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Deliberazione n. 11/2019/FRG

REPUBBLICA ITALIANA

CORTE DEI CONTI

La Sezione del controllo per la Regione Sardegna

composta dai magistrati:

Francesco Petronio Presidente Relatore

Maria Paola Marcia Consigliere

Valeria Mistretta Consigliere

Michela Muti Primo Referendario

Elisabetta Usai Primo Referendario

Giuseppe Lucarini Referendario

nella camera di consiglio del 5 febbraio 2019,

Visti gli articoli 100, secondo comma, e 103, secondo comma, della

Costituzione;

Visto lo Statuto speciale della Regione Autonoma della Sardegna approvato

con la Legge Costituzionale 26 febbraio 1948, n. 3;

Visto il Decreto del Presidente della Repubblica 16 gennaio 1978, n. 21,

recante disposizioni di attuazione dello Statuto speciale in materia di controllo

della Corte dei conti, e, specificamente, l’articolo 10;

Visto il Testo Unico delle leggi sull’ordinamento della Corte dei conti,

approvato con il Regio Decreto 12 luglio 1934, n. 1214, e successive

modificazioni e integrazioni;

Vista la legge 14 gennaio 1994 n. 20 recante disposizioni in materia di

giurisdizione e di controllo della Corte dei conti e successive modifiche e

integrazioni;

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Visto il decreto legge 10 ottobre 2012, n. 174, convertito con modificazioni

dalla legge 7 dicembre 2012 n. 213 e sue successive modificazioni e

integrazioni;

Vista la deliberazione della Sezione delle Autonomie della Corte dei conti n.

9/2013/INPR, nella quale vengono forniti indirizzi per l’attività di parifica dei

rendiconti regionali da parte delle Sezioni regionali di controllo;

Vista la deliberazione delle Sezioni Riunite in sede di controllo

n. 17/SSRRCO/2016/INPR, con la quale è stato approvato il programma di

controllo della Corte dei conti per l’anno 2017;

Vista la deliberazione della Sezione delle Autonomie n. 2/SEZAUT/2017/INPR,

di approvazione della programmazione dei controlli per l’anno 2017;

Vista la deliberazione di questa Sezione n. 16/2017/INPR, con la quale è stato

approvato il programma di controllo per l’anno 2017;

Vista la deliberazione n. 4/2018/INPR, con cui è stata programmata

l’effettuazione di riscontri di affidabilità e di regolarità amministrativa e

contabile della documentazione giustificativa della spesa regionale attraverso

la metodologia DAS (Déclaration d'assurance et de sincérité), mediante

verifiche effettuate utilizzando la tecnica del campionamento statistico.

Vista la comunicazione protocollo n. 328 del 22 gennaio 2019, con cui

venivano trasmessi alla Regione gli esiti della verifica sui 30 provvedimenti di

spesa estratti a campione e la nota di riscontro della Regione protocollo n.

3344 del 31 gennaio 2019, integrata con nota n. 3685 del 4 febbraio 2019;

Vista l’ordinanza n. 2/2019 del 4 febbraio 2019, con la quale il Presidente

della Sezione del controllo ha convocato la Sezione stessa, in camera di

consiglio, in data odierna per deliberare sulla predetta relazione;

Sentito il relatore, Presidente Francesco Petronio;

PREMESSO

Nell'ambito della Programmazione dei controlli per l'anno 2017, dalle Sezioni

Riunite in sede dì controllo (deliberazione n. 17/2016/INPR), è stata prevista

la prosecuzione dell'utilizzo di metodologie sperimentali nell'attività di verifica

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e valutazione della regolarità amministrativa e contabile della documentazione

giustificativa della spesa regionale attraverso la metodologia DAS (Déclaration

d'assurance et de sincérité).

La Sezione delle autonomie ha emesso in più occasioni linee di indirizzo per le

attività di controllo in sede di parifica, in particolare con la deliberazione n.

9/2013/INPR, è stato rilevato che oltre alle attività istruttorie finalizzate al

giudizio di parificazione, possono essere poste in essere procedure per stimare

l’attendibilità e l’affidabilità degli aggregati contabili mediante campionamento

statistico, basato su modelli consolidati anche in ambito europeo.

Nel programma di controllo per il 2018 di questa Sezione (deliberazione n.

3/INPR/2018) è prevista la sperimentazione di modelli di controllo sulla base

della metodologia DAS (Déclaration d'assurance et de sincérité) e nella

successiva deliberazione n. 4/2018/INPR, ne è stata disposta l’effettiva

realizzazione.

In data 17 maggio 2018, presso le Sezioni Riunite in sede di controllo, è

avvenuta l’estrazione degli ordinativi da verificare per le Regioni interessate

alle indagini, utilizzando un metodo di campionamento statistico.

L’attività della Sezione regionale di controllo diretta alla valutazione della

regolarità amministrativo-contabile dei singoli atti di spesa oggetto del

campione selezionato ha coinvolto molteplici strutture della Regione, presso

le quali sono state avviate attività istruttorie per reperire la documentazione

a supporto e richiedere specifici chiarimenti.

All’esito delle verifiche, con nota n. 328 del 22 gennaio 2019, è stata

trasmessa all’amministrazione regionale la bozza di relazione di “Verifica di

affidabilità delle scritture contabili della regione Sardegna, esercizio 2017” per

consentire la formulazione di proprie osservazioni e controdeduzioni.

La Regione ha fornito riscontro esponendo le proprie considerazioni di ordine

generale, allegando per le osservazioni di competenza, le note di alcune delle

Direzioni generali.

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CONSIDERATO

Nell’attuale sistema dei controlli sulle Pubbliche Amministrazioni, la pronuncia

sulla regolarità del Rendiconto da parte della magistratura contabile si

inquadra nel più ampio contesto di regole del coordinamento della finanza

statale e di derivazione comunitaria che postula l’affidabilità del sistema dei

conti pubblici anche in vista del processo di armonizzazione dei bilanci pubblici.

Le verifiche svolte in tal sede devono, quindi, estendersi alla correttezza e alla

regolarità finanziario-contabile delle scritture, alla loro rispondenza con il

quadro dei principi giuridici generali, nonché di quelli propri della normativa di

contabilità pubblica, attraverso l’adozione di strumenti atti a verificare oltre

che la sana gestione finanziaria e gli equilibri di bilancio anche l’affidabilità

delle scritture e delle procedure attraverso le quali si realizza la gestione

finanziaria e contabile.

Alla luce di quanto premesso, i controlli svolti ai fini della pronuncia di

regolarità del rendiconto, oltre a soffermarsi sul rispetto degli equilibri del

bilancio, dei canoni di sana gestione finanziaria, dei limiti all’indebitamento e

sull’evoluzione delle voci di spesa suscettibili di compromettere la stabilità dei

bilanci, saranno integrati con attività di verifica sull’affidabilità dei conti e la

regolarità delle operazioni.

Obiettivo di tali verifiche è quello di accertare, in specifiche aree di interesse,

la regolarità dei procedimenti di spesa sottostanti ai pagamenti della regione.

Analogamente a quanto avviene per la verifica del Rendiconto generale dello

Stato le verifiche si sono avvalse di un metodo di campionamento attraverso

modelli statistici consolidati in ambito europeo, in grado di esprimere i rischi

tecnici insiti nel modello di controllo e la sua percentuale di affidabilità.

I riscontri si traducono nel controllo sulla regolarità delle procedure secondo i

parametri della regolarità e legittimità, con verifiche indirizzate verso

specifiche operazioni, a loro volta selezionate con campionamento statistico

monetario.

Sono stato esaminati i 30 ordinativi di spesa estratti con metodo campionario;

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l’esito delle verifiche è stato oggetto di contraddittorio formale con

l’amministrazione regionale e le criticità segnalate sono state riverificate alla

luce delle considerazioni e osservazioni comunicate.

RILEVATO

Il sistema contabile adottato dalla Regione Sardegna linea generale non desta

particolari motivi di preoccupazione quanto all’affidabilità, pur sussistendo

aspetti critici suscettibili di miglioramento.

I servizi di Ragioneria svolgono un ruolo di verifica in vari momenti delle

procedure di spesa ed inoltre è in atto un processo di potenziamento del

sistema di controllo di regolarità amministrativo e contabile, che dovrebbe

acquisire una piena operatività attraverso l’istituzione di un organo dedicato a

tale tipologia di controllo e specialmente di quella del Collegio dei revisori dei

conti.

DELIBERA

di approvare l’allegata relazione concernente la “Verifica di affidabilità delle

scritture contabili della regione Sardegna, esercizio 2017”.

Ordina che, a cura della Segreteria, la presente deliberazione e l’annessa

relazione siano trasmesse al Presidente del Consiglio regionale, al Presidente

della Regione e all’Assessore al Bilancio, nonché al Direttore Generale della

Presidenza e al Direttore Generale dei Servizi finanziari della Regione

Autonoma della Sardegna.

Così deciso, in Cagliari, nella camera di consiglio del 5 febbraio 2019.

Il Presidente relatore

Francesco Petronio

Depositata in segreteria il 7 febbraio 2019

Il Dirigente

(dott. Paolo Carrus)

SEZIONE REGIONALE DI CONTROLLO PER LA REGIONE SARDEGNA

VERIFICA DI AFFIDABILITA’ DELLE

SCRITTURE CONTABILI DELLA

REGIONE SARDEGNA - ESERCIZIO 2017

ANNO 2019

Magistrato Relatore: Presidente Francesco Petronio

Hanno collaborato all’istruttoria:

Anna Angioni

Rita Basciu

Giovanna Onnis

SEZIONE REGIONALE DI CONTROLLO PER LA REGIONE SARDEGNA

VERIFICA DI AFFIDABILITA’ DELLE

SCRITTURE CONTABILI DELLA

REGIONE SARDEGNA - ESERCIZIO 2017

ANNO 2019

Verifica di affidabilità delle scritture contabili della Regione Sardegna - esercizio 2017

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1. PREMESSA E METODOLOGIE DI INDAGINE

ADOTTATE

Nel programma dei controlli per l’anno 2017 della Sezione di controllo della Corte dei conti

per la Sardegna, approvato, con deliberazione n. 3/2018/INPR del 1° febbraio 2018, è stata

prevista per la prima volta, come già programmato da altre Sezioni regionali, un’attività di

verifica sulle scritture contabili della Regione, limitata alla spesa, sulla base della metodologia

DAS (Déclaration d’assurance et de sincérité).

Tali verifiche, che si inseriscono nell’ambito delle attività istruttorie finalizzate al giudizio di

parificazione, consentono di procedere a stime dell’attendibilità e dell’affidabilità degli

aggregati contabili, mediante campionamento statistico, basato su modelli consolidati anche

in ambito europeo.

La finalità di tali verifiche riguarda sia l’affidabilità dei conti che la legittimità e regolarità delle

operazioni che ne sono alla base, perseguendo l’obiettivo generale di stabilire se sussista la

conformità, negli aspetti rilevanti, alla normativa applicabile e se, per quanto è possibile

rilevare in tal sede, i conti rappresentino fedelmente la posizione finanziaria, nonché i risultati

delle operazioni e dei flussi di cassa in conformità al quadro normativo applicabile.

Il controllo, inserito nell’ambito delle procedure di parifica del rendiconto regionale, si rivolge,

quindi, alla regolarità intrinseca ed estrinseca delle procedure contabili e alla regolarità degli

atti e delle procedure amministrative.

L’approccio campionario è stato già sperimentato nei controlli mirati alla verifica postuma

della legittimità e della regolarità delle operazioni sottostanti ai conti del bilancio da parte delle

Sezioni riunite nella parificazione del rendiconto dello Stato, dalla Sezione di controllo per gli

affari comunitari ed internazionali, nonché in ambito regionale.

Gli esiti più significativi del controllo effettuato in base alla metodologia DAS potrebbero

condurre, in sede di parifica, alla proposizione di questioni attinenti alla regolarità complessiva

del rendiconto nel caso risultino rilevanti nell’ambito degli equilibri di bilancio risultante dal

rendiconto. Soltanto in caso di gravi irregolarità tali da incidere sulla rappresentazione

veridica dei conti, o di significative discordanze con le leggi di bilancio, le valutazioni di

affidabilità potrebbero influire sull’esito del giudizio di parificazione.


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L’attività di verifica svolta ha trovato presupposto nell’estrazione di un campione statistico,

comprendente trenta ordinativi di pagamento, emessi dalla Regione Sardegna nell’anno 2017

- secondo il sistema MUS (Monetary Unit Sampling) che la Corte dei conti europea utilizza per

gli accertamenti nel contesto della dichiarazione annuale di affidabilità (DAS).

L’estrazione è avvenuta presso le Sezioni Riunite in sede di controllo in data 17 maggio 2018,

con la partecipazione delle Sezioni regionali di controllo interessate al programma e alla

presenza dei rappresentanti delle regioni coinvolte, utilizzando un metodo impostato sulle

principali caratteristiche di quello adoperato per le Amministrazioni centrali dello Stato, con

alcune semplificazioni.

Il piano di campionamento è stato adottato seguendo i criteri stabiliti, tra i quali in particolare:

- le categorie che hanno rappresentato la popolazione obiettivo sono quelle indicate all’allegato

A), individuate attraverso i codici gestionali SIOPE;

- l’unità statistica è stata rappresentata dal singolo ordinativo di pagamento;

- dalla popolazione obiettivo sono stati esclusi i titoli di pagamento inferiori ai 200 euro;

- i codici SIOPE sono stati selezionati e raccolti in due sottoinsiemi (macrocategorie) - il primo

comprendente le voci: Acquisto di beni e prestazioni di servizi, Utilizzo di beni terzi ed

Investimenti fissi; il secondo recante le voci residuali;

- le fasce di importo, all’interno delle quali il campione ha operato, sono tre (da euro 200 a euro

14.999, da euro 15.000 a euro 124.999, oltre i 125.000 euro);

- le fasce di importo sono state distribuite in: nove ordinativi di pagamento nella prima, tredici

nella seconda e cinque nella terza. Sono stati aggiunti, inoltre, tre titoli censiti, che

corrispondono agli ordinativi di pagamento di importo più elevato;

- è stata applicata la regola dell’eliminazione del codice SIOPE, pur sempre all’interno dei

codici SIOPE selezionati: una volta estratto un titolo al quale corrisponde un determinato

codice SIOPE, le altre spese con il medesimo codice sono eliminate; ciò al fine di sottoporre a

verifica la più ampia casistica di spesa presente;

Il campione è stato distribuito per classi di importo e tipologia di spesa.

In ordine alla significatività del campione estratto è da considerare che il bilancio complessivo

della Regione Sardegna ammonta, in termini di pagato, a circa 7,9 miliardi (rilevati al 13 aprile

2018) e la popolazione obiettivo consiste in complessivi 924 milioni ed è rappresentativa

dell’11,8 per cento circa dell’intero rendiconto, risultando in linea con gli standards adottati


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dalla metodologia DAS. Tale percentuale si eleva al 12 per cento al netto delle uscite per conto

terzi e partite di giro. Si precisa che tali percentuali sono al lordo della spesa sanitaria che non

viene evidenziata come gestione separata.

La procedura ha fornito un campione estratto formato da 27 unità statistiche campionate e 3

unità statistiche censite. Il campione è di 104,8 milioni e rappresenta l’11,3 per cento della

popolazione obiettivo.


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2. ATTIVITÀ ISTRUTTORIA E PROCEDURA DEL

CONTROLLO

L’attività di valutazione della regolarità amministrativo-contabile dei singoli atti di spesa

oggetto del campione selezionato ha coinvolto molteplici strutture della Regione, presso le

quali sono state avviate attività istruttorie per reperire la documentazione a supporto e

richiedere specifici chiarimenti.

In una prima interlocuzione con il Servizio Finanziario è stato comunicato all’ente l’esito delle

procedure di estrazione del campione statistico e formulata una richiesta documentale

complessiva, rivolta ad acquisire per tutti gli ordinativi gli atti giustificativi della spesa,

corredata dagli eventuali elementi illustrativi sul procedimento presupposto all’emissione

dell’ordinativo di pagamento.

Successivamente con nota istruttoria protocollo n. 2148 del 29/06/2018 è stata richiesta copia

dei documenti attestanti l’avvenuta apposizione dei visti da parte della Ragioneria sugli atti di

impegno della spesa, nonché i mandati di pagamento quietanzati relativi ai singoli ordinativi

da esaminare.

La Regione ha trasmesso quanto richiesto con nota protocollo n. 23335 del 12/07/2018 e con

successiva nota integrativa n. 2326 del 17/07/2018.

L’esame effettuato dalla Sezione, anche sulla scorta degli elementi forniti dagli uffici regionali,

ha condotto ad una ricostruzione dell’iter procedurale seguito per ciascun ordinativo, traendo

elementi dalle determinazioni di impegno e liquidazione che danno conto dei vari

adempimenti effettuati.

È stata, inoltre verificata la correttezza della classificazione politica (missione e programma) e

della codificazione SIOPE, anche traendo informazioni dal sito della Regione nella sezione

amministrazione trasparente, dedicata ai bilanci preventivi e consuntivi.

Per la verifica della corretta classificazione della spesa si è fatto riferimento all’allegato

contenente le tabelle di bilancio nella versione modificata con L.R. 10/2017 del 16/10/2017,

ma non è dato disporre della versione originaria e quella anteriore all’ultima modifica.

Nella fase della liquidazione sono stati riscontrati, in particolare, i dati contabili, gli

adempimenti fiscali e contributivi e i titoli relativi al pagamento a favore dei beneficiari.


5

In merito ai controlli di regolarità amministrativo contabile, la Regione ha dichiarato che la

D.G. dei Servizi Finanziari effettua il controllo preventivo contabile sui provvedimenti di

impegno e di liquidazione, a norma del D.Lgs. n.118 del 2011 e ss.mm.ii., della L.R. n.11 del

2006 e delle disposizioni collegate.

Quanto esposto trova riscontro con le analisi effettuate nella relazione della Sezione Regionale

di Controllo per la Regione Sardegna n. 42/2018/FRG del 22/11/2018, avente ad oggetto i

controlli interni eseguiti dalla RAS. In tale sede, infatti, viene riportato che il controllo di

regolarità amministrativo contabile previsto dall’art. 58 della legge regionale n. 11/2006, viene

effettuato dai Servizi competenti della Direzione generale dei Servizi Finanziari, istituiti con

deliberazione della Giunta regionale n. 1/7 del 13 gennaio 2015. Tale controllo viene svolto in

via preventiva “esclusivamente sugli atti che producono direttamente effetti sul bilancio

(provvedimenti contabili)”, mentre in via successiva, sugli stessi atti, viene svolto un controllo a

campione finalizzato alla “verifica della rispondenza alle norme del procedimento amministrativo che

sottende l’assunzione del provvedimento contabile”.

