A cura di Cesare Sandulli e Andrea Scaglioni PREVIDENZA COMPLEMENTARE E CONFERIMENTO DEL TFR...

a cura di Cesare Sandulli e Andrea Scaglioni

PREVIDENZA COMPLEMENTARE PREVIDENZA COMPLEMENTARE E CONFERIMENTO DEL TFRE CONFERIMENTO DEL TFR N

AZ

ION

AL

E

• Previdenza complementare e conferimento del TFR

• Forme di previdenza complementare

• Conferimento del TFR alla previdenza complementare 1 2 3 4

LINKS ALLE SLIDES DISPONIBILI:

1

1

• Perche’ conviene aderire ad un Fondo Pensione 1

• Contribuzione e Vigilanza 1

2 3

• Anzianita’ di iscrizione e portabilita’ 1

• I Fondi chiusi negoziali, i loro rendimenti e linee di investim. 1

• Costi di gestione dei Fondi pensione e PIP 1

2 3

• Linea garantita per il conferimento del TFR “silente” 1

• I Fondi preesistenti 1 2 3 4 5 6

• Le prestazioni pensionistiche complementari 1

• Il trattamento fiscale 1 2

• Riscatti 1

• Le anticipazioni 1

• Contribuzione volontaria e reintegrazione 1

• Le agevolazioni alle imprese 1

SOMMARIOSOMMARIO

PREVIDENZA COMPLEMENTARE E CONFERIMENTO DEL TFR

Decreto legislativo n. 252/2005

Decreto legge n. 279 del 13 novembre 2006

Legge finanziaria 2007

SCHEDA 6

Scheda-01 Scheda-01

SCHEDA 6 FORME DI PREVIDENZA COMPLEMENTAREFORME DI PREVIDENZA COMPLEMENTARE

(o chiusi). Nascono da contratti o accordi collettivi o regolamenti aziendali

Fondi pensione negoziali

Sono istituiti direttamente da banche, società di intermediazione mobiliare, compagnie di asicurazione e società di gestione del risparmio

Fondi pensione aperti ad adesione collettiva

già istituiti al 15 novembre 1992.

Con personalità giuridica; Senza personalità giuridica

Fondi pensione preesistenti

Sono istituiti direttamente da banche, società di intermediazione mobiliare, compagnie di asicurazione e società di gestione del risparmio

Fondi pensione aperti ad adesione individuale

distribuite da Compa-gnie di assicurazione

Polizze IndividualiPensionistiche (PIP)

Le forme previdenziali, entro maggio 2007entro maggio 2007, devono adeguarsi alla normativa se vogliono accogliere il TFR maturando e nuove adesioni

FormePensionistiche

Collettive

FormePensionistiche

Individuali

Scheda-02 Scheda-02

CONFERIMENTO DEL CONFERIMENTO DEL TFR ALLA TFR ALLA

PREVIDENZA PREVIDENZA COMPLEMENTARECOMPLEMENTARE

DEL TFR ALLA PREVIDENZA COMPLEMENTARE

Tutti i lavoratori privati che non destinino già il TFR maturando ad un fondo pensione

I destinataridel conferimento del

TFR

Il decreto legislativo, varato dal Consiglio dei Ministri il 5 dicembre 2005, entrata in vigore il 1° gennaio 2007, a seguito dell’anticipazione decisa dalla Finanziaria 2007. Fino ad allora valgono le attuali norme in materia di previdenza complementareNota: il DL 252/2005 prevedeva l’entrata in vigore il 1° gennaio 2008

Entrata in vigore della legge

Cosa succede dal 1° gennaio

2007

I lavoratori possono effettuare, entro il 30 giugno 2007 (o entro sei mesi dall’assunzione se successiva al 1° gennaio 2007), UNA SCELTA:

• per destinare il TFR maturando ad una forma pensionistica complementare, collettiva o individuale;• oppure per lasciarlo in azienda, salvo, successivamente, destinarlo ad un Fondo complementare;

• cosiddetto silenzio-assenso. In tal caso il datore di lavoro, trascorsi i sei (6) mesi, provvederà a trasferire il TFR maturando ad un fondo contrattuale, ed in mancanza, al Fondo pensione complementare costituito c/o l’INPS

