองตองานและปญหาไดอยางแหลมคมเสมอ 2. ปรบปรงบคลกภาพใหเหมาะกบต าแหนงและลกษณะงาน ผมบคลกภาพดจะเหมอนมมนตสะกดคนอนใหเชอมน เชอถอ เคารพ และชนชม นนยอมชวยใหการท างานงายขนกวาเดมอกมาก 3. สนทนาแลกเปลยนกบบคคลทเกยวของกบงานอยเสมอ อยาฉายเดยว งานทตองท าเปนหมคณะกตองไปกนเปนหมคณะ หากหมคณะสามารถประสานพลงกนได งานกงาย ผลลพธกด และการอยรวมกนกมความสข การพดคยกนเสมอ คอ การละลายก าแพงน าแขงทอาจกอตวขนขวางกนความสมพนธทควรจะดตอกนไดตลอดเวลา 4. ศกษาวธการท างานใหมประสทธภาพยงกวาเดม งานคอความทาทายทไมหยดนง มนจะมตวแปรหรอปญหาทงเกาและใหมใหเราตองคอยแกอยเสมอ อยาใชแคความเคยชนท างาน แตตองตนตวทจะเรยนรกลยทธใหม ๆ เพอไปใชพชตปญหา งานจะส าเรจไดดงใจเสมอ และตวคณเองกจะพฒนากาวหนาไดมากตามไปดวย 5. ใสความกระตอรอรนและพลงวงชาลงไปในงาน งานคอการสะสาง คอการลงมอ คอการแกไข ทงสามประการนลวนตองการพลงกายพลงใจทจะพชต ความกระตอรอรนนนเหมอนน ามนเครอง ชวยใหเครองยนตท างาน มก าลงมาก และเปนไปอยางราบรน ฉะนน กระตอรอรนใหมาก และมก าลงวงชาเขาไว 6. หมนบนทกค าเตอนเพอกนลม ส าหรบตนเอง ความจ าของคนมขดจ ากด มนสามารถหลงลมเรองหลายเรองได การบนทกไว ไมเพยงชวยกนลม แตจะกลายเปนหลกฐานยนยนทมน าหนกไดในภายภาคหนา 7. หมนหาความรเพมเตมตลอดเวลา อยางหยดเรยนร คนทหยดเรยนรคอคนทตายแลว เพราะโลกเปลยนแปลงทกวน ความรยงมอกสารพดสารพนซงเรายงเขาไมถง นนคอ ขมทรพยทควรจะคนใหพบ 8. หากตองการคลายเครยด ลองหาหนงสอธรรมะมาอาน หนงสอธรรมะด ๆ ชวยปดฝนใจ ชวยใหใจเบา ขจดความหมองเศรา และเตมความสงบ ซงเปนพลงทยงใหญใหเราทกคนได 9. อยางจรงจงกบงานและชวตจนเครงเครยด ชวตกบงานมไวเพอใหเราจดการใหมนลงตว ไมไดมไวแบก ท าใหดทสดเทาทคณท าได ไมมอะไรทด ไปกวานน เพราะคณใสใจทจะท ามนอยาง “ดทสด” แลว จงไมเหลออะไรใหตองโกรธหรอโทษตวเองอก 10. แบงงานออกเปนสวน ๆ แลวล าดบความส าคญของงาน เพอจะไดไมตองเสยเวลากบงานทไมส าคญ และเหลอเวลาเพยงนอยนดใหงานทส าคญมาก แยกมนออกจากกนซะ แลวเลอกจดการตามล าดบความส าคญของมน11. ก าหนดเวลาพกผอน เวลาท างาน และเวลานนสมาธใหสมดล ชดเจน ทงหมดจะชวยสรางพลงใหกบคณ เพอออกไปรบรากบภารกจมากมายทคอยทาอยในวนรงขน ท าทกอยางนใหดทสด คณจะพบวาคณมพลง มไฟ และมความสขใจอยางมหาศาล จะไมกลวการงานแมหนกแสนหนก เพราะคณทงพกและผอนตวเองได ดวยสามวธน

ทมา : http://hilight.kapook.com/view/29270

ในเอกสารเชญประชม ผตรวจสอบภายในจะระบใหผรบการตรวจสอบน าเอกสารตาง ๆ ตามรายการทรองขอมาดวย และผรบการตรวจสอบควรเชญ ผทเกยวของกบงานมาเขารวมประชมตามวน เวลาทก าหนด

ระเบยบวาระการประชม (The Agenda) ระเบยบวาระการประชมควรเรยบงาย และคดเฉพาะหวขอทจ าเปนซงเกยวของกบงานตรวจสอบเทานน และควรตระหนกถงน าหนกในการจดแบงหวขอสนทนาใหมความสมดลกนดวย ส าหรบวาระการประชมกอนการตรวจสอบทส าคญ ประกอบดวย

- การแนะน าตวและเกรนน าถงงานตรวจสอบ - วตถประสงคและขอบเขตในการตรวจสอบ - กระบวนการ และระยะเวลาในการตรวจสอบ - การตดตอสอสาร การรายงาน และกจกรรมการตดตามผล - การสนทนาถงวตถประสงคทางธรกจของหนวยงานซงสอดคลองกบ