Gli esiti dei controlli preventivi sono trasmessi al Centro di responsabilità che ha emesso l’atto,

all’Organo tecnico-amministrativo sovraordinato e all’Organo di vertice politico-

amministrativo, nonché, in caso di riscontrate irregolarità, alla Struttura di vigilanza per gli

ulteriori accertamenti e le eventuali segnalazioni alle competenti strutture della Corte dei conti.

La Regione ha, inoltre, precisato che di norma viene anche svolta una verifica sulla regolarità

della prestazione, effettuata dal Direttore dell’esecuzione del contratto e approvata dal

Direttore del Servizio.

A seguito di una richiesta di chiarimenti è emerso che la Regione non adotta in via generale

una procedura di prenotazione d’impegno, in quanto non prevista dalla specifica normativa

regionale, anche se prima dell’adozione dell’impegno è utile effettuare un accantonamento

provvisorio, al fine di evitare il rischio di superamento della dotazione impegnabile.

Al riguardo si fa presente che nella nota pubblicata dal MEF relativa ai “Primi adempimenti per

l’avvio della riforma contabile prevista dal D.Lgs. 13 giugno 2011, n. 118” viene espressa la necessità

di “prevedere e disciplinare l’istituto della prenotazione dell’impegno, il cui ruolo è fortemente rivalutato

dalla riforma: la prenotazione della spesa è necessaria in tutti i casi in cui si avvia una procedura di

spesa, nelle more della formalizzazione delle obbligazioni giuridicamente perfezionate e come possibile

strumento per la gestione del fondo pluriennale vincolato”.


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Inoltre, il principio applicato della contabilità finanziaria, D.Lgs. n. 118/2011, allegato 4/2, al

punto 5.1 prevede che “Ogni procedimento amministrativo che comporta spesa deve trovare, fin

dall’avvio, la relativa attestazione di copertura finanziaria ed essere prenotato nelle scritture contabili

dell’esercizio individuato nel provvedimento che ha originato il procedimento di spesa. (omissis)

L’impegno si perfeziona mediante l’atto gestionale, che verifica ed attesta gli elementi anzidetti e la

copertura finanziaria, e con il quale si dà atto, altresì, degli effetti di spesa in relazione a ciascun esercizio

finanziario contemplato dal bilancio di previsione”.

In applicazione di tale principio, in una fase prodromica alla conclusione della procedura di

aggiudicazione o comunque della individuazione del soggetto creditore già dovrebbe avvenire

una prenotazione nelle scritture contabili, che dagli atti esaminati non è stato possibile

desumere1.

Si precisa, altresì, che la mancata osservanza del suddetto iter procedurale espone

l’Amministrazione al rischio di addivenire in alcuni casi alla deliberazione di spesa senza che

vi sia la necessaria copertura finanziaria o di trovarsi nelle condizioni di dover ricorrere al

riconoscimento di debiti fuori bilancio.

1 Sul punto la Ragioneria regionale ha precisato che i Servizi procedono ad effettuare la prenotazione dell’impegno di

spesa solo occasionalmente e con riferimento alle procedure di gara: in tali ipotesi, successivamente all’individuazione

dell’aggiudicatario, la prenotazione di impegno viene trasformata in impegno definitivo.

Viceversa, nei procedimenti ordinari e nelle restanti procedure di gara, il Servizio, dopo l’individuazione

dell’aggiudicatario, procede direttamente all’assunzione dell’impegno di spesa definitivo.


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3. SINTESI E CONCLUSIONI

In linea generale l’affidabilità del sistema contabile adottato dalla Regione non desta particolari

motivi di preoccupazione, in quanto i servizi di Ragioneria svolgono un ruolo di verifica in

vari momenti delle procedure di spesa ed inoltre è in atto un sistema di controllo di regolarità

amministrativo e contabile, seppure non è stato ancora istituito il Collegio dei revisori.

Il controllo di regolarità amministrativo contabile previsto dall’art. 58 della legge regionale n.

11/2006, viene, infatti, effettuato dalla Direzione generale dei Servizi Finanziari, in via

preventiva “esclusivamente sugli atti che producono direttamente effetti sul bilancio (provvedimenti

contabili)”, inoltre in via successiva, viene svolto un controllo a campione finalizzato alla

“verifica della rispondenza alle norme del procedimento amministrativo che sottende l’assunzione del

provvedimento contabile”.

In caso di riscontrate irregolarità, gli esiti del controllo vengono trasmessi alla Struttura di

vigilanza per gli ulteriori accertamenti e le eventuali segnalazioni alle competenti strutture

della Corte dei conti.

Oltre alla mancata istituzione dell’organo deputato al controllo di regolarità, emergono aspetti

suscettibili di miglioramento sia per meglio coordinare l’attività dei diversi centri di spesa

nello svolgimento delle procedure, specie quelle di acquisto, che per introdurre sistemi di

prenotazione di impegno, in modo da accantonare provvisoriamente le somme prima

dell’impegno contabile.

La Direzione per la programmazione e il bilancio, avendo ricevuto la bozza di relazione per la

verifica di affidabilità, ha sostanzialmente concordato con quanto rilevato dalla Sezione

relativamente al rafforzamento dei presidi relativi alle procedure di spesa. In particolare, ha

precisato che le disposizioni della legge regionale n. 11/2016 sono state in gran parte superate

dal processo di adeguamento ai principi della contabilità armonizzata, nel cui ambito è

prevista la riorganizzazione del sistema dei controlli interni con l’istituzione di organo

dedicato per il controllo di regolarità amministrativa e contabile e l’avvio dell’organo di

revisione contabile. Si tratta, tuttavia, di procedure che sfociano in atti di competenza del

Consiglio regionale.


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Viene altresì precisato che con l’istituzione della Centrale Regionale di Committenza viene

sviluppato il coordinamento tra centri di spesa attraverso la progressiva centralizzazione delle

procedure di acquisto.

Gli esiti degli accertamenti svolti dalla Sezione regionale di controllo della Sardegna sul

campione estratto hanno evidenziato una serie di criticità, come dettagliatamente esposte nelle

schede annesse alla presente Relazione, che, tuttavia, non hanno complessivamente un rilievo

tale da inficiare l’affidabilità dei conti regionali.

Infatti, dette criticità dipendono principalmente dalle modalità seguite nella tecnica

redazionale degli atti esaminati. In particolare, si segnala l’estrema eterogeneità strutturale

delle determinazioni esaminate. Sul punto la Direzione Bilancio ha fatto presente che la

progressiva introduzione della determinazione elettronica ha comportato nel 2018 una

standardizzazione dei format e un più ampio monitoraggio degli aspetti contabili relativi alle

procedure in corso.

Allo stato, l’assenza di un modello di atto di impegno e di liquidazione che indichi

univocamente gli elementi da evidenziare, modulabile alla luce delle specificità del caso

concreto, impedisce un agevole accertamento dell’avvenuta esecuzione degli adempimenti

imposti dalla legge (a mero titolo di esempio, la verifica della regolare esecuzione, la verifica

di cassa, la verifica degli inadempimenti etc.), e comporta che i singoli servizi abbiano operato

autonomamente e in maniera difforme l’uno dall’altro, con la conseguenza che solo in alcuni

casi la documentazione trasmessa è risultata completa.

Di maggior rilievo sono apparse le criticità relative ad altre fattispecie, laddove l’attività

dell’amministrazione presenta aspetti problematici in ordine alla regolarità della procedura

amministrativa prodromica all’adozione del provvedimento contabile.

Al riguardo, vengono ricorrentemente formulate osservazioni che attengono all’impiego della

trattativa diretta, che non appare compatibile con i principi della concorrenza e alla necessità

di effettuare una “prevalutazione” delle condizioni per procedere a trattativa diretta in base

all’art. 36 comma 2 lettera a) del D.Lgs. n. 50/2016, ancorché utilizzando la piattaforma MEPA.

Rilevano al riguardo anche le Linee Guida n. 4 - Procedure per l’affidamento dei contratti

pubblici di importo inferiore alle soglie di rilevanza comunitaria, indagini di mercato e

formazione e gestione degli elenchi di operatori economici dell’ANAC nel testo vigente nel

2016. Si è inoltre riscontrato un improprio ricorso alle proroghe tecniche giustificate


9

dall’Amministrazione con la necessità di garantire il servizio nelle more della conclusione di

successive procedure di gara.

Si è osservato al riguardo che la successione di un elevato numero di proroghe e il ricorso alla

proroga tecnica rappresenta una criticità della gestione; sul punto l’ANAC, con il comunicato

5 novembre 2015, ha evidenziato l’anomalia del fenomeno delle c.d. proroghe “tecniche”,

individuando un “utilizzo distorto” delle medesime e sottolineando come la proroga debba

considerarsi come un istituto ”assolutamente eccezionale” cui si può ricorrere solo per cause

determinate da fattori che comunque non coinvolgono la responsabilità dell'amministrazione

aggiudicatrice.

La Direzione Bilancio ha preso atto delle osservazioni relative alle procedure di acquisto,

concordando sull’esigenza di introdurre una “prevalutazione” per monitorare il rispetto dei

principi della concorrenza in fase di affidamento dei lavori e delle forniture.

Sul piano strettamente contabile, dai riscontri effettuati sulla documentazione prodotta

emerge, con casistica molto ricorrente, che nei procedimenti oggetto di esame l’impegno di

spesa è stato assunto in data successiva alla comunicazione con cui è stata richiesta la

prestazione alla controparte contrattuale.

Al riguardo, si rileva che tale modus operandi in linea generale non risulta corretto, in quanto

l’impegno deve necessariamente precedere la fase di esecuzione del contratto.

Quanto sopra evidenziato assume una maggiore rilevanza se si considera la prassi, non

conforme ai principi contabili, di richiedere l’esecuzione della prestazione anteriormente alla

registrazione degli impegni di spesa da parte della Ragioneria regionale2 al di là delle

specifiche ipotesi in cui la richiesta della cd. “esecuzione anticipata” è legittimata dalla norma

(art. 32, commi 8 e 13, D.Lgs. n. 50/2016). Inoltre, la richiesta di esecuzione anteriormente

all’apposizione del visto di Ragioneria ha determinato, per taluni ordinativi, problemi di

copertura finanziaria.

In altri casi si è avuto occasione di rilevare la non corretta imputazione secondo il criterio di

esigibilità, evidenziando che, secondo quanto disposto dal D.Lgs. n. 118/2011, Allegato 4/2,

2 Da effettuarsi entro 15 giorni dalla data di assunzione dell’impegno da parte del Servizio (art. 58 L.R. 11/2006). Il

termine, tuttavia, è ordinatorio.


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punto 5.2 lett. b, l’imputazione deve avvenire “nell’esercizio in cui risulta adempiuta

completamente la prestazione da cui scaturisce l’obbligazione”3.

Nelle determinazioni di impegno di spesa e di liquidazione esaminate manca, nella quasi

totalità dei casi, un esplicito riferimento alla verifica della situazione della cassa, adempimento

questo ora imposto dalle regole introdotte dal D.Lgs. n. 118/2011. Tuttavia, da quanto è dato

rilevare, tale riscontro dovrebbe essere stato svolto direttamente dal Servizio di Ragioneria

nella fase successiva all’emissione della determinazione.

Sulla scorta degli elementi desumibili dai provvedimenti di liquidazione, non sempre è stato

possibile riscontrare che in sede di verifica dei requisiti della controparte venga effettuata

l’acquisizione di tutti gli elementi utili quali ad esempio la posizione debitoria nei confronti

della PA. In linea generale, salvo le ipotesi di esclusione normativamente previste, la verifica

della presenza di una serie documentale completa dovrebbe essere già effettuata in fase di

aggiudicazione. Analoghe verifiche di regolarità possono essere svolte nella sede dei controlli

interni alla Regione.

Dagli atti acquisiti (determinazione di liquidazione) si è riscontrata solo di rado una espressa

conferma dell’avvenuta attestazione di regolare esecuzione, indispensabile per la liquidazione

della fattura.

Inoltre, solo in pochi casi risulta agli atti l’intervenuta verifica degli inadempimenti ex art. 48

bis D.P.R. 602/1973 (inadempimento che, si ricorda, preclude il pagamento a favore del

creditore e impone l’attivazione della procedura per il pagamento a favore dell’Agenzia delle

Entrate). Anche in questo caso si tratta di riscontri che potrebbero essere stati svolti

direttamente dal Servizio di Ragioneria.

In diversi casi la codifica SIOPE utilizzata non è apparsa congrua rispetto alla tipologia di spesa

documentata.

In un caso l’acquisizione di servizi è avvenuta senza il preventivo impegno di spesa, per cui si

è dovuto procedere in sanatoria con il riconoscimento del debito.

3 Trattasi, in particolare, di quelle fattispecie in cui l’impegno di spesa viene assunto a fine anno sull’esercizio in chiusura,

ma la prestazione viene in tutto o parte effettuata nell’ esercizio successivo.


11

4. ELENCO TITOLI ESTRATTI – SARDEGNA

1. Censito Capitolo di spesa: SC01.0001 - Ordinativo diretto: n.

1000007388

Categoria: 02 (ACQUISTO DI SERVIZI)

Codice Gestionale: 1.03.02.01.002 (Organi istituzionali dell'amministrazione - Rimborsi)

Data pagamento: 09/05/2017

Anno impegno 2017; Numero impegno 3160037955

Importo pagato: 36.250.000,00

Beneficiario: CONSIGLIO REGIONALE DELLA SARDEGNA

Descrizione della spesa effettuata con l’ordinativo

Accredito risorse al Consiglio regionale della Sardegna per spese di funzionamento.

Norme di riferimento dell’intera procedura di spesa

Art. 15, comma 2, della L.R. 11/2006: “Lo stanziamento per il funzionamento del Consiglio regionale,

iscritto in apposita UPB, è trasferito dall’Assessorato regionale della programmazione, bilancio, credito

e assetto del territorio, al medesimo Consiglio, in due rate semestrali: la prima il 1° gennaio, la seconda

il 1° luglio di ciascun esercizio finanziario”

Momento gestionale dell’ordinativo rispetto all’intera procedura di spesa

Trasferimento della 1a rata semestrale degli importi stanziati nell’esercizio finanziario 2017 per

le spese di funzionamento del Consiglio regionale.

Relazione sulla procedura

La legge regionale n. 11 del 2006 prevede che nel Bilancio di previsione regionale siano

stanziate le somme destinate annualmente alle spese di funzionamento del Consiglio

regionale, con impegno automatico al momento della sua approvazione, e che le stesse

vengano trasferite in due rate semestrali (al 1° gennaio e al 1° luglio).


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Il Bilancio di previsione 2017-2019 è stato approvato con la legge regionale n. 6 del 13 aprile

2017, pubblicata sul BURAS del 14 aprile 2017.

Con nota n. 11239 del 26/04/2017 il Servizio Primo controllo ha comunicato di aver assunto in

pari data, per le spese di funzionamento del Consiglio regionale, l’impegno n. 3160037955 di

complessivi €. 72.500.000,00 sullo stanziamento 2017 del Bilancio di previsione regionale.

Con determinazione n. 182 del 27/04/2017 la Direzione generale dei Servizi Finanziari ha

disposto la liquidazione e il pagamento della prima rata, pari ad euro 36.250.000,00.

Regolarità formale della documentazione, congruità della classificazione economica e

politica della spesa, rispetto dei principi contabili

Le procedure relative all’assunzione dell’impegno e alla liquidazione sono risultate regolari; si

tratta di impegno automatico ai sensi dell’art. 38 comma 4 della legge regionale n. 11/2006;

inoltre, per il relativo pagamento, si è dato atto dell’intervenuta verifica di cassa.

La codifica SIOPE adoperata è inserita nella categoria “acquisto di servizi” ed è descritta nel

Glossario: “Rimborso spese a seguito dell'espletamento di attività di servizio fuori della sede di lavoro,

nonché eventuali oneri riflessi, in favore degli organi istituzionali dell'amministrazione (ad esempio

rimborso per viaggio, vitto, alloggio, ecc.)”. In realtà tale imputazione non sembra appropriata, in

quanto le spese sostenute dal Consiglio non vengono rimborsate, trattandosi di un

trasferimento operato a favore del Consiglio il cui impiego rientra nella piena discrezionalità

dell’organo. Per tale ragione appare più appropriato utilizzare una codifica SIOPE inserita

nella voce trasferimenti, come potrebbe essere la U.1.04.01.04.001 “Trasferimenti correnti a

organismi interni e/o unità locali della amministrazione”.

Risultano rispettati i principi contabili.

Eventuali profili di criticità

La codifica SIOPE utilizzata non pare congrua in quanto la spesa ha la natura di trasferimento

e non di rimborso.

Conclusioni

Si raccomanda di adoperare la corretta codificazione SIOPE


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1000024887


Codice Gestionale: 1.03.02.01.002 (Organi istituzionali dell'amministrazione - Rimborsi)




Beneficiario: CONSIGLIO REGIONALE DELLA SARDEGNA


Accredito risorse al Consiglio regionale della Sardegna per spese di funzionamento.


Art. 15, comma 2, della L.R. 11/2006: “Lo stanziamento per il funzionamento del Consiglio regionale,

iscritto in apposita UPB, è trasferito dall’Assessorato regionale della programmazione, bilancio, credito

e assetto del territorio, al medesimo Consiglio, in due rate semestrali: la prima il 1° gennaio, la seconda

il 1° luglio di ciascun esercizio finanziario”


Trasferimento della 2a rata semestrale degli importi stanziati nell’esercizio finanziario 2017 per

le spese di funzionamento del Consiglio regionale.


La legge regionale n. 11 del 2006 prevede che nel bilancio di previsione regionale siano

stanziate le somme destinate annualmente alle spese di funzionamento del Consiglio

regionale, con impegno automatico al momento della sua approvazione, e che le stesse

vengano trasferite in due rate semestrali (al 1° gennaio e al 1° luglio).

Il Bilancio di previsione 2017-2019 è stato approvato con la legge regionale n. 6 del 13 aprile

2017, pubblicata sul BURAS del 14 aprile 2017.


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Con nota n. 11239 del 26/04/2017 il Servizio Primo controllo ha comunicato di aver assunto in

pari data, per le spese di funzionamento del Consiglio regionale, l’impegno n. 3160037955 sullo

stanziamento 2017 del bilancio di previsione regionale di complessivi €. 72.500.000,00.


disposto la liquidazione e il pagamento della prima rata, pari ad euro 36.250.000,00.


disposto la liquidazione e il pagamento della seconda rata, pari ad euro 36.250.000,00.



Come per la rata di acconto, la procedura seguita si dimostra regolare, inoltre in sede di

pagamento è stato dato atto dell’intervenuta verifica di cassa.

Quanto alla codifica SIOPE adottata permangono le perplessità espresse relativamente alla rata

di acconto, incongrua in quanto la spesa ha la natura di trasferimento e non di rimborso.

Risultano rispettati i principi contabili.


La codifica SIOPE utilizzata non pare congrua con la voce di spesa.

Conclusioni

Si raccomanda di adoperare la corretta codifica SIOPE.