ESPLICITA

TACITA

SCHEDA 6

Scheda-03 Scheda-03


LAVORATORI ad una forma di previdenza complementareLAVORATORI ad una forma di previdenza complementare

Conferendo il residuo TFR maturando alla forma pensionistica complementare, cui hanno già aderito SCELTA IRREVOCABILE

NON esprimendo alcuna volontà (silenzio-assenso). In tal caso il DATORE DI LAVORO, decorsi i sei (6) mesi trasferirà il residuo TFR maturando alla forma pensionistica a cui hanno già aderito, INSERENDOLO nella linea garantita, anche se il Fondo non la prevede

SCELTA IRREVOCABILE

OPPURE:

lasciando TFR maturando in aziendaSCELTA REVOCABILE

Aziende fino a 49 dipendentiIl TFR rimane fisicamente presso il datore di lavoro

aziende con ALMENO 50 dipend.Il TFR VA AL Fondo presso la tesoreria dello Stato e gestito dall’Inps

Nota: La liquidazione del TFR e le eventuali anticipazioni (presentate al proprio datore di lavoro) verranno effettuate dal datore di lavoro che si rivarrà sull’Inps per le somme ad esso versate

Nota: La liquidazione del TFR e le eventuali anticipazioni (presentate al proprio datore di lavoro) verranno effettuate dal datore di lavoro che si rivarrà sull’Inps per le somme ad esso versate

Potranno, entro 6 MESI, effettuare una

scelta

ESPLICITA


scelta

TACITA

con prima occupazione del 29 aprile 1993 PRIMAPRIMA PRIMAPRIMA

SCHEDA 6

Scheda-04 Scheda-04


con prima occupazione il 29 aprile 1993 DOPODOPO DOPODOPO

Versano già l’intero TFR al fondo Versano già l’intero TFR al fondo

complementare e, quindi, complementare e, quindi,

non devono effettuare non devono effettuare

alcuna sceltaalcuna scelta


SCHEDA 6

Scheda-05 Scheda-05

9


NON esprimendo alcuna volontà (silenzio-assenso). In tal caso il DATORE DI LAVORO, decorsi i sei (6) mesi trasferirà il residuo TFR maturando alla forma previdenziale prevista dagli accordi INSERENDOLO nella linea garantita, anche se il Fondo non la prevede. In assenza di accordi il TFR verrà versato al Fondo residuale INPS (a capitalizzazione, gestito come le forme pensionistiche complementari)

SCELTA IRREVOCABILE

OPPURE:lasciando TFR maturando in aziendaSCELTA REVOCABILE



Nota: La liquidazione del TFR e le eventuali anticipazioni (presentate dal lavoratore al proprio datore di lavoro) verranno effettuate dal datore di lavoro che si rivarrà sull’Inps per le somme ad esso versate

Nota: La liquidazione del TFR e le eventuali anticipazioni (presentate dal lavoratore al proprio datore di lavoro) verranno effettuate dal datore di lavoro che si rivarrà sull’Inps per le somme ad esso versate


scelta

ESPLICITA


scelta

TACITA

con prima occupazione del 29 aprile 1993 PRIMAPRIMA PRIMAPRIMA

Conferendo il TFR maturando alla forma complementare SCELTA, nella misura del 100% o in quella fissata dagli accordi o contratti collettivi o, in loro mancanza, nella misura non inferiore al 50%, con la possibilità di conferire il rimanente TFR in tempi successivi

SCELTA IRREVOCABILEIl TFR non conferito rimane in azienda e segue la procedura di cui sotto


SCHEDA 6

Scheda-06 Scheda-06



potranno effettuare una

scelta

ESPLICITA

potranno effettuare una

scelta

TACITA

con prima occupazione il 29 aprile 1993 DOPODOPO DOPODOPO

entro il 30 giugno oppure 6 mesi

dall’assunzione se successiva al 1° gennaio 2007

Conferendo l’intero TFR maturando alla forma complementare PRESCELTA (fondi pensione negoziali, fondi pensione aperti, fondi pensioni territoriali, forme pensionistiche individuali)

SCELTA IRREVOCABILE

Nota: Se si sceglie una forma pensionistica diversa da quella prevista contrattualmente non si ha diritto al contributo del datore di lavoro previsto dagli accordi stessi