บรษท รวมทงปจจยความเสยงและกจกรรมหลกของหนวยงาน

การด าเนนการจดการประชม (Conducting the Meeting) ควรเรมตนจากการแนะน าสมาชกในทมผตรวจสอบ และอธบายถงบทบาท หนาทของผตรวจสอบภายในตอการปฏบตงานตรวจสอบ และควรใหผรบการตรวจสอบแนะน าตนเอง และอธบายถงหนาทความรบผดชอบของแตละคน ทงนผตรวจสอบภายในควรด าเนนการประชมตามวาระการประชมทจดเตรยมไว เพอใหมนใจวาเนอหาของการประชมจะไมออกนอกกรอบ และหวหนาทมตรวจสอบควรมอบหมายใหสมาชกหนงคนเปนผดแลการจดบนทกรายละเอยดการประชม และการด าเนนการประชมควรอยในชวงเวลาทก าหนด

ดงนน การประชมกอนเรมงานตรวจสอบทมประสทธภาพ จงเปนโอกาสอนดส าหรบผตรวจสอบภายในทจะแสดงใหเหนถงความเอาใจใสและใหเกยรตแกผรบการตรวจสอบ การแลกเปลยนความคดเหนในการก าหนดลกษณะทวไปในการด าเนนงานตรวจสอบรวมกบผรบตรวจ รวมถงการสอสารทเกยวกบวตถประสงคและคณคาของงานตรวจสอบ อกทง ผตรวจสอบภายในและผรบการตรวจสอบยงไดสรางความสมพนธทดตอกน ทงระหวางการด าเนนการ และภายหลงงานตรวจสอบเสรจสน

ทมา : http://www.theiiat.or.th/KM/newsdesc.php?n=111118115438 บทความของ Rick Wright และแกไขเพมเตมจาก David O’ Regan

ผแปลและเรยบเรยง ศรรณ ทองประเสรฐ, CIA

วนท ผเขารวม หวขอประชม/อบรม/สมมนา ผจด/สถานท

8 ม.ค. 57 น.ส.บศรน จนทะแจม เขารวมโครงการประชมชแจงการตรวจสอบภายในใหกบสวนราชการ เรอง การประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ และการตรวจสอบ

กรมบญชกลาง / กรมบญชกลาง กรงเทพฯ

31 ม.ค. - 6 เม.ย. 57 น.ส.ผกามาศ ครธามาศ อบรมหลกสตรประกาศนยบตรผตรวจสอบภายในภาครฐ (CGIA) หลกสตร Advance ดาน Financial and Compliance

กรมบญชกลาง / โรงแรมเดอะทวนทาวเวอร กรงเทพฯ

จลสารฝายตรวจสอบภายใน ปท 9 ฉบบท 1 หนา 3

11 วธท างานอยางมความสข การประชมกอนเรมงานตรวจสอบ...ใครวาไมส าคญ (ตอจากหนา 2)

หนา 4 จลสารงานตรวจสอบภายใน ปท 9 ฉบบท 1

อธการบด ทปรกษา นางสาวบศรน จนทะแจม บรรณาธการ นางสาวชฎาพร บญจะรชชะ กองบรรณาธการ นางสาวกตตญาดา พรเจรญวโรจน นางสาวปานกมล อนทรกนฎฐ นางสาวกรรณกา เนาวสวรรณ นางสาวผกามาศ ครธามาศ ออกแบบจดพมพ

ฝายตรวจสอบภายใน ชน 3 อาคาร 7 โทรศพท 074-443951 , 074-311885-7 ตอ 7303 Website: www.tsu.ac.th/IAU E-mail : bussarin@tsu.ac.th Facebook : ฝายตรวจสอบภายใน มหาวทยาลยทกษณ

วนท 28 มกราคม 2557 ตอนรบคณะศกษาดงานเกยวกบการบรหารจดการ ดานการเงนบญช และ ดานรกษาความมนคงปลอดภยของขอมลสารสนเทศจากหนวยตรวจสอบภายใน มหาวทยาลยราชภฎยะลา และมหาวทยาลยราชภฎนครศรธรรมราช

ณ หองประชมทองหลาง 1 อาคาร 7 มหาวทยาลยทกษณ วทยาเขตสงขลา

วนท 6 กมภาพนธ 2557 ฝายตรวจสอบภายใน เขารวมประชมโครงการเครอขายการจดการความรนกตรวจสอบภายในระหวางมหาวทยาลย

คร งท 1/2557 ณ ส านกงานอธการบด มหาวทยาลยสงขลานครนทร วทยาเขตหาดใหญ

ทประชมอธการบดมหาวทยาลยในก ากบของรฐ มมตเหนชอบใหมหาวทยาลยทกษณ เปนประธานกรรมการระบบตดตาม ตรวจสอบ และประเมนผล การปฏบตงาน ซงมหาวทยาลยไดรบมอบหมายใหรองอธการบดฝายวางแผนและกจการสภามหาวทยาลย (ผชวยศาสตราจารยวสนต กาญจนมกดา)

เปน ประธานกรรมการ และทประชมคณะกรรมการระบบตดตามตาม ตรวจสอบ และประเมนผลการปฏบตงาน มมตเหนชอบใหหวหนาฝายตรวจสอบภายใน (นางสาวบศรน จนทะแจม) เปน กรรมการและเลขานการ โดยไดจดใหมการประชม คร งท 1/2557 เมอวนท 28 มนาคม 2557

ณ หองประชมราชพฤกษ อาคารนวมนทรราชน มหาวทยาลยเทคโนโลยพระจอมเกลาพระนครเหนอ กรงเทพมหานคร