15

3. Capitolo di spesa: SC01.0209 - Ordinativo diretto: n. 1000085554


Codice Gestionale: 1.03.02.04.999 (Acquisto di servizi per altre spese per formazione e

addestramento n.a.c.)



Importo pagato: 950,00

Beneficiario: TSTAT S.R.L.


Spesa per la partecipazione al corso di formazione “Introduzione a Stata” di un dipendente in

servizio presso la Direzione generale della Presidenza.


- Bilancio regionale 2017-2019, D.Lgs. n. 118/2011;

- programma formativo RAS per l’anno 2017 del 29 maggio 2017


Pagamento in un'unica soluzione.


La Regione Sardegna nel programma formativo 2017 ha previsto le attività rivolte ai

dipendenti regionali, distinte in base alla fonte di finanziamento e articolate in formazione

trasversale e formazione specifica.

Con nota n. 12746 del 4/05/2017 della Direzione generale dell’Organizzazione del personale

è stata determinata la quota delle risorse finanziarie assegnate a ciascuna direzione per la

partecipazione a corsi realizzati da organismi esterni (formazione specifica).

La Direzione generale della Presidenza, con nota n. 14681 del 10/08/2017 ha indicato i

fabbisogni formativi per la propria struttura, richiedendo, tra l’altro, la partecipazione di un

dipendente al corso “Introduzione a Stat-Tstat”.


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La Direzione generale dell’Organizzazione e del personale con determinazione n. 30398 del

24/10/2017 ha assunto l’impegno di spesa per €. 952,00 (di cui €. 2,00 per imposta di bollo) sul

bilancio regionale 2017.

La ditta fornitrice del corso di formazione è stata selezionata con scelta a catalogo.

Con determinazione di liquidazione n. 34697 del 5/12/2017 la Direzione generale

dell’Organizzazione e del personale ha disposto il pagamento a saldo della quota di

partecipazione al corso di cui alla fattura elettronica n. 459 del 29/11/2017 per €. 950,00.



La codifica SIOPE è congrua con riferimento alla quota di partecipazione al corso di

formazione, mentre non dovrebbero essere incluse le spese per il bollo.

Non è stata richiesta la dichiarazione di tracciabilità dei flussi finanziari e del Cig con

riferimento alla determinazione dell’AVCP n. 4 del 07/07/2011, par. 3.9, citata nell’atto di

impegno regionale, che precisa “che la mera partecipazione di un dipendente di una stazione

appaltante ad un seminario o ad un convegno non integra la fattispecie di appalto di servizi di

formazione”.

Tuttavia, detta determinazione AVCP dispone in generale che “l’acquisto da parte di una stazione

appaltante di corsi di formazione per il proprio personale configura un appalto di servizi, rientrante

nell’allegato II B, categoria 24 e, pertanto, comporta l’assolvimento degli oneri relativi alla

tracciabilità…omissis”. Nel caso di specie la tipologia di evento formativo, sia per la

terminologia adottata dall’ente organizzatore che dalla stessa amministrazione regionale nei

propri atti, sia per le modalità organizzative dello stesso, pare rientrare nella tipologia classica

del corso di formazione piuttosto che del convegno o seminario.

Di conseguenza l’amministrazione non ha neppure richiesto il CIG ai fini della tracciabilità

(sul punto leggasi le FAQ sulla tracciabilità dei flussi finanziari).


- Imputazione dell’imposta di bollo alla voce di spesa relativa alla formazione

(1.03.02.04.999) piuttosto che a quella specifica relativa all’imposta di bollo

(U.1.05.01.06.001);


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- Mancato rispetto della dichiarazione di tracciabilità dei flussi finanziari e del CIG nel

caso si dovesse trattare dell’acquisto di un corso di formazione.

Conclusioni

Si raccomanda di:

- imputare la spesa per l’imposta di bollo alla specifica voce di bilancio;

- richiedere CIG e la dichiarazione di tracciabilità dei flussi finanziari quando viene

assunto l’impegno per la partecipazione a corsi di formazione presso organismi esterni

e al momento della liquidazione.

- applicare il criterio della rotazione per i successivi affidamenti.

La Direzione generale dell’Organizzazione e del personale, preso atto delle segnalate criticità

ha comunicato l’avvio di interlocuzioni con la Direzione generale dei Servizi Finanziari per la

corretta contabilizzazione dell’imposta di bollo e con l’ANAC per definire la corretta

interpretazione della normativa riferita alle varie fattispecie di attività formativa.


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Categoria: 01 (ACQUISTO DI BENI)

Codice Gestionale: 1.03.01.02.004 (Vestiario)



Importo pagato: 45.601,16

Beneficiario: RAP S.R.L.


Fornitura di divise da cerimonia, di rappresentanza ed ordinarie – dotazione estiva anno 2016.


- Artt. 36 e 58 D.Lgs. n. 50/2016;

- art. 1, comma 450 della L. 296/2006

- D.Lgs. 23 giugno 2011, n. 118;

- articoli 1 e 2 della L.42/2009;

- L.R. 11/2006.


Pagamento a saldo dell’intera fornitura.


Con determinazione protocollo n. 27877 dell’8/07/2016 il Direttore del Servizio Gestione

contratti per il funzionamento uffici regionali della Direzione generale Enti locali e finanze ha

disposto di indire una procedura sulla piattaforma informatica CAT Sardegna per

l’affidamento della fornitura di divise per il personale regionale – dotazione estiva 2016 (ai

sensi dell’art. 36 del D.Lgs. n. 50/2016) da aggiudicarsi secondo il criterio dell’offerta

economicamente più vantaggiosa (art. 95 del D.Lgs. n. 50/2016).

All’esito della gara indetta con RDO n. 308612 del 9/09/2016, con determinazione Rep. n. 2679

del 18/11/2016 la fornitura è stata aggiudicata alla Rap s.r.l. per l’importo complessivo di €.


19

38,924,00 IVA esclusa. La determinazione è stata trasmessa alla ditta con nota protocollo n.

46563 in pari data.

Con successiva determinazione n. 2859 del 30/11/2016 è stato assunto sul bilancio regionale

2016 l’impegno di Euro 47.487,28 IVA compresa.

A seguito della presentazione della fattura n. 111 del 28/04/2017, con determinazione n. 1947

del 27/07/2017, è stata disposta la liquidazione e il pagamento di Euro 45.601,16 IVA inclusa,

di cui Euro 37.378,00 da corrispondere alla ditta RAP S.r.l e Euro 8.223,16 da versare all’erario

(split payment).

L’importo fatturato e pagato è risultato inferiore a quello indicato in contratto in quanto la

ditta, per cessazione dell’attività lavorativa di due dipendenti, non ha potuto assicurare la

fornitura completa. La Regione ha dichiarato a suo tempo che avrebbe proceduto al

disimpegno della somma residua di Euro 1.186,12, relativa alle divise non consegnate.



La codifica SIOPE è congrua.

La spesa in esame è stata effettuata con imputazione all’esercizio 2016, mentre dagli atti

esaminati si rileva che si sarebbe dovuta imputare al successivo esercizio in quanto

l’obbligazione sarebbe venuta a scadenza nel 2017. Infatti, secondo il criterio della competenza

finanziaria, punti 2 e 5/2 del citato allegato 4/2 “Le obbligazioni giuridiche perfezionate sono

registrate nelle scritture contabili al momento della nascita dell’obbligazione, imputandole all’esercizio

in cui l’obbligazione viene a scadenza” e pertanto “Non possono essere riferite ad un determinato

esercizio finanziario le spese per le quali non sia venuta a scadere, nello stesso esercizio finanziario, la

relativa obbligazione giuridica”.

Nel caso in esame si tratta di spesa corrente per acquisto beni e il punto 5.2 ne stabilisce

l’imputazione “nell’esercizio in cui risulta adempiuta completamente la prestazione da cui scaturisce

l’obbligazione per la spesa corrente; negli esercizi considerati nel bilancio di previsione, per la quota annuale

della fornitura di beni e servizi nel caso di contratti di affitto, e di somministrazione e altre forniture

periodiche ultrannuali. Ad esempio, al momento della firma del contratto di fornitura continuativa di

servizi a cavallo tra due esercizi si impegna l’intera spesa, imputando distintamente nei due esercizi le

relative quote di spesa. Ciascuna quota di spesa trova copertura nelle risorse correnti dell’esercizio in cui è


20

imputata e non richiede la costituzione del fondo pluriennale vincolato”.

Nel caso in esame si rileva dalla documentazione trasmessa che la fornitura ha ad oggetto le

divise estive per l’anno 2016, mentre la RDO è stata effettuata solo il 09/09/2016; la

determinazione di aggiudicazione è del 18/11/2016 mentre quella di impegno, del

30/11/2016, ha ottenuto i visti della Ragioneria in data 21/12/2016. Le consegne sono state

effettuate con DDT 59 del 14/04/2017, quindi l’esercizio “in cui risulta adempiuta completamente

la prestazione da cui scaturisce l’obbligazione per la spesa corrente” è stato il 2017.

Si rileva, inoltre, che il DURC per la liquidazione della fattura 111 del 28/04/2017, protocollata

in ingresso dalla RAS il 19/06/2017, e che indica come data di scadenza per il pagamento il

giorno 27/06/2017, è stato richiesto solo in data 30/06/2017.

Dalla lettera contratto n. 46563 del 18/11/2016 risulta la seguente precisazione:

“l’Amministrazione dovrà provvedere all’emissione degli ordini di fornitura”, tuttavia non ne

è stata trasmessa copia. Non è stato, quindi, possibile un riscontro tra la data di inizio della

fornitura e il visto della Ragioneria sul provvedimento di impegno.


- La prestazione contrattuale è stata adempiuta nell’esercizio successivo, pur rimanendo

l’impegno a carico del precedente esercizio. Sulla base del criterio della competenza

finanziaria, punti 2 e 5/2 dell’allegato 4/2 l’imputazione dell’impegno dovrebbe

corrispondere al momento dell’esigibilità, per cui si sarebbe dovuto imputare al 2017.

- Il protrarsi dei tempi procedurali per la fornitura di divise estive per l’anno 2016 non ne

ha consentito l’utilizzazione nei tempi previsti.

Conclusioni

Si raccomanda di:

- imputare la spesa nel rispetto del principio contabile della competenza finanziaria, con

riferimento al momento in cui “risulta adempiuta completamente la prestazione da cui

scaturisce l’obbligazione per la spesa corrente”;

- richiedere tempestivamente la dichiarazione di regolarità contributiva;

- svolgere correntemente le fasi procedurali al fine di ricevere la prestazione in tempo

utile e rispettare i tempi di pagamento.


21



Codice Gestionale: 1.03.02.13.001 (Servizi di sorveglianza, custodia e accoglienza)




Beneficiario: SICURITALIA GROUP SERVICE S.C.P.A.


Servizio di portierato e custodia presso gli immobili della Regione Autonoma della Sardegna

per il mese di febbraio 2017.


- D.Lgs. n. 163/2006 e L.R. 5/2007;

- D.Lgs. 23 giugno 2011, n. 118;

- L.R. 11/2006.


Pagamento del canone relativo al mese di febbraio 2017 (saldo fattura n. 3417000044 del

28/02/2017) per il servizio di portierato e custodia presso gli immobili della Regione

Autonoma della Sardegna di cui al lotto 2.


Con determinazione n. 1419 del 25 giugno 2014, il Direttore del Servizio provveditorato della

Regione ha indetto una gara comunitaria a procedura aperta, articolata in tre lotti, per

l’affidamento dei servizi di vigilanza armata, portierato, custodia, manutenzione impianti di

sicurezza presso gli immobili della Regione Autonoma della Sardegna e lavaggio autoveicoli.

I lotti 1 e 2 sono stati aggiudicati al R.T.I. COOPSERVICE S. COOP. P.A. – SGS S.C.P.A con

determinazione n. 39686/2350 del 23/10/2014, comunicata in pari data con nota n. 39692.


22

In data 01/04/2015 è stato stipulato il contratto, con il quale viene stabilita la durata del

servizio, pari a mesi 48 decorrenti dal giorno 16 aprile 2015, l’importo complessivo, pari

rispettivamente, a euro 20.260.487,20 per il lotto 1 e euro 3.084.844,00 per il lotto 2, al netto

dell’IVA, comprensivi degli oneri di sicurezza, e che la fatturazione verrà effettuata da

ciascuna società facente parte del R.T.I. proporzionalmente alla propria quota di

partecipazione.

Con determinazione n. 1439 del 30/06/2015 sono stati assunti gli impegni di spesa a favore

dell’aggiudicatario dei lotti 1 e 2 sulle annualità 2015, 2016 e 2017 (nonché 2018 e 2019) per gli

importi complessivi, al netto dell’IVA, di euro 24.450.128,44 per il lotto 1 e di euro 3.870.559,52

per il lotto 2, importi così rideterminati in seguito a integrazioni e modifiche successive alla

stipula del contratto.

Con determinazione n. 646 del 29/03/2017 sono stati autorizzati la liquidazione e il pagamento

di fatture per un importo complessivo di Euro 218.234,22 IVA inclusa, in cui è compreso

l’importo di euro 31.353,68 relativo al pagamento della fattura n. 3417000044 del 28/02/2017,

oggetto dell’ordinativo in esame.



La documentazione relativa all’assunzione dell’impegno e alla liquidazione è risultata

regolare. Si precisa che sono stati trasmessi copia del contratto Rep. 1492/2015 stipulato il

01/04/2015, delle determinazioni di impegno n. 1439 del 30/06/2015 e di liquidazione n. 646

del 29/03/2017, della fattura n. 3417000044 del 28/02/2017; successivamente le

determinazioni n. 1419 del 25 giugno 2014 (indizione gara comunitaria a procedura aperta) e

n. 2350 del 23 ottobre 2014 (aggiudicazione), oltre al DURC protocollo INPS_5938681del 22

febbraio 2017.


Dalla documentazione si evince che la data di inizio esecuzione del contratto (16/04/2015) è

precedente alla data del visto di esecutività dell’impegno da parte della Ragioneria

(11/08/2015).


23


Nessun profilo di criticità rilevato

Conclusioni

A seguito dell’esame della integrazione della documentazione intervenuta si è rilevata la

regolarità della procedura di spesa in oggetto


24



Codice Gestionale: 1.03.02.13.003 (Trasporti, traslochi e facchinaggio)




Beneficiario: SOC. COOP. SARDA SERVIZI A R.L.


Servizio di facchinaggio presso gli uffici regionali (lotto 5).


- D.Lgs. n. 163/2006, D.Lgs. n. 50/2016 e L.R. 5/2007;

- D.Lgs. 23 giugno 2011, n. 118;

- L.R. 11/2006.


Canone del mese di marzo 2017 per il servizio di facchinaggio presso gli uffici regionali (saldo

fattura 104 del 31/803/2017).


Con determinazione del Servizio Provveditorato n. 1128/P del 12/07/2006 è stata indetta una

gara d’appalto per l’affidamento del servizio di pulizia, manutenzione delle aree verdi e

facchinaggio dell’Amministrazione regionale suddivisa in diversi lotti (lotto n. l di Euro

13.938.736.001; lotto n. 2 di Euro 9.551.696.00; lotto n. 3 di Euro 7.057.680,00; lotto n. 4 di Euro

12.780.740.00; lotto n. 5 di Euro 4.326.000.00).

Con successiva determinazione del Direttore del Servizio Provveditorato rep. n. 1271/P del

15/05/2007 è stato aggiudicato il lotto n. 5, concernente il servizio di facchinaggio, e trasloco

di beni mobili per la RAS alla costituenda ATI Co.La.Coop. Soc. coop. a r.l. e Società coop.

Co.Lo.Coop. s.c.r.l. per l’importo annuale di euro 602.200,00 iva esclusa.


25

In data 17/07/2007 veniva stipulato con l’ATI il contratto Rep. n. 1374/2007 relativo

all’affidamento del servizio di facchinaggio (lotto 5) per un periodo di 5 anni decorrenti dalla

data di sottoscrizione del contratto, con possibilità di rinnovo annuale per ulteriori due anni.

Con determinazioni n. 17 del 14/01/2013 e n.2650 del 20/12/2013 sono stati disposti due

distinti rinnovi annuali per un periodo complessivo di due anni (dal 16/01/2013 al

15/01/2015); con ulteriori successive determinazioni sono state disposte numerose proroghe

tecniche (dal 16/01/2015 al 31/12/2016) nelle more della predisposizione della nuova gara,

della stipula del contratto e dell’avvio del nuovo servizio.

Con scrittura privata del 28/07/2015 la Co.La.Coop. Soc. Coop. a r.l. ha ceduto il ramo di

azienda avente ad oggetto l'attività di facchinaggio. smontaggio e rimontaggio arredi e

traslochi alla società Sarda Servizi Soc. Coop, di cui già si avvaleva nell’esecuzione dei lavori

oggetto dell’appalto, con conseguente subentro di tale società nella titolarità in tutti i rapporti

giuridici attivi e passivi trasferibili concernenti il ramo d’azienda.

Con determinazione n. 3151 del 29/12/2016 (e successiva determinazione di rettifica n. 15 del

12/01/2017) la Regione Sardegna ha autorizzato il subentro della Sarda Servizi Soc. Coop. a

r.l. nella titolarità del contratto rep. n. 1374/2007 (e dei successivi contratti con cui lo stesso era

successivamente stato integrato e modificato).

Con determinazione n. 3173 del 30/12/2016 è stata disposta un’ulteriore proroga tecnica del

contratto per tre mesi, dal 1° gennaio al 31 marzo 2017. “nella misura e per il tempo necessario alla

definizione della controversia, alla stipula del contratto ed al conseguente avvia del nuovo servizio”, e

con successiva determinazione n. 3182 in pari data viene assunto l’impegno a favore della

società Sarda Servizi Soc. Coop per un importo di Euro 303.550,56 sul bilancio regionale 2017

a copertura degli oneri per il periodo dal 1° gennaio al 31 marzo 2017.

Con determinazione n. 781 del 21/04/2017 sono stati autorizzati la liquidazione e il pagamento

dell’importo di Euro 100.768,61 Iva inclusa, di cui Euro 99.512,23 riferite alla fattura n. 104 del

31/03/2017 per il servizio di facchinaggio svolto nel mese di marzo 2017.



La verifica della documentazione relativa all’assunzione dell’impegno e alla liquidazione è

risultata regolare. Si precisa che con riferimento all’ordinativo in esame sono stati trasmessi i


26

seguenti atti: contratto rep. 1374/2007, determinazione rep. 3151 del 29 dicembre 2016 e

determinazione rep. 15 del 12 gennaio 2017, determinazione n. 3173 del 30 dicembre 2016 e n.

3182 del 30 dicembre 2016 (proroga del servizio di facchinaggio per il periodo 1° gennaio 2017

- 31 marzo 2017 e conseguente impegno di spesa per il periodo di proroga), determinazione n.