Nota: Se si sceglie una forma pensionistica diversa da quella prevista contrattualmente non si ha diritto al contributo del datore di lavoro previsto dagli accordi stessi

NON esprimendo alcuna volontà (silenzio-assenso). In tal caso il DATORE DI LAVORO, decorsi i sei (6) mesi trasferirà il residuo TFR maturando alla forma previdenziale prevista dagli accordi INSERENDOLO nella linea garantita, anche se il Fondo non la prevede. In assenza di accordi il TFR verrà versato al Fondo residuale INPS (a capitalizzazione, gestito come le forme pensionistiche complementari)

SCELTA IRREVOCABILE

OPPURE:lasciando TFR maturando in aziendaSCELTA REVOCABILE



Nota: La liquidazione del TFR e le eventuali anticipazioni (presentate dal lavoratore al proprio datore di lavoro) verranno effettuate dal datore di lavoro che si rivarrà sull’Inps per le somme ad esso versate.

Nota: La liquidazione del TFR e le eventuali anticipazioni (presentate dal lavoratore al proprio datore di lavoro) verranno effettuate dal datore di lavoro che si rivarrà sull’Inps per le somme ad esso versate.

SCHEDA 6

Scheda-07 Scheda-07

PERCHE’ CONVIENE ADERIRE AD UN FONDO PENSIONE?PERCHE’ CONVIENE ADERIRE AD UN FONDO PENSIONE?

Perché le pensioni del futuro saranno di importo ridotto per effetto dell’introduzione, a partire dal 1.1.1996, del sistema di calcolo contributivo al posto di quello retributivo

Per usufruire del contributo a carico del datore di lavoro, nella misura prevista dagli accordi collettivi

Per beneficiare del vantaggio fiscale applicato sia sui contributi, sia sulle prestazioni (vedi altre schede)

SCHEDA 6

Scheda-08 Scheda-08

Il TFR maturando

Forme di contribuzione alla

previdenza complementare

CONTRIBUZIONE e VIGILANZACONTRIBUZIONE e VIGILANZA

Contributo a carico del datore di lavoro nella misura prevista dagli accordi collettivi

Contributo volontario a carico del lavoratore nella misura prevista dagli accordi collettivi

1

*In cifra fissaOppure

*In % della retribuzione

2

3

Tutte le forme Previdenziali, comprese quelle interne a Banche e Assicurazioni, sono controllate dall’autorità denominata COVIP con il fine primario di garantire la trasparenza, correttezza e confrontabilità fra le diverse forme previdenziali

Vigilanza

SCHEDA 6

Scheda-09 Scheda-09

Dal 1° gennaio 2007, l’iscritto

può trasferire la posizione

individuale ad altro Fondo nei seguenti casi:

Anzianità di iscrizione al

Fondo Complementare

ANZIANITA’ DI ISCRIZIONE e PORTABILITA’ ANZIANITA’ DI ISCRIZIONE e PORTABILITA’ (della posizione individuale)(della posizione individuale)

Ai fini della determinazione dell’anzianità di iscrizione sono considerati utili tutti i periodi di partecipazione alle forme pensionistiche complementari maturati dall’aderente senza che lo stesso abbia esercitato il riscatto. Ciò ha rilevanza ai fini del trattamento fiscale e delle anticipazioni

Trasferimento della posizione

individuale

Cambio di attività lavorativa. In questo caso l’iscritto può trasferire la posizione individuale maturata alla forma pensionistica complementare alla quale può accedere in base alla nuova attività lavorativa

Decorsi due anni di iscrizione ad una forma pensionistica complementare, l’aderente può trasferire l’intera posizione individuale presso un’altra forma pensionistica complementare sia collettiva che individuale. (c.d. portabilità)

NOTA: TRASCORSO IL SEMESTRE a disposizione per la scelta della destinazione del TFR, se la forma previdenziale non ottempera alle disposizioni normative per ricevere il Tfr silente, l’iscritto, o l’iscrivendo, POTRA’ TRASFERIRE la propria posizione indipendentemente dall’anzianità di iscrizione

SCHEDA 6

Scheda-10 Scheda-10

PERCHE’ CONVIENE ADERIRE AD UN FONDO PENSIONE?PERCHE’ CONVIENE ADERIRE AD UN FONDO PENSIONE?

Tasso di sostituzioneTasso di sostituzione Rapporto pensione/ultima retribuzione per un dipendente con 60 anni di età e 35 anni di contribuzione

Fonte Rapporto di strategia nazionale sulle pensioniFonte Rapporto di strategia nazionale sulle pensioni

Il grafico a fianco ci mostra come sia importante, soprattutto per un giovane, aderire ad una forma di previdenza complementare. Nel 2030, quindi fra 23 anni, la previdenza pubblica potrà garantire una pensione pari al 49,6% dell’ultima retribuzione. Con l’aggiunta dell’eventuale previdenza comple-mentare si arriva ad avere una pensione pari al 64, 1%

SCHEDA 6

Scheda-11Scheda-11

PERCHE’ CONVIENE ADERIRE AD UN PERCHE’ CONVIENE ADERIRE AD UN FONDO CHIUSO NEGOZIALEFONDO CHIUSO NEGOZIALE??

I FONDI CHIUSI NEGOZIALI:I FONDI CHIUSI NEGOZIALI:

Sono organizzati sotto forma associativa, garantendo il rispetto del principio di pariteticità nella rappresentanza dei lavoratori e datori di lavoro nella composizione degli organismi di amministrazione e di controllo

Non hanno scopo di lucro

Sono improntati a criteri di trasparenza, controllo effettivo e prudenza nella gestione delle risorse, avendo un’unica finalità, cioè la prestazione previdenziale. Inoltre presentano oneri e spese per gli aderenti notevolmente più bassi rispetto alle altre forme pensionistiche complementari

Sono promossi dalla contrattazione collettiva di lavoro che, pur in un sistema di previdenza complementare a capitalizzazione, è in grado di sviluppare elementi di equità sociale e solidarietà

SCHEDA 6

Scheda-12Scheda-12

COSTI DI GESTIONE DEI FONDI PENSIONE E PIP COSTI DI GESTIONE DEI FONDI PENSIONE E PIP Le percentuali si applicano al patrimonio (fonte Covip)Le percentuali si applicano al patrimonio (fonte Covip)

Fondi chiusi Costo di gestione medio pari allo0,47%

Fondi aperti

Costo di gestione medio:

con 3 anni di permanenza – pari all’



1,90%

1,40%

1,20%

Con adesione collettiva è possibile ottenere condizioni miglioriCon adesione collettiva è possibile ottenere condizioni migliori

P i p

Costo di gestione medio:

con 3 anni di permanenza – pari al



5,10%

3,00%

2,30%

SCHEDA 6

Scheda-13 Scheda-13

SCHEDA 9 Rendimenti pluriennali Rendimenti pluriennali

dei Fondi negoziali dei Fondi negoziali (anni: 1999-2005)(anni: 1999-2005)

15,50%

22,50%

30,40%

0,00%

5,00%

10,00%

15,00%

20,00%

25,00%

30,00%

35,00%

inflazione TFR fondinegoziali

Fonte Covip: relazione 2005

SCHEDA 6

Scheda-14 Scheda-14

Monocomparto

POSSIBILITA’ DI INVESTIMENTI SU PIU’ LINEE/COMPARTIPOSSIBILITA’ DI INVESTIMENTI SU PIU’ LINEE/COMPARTI

Unico portafoglio di gestione. Unico tasso di rendimento uguale per tutti gli aderenti al Fondo

Pluricomparto

I Fondi possono avere al proprio interno una o più linee/comparto di investimento, tra cui una linea garantita per raccogliere obbligatoriamente il TFR silente. La linea pluricomparto ha diversi portafogli con diversi profili di rischio, più tassi di rendimento, uno per ciascuna linea di investimento. Inoltre gli aderenti ad una forma di gestione pluricomparto possono aderire simultaneamente a più linee/comparti

Quale scelta di linea di investimento?

La scelta della linea di investimento più adatta deve tenere conto:•delle proprie condizioni socio-economiche;•dell’età e della maggiore o minore distanza dal momento del pensionamento;•della propensione personale al rischio finanziario.