781 del 21 aprile 2017, fattura n. 104 del 31 marzo 2017.

La codifica SIOPE adoperata è congrua.


- Nei rinnovi dell’originario contratto permane un periodo di carenza contrattuale dal

16/07/2012 al 15/01/2013 del quale manca documentazione; la Regione ha

rappresentato che il Direttore del Servizio Provveditorato con determinazione n. 205 del

15 febbraio 2010 ha autorizzato la variazione del contratto entro il quinto dell'importo

del contratto, a far data dal 01.01.2010 e sino al 15.01.2013. Tuttavia, nonostante tale atto

non è stato inviato all’esame della Corte.

- Dal 16/01/2015 la Regione ha continuato ad avvalersi delle prestazioni della stessa ditta

facendo ricorso all’istituto della proroga tecnica, avendo trasmesso la documentazione

per l’avvio della nuova gara alla competente direzione generale solo in data 28

settembre 2015 (come si legge nella determinazione n.3173 del 30/12/2016).

- La successione di un elevato numero di proroghe e il ricorso alla proroga tecnica

rappresenta una criticità; sul punto l’ANAC, con il comunicato 5 novembre 2015 ha

evidenziato l’anomalia del fenomeno delle c.d. proroghe "tecniche", individuando un

“utilizzo distorto” delle medesime e sottolineando come la proroga debba considerarsi

come un istituto ”assolutamente eccezionale” cui si può ricorrere solo per cause

determinate da fattori che comunque non coinvolgono la responsabilità

dell'amministrazione aggiudicatrice.

Conclusioni

Si raccomanda di attivarsi tempestivamente prima della scadenza del contratto al fine di

procedere, nei tempi richiesti, ad una nuova procedura selettiva, onde evitare l’improprio

ricorso a proroghe tecniche.


27



Codice Gestionale: 1.03.02.07.001 (Locazione di beni immobili)




Beneficiario: DEKA IMMOBILIEN INVESTIMENT


Pagamento del canone di locazione, tasse e assicurazione per l’ufficio di rappresentanza della

Regione Autonoma della Sardegna a Bruxelles, Avenue des Arts 3-4-5, dal 01/01/2017 al

30/09/2017.


- L.R. 12/1996;

- L.R. 5/2016 e L.R. 6/2016;

- D.Lgs. 23 giugno 2011, n. 118;

- L.R. 11/2006.


Pagamento canone di locazione, tasse e assicurazione periodo 01/01/2017-30/09/2017 per la

sede di rappresentanza di Bruxelles a seguito del recesso anticipato dal relativo contratto.


La Regione Autonoma della Sardegna in data 31/10/2008 ha stipulato con la società DEKA

Immobilien GmbH un contratto avente ad oggetto la locazione di un immobile da adibire ad

uso ufficio, sito in Bruxelles nel viale Avenue des Arts 3-4-5, per un canone di Euro 37.666,00

(successivamente aggiornato a Euro 38.575,84) e oneri accessori pari ad Euro 30.000,00 annui,

da pagarsi in rate trimestrali anticipate.


28

Con deliberazione 14/24 del 23 marzo 2016 la Giunta regionale, aderendo alla proposta della

Regione Lazio di concessione di locali a uso ufficio in altro immobile, ha disposto il recesso

anticipato dal contratto di locazione stipulato con la DEKA, con decorrenza dalla prima

scadenza utile. In tale deliberazione è stato dato mandato alle strutture competenti di darvi

attuazione adottando gli atti necessari.

In esecuzione della deliberazione, la Regione ha comunicato alla DEKA il recesso anticipato il

30/03/2016 con decorrenza dal 30/09/2016. Tuttavia, la DEKA ha osservato che gli effetti del

recesso dovessero decorrere dal 30/09/2017. La Regione in considerazione dei dubbi emersi

nella interpretazione del contratto, redatto in lingua francese, al fine di evitare un oneroso

contenzioso estero dall’esito incerto, ha ritenuto dare seguito alla richiesta della DEKA,

considerando che la stipula del nuovo contratto di locazione con la Regione Lazio, decorrente

da ottobre 2016, fosse nel complesso economicamente più vantaggiosa, nonostante si

dovessero corrispondere alla DEKA i canoni di locazione sino al 30/09/2017 con relativi

accessori (vedasi nota 40620 del 6 ottobre 2016).

Con la determinazione del Servizio Demanio e patrimonio n. 2361 del 12/10/2016 è stato

assunto l’impegno di Euro 56.068.99 a favore della Soc. Deka Immobilien Investment per

imposte, tasse, assicurazioni e canoni, di cui Euro l0.903.00 relativi all’anno 2016 (e a tale

annualità di bilancio imputati) ed Euro 45.165.99 relativi all’anno 2017 (imputati al Bilancio

2017).

Con determinazione n. 621 del 27/03/2017 è stato a liquidato l’importo riferito all’annualità

2017.



Dalla documentazione trasmessa relativa all’impegno e alla liquidazione, non si evince se

l’importo liquidato con il presente ordinativo è stato quantificato sulla base di una specifica

richiesta del creditore.

La codifica SIOPE risulta corretta per il pagamento del canone, mentre non adeguata quanto

alle spese accessorie per tasse, imposte e del contratto di assicurazione.


29


- L’Amministrazione, rinunciando ad un contenzioso ritenuto inopportuno in quanto di

esito incerto, si è trovata nelle condizioni di dover sostenere, la spesa di affitto per

entrambe le sedi; da quanto esposto dall’amministrazione ciò potrebbe essere dipeso da

un’inesatta interpretazione delle clausole del contratto stipulato con la DEKA

Immobilien, in ordine alla modalità di esercizio del diritto di recesso.

- Nella determinazione di liquidazione non è agevole individuare con precisione il

periodo di locazione cui si si riferisce la spesa, inoltre non è stato allegato alcun

documento che giustifichi il pagamento;

- Imputazione di imposte, tasse e assicurazione sulla codifica SIOPE relativa alla

locazione piuttosto che su quelle specifiche.

Conclusioni

Si raccomanda di:

- allegare, richiamare e descrivere nella determinazione di liquidazione i documenti che

giustificano il pagamento;

- imputare imposte, tasse e assicurazione sulle specifiche voci;

Il Servizio Demanio e patrimonio di Cagliari ha rappresentato l’inopportunità di attivare un

contenzioso oneroso, oltre a sostenere la convenienza economica complessiva dell’operazione,

che avrebbe comunque prodotto nel tempo un risparmio di spesa.

Inoltre, rappresenta che, dal mese di febbraio 2018, è stato istituito uno specifico capitolo di

spesa cui imputare gli oneri accessori.

Restano comunque da valutare eventuali profili di danno connessi al pagamento; tale esame

esula dalle verifiche da effettuare in questa sede.


30



Codice Gestionale: 1.03.02.05.004 (Energia elettrica)




Beneficiario: ENEL ENERGIA S.P.A.


Liquidazione fattura n. 4800391603 del 12.03.2017 per consumo energia elettrica presso i locali

di Via C. Battisti in Cagliari per il mese di febbraio 2017.


- art. 1 D.L. 95/2012, art. 26 comma 3 L. 488/1999, art. 1, comma 449, L. 296/2006;

- D.Lgs. 23 giugno 2011, n. 118;

- L.R. 2 agosto 2006, n. 11.


Pagamento della fornitura di energia elettrica nel mese di febbraio 2017 per i locali di via

Cesare Battisti a Cagliari.


Con determinazione n. 692 del 26/04/2016, la Direzione generale Enti locali e finanze (Servizio

Gestione contratti per funzionamento uffici regionali) ha deliberato di aderire alla convenzione

CONSIP Energia Elettrica 13, lotto 10 per il periodo dal 1/07/2016 al 30/06/2017.

È stato quindi effettuato l’ordine di acquisto n.2923582 del 4/05/2016 e, con determinazione

n. 1074 del 30/05/2016, è stato assunto l’impegno per euro 2.928.000,00 di cui Euro 1.464.000,00

per il 2016 e Euro 1.464.000,00 per il 2017.

Con determinazione n. 1380 del 15/06/2017 è stata disposta la liquidazione e il pagamento di

diverse fatture per un importo complessivo di Euro 95.801,17. Tra queste vi è quella relativa


31

all’ordinativo in esame per Euro 10.098,34 (importo fatturato pari ad Euro10.136,68 depurato

della ritenuta dello 0,50% ai sensi dell’art. 30 del D.Lgs. n. 50/2016 e con applicazione dello

split payment).




Risultano regolari i tempi di inizio fornitura rispetto alla data del visto di regolarità

dell’impegno.


Si rileva che la fattura è stata protocollata in ingresso in data 16/03/2017 ma liquidata solo in

data 15/06/2017, oltre i 30 giorni di cui al D.Lgs. n. 231/2002, richiamato all’art. 9 punto 5

Allegato 3 (schema di convenzione).

Sul punto la Regione ha precisato che il ritardo dipende dalla mole di fatture da liquidare

trasmesse al Servizio (una per ogni singola utenza e con cadenza mensile) che necessitano di

riscontri e controlli; dalla carenza di sufficiente personale, oltre che dal mancato inserimento

nelle stesse da parte del fornitore dei dati contabili che ne velocizzerebbero la liquidazione.

Conclusioni

Si raccomanda di procedere tempestivamente ai pagamenti.


32



Codice Gestionale: 1.03.02.10.001 (Incarichi libero professionali di studi, ricerca e consulenza)




Beneficiario: CAESAR S.R.L.


Liquidazione di spesa per il servizio di traduzione giurata di documenti di contenuto giuridico

ed economico.


- D.Lgs. n. 50/2016;

- D.Lgs. 23 giugno 2011, n. 118;

- L.R. 2 agosto 2006, n. 11.


La spesa è considerata quale acconto, tuttavia si tratta del pagamento relativo ad un contratto

aperto a saldo delle prestazioni progressivamente effettuate.


La Direzione generale della Presidenza (Servizio per i Rapporti internazionali e con l’Unione

Europea, nazionali e regionali), con determinazione n. 649 del 28/11/2016 ha approvato il

bando di gara per l’affidamento di un servizio di traduzione giurata, nell’ambito delle attività

di competenza del Servizio Rapporti internazionali, mediante RDO sul portale Sardegna CAT

con applicazione del criterio dell’offerta economicamente più vantaggiosa, per un importo a

base d’asta di Euro 28.000,00 oltre IVA. In caso di mancata aggiudicazione mediante RDO era

previsto il ricorso al mercato.


33

Con determinazione n. 694 del 12/12/2016, rettificata con successiva determinazione 703 del

16/12/2016, si è proceduto all’approvazione del verbale di gara deserta, in quanto le uniche

due offerte pervenute provenivano da ditte prive dei requisiti tecnici e professionali richiesti

dal bando.

E’ stato, quindi, fatto ricorso al mercato ordinario, invitando sette imprese operanti nel settore

in possesso dei requisiti generali e di capacità tecnica e professionale già previsti nel bando di

gara.

In data 15/12/2016 la Regione ha richiesto alla Caesar S.r.l., unica ditta tra quelle invitate in

possesso dei richiesti requisiti, di presentare un’offerta economica al ribasso sul prezzo

unitario per cartella posto a base di gara, per un importo complessivo pari a €. 30.000,00 oltre

I.V.A. Secondo quanto comunicato il maggior importo di aggiudicazione rispetto a quello

posto a base di gara potrebbe trovare fondamento nell’incremento del numero di cartelle da

tradurre.

Con contratto Rep. 21939 del 22/12/2016 la Regione, considerando congrua l’offerta

presentata dalla ditta Caesar S.r.l., ha affidato il servizio di traduzione per una durata

corrispondente all’esaurimento dell’importo contrattuale.

Con determinazione n. 750 del 23/12/2016 è stato assunto l’impegno per la somma

complessiva di euro 36.600,00 I.V.A. inclusa, di cui €. 18.300,00 sul bilancio 2016 e €. 18.300,00

sul bilancio 2017.

Con determinazione di liquidazione n. 484 del 26/09/2017 vengono pagate la fattura n. 357

del 14/09/2017 di euro 7.170,00 e la fattura n. 356 di pari data per euro 17.899,30 relativa

all’ordinativo oggetto del presente esame.



La codifica SIOPE adoperata non pare congrua, in quanto nella voce U1.03.02.10.001 rientrano

gli “Incarichi affidati dall’amministrazione ad esperti di provata competenza, non rinvenibile all'interno

dell'amministrazione stessa, per il supporto allo svolgimento di attività istituzionali specifiche e

temporanee, non continuative”, mentre il codice 1.03.02.11.001 - Interpretariato e traduzioni –

concerne i “Servizi linguistici resi da personale altamente specializzato per interpretariato simultaneo

e/o consecutivo e per traduzioni specialistiche di testi”.


34

Dalla documentazione esaminata risulta che il visto della Ragioneria è stato apposto in data

successiva (19/01/2017) a quella stabilita quale termine per l’esecuzione della prima parte

della fornitura (31/12/2016).


- Dalla documentazione prodotta si rileva che l’importo a base di gara è stato determinato

in diversa misura 28.000,00 euro (RDO) a 23.000,00 euro (ricorso al mercato) a 30.000,00

euro (richiesta di offerta alla Caesar s.r.l.), I.V.A. esclusa, senza che vi sia alcuna

motivazione in merito.

- Dalla determinazione di impegno risulta che “parte delle obbligazioni inerenti il contratto

saranno esigibili entro il 31.12.2016, in quanto entro tale data è richiesta all’affidatario la

produzione della traduzione asseverata di una parte dei documenti oggetto del contratto”. Nel

cronoprogramma è prevista l’esecuzione di prestazioni di traduzione per €. 18.300,00

I.V.A. inclusa entro il 30/12/2016, tuttavia il contratto è stato stipulato solo in data

22/12/2016.

- Imputazione dell’imposta di bollo sulla voce di spesa relativa alla traduzione piuttosto

che su quella specifica (U.1.05.01.06.001 relativa all’imposta di bollo).

Si evidenzia la tempestività nelle operazioni di liquidazione e pagamento da parte del Servizio

competente.

Conclusioni

Si raccomanda di:

- fornire chiarimenti in merito alle sopra indicate discrasie in merito all’importo della

prestazione richiesta;

- imputare l’imposta di bollo sulla voce più specifica.


35



Codice Gestionale: 1.03.02.10.003 (Incarichi a società di studi, ricerca e consulenza)




Beneficiario: HOGAN LOVELLS STUDIO LEGALE


Consulenza tecnico-giuridica sulle procedure pratiche volte a definire gli aspetti operativi

relativi al recupero degli aiuti di stato di cui alla decisione della Commissione europea del 29

luglio 2016 caso SA 33983


- art 36 e art. 32, comma 14, D.Lgs. n. 50/2016;

- D.Lgs. 23 giugno 2011, n. 118;

- L.R. 2 agosto 2006, n. 11.


Saldo


La Commissione Europea con propria decisione C(2016)4862 del 29 luglio 2016 ha disposto il

recupero degli aiuti di Stato concessi dalla Regione Sardegna con la legge regionale n. 10/2010;

è stato previsto un termine di quattro mesi entro cui eseguire il recupero e un termine di due

mesi per fornire informazioni sui beneficiari, importo complessivo recuperato, ecc..

Le funzioni di coordinamento nell’ambito delle procedure di recupero sono state assegnate

alla Direzione generale della Presidenza - Servizio Rapporti internazionali e con l’Unione

Europea, nazionali e regionali.


36

A causa della complessità del caso la Direzione ha deciso di avvalersi della consulenza dello

studio legale (Hogan Lovells) per la predisposizione di un memorandum sulle procedure di

recupero degli aiuti di stato sopra citati.

Quindi si è ritenuto di affidare al medesimo studio legale internazionale l’incarico per la

definizione degli aspetti operativi relativi alle procedure di notifica degli atti di recupero e

relativi allegati. Si è proceduto mediante affidamento diretto con esclusione del mercato

elettronico poiché “non risultano accreditati su Sardegna CAT studi legali internazionali con

consolidata e comprovata esperienza nella pratica del diritto comunitario e nella conoscenza dei diversi

sistemi giuridici internazionali”.

Sulla base di un preventivo accettato dalla Regione in data 08/06/2017 la Regione ha

provveduto ad affidare l'incarico di consulenza alla Hogan Lovells, per una somma

complessivamente non superiore ad Euro 29.182,40.

Con determinazione n. 271 del 12/06/2017, è stato assunto l’impegno di Euro 29.182,40 a

favore dello studio legale Hogan Lovells, divenuto esecutivo con il visto della Ragioneria in

data 20/06/2016.

Con successiva determinazione n. 319 del 30/06/2017 è stata disposta la liquidazione e il

pagamento della fattura n. 2/PA del 14/06/2017 emessa dallo studio legale, per la somma di

€. 29.182,40



La codifica SIOPE adoperata pare congrua

Le operazioni di liquidazione e pagamento da parte del Servizio competente sono avvenute

tempestivamente.

Dalla documentazione prodotta si è rilevato che l’accettazione dell’incarico è avvenuta in data

8/06/2017, mentre la data del visto della Ragioneria sul provvedimento di impegno è del

20/06/2017. Precedente a tale ultima data risulta l’emissione della fattura n. 2 avvenuta in data

14/06/2017.


37


Poiché l’incarico di consulenza è stato affidato in via diretta, sarà necessario il rispetto del

principio della rotazione e il successivo affidamento dovrà riguardare un nuovo e diverso

appaltatore.

Conclusioni

Si raccomanda di assicurare il rispetto del principio della rotazione.


38


Categoria: 02 (TERRENI E BENI MATERIALI NON PRODOTTI)

Codice Gestionale: 2.02.02.01.999 (Altri terreni n.a.c.)




Beneficiario: BONIFICHE SARDE SPA


L’ordinativo afferisce alla procedura d’acquisto di immobili costieri.


- Articolo 16 legge regionale 29 maggio 2007, n. 2 (istituzione della Conservatoria delle

coste della Sardegna).

- D.Lgs. 23 giugno 2011, n. 118;

- L.R. 2 agosto 2006, n. 11.


L’ordinativo si riferisce alla quota parte (seconda rata) imputata all’annualità 2017

dell’importo anticipato da SFIRS per la compravendita immobiliare effettuata con contratto

Rep. 21.989 del 29 agosto 2016.