I lavoratori più giovani potrebbero essere più propensi a scegliere linee di investimento più aggressive, a prevalenza azionaria, che presentano un maggior grado di rischio ma anche maggiori probabilità di alti rendimenti nel "lungo periodo". I lavoratori più vicini alla pensione potrebbero preferire l’adesione ad un comparto gestito in modo più "prudente", a prevalenza obbligazionaria.

SCHEDA 6

Scheda-15 Scheda-15

LA RESTITUZIONE DEL CAPITALE

LINEA GARANTITA LINEA GARANTITA per il conferimento del TFR “silente”per il conferimento del TFR “silente”

RENDIMENTI COMPARABILI AL TASSO DI RIVALUTAZIONE DEL TFR

GLI ULTERIORI EVENTI previsti dalle convenzioni (quali la premorienza, licenziamenti, dimissioni, ecc)

Le garanzie comportano sempre costi aggiuntivi che incideranno sulle prestazioni

SCHEDA 6

Scheda-16 Scheda-16

Gli statuti e i regolamenti delle forme pensionistiche complementari devono prevedere, in caso di conferimento TACITO del TFR, l’investimento di tali somme nella linea a contenuto più prudenziale tali da GARANTIRE:

Con o senza personalità giuridica

I FONDI PREESISTENTII FONDI PREESISTENTI

A capitalizzazione o a prestazione definita

Monocomparto o pluricomparto

Con gestione finanziaria diretta, indiretta o assicurativa

Entro il 31 maggio 2007Entro il 31 maggio 2007 devono adeguarsi alla normativa generale con le deroghe specifiche, previste

dalla normativa in via di emanazione(*)

(*) al 16 gennaio non ancora disponibile

SCHEDA 6

Scheda-17 Scheda-17

FORMA DI GOVERNANCE

ADEGUAMENTI DEI FONDI PREESISTENTIADEGUAMENTI DEI FONDI PREESISTENTI

STUTTURA GESTIONALE

STUTTURA ORGANIZZATIVA

PUBBLICIZZAZIONEDELLA GARA

CONFLITTI

PORTABILITA’

INFORMATIVA

COPERTURE ASSICURATIVE

Personalità giuridica e Consiglio d’Amministrazione, adeguamento allo statuto standard della CovipFondo a capitalizzazione, pluricomparto o monocomparto, ma con il comparto con garanzia sul capitale

Separazione dalla gestione del patrimonio, della gestione delle rendite, della Banca Depositaria, della gestione delle condizioni accessorie, tutte attuate tramite gara pubblica e con convenzioni apposite

Per l’assegnazione delle convenzioni

Incompatibilità tra società dello stesso gruppo, ineleggibilità di consiglieri dell’ azienda stessa

Piena possibilità di uscire dalla Forma Previdenziale dopo 2 anni

Previsione di uno schema standard di informativa agli iscritti, con una pluralità di informazioni idonee alla scelta

Dovranno essere adeguate alle norme oppure il lavoratore avrà la possibilità di recedere

I possibili adeguamenti, salvo alcune deroghe stabilite nei prossimi decreti ministeriali

SCHEDA 6

Scheda-17 bisScheda-17 bis


A QUALE FORMA PREVIDENZIALEA QUALE FORMA PREVIDENZIALEVIENE CONFERITO IL TFR VIENE CONFERITO IL TFR “SILENTE”?“SILENTE”?

Al fondo preesistente ADEGUATO e AUTORIZZATOnota: con l’adesione si ottiene anche il contributo del

datore di lavoro

Accordo di adesione in forma collettiva ad un fondo aperto

con il contributo del datore di lavoro?

In assenza l’alternativa possibile è un

In assenza di altre possibilità

Al Fondo a capitalizzazione INPS

Diverso dal Fondo per il Tfr mantenuto in azienda

SCHEDA 6

Scheda-18 Scheda-18


SE LA FORMA PREVIDENZIALESE LA FORMA PREVIDENZIALENON E’ ADEGUATA?NON E’ ADEGUATA?

Se si è già iscritti :Se si è già iscritti :

è possibile il trasferimento della propria posizione ad altro Fondo previdenziale senza dover attendere i 2 anni di permanenza minima e senza penalizzazioni

Nota: ciò vale anche per le adesioni a forme assicurative, che dovranno adeguarsi entro l’anno, e che dovranno garantire la possibilità di trasferire tutta la propria posizione

SCHEDA 6

Scheda-19 Scheda-19


COSA SI INTENDE PER TRASFERIMENTO COSA SI INTENDE PER TRASFERIMENTO DELLA PROPRIA POSIZIONE?DELLA PROPRIA POSIZIONE?

Possono essere TRASFERITI ad una forma previdenziale senza nessuna trattenuta fiscale

•I contributi accumulati

•I relativi rendimenti

•Le spese

+

-

Per i fondi a Prestazione Definita (che garantiscono una quota o percentuale collegata alla retribuzione – oggi non più possibile) il trasferimento della posizione è possibile solo se questa è stata individuata e separabile, sulla base di criteri definibili, dalle altre

Qualsiasi forma previdenziale (assicurative comprese) non può avere clausole limitative alla trasferibilità della posizione oltre quelle previste dalla legge

In caso di trasferimento della posizione saranno versati la quota di Tfr ed i contributi del datore di lavoro secondo quanto stabilito dagli accordi

SCHEDA 6

Scheda-20 Scheda-20


SE SI RIMANE ADERENTI AD UN FONDO SE SI RIMANE ADERENTI AD UN FONDO PREESISTENTE NON ADEGUATO?PREESISTENTE NON ADEGUATO?

Nuove iscrizioni

Il TFR maturando

non sarà più definibile come forma previdenziale con

la perdita di ogni beneficio fiscale

In quantoIn quanto

SCHEDA 6

Scheda21 Scheda21

Il fondo preesistente non potrà ricevere

LE PRESTAZIONI LE PRESTAZIONI

Le prestazioni pensionistiche complementari verranno erogate alla maturazione dei requisiti per l’accesso alle prestazioni del regime obbligatorio, con almeno 5 anni di partecipazione ad un fondo complementare

SCHEDA 6 LE PRESTAZIONILE PRESTAZIONI

L’erogazione di una rendita

la liquidazione della prestazione fino ad un massimo del 50% in forma di capitale e il restante in rendita vitalizia

m e

d i a

n t

e m

e d

i a

n t

e

se richiesto, la liquidazione del 100% in forma di capitale nel caso in cui la rendita derivante dalla conversione di almeno il 70% del montante finale accumulato presso il fondo sia inferiore al 50% dell’assegno sociale INPS (nel 2006: € 381,72 mensili)

Per i vecchi iscritti si tratta del montante dopo il 2006

Per i vecchi iscritti si tratta del montante dopo il 2006

SCHEDA 6

Scheda-22 Scheda-22

al momento della pensione

IL TRATTAMENTO FISCALE IL TRATTAMENTO FISCALE

IL TRATTAMENTO FISCALEIL TRATTAMENTO FISCALE

sulla contribuzione

al momento della pensione

Sulle somme erogate – sia in forma di capitale che di rendita - al netto della parte già assoggettata ad imposta (cioè sui rendimenti già assoggettati all’imposta sostitutiva dell’ 11%), si applica la ritenuta del 15%, ridotta di una quota pari allo 0,30% per ogni anno eccedente il quindicesimo di partecipazione a forme pensionistiche complementari, con un limite massimo di riduzione di 6 punti percentuali

Durante tutto il periodo di accantonamento, annualmente vengono tassati soltanto i rendimenti del Fondo, nella misura dell’11%

NOTA: il limite massimo esente

di 5.164 euro annui riguarda

solo la contribuzione

del lavoratore e del datore di

lavoro. E’ quindi escluso il TFR

• La contribuzione massima annua in ESENZIONE

FISCALE è pari a 5.164 euro I lavoratori di prima occupazione successiva al 1° gennaio 2007 possono versare – in esenzione fiscale - in aggiunta al versamento ordinario al fondo la differenza tra quanto versato nei primi 5 anni e l’importo di € 25.822,85 (5.164,57 x 5 anni). Tale possibilità si può esercitare nei 20 anni successivi ai primi 5 e per un importo non superiore a 2.582,29 euro annui (in aggiunta ai 5.164 euro della contribuzione annuale in esenzione)