La Giunta regionale ha adottato la deliberazione n. 45/8 del 15 settembre 2015, per velocizzare

le procedure di liquidazione della società Bonifiche sarde s.p.a.(SBS), soddisfare i creditori ed

evitare le possibilità di un default potenzialmente in grado di coinvolgere altre strutture

regionali, quali LAORE e SFIRS “a rischio escussione in quanto chiamate a rispondere di affidamenti

per ingenti importi”. In tale sede, rilevata l’impraticabilità dell’acquisto diretto di immobili di

interesse paesaggistico ambientale di proprietà della Società stessa a favore della Conservatoria

delle coste, non essendo prontamente spendibili le dotazioni del bilancio 2015-2017, pari a


39

complessivi 7 milioni di euro, ha optato per soluzioni operative idonee ad immettere

rapidamente liquidità nella società. In particolare si trattava di predisporre un piano di

valorizzazione degli immobili di SBS in vista della futura dismissione e anticipazioni sulla

liquidazione da effettuare tramite SFIRS e da reintegrare mediante accrediti. Nello stessa

deliberazione la Giunta ha considerato “che le disposizioni alla SFIRS in ordine alle operazioni

onerose di finanziamento potranno avvenire solo in considerazione delle motivate difficoltà a erogare gli

stanziamenti già previsti in bilancio per la SBS in tempi consoni al processo di liquidazione e allo

scongiuramento di processi escussivi da parte del sistema bancario”.

Con la successiva deliberazione n. 37/16 del 21 giugno 2016, recante “Indirizzi per

l'acquisizione al patrimonio regionale di immobili costieri di particolare rilevanza

paesaggistica ed ambientale della “Società Bonifiche Sarde S.p.A. in liquidazione”, la Giunta,

dopo aver constatato che anche gli stanziamenti del bilancio puriennale 2016-2018, sempre pari

a complessivi 7 milioni di euro, pur disponibili potrebbero non essere prontamente liquidabili

alla luce dei nuovi principi contabili, per dare ulteriore impulso alla liquidazione di SBS ha

individuato in apposito allegato le aree costiere di SBS da acquistare, autorizzandone l’acquisto

fino a concorrenza dell’importo stanziato nel bilancio 2016-2018 e autorizzando

contestualmente la SFIRS ad “anticipare, nella misura che si renderà necessario, le somme occorrenti

a fronte delle compravendite fino alla concorrenza degli importi citati”.

Infine, con deliberazione n. 44/20 del 25 luglio 2016 viene prospettato di assegnare a SFIRS la

facoltà di agire in nome e per conto della Regione, tramite conferimento di procura speciale

per il completamento della procedura di acquisizione dei cespiti da realizzare con un unico

atto e con pagamenti dilazionati da parte dell’Amministrazione regionale, sulla base delle

disponibilità delle tre annualità 2016-2018, di cui i primi 3.000.000 di euro riferibili all’annualità

2016 e già disponibili.

In data 5 agosto 2016, con contratto rep. 78.300, la Regione conferiva alla SFIRS procura speciale

per l’acquisto in nome e per conto della mandante degli immobili indicati negli allegati alle

sopracitate delibere di Giunta e all’elenco allegato alla procura speciale stessa.

Il CRP con propria nota precisava che in caso di acquisto degli immobili SBS con unico atto, il

piano di rientro regionale dovesse avvenire con versamento a SFIRS nel 2016 dei 3 milioni di

euro stanziati in tale annualità e ulteriori trasferimenti a valere nelle successive annualità,


40

riconoscendo su tali somme un tasso di interesse indicativo dell’Euribor 6 mesi maggiorato di

uno spread 1%. Gli eventuali interessi vengono fatti rientrare nel costo del servizio.

Con contratto Repertorio 21.989 del 29 agosto 2016 la SFIRS acquistava gli immobili SBS per

complessivi 7 milioni di euro, di cui €. 6.358.633,51 quale corrispettivo e €. 641.366,49 quali

oneri fiscali. SBS trasmetteva alla Regione la fattura elettronica 27P del 29 agosto 2016 per

un’importo di €. 6.392.548,57.

Con determinazione n. 2793 del 29 novembre 2016 il Servizio Demanio e patrimonio di Cagliari

ha impegnato 7 milioni di euro, di cui 3 nel 2016, 2 nel 2017 e nel 2018 a favore di SBS,

beneficiario alternativo SFIRS.

L’impegno di 3 milioni di euro del 2016 è comprensivo dell’intero importo delle spese per gli

oneri fiscali del contratto, imputate allo specifico capitolo di bilancio (con la codifica SIOPE

prevista nel 2016 per le Regioni). Gli impegni relativi al valore degli acquisti immobiliari per

ciascuna delle tre annualità vengono distinti, all’interno del capitolo impegnato, con le

codifiche PCF e talora SIOPE in base alla tipologia di bene acquistato.

Con determinazione di liquidazione n. 48063 del 25 settembre 2017 il Servizio Demanio e

patrimonio di Cagliari liquidava la somma di 2 milioni di euro sul bilancio 2017 per il

pagamento dei cespiti indicati in allegato e disponeva il pagamento a favore di SBS,

beneficiario alternativo SFIRS.

Tra i cespiti in allegato si trova l’immobile ceduto per la somma di €. 71.269,37 di cui al

mandato di pagamento in esame.



A corredo del titolo in esame la Regione ha inviato ampia documentazione che tuttavia non

descrive completamente la complessa vicenda, non essendo presente l’atto di affidamento del

CRP a SFIRS del 29 dicembre 2015 e l’ addendum dell’8 agosto 2016.

La classificazione economica e politica risulta corretta. La Regione ha infatti correttamente

distinto già nella determinazione di impegno le varie voci di spesa per tipologia di bene

immobile e quelle relative agli oneri fiscali. Tuttavia, per talune voci nell’atto di impegno viene

riportato il solo PCF e non anche la codifica SIOPE. Le verifiche hanno avuto riferimento alla

classificazione prevista per le Regioni nel periodo 2012-2016, di cui al D.M. 31 agosto 2012. Il


41

codice gestionale riferito all’ordinativo in esame, relativo a “Altri terreni n.a.c.”, è stato

riclassificato da 2.01.01.2101 (ai sensi del D.M. del 2012) in 2.02.02.01.999, così come previsto

dal D.M. del 9 giugno 2016.

La classificazione politica della spesa, originariamente corrispondente alla Missione 9,

Programma 2, capitolo SC01.0971, “Spese per l'acquisizione al patrimonio regionale di immobili

costieri, ai fini della valorizzazione degli ecosistemi costieri e della gestione integrata delle aree costiere

di particolare rilevanza paesaggistica ed ambientale”, nel bilancio di previsione 2017-2019 mantiene

la propria classificazione: Missione 9 “ Sviluppo sostenibile e tutela del territorio e dell'ambiente”,

Programma 2 “Tutela, valorizzazione e recupero ambientale” in cui il capitolo SC01.0971, su cui

grava la spesa del presente mandato di pagamento, viene ridenominato “Spese per l'acquisizione

al patrimonio regionale di terreni costieri, ai fini della valorizzazione degli ecosistemi costieri e della

gestione integrata”.

I principi contabili sono stati rispettati, considerata l’esigibilità differita per il rimborso del

corrispettivo dell’acquisto immobiliare anticipato da SFIRS.


La Regione ha acquistato gli immobili nel 2016 per mezzo della SFIRS quale mandataria con

rappresentanza e poi rimborsato le somme anticipate mediante rateizzazione pluriennale e

eventuale corresponsione degli interessi. Le complesse modalità adottate dalla Regione per

l’acquisto immobiliare, che si sono risolte sostanzialmente nell’attivare una linea di credito con

la SFIRS, sono state motivate dalla necessità di immettere prontamente liquidità in SBS.

Si rileva una discrasia tra gli immobili da acquistare elencati nelle delibere di Giunta e quelli

realmente acquistati. In particolare, nell’allegato “E” alla procura speciale, risultano inseriti

ulteriori immobili non inclusi tra quelli dell’allegato alla deliberazione di Giunta 37/16 del 21

giugno 2016. Inoltre, la deliberazione 44/20, alla quale la procura fa riferimento per

l’individuazione degli immobili, rinvia espressamente alla deliberazione 37/16 e non ha

allegati.

Nel caso specifico in esame non è stato possibile effettuare il riscontro dell’adeguatezza della

codifica SIOPE per l’immobile acquistato, in quanto non è stato possibile identificarlo.

L’acquisto viene fatto a corpo e non a misura e manca l’indicazione dei corrispettivi d’acquisto


42

unitari; nel riepilogo allegato alla liquidazione, infatti, manca l’indicazione dell’immobile cui

si riferiscono.

La differenza che si può rilevare tra l’importo della compravendita e l’importo indicato nella

fattura SBS richiede una precisazione: la differenza di €. 33.915,06 è relativa all’IVA da

applicarsi al corrispettivo per l’acquisto di porzioni di terreni edificabili C e F, di cui si dà atto

anche nel contratto di compravendita. Tale importo deve presumibilmente ritenersi compreso

nella quota degli oneri fiscali.

Conclusioni

L’ordinativo in esame è inserito nell’ambito di una complessa vicenda innanzi descritta che si

origina dal mandato con rappresentanza volto a conseguire rapidamente l’acquisto

immobiliare, realizzando in sostanza un’operazione di finanziamento alla Regione per

effettuare nell’immediato l’operazione necessaria per immettere liquidità nella partecipata

SBS.

Il Servizio Demanio e patrimonio di Cagliari4 ha precisato che i poteri conferiti con la procura

speciale comprendono la possibilità per la SFIRS di “meglio descrivere gli immobili da acquistarsi

con più precisi dati catastali … omissis … anche in rettifica di quelli all'elenco allegato E” e ciò

dovrebbe spiegare la rilevata discrasia in ordine agli immobili acquistati. Tuttavia, la discrasia

rilevata non attiene ai dati catastali, ma ai beni così come indicati nei diversi elenchi: ad

esempio, gli immobili siti in comune di Pula sono indicati nell’allegato E, ma non nell’allegato

alla D.G.R. 37/16.

4 Della Direzione generale degli Enti locali e finanze


43



Codice Gestionale: 1.03.01.02.010 (Beni per consultazioni elettorali)




Beneficiario: GRAFICHE GHIANI S.R.L.


Fornitura schede per consultazioni elettorali 2017 afferenti l'ambito territoriale di competenza

della Prefettura di Cagliari ed Oristano.

Norme di riferimento dell’intera procedura di spesa:

- art. 17 comma 2 della L.136/1976; art 36 del D.Lgs. n. 50/2016

- D.Lgs. 23 giugno 2011, n. 118; L.R. 2 agosto 2006, n. 11.


Saldo parziale fattura n. 21 del 29/06/2017


Con determinazione a contrarre della Direzione generale della Presidenza, Servizio Elettorale

e supporti informatici, n. 193 del 12/05/2017, la Regione ha determinato di affidare la stampa

delle schede elettorali per le elezioni amministrative 2017 mediante RDO nel mercato

elettronico Sardegna CAT, da inviare agli operatori economici accreditati. Viene previsto di

suddividere la fornitura in due lotti per complessivi Euro 39.000,00 al netto dell’IVA, da

aggiudicare al minor prezzo.

In data 16/05/2017 la fornitura del lotto relativo ai comuni al voto afferenti l’ambito territoriale

delle Prefetture di Cagliari e Oristano è stata affidata alla società Grafiche Ghiani S.r.l., che

aveva offerto il prezzo minore.


44

Con comunicazione protocollo n. 8519 del 25 maggio 2017 la Regione inviava alla società

aggiudicataria la lettera di contratto e la dichiarazione di tracciabilità per l’affidamento del

servizio, sottoscritta dalla ditta in data 26/05/2017.

Con determinazione n. 249 del 31/05/2017 è stato assunto l’impegno n.3000002289 per Euro

21.960,00 IVA inclusa, importo così determinato sulla base dell’offerta economica presentata

dalla ditta aggiudicataria. L’impegno è diventato esecutivo in data 05/06/2017 con il visto

della Ragioneria.

La ditta Grafiche Ghiani s.r.l. con le fatture n. 21 e 23 del 29 giugno 2017 ha chiesto il

pagamento, rispettivamente, di Euro 23.428,31 ed Euro 3.600,72 comprensivi di IVA, per

complessivi Euro 27.029.03.

Con determinazione di liquidazione n. 352 del 12/07/2017 è disposta la liquidazione e il

pagamento di tali importi, in parte sull’impegno n. 3000002289 citato, in parte sull’impegno n.

3000007037 per Euro 5.069,03, successivamente assunto con determinazione n. 343 del 10 luglio

2017 (non trasmessa) assunta per far fronte ai maggiori costi sostenuti per la stampa e la

fornitura delle schede elettorali.

L’impegno n. 3000002289, infatti, non è risultato capiente a coprire il saldo della fattura relativa

alla fornitura delle schede per il primo turno elettorale (fattura n.21; la fattura n. 22 si riferisce

invece alla fornitura delle schede per il ballottaggio).



La Regione ha trasmesso la documentazione relativa alla procedura, che non include il

disciplinare, i verbali di gara e la determinazione di impegno integrativa n. 343 del 10/07/2017.

La classificazione economica e politica è congrua.

Dalla documentazione esaminata risulta che il visto della Ragioneria è stato apposto in data

successiva (05/06/2017) a quella di inizio esecuzione della fornitura stabilita nella lettera

contratto n. 8519 (25/05/2017).


Nessun profilo di criticità rilevato.


45

Conclusioni

A seguito dell’esame della documentazione fornita, si rileva la regolarità della procedura di

spesa in oggetto.


46


Categoria: 01 (RETRIBUZIONI LORDE)

Codice Gestionale: 1.01.01.01.004 (Indennità ed altri compensi, esclusi i rimborsi spesa per

missione, corrisposti al personale a tempo indeterminato)




Beneficiario: RAS RITENUTE PREVIDENZIALI


Ordinativo con cui, in riferimento agli stipendi del mese di aprile 2017, è stato disposto il

pagamento (per il successivo incasso in partita di giro nel capitolo EC611.002) delle ritenute

previdenziali CPDEL effettuate sui cedolini dei dipendenti.


Art. 1 L.379/1955; L.214/2011.


Competenze stipendiali mese di aprile 2017.



La documentazione prodotta pare congrua con riferimento all’impegno (automatico assunto a

inizio anno).

Si precisa che, in base a quanto specificato nel II, III e IV livello del glossario SIOPE, tali voci

sono “al lordo delle ritenute erariali e previdenziali a carico del dipendente”.

In sede di controdeduzioni la Direzione generale dell’Organizzazione e del personale ha

descritto dettagliatamente le operazioni contabili sottese alla liquidazione delle competenze


47

stipendiali e delle relative ritenute a carico dei lavoratori, da cui emerge la correttezza

dell’operazione e della codifica SIOPE adoperata.

Anche i principi contabili sono rispettati.

Eventuali profili di criticità:

Nessuno

Conclusioni:


spesa in oggetto.


48


Categoria: 02 (TRASFERIMENTI CORRENTI A FAMIGLIE)

Codice Gestionale: 1.04.02.02.999 (Altri assegni e sussidi assistenziali)




Beneficiario: C******** E**** F********


Attribuzione di contributi per l’abbattimento dei costi relativi al “fitto casa”, da assegnare a

studenti sardi che frequentano corsi universitari presso atenei ubicati fuori dalla Sardegna.


- Art. 4, comma 8 del D.P.C.M. del 9.4.2001;

- Art. 12, comma 2 della L. R. 21 aprile 2005, n. 7;

- Art. 8, comma 2 della L.R. 24 febbraio 2006, n. 1;

- Art. 27, comma 2, lettera r) della L.R. 29 maggio 2007, n. 2;

- Art. 4, comma 3, L.R. 5 marzo 2008, n. 3;

- Art. 3, comma 1, L.R. 10 agosto 2010, n. 14;

- L.R. n. 6 del 11/04/2016 – Bilancio di previsione2016 e bilancio pluriennale 2016/2018;

- L.R. n. 6 del 13/04/2017– Bilancio di previsione triennale 2017/2019.


Pagamento in un’unica soluzione.


La Regione Sardegna ha previsto, fin dalla approvazione della legge finanziaria 2007 la

concessione di contributi finalizzati all'abbattimento dei costi relativi al "fitto-casa", a favore di

studenti sardi che frequentano corsi universitari in Sardegna o in atenei ubicati fuori dalla


49

Sardegna. Secondo quanto previsto dall’art. 4, comma 3, L.R. 5 marzo 2008, n. 3, l’importo

massimo concedibile per ciascuno studente è pari ad €. 2.500,00.

Con successiva deliberazione n. 49/15 del 13/09/2016 la Giunta regionale, ha confermato i

precedenti criteri di assegnazione del contributo.

Il bando, predisposto dal Servizio Università e politiche giovanili, è stato approvato con

determinazione n. 423 del 21/11/2016; con determinazione n. 48 del 26/04/2017 sono state

approvate le graduatorie provvisorie e, in esito alle verifiche svolte, con determinazione n. 215

dell’1/09/2017 sono state approvate le graduatorie definitive, comprensive degli ammessi con

riserva, per un importo complessivo da erogare a 421 studenti di €. 998.957,67.

Con successiva determinazione n.236 del 14/09/2017 è stato assunto l’impegno di €.994.422,67

a favore di 419 soggetti beneficiari del contributo indicati nell’elenco allegato alla

determinazione.

Con determinazione di liquidazione n. 289 dell’11/10/2017 è stato autorizzato il pagamento

di €.117.802,36 a favore dei nominativi elencati nell’allegato alla medesima determinazione, tra

cui vi è il beneficiario dell’ordinativo in esame.

Si precisa che tale atto di liquidazione si riferisce solo ad una delle categorie di beneficiari di

cui al complessivo impegno di spesa assunto con determinazione n. 236 del 14/09/2017.



Gli elenchi dei destinatari di tali sovvenzioni sono stati pubblicati ai sensi dell’art. 26, comma

2, del D. Lgs. n. 33/2013.

La codifica SIOPE adoperata è corretta.



Conclusioni


spesa in oggetto.


50



Codice Gestionale: 1.03.02.12.003 (Collaborazioni coordinate e a progetto)




Beneficiario: Mereu Massimo


Pagamento della docenza per il periodo gennaio-marzo 2017 relativa al corso n. 111056 del

Piano operativo di formazione professionale 2010.


- L.R. n. 47/1979;

- Art. 7 D.Lgs. n. 165/2001;

- Art. 6 bis L.R. n. 31/1998;

- Art. 60 commi 5 e 6 L.R. 11/2006;

- D.Lgs. n. 118/2011;

- Linee operative Vademecum versione 4.0 novembre 2013. Programma Operativo

Regionale – Regione Sardegna FSE2007-2013 C(2007) 6081 del 30.11.07;

- D.G.R. 20/12 del 26 aprile 2011.


Saldo della prestazione per l’attività didattica svolta nel periodo gennaio-marzo 2017.


Con determinazione del Servizio Coordinamento territoriale è stato approvato il “Piano

Operativo di Formazione Professionale 2010” e impegnate le somme necessarie alla sua

realizzazione. Per il corso di specializzazione per acconciatori di livello 2 è previsto l’importo

di €. 97.000,00, distinto con CUP di progetto n. E25C10000070002, corso n.


51

10103RGPAN111056, articolato in complessive 600 ore, da tenersi a Cagliari, destinato con

riserva a 15 allievi già in possesso della qualifica professionale conseguita ai sensi della L.

846/78.