SCHEDA 6

Scheda-23 Scheda-23

Il trattamento fiscale PRO-RATAIl trattamento fiscale PRO-RATATutte le prestazioni (quindi anche gli anticipi) sono soggette all’applicazione del regime irpef in vigore nei vari anni. Con il nuovo regime fiscale che decorre dal 1° gennaio 2007, le prestazioni saranno suddivise in tre parti, corrispondenti al montante maturato (vecchi iscritti):

Tutte le prestazioni (quindi anche gli anticipi) sono soggette all’applicazione del regime irpef in vigore nei vari anni. Con il nuovo regime fiscale che decorre dal 1° gennaio 2007, le prestazioni saranno suddivise in tre parti, corrispondenti al montante maturato (vecchi iscritti):

PRIMA QUOTA

SECONDA QUOTA

TERZA QUOTA

fino al 31 dicembre 2000

RENDITA: irpef sull’87,5% dell’ammontareCAPITALE: in via separata con modalità diverse per “vecchi” e “nuovi” iscritti


dall’1.1.2001al 31.12.2006

RENDITA: con irpef sui contributi (dedotti) e TFR; tassazione al 12,5% sulla rivalutazione della renditaCAPITALE: in via separata senza la riliquidazione dell’imposta sull’ali-quota media degli ultimi 5 anni


dall’1.1.2007RENDITA e CAPITALE: tassati con aliquote dal 15% al 9% ovvero 23%

RENDITA e CAPITALE: tassati con aliquote dal 15% al 9% ovvero 23%

SCHEDA 6

Scheda-24 Scheda-24

Il trattamento fiscale PRO-RATAIl trattamento fiscale PRO-RATATutte le prestazioni (quindi anche gli anticipi) sono soggette all’applicazione del regime irpef in vigore nei vari anni. Con il nuovo regime fiscale che decorre dal 1° gennaio 2007, le prestazioni saranno suddivise in tre parti, corrispondenti al montante maturato (vecchi iscritti):

Tutte le prestazioni (quindi anche gli anticipi) sono soggette all’applicazione del regime irpef in vigore nei vari anni. Con il nuovo regime fiscale che decorre dal 1° gennaio 2007, le prestazioni saranno suddivise in tre parti, corrispondenti al montante maturato (vecchi iscritti):

PRIMA QUOTAPRIMA QUOTAPRIMA QUOTAPRIMA QUOTA

SECONDA QUOTASECONDA QUOTASECONDA QUOTASECONDA QUOTA

TERZA QUOTATERZA QUOTATERZA QUOTATERZA QUOTA

fino al 31 dicembre 2000



dall’1.1.2001al 31.12.2006



dall’1.1.2007RENDITA e CAPITALE: tassati con aliquote dal 15% al 9% ovvero 23%

RENDITA e CAPITALE: tassati con aliquote dal 15% al 9% ovvero 23%

SCHEDA 6

Scheda-24 Scheda-24

33

Il lavoratore potrà riscattare (con applicazione della tassazione agevolata del 15% + abbattimento per i periodi di iscrizione lunghi)

RISCATTIRISCATTI

per la perdita del posto di lavoro, nella misura massima del 50% di quanto maturato, nei casi di inoccupazione per un periodo non inferiore a 12 mesi e non superiore ai 48 mesi ovvero in caso di mobilità, CIG e CIGS

parzialmente

la posizione nei casi di invalidità permanente (con riduzione della capacità lavorativa a meno di un terzo) e a seguito di cessazione dell’attività lavorativa con inoccupazione superiore ai 48 mesi. Tale facoltà non può essere esercitata nel quinquennio precedente la maturazione dei requisiti per l’accesso alle prestazioni pensionistiche complementari in quanto, in tali casi, scatterebbe la possibilità di anticipare la pensione pubblica obbligatoria

totalmente

In caso di perdita dei requisiti di partecipazione al Fondo, la tassazione è del 23%

totalmente

SCHEDA 6

Scheda-25 Scheda-25

In caso di cessazione del rapporto di lavoro, qualora sia previsto dagli statuti dei fondi pensione, è possibile riscattare l’intera posizione maturata presso la propria forma pensionistica, anche al di fuori delle condizioni suddette, ma con l’applicazione di una ritenuta d’imposta pari al 23%

In caso di morte dell’iscritto al Fondo avvenuta prima della maturazione dei requisiti per le prestazioni, l’intera posizione maturata verrà riscattata dagli eredi o beneficiari designati.

34

I lavoratori iscritti alle forme pensionistiche complementari possono richiedere

anticipazioni sulla propria intera posizione maturata (contributi + Tfr) per :

SCHEDA 6 LE ANTICIPAZIONILE ANTICIPAZIONI

fino al 75% della posizione individuale maturata per spese sanitarie, e a seguito di gravissime situazioni relative a sé, al coniuge e ai figli per terapie e interventi straordinari riconosciuti dalle strutture pubbliche

Spese sanitarie

In qualsiasi momento

sulle somme erogate, al netto della parte già assoggettata ad imposta, si applica la ritenuta del 15%, ridotta di una quota pari allo 0,30% per ogni anno eccedente il quindicesimo di partecipazione a forme pensionistiche complementari, con un limite massimo di riduzione di 6 punti percentuali.

regime fiscaleregime fiscale

sulle somme erogate, al netto della parte già assoggettata ad imposta, si applica il 23%

SCHEDA 6

Scheda-26 Scheda-26

per un

importo non superiore al 75% del maturato per l’acquisto della prima casa di abitazione per sé o per i figli o per interventi di ristrutturazione e riqualificazione edilizia (secondo le disposizioni legislative)

Acquisto della casa

dopo 8 anni di iscrizione al Fondo

per un importo

non superiore al 30% del maturato per ulteriori esigenze

Altre spese

dopo 8 anni di iscrizione al Fondo

Per coloro che sono già pensionati:Per coloro che sono già pensionati:è possibile versare (alla forma pensionistica complementare) una contribuzione volontaria dopo aver maturato l’età pensionabile prevista dal regime obbligatorio di appartenenza, a condizione che, alla data del pensionamento, si possa far valere almeno 1 anno di contribuzione alla previdenza complementare e non abbia riscattato la propria posizione.Il lavoratore potrà decidere autonomamente quando fruire della prestazione a carico del fondo.

SCHEDA 9

E’ possibile reintegrare le somme relative ad anticipazione in qualsiasi momento, anche mediante contribuzioni annuali eccedenti il limite di € 5.164,57.Sulle somme reintegrate è riconosciuto un credito d’imposta pari a quanto versato all’erario.Ciò permette di recuperare la maggiore tassazione (23% anziché 15%) applicata all’anticipazione per l’acquisto della prima casa e per spese varie

contribuzione volontaria e reintegrazionecontribuzione volontaria e reintegrazione

La contribuzione

volontaria

La reintegrazione delle quote di anticipazione

SCHEDA 6

Scheda-27 Scheda-27

LE AGEVOLAZIONI ALLE IMPRESELE AGEVOLAZIONI ALLE IMPRESE

del versamento ai fondi pensione - per le imprese fino a 49 addetti6%

La riforma prevede misure di compensazione alle imprese per bilanciare la perdita derivante dall’utilizzo del TFR come forma di autofinanziamento. Esse riguardano:

del versamento ai fondi pensione - per le imprese OLTRE 49 addetti4%

Esonerocontributivo

Dal versamento contributivo Inps dello 0,20% al fondo di garanzia tfr con riferimento al trf versato ai fondi pensione o all’Inps

Riduzionecosto del

lavoro

Dal 1° gennaio 2008 le imprese fruiranno di un’ulteriore riduzione contributiva, variabile e crescente nel tempo:

0,19% dal 2008 0,21% dal 2009 0,23% dal 20100,25% dal 2011 0,26% dal 2012 0,27% dal 20130,28% dal 2014

SCHEDA 6

Scheda-28 Scheda-28

Deduzioni fiscali

PREVIDENZA COMPLEMENTARE E CONFERIMENTO DEL TFRPREVIDENZA COMPLEMENTARE E CONFERIMENTO DEL TFR

FIBA-CISL NAZIONALEFIBA-CISL NAZIONALE

FINE FINE

A cura di Cesare Sandulli e Andrea Scaglioni PREVIDENZA COMPLEMENTARE E CONFERIMENTO DEL TFR...

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