Con determinazione n. 4723 del 6 novembre 2015 il costo complessivo del corso è stato

rimodulato in €. 127.300,00, di cui il 31,21%, pari a €. 41.000,00, destinato alle retribuzioni e

oneri per il personale docente esterno. In tale determinazione si dà atto dell’intervenuta

perenzione delle somme già impegnate (con la precedente determinazione n. 435/2010) e non

pagate a scadenza dell’esercizio finanziario 2012, e della necessità di procedere al loro richiamo

ai sensi dell’art. 26 della L.R. 11/2006.

Il Servizio Attività territoriali ha indetto la selezione pubblica per il conferimento di incarichi

di docenza e con successive determinazioni sono state approvate le graduatorie e gli elenchi

degli esclusi. Con determinazione n. 2183 del 22 giugno 2016 è stata approvata la graduatoria

per la docenza in materia di “Gestione aziendale e tecniche di mercato (marketing)”, afferente

l’ambito territoriale di Cagliari (disciplina n.4 area 1 CC.PP.L. di Cagliari).

È stato, quindi stipulato con il docente incaricato il contratto Rep. 49 del 5 ottobre 2016, per n.

80 ore al costo unitario di €. 64,00, per un totale complessivo di €. 5.120,00 da assoggettare alle

ritenute di legge. Con determinazione di impegno n. 5685 del 22 dicembre 2016

l’amministrazione ha impegnato complessivi €. 15.226,18, di cui €. 10.042,81 sul bilancio 2016

ed €. 5.183,37 sul bilancio 2017 secondo il principio dell’esigibilità, a titolo di emolumenti

(comprensivi di oneri previdenziali e INAIL) per le varie docenze relative al corso n. 111056,

tra cui quella riferita presente ordinativo.

Con determinazione n. 1948 del 6 giugno 2017 la Regione ha liquidato le somme dovute per le

docenze svolte riferite al corso n. 111056, conclusosi ad aprile 2017, per l’importo complessivo

di €. 5.294,99. La differenza tra l’impegno assunto con la determinazione n. 5685 del 22 giugno

2016 e l’importo liquidato, pari a €. 111,62, trova copertura nell’impegno assunto con

determinazione n. 1764 del 29 maggio 2017 (non trasmessa) e si riferisce alla differenza di

aliquota degli oneri previdenziali a carico della RAS da applicare al compenso dovuto a uno

degli altri docenti del corso (nella determinazione di impegno n. 5685/2016 era stata applicata

l’aliquota del 24% invece che quella del 31,72% per il 2016 e del 32,72% del 2017).


52



La documentazione trasmessa è risultata regolare con riferimento all’ordinativo da esaminare.

La codifica SIOPE adoperata è riferita alla tipologia contrattuale delle “Collaborazioni coordinate

e a progetto”, consistenti nelle “Spese per la remunerazione di collaboratori esterni

all'amministrazione reclutati attraverso la forma della collaborazione a progetto”.


Potrebbe rilevarsi maggiormente confacente l’utilizzo della codifica U.1.03.02.99.010

“Formazione a personale esterno all'ente” consistente nell’”Acquisto di prestazioni, fornite da terzi e

finalizzate all'acquisizione di interventi formativi e di addestramento per personale esterno all'ente. La

voce è comprensiva degli oneri riflessi”.

L’utilizzo dell’una ovvero dell’altra qualifica è in relazione alla tipologia contrattuale adottata,

ovvero se si tratti di un co.co.co. ovvero di differente tipologia contrattuale.

L’impegno relativo all’anno 2016, assunto con determinazione n. 5685 del 22 dicembre 2016, è

divenuto esecutivo solo in data 19 gennaio 2017 e ha coperto prestazioni di docenza eseguite

dal 3 ottobre 2016 al 31 dicembre 2016, secondo quanto previsto dal contratto Rep. 49 del 5

ottobre 2016 stipulato in data 4 ottobre 2016.

Pari considerazioni riguardano il riscontro tra l’avvio della esecuzione delle prestazioni e la

data di validazione della Ragioneria.

Conclusioni

Si raccomanda di assumere l’impegno di spesa al momento della stipula del contratto.


53


Categoria: 03 (BENI IMMATERIALI)

Codice Gestionale: 2.02.03.02.001 (Sviluppo software e manutenzione evolutiva)




Beneficiario: ACCENTURE S.P.A.


Servizi resi in esecuzione del contratto per “Servizi di Sviluppo, Manutenzione Evolutiva,

Gestione Applicativi, Assistenza agli Utenti e Supporto Specialistico per il Sistema Informativo

del Lavoro e della Formazione Professionale SIL SARDEGNA”., CIG 6245018FDE CUP

E22F15000070005.


Art. 54, comma 4 e art. 57 comma 5, lettera b) D.Lgs. n. 163/2006;

- D.P.R. 206/2010;

- L.R. 5/2007;

- L.R. 11/2006;

- D.Lgs. n. 118/2011.


Stato di avanzamento - Liquidazione XX SAL (periodo aprile 2017): fattura n. 4400718453 del

27 giugno 2017 di €. 227.100,72.


Sono stati affidati alla società ACCENTURE Spa con procedura negoziata senza previa

pubblicazione di bando di gara, servizi consulenziali, di manutenzione evolutiva, gestione

applicativi, assistenza agli utenti e supporto specialistico, analoghi a quelli già affidati alla


54

medesima società con contratto d’appalto n. 4816 del 27 giugno 2013, con un importo a base

d’asta di €. 6.290.986,30 IVA esclusa.

Il servizio è stato aggiudicato con determinazione n. 2287 del 26 maggio 2015 per un importo

complessivo di €. 6.290.900,00 IVA esclusa.

In data 11 giugno 2015 è stato quindi stipulato il contratto che prevedeva l’esecuzione dei

servizi entro 24 mesi decorrenti dal 28 giugno 2015

Con determinazione n. 2919 dell’8 luglio 2015, è stato assunto l’impegno complessivo di €.

7.674.898,00 IVA inclusa, finanziato in parte su fondi regionali stanziati sul bilancio pluriennale

2015-2017 e in parte su fondi comunitari del POR Sardegna 2007/2013.

Con successive determinazioni sono stati disposti la liquidazione e il pagamento dei vari SAL

(dal I al XIX). Con la determinazione n. 2800 del 27 luglio 2017 è stato liquidato il SAL n. XX

per complessivi €. 345.237,12, di cui €. 62.255,88 relativi a IVA al 22% in favore dell’Erario (ai

sensi dell’art. 17 ter del DPR 633/72). Tra le fatture in liquidazione vi è la n. 4400718453 del 27

giugno 2017 per complessivi €. 227.100,72, oggetto dell’ordinativo in esame.



La documentazione relativa all’assunzione dell’impegno e alla liquidazione è risultata

regolare.


Dalla documentazione si evince che la data di inizio esecuzione del contratto (28/06/2015) è

precedente alla data del visto di esecutività dell’impegno da parte della Ragioneria

(20/11/2015).



Conclusioni


spesa in oggetto.


55


Categoria: 01 (BENI MATERIALI)

Codice Gestionale: 2.02.01.04.002 (Impianti)




Beneficiario: ENTE ACQUE DELLA SARDEGNA


Anticipo del finanziamento assegnato per l’intervento di Interconnessione di sistemi idrici -

collegamento Tirso-Flumendosa 4° lotto.


- Legge 23 dicembre 2014, n. 190 (legge di stabilità 2015);

- Delibera CIPE n. 26/2016 “Fondo Sviluppo e Coesione 2014-2020 Piano per il

Mezzogiorno. Assegnazione risorse”;

- Patto per lo Sviluppo della Regione Sardegna del 29.7.2016;

- DGR n. 5/1 del 24.1.2017 recante la definizione delle Linee d’Azione e delle tipologie di

intervento ammissibili.


Acconto a titolo di anticipazione.


L’opera rientra tra le infrastrutture strategiche regionali e infraregionali per l’attuazione del

Piano nazionale per il Sud elencate in allegato alla delibera CIPE 62 del 3 agosto 2011, che ne

prevedeva il finanziamento con la rimodulazione delle risorse FAS (rinominate FSC dall’art. 4

D.Lgs. n. 88/2011) 2007-2013, per un importo di 50 milioni di euro.

Con deliberazione G.R. n. 48/13 del 1° dicembre 2011 è stato indicato l’’Ente Acque della

Sardegna (ENAS) quale soggetto attuatore.


56

L’intervento, successivamente inserito con la deliberazione G.R. n.33/45 del 31 luglio 2012 tra

quelli riconducibili al “Piano straordinario per il Sulcis”, è stato rimodulato finanziariamente

con delibera CIPE n. 93 del 3 agosto 2012, con cui si provvedeva a fornire la relativa copertura

per 19 milioni di euro con "economie FSC 2000-2006" e per 31 milioni di euro con "risorse

liberate”.

Con la deliberazione G.R. 28/17 del 13 giugno 2016 è stato istituito lo specifico capitolo di spesa

per l’attuazione dell’intervento in esame, che, alla luce del cronoprogramma finanziario

indicato all’allegato 1 parte A della deliberazione, dovrebbe terminare nel 2024 (5.900.000 per

il 2017, 2.000.000 per il 2018, 0 per il 2019, 10.000.000 per il 2020, 25.000.000 per il 2021,

15.000.000 per il 2022, 1.100.000 per il 2023).

Successivamente, la Regione Autonoma della Sardegna- Assessorato dei lavori pubblici - ha

stipulato con l’Ente Acque della Sardegna (ENAS) la convenzione Rep. n. 21, protocollo n.

31161 del 2 agosto 2017 per la realizzazione dell’intervento di “Interconnessione sistemi idrici:

collegamento Tirso - Flumendosa 4° lotto. Collegamento Sulcis-Iglesiente” per €. 59.000.000,00,

finanziati come sopra esposto con risorse FSC 2014-2020, vincolante per il soggetto attuatore

dalla stipula e per la Regione solo dopo l’impegno da parte della Ragioneria regionale.

La convenzione ha una durata di 78 mesi.

La convenzione prevede che l’erogazione del finanziamento deve avvenire “sulla base del

fabbisogno di cassa documentato nel rispetto del crono programma procedurale e finanziario di cui

all’articolo 5 della presente convenzione”; il cronoprogramma è infatti “vincolante ai fini delle

richieste di erogazione delle tranche di finanziamento, di cui al successivo art. 13”

Il Servizio Opere idriche e geologiche, con determinazione n. 32062 dell’8 agosto 2017, ha

approvato la convenzione ed impegnato €. 59.000.000,00 a favore dell’ENAS, secondo le

annualità previste nel cronoprogramma finanziario (€. 3.000.000 per il 2017, €. 0 per il 2018 e

per il 2019, €. 10.000.000 per il 2020, €. 25.000.000 per il 2021, €. 21.000.000 per il 2022).

L’impegno è divenuto esecutivo in data 7 novembre 2017.

Con determinazione n. 41916 del 27/10/2017 è stata disposta la liquidazione e il pagamento

dell’acconto riferito all’annualità 2017, pari ad €. 3.000.000,00.


57



La codifica adoperata, U.2.02.01.04.002, “Impianti”, ricomprende le “Spese per l'acquisizione di

strutture artificiali fisse, costruite per scopi tecnici complessi (infrastrutture)”, voce specifica della

più generale riferita a impianti e macchinari.


Le rimodulazioni finanziarie dell’intervento rispondono più che a un’oggettiva modifica del

cronoprogramma a esigenze derivanti da parziale definanziamento, inoltre, nella convenzione

tra Regione e Enas, allegato 3 “Scheda intervento”, successivamente prodotta risulta che la

rimodulazione finanziaria dell’intervento per l’anno 2017 è dipesa da esigenze rappresentate

dal soggetto attuatore ed evidenziate nella scheda tecnica dell’intervento.

Pur disponendo del cronoprogramma finanziario allegato alla convenzione non è agevole

valutare con precisione se l’anticipazione sia stata erogata a fronte del previsto avanzamento.

Conclusioni

Nell’esecuzione dell’intervento si sono rilevati rilevanti scostamenti dalle previsioni iniziali.


58



Codice Gestionale: 1.03.01.01.002 (Pubblicazioni)




Beneficiario: MAGGIOLI S.P.A.


Acquisto di monografie per l’aggiornamento professionale pagato con ricorso all’anticipazione

di tesoreria, con successiva regolarizzazione mediante emissione di mandato di pagamento.

Saldo Fattura 2107518 del 27.02.2017.


- D.Lgs. n. 50/2016; Spese per il funzionamento della Biblioteca e dell'Archivio storico

dell'Amministrazione regionale (D.P.G. 13 novembre 1986, n. 177);

- L.R. 26 gennaio 1984, n. 6;

- L.R. 28 aprile 1992, n. 6, art. 103, comma 3;

- D.Lgs. 22 gennaio 2004, n. 42 (codice dei beni culturali);

- L.R. 20 settembre 2006, n. 14).


Saldo.


Il Servizio Beni librari e documentari, biblioteca e archivio storico, con propria determinazione

n. 1349 del 20 dicembre 2016, ha indetto una trattativa diretta sul mercato elettronico con la

società Maggioli S.p.a per l’affidamento diretto della fornitura di monografie con importo a

base d’asta di €. 9.000,00; tale trattativa è però andata deserta per un problema di natura

tecnica.


59

Con determinazione n. 1376 del 23 dicembre 2016 l’amministrazione ha avviato una seconda

trattativa diretta con la medesima ditta. Con determinazione n. 1378 del 27 dicembre 2016 è

stata disposta l’aggiudicazione alla Maggioli che ha offerto l’importo di €. 7.586,40 per la

fornitura.

In data 28 dicembre 2016 è stato assunto con determinazione n. 1404 l’impegno per €. 7.586,40

con imputazione secondo esigibilità sul bilancio 2016.

La Maggioli, eseguita la fornitura, ha presentato la fattura n. 2107518 del 27 febbraio 2017

dell’importo di €. 7.572,00 (di cui €. 7.554,83 a favore della ditta ed €. 17,17 a favore dell’Erario):

somme liquidate mediante anticipazione dal conto di tesoreria in quanto debito commerciale con

determinazione n. 80 del 16 marzo 2017. Nelle determinazioni a contrarre e nell’offerta Maggioli

sul MEPA sono indicati quale oggetto della fornitura n. 227 testi (di cui n. 206 testi editi dalla

Maggioli e n. 21 dalla Apogeo) per un importo di complessivi €. 7.586,40, mentre nella fattura

sono elencati n. 200 testi, per un importo di €. 7.572,00, liquidato previo accertamento “che la

fornitura prevista dal contratto è stata regolarmente eseguita e interamente fatturata con la suddetta

fattura” (così la determinazione di liquidazione n. 80 del 6 marzo 2017).

Con determinazione di liquidazione n.1346 del 15 novembre 2017 si è proceduto alla

regolarizzazione del sospeso del 23 marzo 2017.



La codifica SIOPE più appropriata è il codice gestionale U.1.03.01.01.001, “Giornali e riviste”,

consistente in “Pubblicazioni anche periodiche di settore, di carattere generale e di larga diffusione,

giornali e riviste, anche on-line, destinate ad uso interno, purché non raccolte e dotazioni di ufficio tali

da costituire materiale bibliografico”.


Si rileva che il contratto è stato stipulato digitalmente in data 27 dicembre 2016 e l’impegno di

spesa assunto con la determinazione del 28 dicembre 2016, protocollata in ingresso dalla

Ragioneria regionale in data 30 dicembre 2016 e vistata in data 19 gennaio 2017.

L’esigibilità dell’importo individuata, secondo la scadenza dell’obbligazione, nell’anno 2016,

non risulta corretta, infatti l’imputazione deve avvenire “nell’esercizio in cui risulta adempiuta


60

completamente la prestazione da cui scaturisce l’obbligazione per la spesa corrente”. Affinché la

procedura possa essere considerata regolare occorrerebbe, pertanto, l’integrale esecuzione

della fornitura dei 200 libri entro il 31/12/2016 da verificare attraverso i documenti di

consegna. Si sottolinea, infatti, che secondo quanto precisato al punto 6.1 dell’allegato 4/2 del

D.Lgs. n. 118/2011 “le spese impegnate nell’esercizio precedente, relative a prestazioni o forniture rese

nel corso dell’esercizio precedente, le cui fatture pervengono nei due mesi successivi alla chiusura

dell’esercizio o per le quali il responsabile della spesa dichiara, sotto la propria responsabilità valutabile

ad ogni fine di legge, che la spesa è liquidabile in quanto la prestazione è stata resa o la fornitura è stata

effettuata nell’anno di riferimento”.

L’imputazione al capitolo di bilancio "Spese per il funzionamento della Biblioteca e dell'Archivio storico

dell'Amministrazione regionale", si riferisce a prestazione di servizi e non acquisto di beni.

Per il pagamento si è fatto ricorso ad un sospeso di tesoreria.

Si rilevano delle discrasie tra il quantitativo della fornitura contrattualmente previsto e quello

effettivamente realizzato, nonché tra gli importi impegnati e quelli liquidati.

Conclusioni

Si raccomandano:

- l’esatta imputazione in applicazione del criterio dell’esigibilità;

- l’uso della codifica SIOPE più aderente alla fattispecie secondo la descrizione contenuta

nel glossario.


61



Codice Gestionale: 1.03.02.99.999 (Altri servizi diversi n.a.c.)




Beneficiario: ATI AIRGREEN SRL-ELIOSSOLA SRL


Pagamento fattura n. 32 del 20 settembre 2017 di € 87.858,53 a favore della Ditta Eliossola S.r.l.

per quota ore di volo 2017 di cui al contratto Rep. n. 495 dell’11 maggio 2015 “Prestazione del

servizio aereo AIB nel triennio 2015 – 2017.


D.Lgs. 12 aprile 2006, n. 163, recante: “Codice dei contratti pubblici relativi a lavori, servizi e

forniture in attuazione delle direttive 2004/17/CE e 2004/18/CE”.


Acconto 2017.


In seguito all’espletamento della procedura aperta n.01/2014/CFVA per la prestazione del

servizio antincendio aereo e per le altre attività connesse al servizio istituzionale del CFVA

della Regione Sardegna, nel periodo 2015/2017, in data 11/05/2015 è stato stipulato un

contratto (rep. N. 495/15) tra l’Assessorato della Difesa e dell’Ambiente della Regione

Sardegna (Corpo Forestale di Vigilanza Ambientale – Servizio Antincendio, protezione civile

e scuola forestale) e l’Associazione temporanea d’imprese (ATI), di cui fa parte anche la società

Eliossola S.r.l., beneficiaria degli emolumenti dell’ordinativo in esame.

Con determinazione del 12/06/2015 n. 999 è stato assunto l’impegno di complessivi €.

12.191.240,40 a favore dell’ATI sul bilancio pluriennale 2015/2017.


62

Successivamente con determinazioni del Direttore del servizio n. 2449 del 7/08/2017 e n. 2672

del 1/09/2017 si è provveduto a adeguare il valore dell’impegno dell’annualità 2017 con

importi rispettivamente di €. 100.005,00 ed €. 90.004,50, a seguito di un incremento del numero

di ore di volo.

Con determinazione di pagamento n. 3368 del 28/10/2017, è stato disposto il pagamento delle

fatture emesse dalle diverse società dell’ATI per un importo complessivo di €. 1.233.740,92,

quale acconto dell’annualità 2017.

L’ordinativo in esame riguarda il pagamento della fattura n. 32 del 20.09.2017 di € 87.858,53

emessa dalla società Eliossola S.r.l.





dalla lettura del contratto si rileva che l’importo inizialmente assegnato alla Direzione generale

del CFVA non era sufficiente a coprire interamente gli oneri contrattuali previsti per la

campagna antincendi 2015.

Conclusioni

Si raccomanda il rispetto del principio contabile di cui all’allegato 4/2, punto 5.1 del D.Lgs. n.

118/2011.


63



Codice Gestionale: 1.03.02.09.001 (Manutenzione ordinaria e riparazioni di mezzi di trasporto

ad uso civile, di sicurezza e ordine pubblico)




Beneficiario: CENTRO ASSISTENZA DI MADEDDU PINO


Manutenzione ordinaria programmata gommone BWA 850 in carico alla Base Logistica

Operativa Navale del CFVA di Cagliari.


D.Lgs. n. 163 del 12.04.2006 e ss.mm.ii., contenente il codice dei contatti pubblici.


Liquidazione e pagamento fattura n. 21 del 24/01/2017.


Con determinazione a contrarre n. 290 del 6/03/2012 l’Assessorato della difesa dell’ambiente

(Direzione generale del CFVA – Sevizio Affari generali, personale ed economato) ha disposto

di indire una proceduta aperta, ai sensi della L.R. n. 5 del 7/08/2007, per l’acquisizione del

servizio di manutenzione ordinaria e straordinaria delle unità nautiche che fanno parte del

naviglio del CFVA.

Successivamente è stata indetto un bando di gara con procedura aperta n. 02/2012/CFVA

dell’8/03/2012 del quale è risultata aggiudicataria la ditta CENTRO ASSISTENZA DI

MADEDDU PINO & C. S.N.C (verbale di aggiudicazione n. 472/12 del 25/05/2012 e

determinazione n. 1458 del 25/06/2012). Con tale società è stato stipulato il contratto rep. n.

473/12 del 9/07/2012 che si impegna ad eseguire le prestazioni sopra richiamate per un


64

periodo di tre anni, per un importo di €. 616.760,00, con esenzione dal pagamento dell’IVA

(art. 8 bis DPR 26/10/1972 n. 633).

In prossimità della scadenza del contratto (luglio 2015) la Regione si è attivata per garantire il

proseguimento dei servizi di manutenzione delle unità nautiche (determinazione a contrarre

n. 22595/583 del 7/04/2015 e bando con procedura aperta n. 01/2015/CFVA). Non essendo

pervenuta alcuna offerta entro la data stabilita, con la determinazione n. 1126 del 1/07/2015,

la gara è stata dichiarata deserta. Conseguentemente, essendo indispensabile il proseguimento

delle attività più volte richiamate, con determinazione n. 1127 dell’1/07/2015, è stata disposta

la proroga del contratto con la ditta CENTRO ASSISTENZA DI MADEDDU PINO & C. S.N.C,

alle stesse condizioni del precedente n. 473/12 del 9/07/2012 per un periodo di sei mesi o

comunque fino alla stipula di un nuovo contratto (disposizioni previste dall’art. 9 del citato

contratto).

Con determinazione n. 1146 del 3/07/2015, sulla base del calendario dei lavori previsti, viene

disposto l’impegno di €. 162.260,00 per l’esercizio 2015 ed €. 7.137,00 per l’esercizio 2016.

Con fattura n. 21 del 24/01/2017 la ditta ha richiesto il pagamento di €. 3.551,00 compreso di

IVA per il quale l’Assessorato della difesa dell’ambiente, vista l’urgenza e improrogabilità di

procedere al pagamento, ha richiesto alla Direzione generale dei Servizi Finanziari di voler

disporre una richiesta in conto anticipazione alla Tesoreria regionale.

Con determinazione del direttore del servizio n. 1328 del 9/05/2017 è stata disposta la

regolazione dei sospesi di tesoreria con liquidazione dell’importo complessivo di €. 13.616,00

a copertura della fattura oggetto del presente ordinativo (pari ad €. 3.551,00 comprensivo di

IVA) e di altre fatture n. 2 del 12/01/2017 e n. 22 del 24/01/2017 per €. 10.065,00 IVA inclusa.



La codifica SIOPE pare congrua.


Non risulta agli atti alcuna documentazione che attesti l’attivazione da parte

dell’Amministrazione delle procedure di scelta del contraente previste dall’art. 125 comma 10


65

lettera c del D.Lgs. n. 163/2006, successivamente al periodo di proroga di sei mesi di cui alla

determinazione n. 1127 dell’1/07/2015.

Secondo quanto stabilito dal contratto, gli importi dei lavori dovrebbero essere esenti da IVA

(art. 8 bis DPR 26/10/1972 n. 633) ma all’atto della fatturazione e della liquidazione è stata

inclusa anche tale imposta.

La Direzione generale del Corpo Forestale ha comunicato che “con determina a contrarre n. 1734-

prot. 63188 del 28/09/2015 è stata disposta la delega al Servizio della Centrale regionale di committenza

per l’espletamento di una gara ad evidenza pubblica per l’acquisizione del servizio di manutenzione delle

imbarcazioni del CFVA”. Con varie proroghe tecniche, il servizio ha continuato ad essere svolto

dalla ditta Centro Assistenza Di Madeddu Pino & C. S.N.C fino alla data del 1° gennaio 2017.

Il ritardo relativo all’applicazione dell’IVA è dipeso dalla modifica dell’art. 8 bis del D.P.R.

633/1972, disposta con legge 217 del 15 novembre 2011, entrata in vigore il 17 gennaio 2012:

nel corso della seconda parte dell’anno 2012, sono stati assunti i relativi impegni integrativi.

Conclusioni

Si raccomanda di indire tempestivamente le procedure selettive, come sopra evidenziato.


66



Codice Gestionale: 1.03.01.02.002 (Carburanti, combustibili e lubrificanti)




Beneficiario: ENI SPA


Acquisto buoni carburante ENI gasolio e benzina, in convenzione CONSIP.


Art. 36 comma 2 lett. a) del D.Lgs. n. 50/2016.


Liquidazione in un'unica soluzione della fattura n. 19900609 del 24/05/2017.


L’Assessorato della Difesa e dell’Ambiente della Regione Sardegna (Corpo Forestale di

Vigilanza Ambientale – Servizio Ispettorato ripartimentale di Nuoro), aderendo alla

Convenzione CONSIP per la fornitura di carburante per autotrazione mediante buoni

acquisto, attivata il 29/05/2015 con ENI S.p.A., (ai sensi dell’art. 26 della Legge n. 488/1999 e

dell’art. 58 della Legge n. 388/2000), ha provveduto all’acquisto di buoni carburante per il

funzionamento dei mezzi in dotazione.

Con determinazione a contrarre n. 1485 del 15/05/2017 il responsabile del Servizio Ispettorato

ripartimentale di Nuoro ha disposto il suddetto acquisto mediante ricorso all’affidamento

diretto ai sensi dell’art. 36, comma 2, lettera a) del D.Lgs. n. 50/2016.

È stato quindi disposto l’ordine di acquisto n. 32226 del 16/05/2017 e contestualmente assunto

l’impegno di spesa per l’importo di Euro 39.500,00 con determinazione n. 1496.


67

Infine, a seguito dell’emissione della fattura n. 19900609 del 24/05/2017 da parte dell’ENI

S.p.A., con determinazione n. 1805 del 6/06/2017 è stata ordinata la liquidazione e il

pagamento dell’importo di Euro 39.251,38 mentre è stata disimpegnata la somma di Euro

248,62.

Si precisa che è stata attestata la regolare esecuzione della prestazione e l’assolvimento degli

obblighi di pubblicazione.



La codifica SIOPE adoperata risulta congrua alla luce della descrizione contenuta nel glossario.



Conclusioni


spesa in oggetto.


68


Categoria: 03 (BENI IMMATERIALI)

Codice Gestionale: 2.02.03.06.001 (Manutenzione straordinaria su beni demaniali di terzi)




Beneficiario: MARRAS GIAN PIERO


Secondo e ultimo SAL dei Lavori di manutenzione di alcuni tratti di piste di servizio limitrofe

al contraffosso destro e sinistro del rio Mogoro – (Servizio di piena 2016).


- D.Lgs. 18/04/2016 n. 50 - Nuovo codice dei contratti pubblici;

- D.Lgs. 19/04/2017 n. 56 – Disposizioni integrative e correttive al D.Lgs. n. 50/2016;

- L.R. 7/08/2007 n. 5 – Procedure di aggiudicazione degli appalti pubblici di lavori,

forniture e servizi, in attuazione della Direttiva comunitaria n. 2004/18/CE del 31/

03/2004 e disposizioni per la disciplina delle fasi del ciclo dell’appalto;

- L.R. 2/08/2006 n. 11 – Norme in materia di programmazione, di bilancio e di contabilità

della Regione Autonoma della Sardegna.


Secondo e ultimo SAL per lavori eseguiti fino al 3/10/2017.


Con decreto dell’Assessore ai Lavori Pubblici n. 45 del 5/08/2010 è stata approvata la Direttiva

assessoriale relativa all’organizzazione del “Servizio di Piena e Intervento Idraulico” e del

“Presidio territoriale”.

Con decreto dell’Assessore regionale dei Lavori Pubblici n. 1 del 17/06/2016 è stato approvato

il programma degli interventi sul Servizio di Piena e Intervento Idraulico per l’anno 2016


69

proposto dal Servizio Territoriale opere idrauliche di Oristano, finanziati con fondi stanziati

negli esercizi 2016 e 2017. In tale programma è compreso l’intervento di “Manutenzione di

alcuni tratti di piste di servizio limitrofe al contraffosso destro e sinistro del rio Mogoro”, per

un importo di Euro 65.000,00, oggetto dell’ordinativo in esame.

Per l’esecuzione del suddetto intervento è stata avviata una procedura negoziata, con gara

informale (art. 36, comma 2, lettera b) del D.Lgs. n. 50/2016) con il criterio del minor prezzo. e

previa consultazione di operatori economici facenti parte di un elenco istituito dal Servizio dei

Contratti pubblici e dall’Osservatorio regionale (SCO) dell’Assessorato dei LL.PP. L’importo

dei lavori a base d’asta è stato definito pari ad Euro 51.021,21 oltre ad oneri per la sicurezza,

non soggetti a ribasso, di Euro 1.000,00.

Con determinazione n. 28927 del 21/07/2017 è stata disposta l’aggiudicazione dei lavori

all’impresa Marras Gian Piero per un importo di Euro 33.734,20 al netto di IVA, oltre agli oneri

per la sicurezza di Euro 1.000,00. A tale determinazione ha fatto seguito la stipula del contratto

in data 27/07/2017 in forma privatistica, a mezzo di scrittura privata sottoscritta delle parti in

modalità elettronica.

Con determinazione n. 30638 del 31/07/2017 è stato disposto l’impegno di spesa per l’importo

complessivo di Euro 42.375,72 (importo contrattuale di Euro 34.734,20 più IVA al 22% per Euro

7.641,52). Con lo stesso atto è altresì assunto l’impegno di Euro 30,00 a favore dell’ANAC e di

Euro 22.594,28 relativi ad economie di gara e alle restanti voci di spesa contenute nel quadro

economico dell’opera a favore del fornitore generico “Bandi di gara”.

Con determinazione dell’Assessorato Programmazione e Bilancio n. 34459 del 23/10/2017 è

stata disposta l’istituzione del capitolo SC04.5204 per derivazione dal capitolo SC04.0391; è

stata inoltre disposta la variazione della codifica PCF degli impegni precedentemente assunti.

Con determinazione dell’assessorato Lavori Pubblici n. 39998 del 17/10/2017

(precedentemente quindi alla istituzione del nuovo capitolo) sono stati disposti la liquidazione

e il pagamento del secondo e ultimo SAL per un importo complessivo di Euro 10.382,05 di cui

Euro 8.509,88 a favore dell’impresa Marras Gian Piero ed Euro 1.872,17 relativi alla quota IVA

a favore dell’Erario, gravanti su capitolo SC04.0391.


70



Non risulta adottate una nuova determinazione di liquidazione, dopo lo spacchettamento del

capitolo SC04.0391, con la quale sia stata disposta l’imputazione al nuovo capitolo SC04.5204.

Tuttavia, dalle autorizzazioni di impegno e dal mandato di pagamento si evince che la spesa

in esame è stata disposta su tale nuovo capitolo.



Conclusioni


spesa in oggetto.


71


Categoria: 04 (TRASFERIMENTI CORRENTI A ISTITUZIONI SOCIALI PRIVATE)

Codice Gestionale: 1.04.04.01.001 (Trasferimenti correnti a Istituzioni Sociali Private)




Beneficiario: FONDAZIONE TEATRO LIRICO CAGLIARI


Saldo della II quota (858.754,46) e pagamento intera III quota (2.666.666,66) del contributo

annuale.


- Contributo annuo alla Fondazione Teatro Lirico di Cagliari per il funzionamento e per

il decentramento sul territorio delle attività di spettacolo; spese per la partecipazione al

patrimonio (L.R. 5 dicembre 1973 n. 38; L.R. 29 aprile 2003, n. 3, art. 14; L.R. 21 aprile

2005, n. 7, art. 12, comma 11, lett. h);

- L.R. 6 dicembre 2006, n. 18, art. 8;

- art. 1, comma 11, L.R. 28 dicembre 2009, n. 5;

- L.R. 15 marzo 2012, n. 6 art. 4, commi 49 e 50;

- L.R. 24 ottobre 2014, n. 19 art. 1, comma 12;

- L.R. 11 aprile 2016, n. 5 art. 1, comma 4;

- L.R. 5/2017 art. 1, comma 4.


Saldo del II acconto e pagamento integrale del III acconto.

I trasferimenti in favore della Fondazione Teatro Lirico, da parte della RAS, avvengono in

adempimento di un obbligo giuridico (art. 2 della L.R. n. 38/1973), senza che siano previste

condizioni. La quantificazione del contributo annuale avviene in sede di approvazione delle

leggi finanziarie regionali.


72


Con la L.R. 5 dicembre 1973 n. 38 è stato disposto che L'Amministrazione regionale è autorizzata

a concedere un contributo annuo alla Fondazione teatro lirico di Cagliari, allo scopo di favorire le sue

attività istituzionali ed in particolare per l'attuazione di un programma di attività nel territorio della

Sardegna, nonché per il mantenimento in servizio del personale artistico stabile.

L’art. 1, comma 8 della L.R. n. 6 del 13/04/2017, ha autorizzato gli impegni e le liquidazioni

delle spese relativi agli esercizi 2017,2018,2019, secondo lo stato di previsione della spesa. Per

l’esercizio 2017 è stato previsto un contributo a favore della Fondazione pari ad Euro

8.000.000,00.

Con determinazione n. 18 del 27/01/2017 è stato disposto, sull’esercizio provvisorio del

bilancio della Regione per l’anno 2017, l’impegno di Euro 1.687.500,00, pari ai tre dodicesimi

del contributo di Euro 6.750.000,00 previsto a favore della Fondazione nell’ultimo bilancio

annuale approvato.

Con determinazione n. 293 del 15/05/2017 è stato disposto l’impegno della somma di Euro

6.312.500,00 pari alla differenza tra il contributo previsto nel bilancio regionale per l’anno 2017

(Euro 8.000.000,00) e la somma di Euro 1.687.500,00 già impegnata in dodicesimi del bilancio

provvisorio della RAS.

Con successiva determinazione protocollo n. 33806, rep. n. 641 del 19/10/2017, il Direttore

generale dei Servizi Finanziari dell’Assessorato della Programmazione, bilancio, credito e

assetto del territorio, ha autorizzato il prelievo della somma di Euro 3.525.421,12 dal fondo

autorizzazioni di cassa, sul bilancio regionale 2017.

Con determinazioni protocollo n. 12270, rep. 460 del 7/06/2017 e protocollo n. 145550, rep. 646

del 7/07/2017 sono state liquidate le somme di Euro 2.668.235,30 e di Euro 35.317,36.

Inoltre, con la determinazione n. 1255 del 3/11/2017 è stata disposta la liquidazione di Euro

3.525.421,12, relativo al pagamento del saldo della seconda quota quadrimestrale e

dell’importo della terza quota. Tale importa è stato depurato della quota dei debiti pignoratizi

a carico della Fondazione.


73



La codifica SIOPE adoperata è congrua alla luce della descrizione contenuta nel glossario.



Conclusioni


spesa in oggetto.


74


Categoria: 03 (CONTRIBUTI AGLI INVESTIMENTI A IMPRESE)

Codice Gestionale: 2.03.03.03.999 (Contributi agli investimenti a altre Imprese)




Beneficiario: S.T.R. SERRAMENTI DI STEFANELLI


Concessione contributi per Investimenti Produttivi di cui al Bando “Misure di sostegno

all’attività di impresa nelle aree di crisi e nei territori svantaggiati della Sardegna”.


- Legge regionale n. 3/2009 (art. 2, commi 37 e 38);

- Deliberazione Giunta regionale n. 48/10 del 27.10.2009;

- Deliberazione Giunta regionale n. 50/10 del 21.12.2012 e relativo allegato;

- Deliberazione Giunta regionale n. 19/2 del 14.5.2013 e relativo allegato.


Liquidazione e pagamento del 1° stato avanzamento lavori (SAL).


Con determinazione n. 3377/248 del 16/05/1013 è stato adottato il Bando “Misure di sostegno

all’attività di impresa nelle aree di crisi e nei territori svantaggiati della Sardegna” in

applicazione delle disposizioni L.R. 7 agosto 2009, n. 3, art. 2, comma 37 e 38 e in attuazione

delle direttive approvate dalla Giunta regionale con la deliberazione n. 19/2 del 14 maggio

2013, integrative delle direttive impartite con D.G.R. n. 48/10 del 27.10.2009 e D.G.R. n. 50/10

del 21/12/2012.


75

In data 4/10/2014 la ditta S.T.R. Serramenti di Stefanelli ha presentato domanda di accesso

alle agevolazioni per un totale di Euro 219.000,00, corrispondenti al costo stimato per porre in

essere gli investimenti relativi al piano aziendale proposto.

Con determinazione n. 9562/973 del 30/12/2014 è stato approvato l’elenco generale definitivo

delle domande ammesse alle agevolazioni previste dal Bando, la cui erogazione è subordinata

alla positiva conclusione della attività istruttoria da parte del Soggetto Attuatore.

In seguito all’esame della documentazione e alle verifiche effettuate, la Regione in data

24/10/2016 ha concluso, con esito positivo, l’iter istruttorio previsto per la concessione dei

contributi a favore della ditta sopra citata pari ad Euro 127.750,00 (circa il 65% delle spese

ammesse).

Con successiva determinazione n. 10307 del 7/12/2016 è stata autorizzata la concessione, in

via provvisoria, dei contributi alla ditta S.T.R. Serramenti di Stefanelli nella misura

complessiva di Euro 127.750,00.

In data 12/01/2017 il soggetto beneficiario ha inviato alla Regione una richiesta di erogazione

del 1° S.A.L per una spesa rendicontata pari a Euro 139.545,08.

Facendo seguito a tale richiesta e sulla base degli esiti della conseguente attività istruttoria è

stata stabilita l’erogazione di un contributo di Euro 80.465,95 (importo pari al 59% di Euro

137.548,63 corrispondenti al totale delle spese ammesse tra quelle rendicontate).

In seguito all’operazione di riaccertamento ordinario dei residui effettuata al 31.12.2016

effettuato ai sensi dell’art. 3, comma 4, D.Lgs. n.118/2011 (determinazione n. 2258/179 del

24.03.2017) e al riaccertamento parziale dei residui passivi (determinazione n. 130/8791 del

29.3.2017) la quota di Euro 142.700,00 (di cui ai precedenti atti d’impegno sopra evidenziati) è

stata completamente imputata e considerata esigibile nell'esercizio 2017 con due distinti

impegni (impegno n. 3160036006 di Euro 95.134,00 e impegno n. 3150018553 di Euro 47.566,00).

Con determinazione n. 6693/671 del 21/09/2017 è stata autorizzata la liquidazione e il

pagamento del 1° SAL per Euro 80.465,95.





76



Conclusioni


spesa in oggetto.


77



Codice Gestionale: 1.03.02.02.005 (Organizzazione e partecipazione a manifestazioni e

convegni)




Beneficiario: COGEFRIN SPA


Attività di organizzazione manifestazioni fieristiche: trasporto e consegna materiale

promozionale RAS c/o la fiera MITT di Mosca e ristoranti moscoviti sede di eventi collaterali.


Art. 36, comma 2, lett. a) D. Lgs. 50/2016.


Saldo voce di spesa.


Con determinazione del Direttore del Servizio Promozione dell’Assessorato del Turismo n.527

del 6/06/2017 è stato approvato il programma di partecipazione alle manifestazioni fieristiche

per l’anno 2017 tra le quali la MITT di Mosca dal 14 al 16 marzo 2017.

Con determinazione n. 104 del 23.02.2017 è stato disposto di procedere al servizio di spedizione

a Mosca, mediante procedura in economia ai sensi dell'art. art. 63, comma 2, lett. a) del D. Lgs.

50/2016, affidando il servizio alla COGEFRIN, per un importo di € 7.354,00 oltre IVA.

Con successiva determinazione n. 120 del 2/03/2017 è stato disposto l’impegno per Euro

8.971.88.


78

Con determinazione n. 193 del 17/03/2017 è stata disposta la liquidazione della somma di

Euro 5.263,00 a saldo delle fatture n. l del 08.03.2017 di Euro 2.870,00 e n. 5 del 13.03.2017 di

Euro 2.393.00.

Con determinazione n. 266 del 21/04/2017 è stata disposta la liquidazione dell’importo di

Euro 1.037,81 a saldo delle fatture n. 8 e n. 10 del 12/04/2017 e il disimpegno della somma di

euro 2.671,07.



Il codice SIOPE è congruo.


Il servizio oggetto dell’ordinativo in esame è stato affidato alla ditta COGEFRIN senza

effettuare preventivamente alcuna richiesta di offerta nel mercato elettronico.

Conclusioni

Si raccomanda di rispettare il principio di rotazione per i successivi affidamenti.


79


Categoria: 03 (TRASFERIMENTI CORRENTI A IMPRESE)

Codice Gestionale: 1.04.03.99.999 (Trasferimenti correnti a altre imprese)




Beneficiario: ARST S.P.A.


Rimborso degli oneri dei rinnovi CCNL 2003, 2004 e 2009 Autoferrotranvieri – anno 2016.


Legge 27 febbraio 2004, n. 47, Legge 22 aprile 2005, n. 58, L.R. 21/2005; deliberazione G.R.

n.29/39 del 25.06.2009, CCNL autoferrotranvieri del 20.12.2003 (biennio 2002-2003); CCNL

autoferrotranvieri del 14.12.2004 (biennio 2004-2005); CCNL autoferrotranvieri del 30.04.2009

(biennio 2008-2009).


Pagamento in unica soluzione.


La Regione Sardegna, a partire dal 2005, contribuisce ai rimborsi degli oneri derivanti dai

rinnovi contrattuali dei bienni economici 2002/2003 e 2004/2005 previsti per le Aziende di

trasporto pubblico locale.

La Legge 27 dicembre 2006, n. 296, art. 1, comma 1230, prevede finanziamenti statali per la

copertura degli oneri derivanti dal secondo biennio economico del contratto collettivo 2004-

2007 delle suddette aziende.

La deliberazione della Giunta regionale n. 29/39 del 25/06/2009 detta disposizioni in merito

alla copertura degli oneri derivanti dal rinnovo CCNL del trasporto pubblico locale siglato in

data 30 aprile 2009.


80

Con determinazione del Servizio per il Trasporto pubblico locale terrestre n. 382 del

12/07/2017 è stato disposto l’impegno di Euro 9.136.796,52 che dovrà gravare sulla

competenza dell’esercizio 2017.

Con successiva determinazione n. 430 del 25/07/2017 sono stati disposti la liquidazione e il

pagamento della cifra impegnata.





Nessun profilo di criticità rilevato

Conclusioni


spesa in oggetto.


81


1000005717


Codice Gestionale: 1.03.02.15.001 (Contratti di servizio di trasporto pubblico)






Liquidazione fattura 1000000343 del 03/04/2017: corrispettivo in acconto per l’erogazione dei

servizi di TPL resi nel 2° trimestre 2017, periodo aprile - giugno 2017.


- L.R. 21/2005 (artt. 24 e 45);

- L.R.7/2014 (art.5, comma 30);

- Deliberazione G.R. n.67/4 del 16.12.2016.


Acconto 2° trimestre (aprile-giugno) anno 2017.


Con deliberazione della Giunta regionale n. 67/4 del 16/12/2016 e stato dato mandato

all’Assessorato dei Trasporti di procedere alla proroga dei contratti di servizio di trasporto

pubblico locale attualmente vigenti “fino alla completa attuazione del processo di pianificazione e

programmazione dei servizi di trasporto pubblico locale in ambito regionale e comunque non oltre il

termine del 2/12/2019”, così come previsto dall’art. 5, comma 30, della L.R. n. 7 del 21/01/2014.

Facendo seguito a tali disposizioni, il Servizio per il Trasporto pubblico locale, con nota

protocollo n. 11464/Cir/22 del 23/12/2016, ha chiesto a tutte le aziende esercenti servizi di


82

TPL di proseguire il servizio di trasporto pubblico oltre il termine del 31/12/2016, dando

comunicazione di accettazione di tale proroga.

Con determinazione dell’Assessorato dei Trasporti n. 655 del 29/12/2016 è stato disposto

l’impegno per complessivi Euro 415.750.630,00 da ripartire nel bilancio pluriennale 2017/2019.

Con determinazione del Servizio per il Trasporto pubblico locale n. 110 del 12/04/2017 è stata

disposta la liquidazione e il pagamento, a favore di alcune delle aziende di trasporto pubblico

regionale, per complessivi Euro 16.507.567,94, di cui Euro 1.500.687,99 di IVA al 10%. Alla

società ARST Spa, a seguito di emissione di fattura n. 1000000343 del 03/04/2017, sono stati

liquidati Euro 14.240.000,00.



La classificazione economica risulta congrua.



Conclusioni


spesa in oggetto.


83



Codice Gestionale: 1.03.02.15.001 (Contratti di servizio di trasporto pubblico)




Beneficiario: AZIENDA TRASPORTI PUBBLICI DI SASSARI


Liquidazione fattura ELEFT000007 del 26/01/2017: corrispettivo in acconto per l’erogazione

dei servizi di TPL resi nel 1° trimestre 2017, periodo gennaio - marzo 2017.


- L.R. 21/2005 (artt. 24 e 45);

- L.R. 7/2014 (art.5, comma 30);

- Deliberazione G.R. n.67/4 del 16.12.2016.


Acconto 1° trimestre (gennaio - marzo) anno 2017.


Con deliberazione della Giunta regionale n. 67/4 del 16/12/2016 e stato dato mandato

all’Assessorato dei Trasporti di procedere alla proroga dei contratti di servizio di trasporto

pubblico locale attualmente vigenti “fino alla completa attuazione del processo di pianificazione e

programmazione dei servizi di trasporto pubblico locale in ambito regionale e comunque non oltre il

termine del 2/12/2019”, così come previsto dall’art. 5, comma 30, della L.R. n. 7 del 21/01/2014.

Facendo seguito a tali disposizioni, il Servizio per il Trasporto pubblico locale, con nota

protocollo n. 11464/Cir/22 del 23/12/2016, ha chiesto a tutte le aziende esercenti servizi di

TPL di proseguire il servizio di trasporto pubblico oltre il termine del 31/12/2016, dando

comunicazione di accettazione di tale proroga.


84

Con determinazione dell’Assessorato dei Trasporti n. 655 del 29/12/2016 è stato disposto

l’impegno per complessivi Euro 415.750.630,00 da ripartire nel bilancio pluriennale 2017/2019.

Con determinazione del Servizio per il Trasporto pubblico locale n. 42 del 21/02/2017 è stata

disposta la liquidazione e il pagamento, a favore di alcune delle aziende di trasporto pubblico

regionale, per complessivi Euro 16.507.567,94, di cui Euro 1.500.687,99 di IVA al 10%. Alla

società Azienda Trasporti Pubblici di Sassari, a seguito dell’emissione della fattura

ELEFT000007 del 26/01/2017, sono stati liquidati Euro 2.229.921,74.



La classificazione economica risulta congrua.



Conclusioni


spesa in oggetto.


85



Codice Gestionale: 1.03.02.11.999 (Altre prestazioni professionali e specialistiche n.a.c.)






Quota parte del maggior debito commerciale -riconosciuto quale debito fuori bilancio dall’art.2

della L.R. 27 luglio 2017 n.15 - relativo alla fattura ARST S.p.A. n. 1000001276 del 18.10.2017 di

euro 82.574,18.

Importo correlato all’incarico per la direzione dell’esecuzione del contratto di “Fornitura di tre

unità di trazione (UDT) tranviarie con l’opzione per l’acquisto di ulteriori sei UDT tranviarie”.


- POR Sardegna 2014-2020 Asse IV. Azione 4.6.2.;

- Deliberazione della Giunta regionale n. 63/12 del 15/12/2015;

- D.P.R. n. 753/1980 art. 5 comma 3;

- Circolare del Ministero dei Trasporti D.G. n. 201 del 16.09.1983 capo II;

- D.Lgs. n. 163/2006 e D.P.R. 207/2010;

- Art. 2 L.R. 27 luglio 2017 n. 15.


Pagamento importo, relativo all’incarico convenzionato con ARST S.p.A., imputato sul

capitolo di spesa SC08.6051 per la quota parte del 35% quale assegnazione statale del fondo

FESR del POR Sardegna 2014 -2020 - periodo dal 01/01/2017 al 30/09/2017.


86


Facendo seguito all’approvazione degli interventi finanziati con risorse POR-FESR 2014-2020,

Asse Prioritario IV “Aumento della mobilità sostenibile nelle aree urbane”, comprendente

anche il rinnovo del materiale rotabile, in data 22/05/2013 l’Assessorato dei Trasporti ha

stipulato un contratto con la Società CAF per la fornitura di tre unità di trazione tranviarie.

Con la convenzione n. 15 del 19/11/2014 la Regione ha affidato tale incarico ad ARST Spa

(società in house) la direzione dell’esecuzione del contratto anzidetto. Per l’espletamento di

tale attività la Società ha messo a disposizione un team di quattro professionisti con un

impegno stimato in circa 900 ore ciascuno, per un costo complessivo pari ad Euro 250.000,00

al netto di IVA.

Successivamente, essendo stato accertato che l’attività di direzione dell’esecuzione del

contratto necessitava di un maggiore impegno in termini di ore, rispetto alle previsioni iniziali,

con nota n. 3207 del 23/02/2017 l’ARST ha chiesto un aggiornamento del corrispettivo

stimando un incremento dei costi in misura pari ad Euro 70.194,50 al netto di IVA al 22%. Tale

aggiornamento è stato regolarizzato con la sottoscrizione di atto aggiuntivo n. 1 del

24/05/2017.

Con determinazione n. 208 del 25/05/2017 è stato disposto l’impegno di Euro 85.637,29 con

esigibilità nell’esercizio 2017. La Direzione generale dei Servizi Finanziari con nota protocollo

n. 22038 del 13/07/2017 ha comunicato di non poter apporre il visto di registrazione al

suddetto atto di impegno in quanto presentava le caratteristiche di debito fuori bilancio

(acquisizione di servizi senza il preventivo impegno di spesa).

Con successivo atto di impegno n. 504 del 5/09/2017 è stato disposto il finanziamento del

debito fuori bilancio per Euro 85.637,29.

A seguito della stesura del report sull’attività espletata dal team della direzione di esecuzione

del contratto nel periodo 01/01/2017/30/09/2017, e all’approvazione dello stesso da parte

dell’Assessorato dei Trasporti, è stata emessa regolare fattura n. 1000001276 del 18.10.2017 per

un importo complessivo di Euro 67.683,75 più IVA al 22%.

Con determinazione n. 649 del 26/10/2017 è stata disposta la liquidazione e il pagamento

dell’importo di Euro 82.574,18 comprensivi di Euro 14.890,43 relativi alla quota IVA che dovrà

essere pagata in favore dell’Erario (split payment).


87

Si evidenzia che l’ordinativo in esame (Ordinativo diretto: n. 1000047308) riguarda la

liquidazione della sola quota gravante sul capitolo SC08.6051 – AS – Euro 23.689,31 + IVA per

Euro 5.211,65 – impegno SAP n. 3000010110.





L’acquisizione di servizi è avvenuta senza il preventivo impegno di spesa, per cui si è dovuto

procedere in sanatoria, attraverso il riconoscimento del debito fuori bilancio.

Conclusioni

Si raccomanda di disporre l’impegno di spesa precedentemente all’acquisizione dei servizi.


88


Categoria: 04 (CONTRIBUTI AGLI INVESTIMENTI A ISTITUZIONI SOCIALI PRIVATE)

Codice Gestionale: 2.03.04.01.001 (Contributi agli investimenti a Istituzioni Sociali Private)




Beneficiario: PROTEZIONE CIVILE GALTELLI'


Erogazione contributo del 90% alle Associazioni di volontariato di protezione civile per la

copertura delle spese di acquisto attrezzature, macchine ed equipaggiamenti necessari per la

prevenzione e per l’intervento in caso di calamità, programmato per l’annualità 2017.


La normativa di riferimento per la procedura di spesa è rappresentata dagli articoli 17 e 19

della L.R. 17 gennaio 1989, n. 3 (Interventi regionali in materia di protezione civile).


Liquidazione del contributo in un'unica soluzione.


In attuazione degli artt. 17 e 19 della L.R. 17 gennaio 1989, n. 3 (Interventi regionali in materia

di protezione civile) la Giunta regionale, con la deliberazione n. 25/22 del 23/5/2017, ha

approvato il programma di erogazione dei contributi, relativo all’annualità 2017, per la

copertura delle spese di acquisto attrezzature, macchine ed equipaggiamenti necessari per la

prevenzione e per l’intervento in caso di calamità, a favore delle Associazioni di volontariato

di protezione civile.

Con la stessa deliberazione sono stati definiti i criteri di assegnazione e le modalità di

erogazione dei contributi pari a complessivi euro 1.600.000,00 suddivisi in euro 90.000,00 sul

capitolo SC04.0429 per la manutenzione dei mezzi e per il rimborso delle spese di assicurazione


89

ed euro 1.510.000,00 sul capitolo SC08.6951 per l’acquisto di mezzi, attrezzature ed

equipaggiamenti.

Inoltre, con il suddetto documento viene fissato il termine ultimo di presentazione delle

richieste di contributo (15/07/2017).

La D.G.R. più volte richiamata ha previsto la costituzione di una apposita Commissione

istruttoria all’interno della Direzione generale della Protezione Civile, nominata con la

determinazione n. 276 del 21/7/2017, per la valutazione delle domande pervenute e la

successiva quantificazione del contributo spettante.

Con le determinazioni n. 454 del 16/10/2017 e n. 552 del 15/11/2017 sono stati approvate le

graduatorie e gli elenchi dei beneficiari ammessi al contributo 2017 tra cui risulta utilmente

collocata anche l’Associazione di volontariato protezione civile Galtellì alla quale è stato

concesso l’importo di Euro 9.031,82 pari al 90% dell’importo della spesa prevista, così come

disposto dalla norma.

Con determinazione n. 465 del 18/10/2017 sono stati disposti impegni per complessivi Euro

1.510.000,00 sul capitolo SC08.6951 ripartiti tra i diversi beneficiari secondo l’elenco allegato

alla determinazione.

Con successiva determinazione n. 569 del 21/11/2017 è stata autorizzata la liquidazione e il

pagamento di complessivi Euro 1.496.934,56 a favore delle organizzazioni di volontariato e di

protezione civile nella misura prevista nell’elenco allegato alla determinazione, in cui risulta

inserito anche il beneficiario dell’ordinativo in esame.



Codifica SIOPE è congrua.



Conclusioni


spesa in oggetto.


INDICE 1. Premessa e metodologie di indagine adottate .......................................................................... 1

2. Attività istruttoria e procedura del controllo .......................................................................... 4

3. Sintesi e conclusioni ................................................................................................................ 7

4. Elenco titoli estratti – Sardegna ............................................................................................ 11

1. Censito Capitolo di spesa: SC01.0001 - Ordinativo diretto: n. 1000007388 ......................... 11

2. Censito Capitolo di spesa: SC01.0001 - Ordinativo diretto: n. 1000024887 ......................... 13

3. Capitolo di spesa: SC01.0209 - Ordinativo diretto: n. 1000085554 ...................................... 15







10. Capitolo di spesa: SC01.0710 - Ordinativo diretto: n. 1000024954 .................................. 35


















27. Censito Capitolo di spesa: SC07.0623 - Ordinativo diretto: n. 1000005717 ...................... 81




CORTE DEI CONTI - CENTRO UNICO PER LA FOTORIPRODUZIONE E LA STAMPA - ROMA CORTE DEI CONTI - CENTRO UNICO PER LA FOTORIPRODUZIONE E LA STAMPA - ROMA

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