Console Dr. Bernhard Kiem

Via Cavour – 3 - Cavourstraße

Bolzano 39100 Bozen

Italia - Italien

Comunicato Stampa - Presseaussendung

Riguardante il - bezüglich

Consolato Onorario della Federazione Russa a Bolzano

Honorarkonsulat der Russischen Föderation in Bozen

IL SISTEMA FISCALE

RUSSO Redatto da dott. Mauro Emanuele

Buongiovanni

Per il Consolato Onorario Russo di Bolzano

Sono sempre più numerosi gli imprenditori

italiani che hanno l’esigenza oppure

l’opportunità di rivolgersi al mercato russo, le

cui potenzialità sono a tutti note

(estremamente apprezzata è la stabilità

economico politica, e l’ imperterrita crescita del

livello dei bisogni dei consumatori consentita

dalla progressiva disponibilità finanziaria di

quest’ultimi) e quindi tale breve articolo è

destinato a fornire un generale quadro

introduttivo per un successivo

approfondimento delle tematiche trattate.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В

РОССИИ Составитель доктор Мауро Эмануэле

Буонджованни

для Почетного консульства России в

Больцано

В этой статье даются основы, касающиеся

темы "налоги", а также подробно

раскрываются и другие вопросы в области

налоговой системы. Это связано с тем, что

все большее число предпринимателей из

Италии проявляют интерес к рыночным

отношениям с Россией, т.к. на

потенциальном рынке России ценным

является стабильность экономической

политики, а также видимым является

прогресс в росте уровня потребления.

Методы корпоративного управления,

Console Dr. Bernhard Kiem

Via Cavour – 3 - Cavourstraße

Bolzano 39100 Bozen

Italia - Italien

Gli strumenti societari russi

Tra i possibili strumenti messi a disposizione

dell’investitore straniero per lo svolgimento in

loco della sua attività, vi è quello della

costituzione di una società di diritto russo. In

tal caso, nella valutazione dello strumento

organizzativo più idoneo, non si potrà

prescindere da un’attenta analisi delle

peculiarità del sistema giuridico in cui ci si

appresta ad operare, onde pervenire ad una

scelta il più possibile aderente alle necessità

operative, ed alla responsabilità in capo ai soci.

In tale ambito è possibile individuare società

dotate di personalità giuridica e responsabilità

illimitata come le Spa aperte (OAO), presenti

anche in Italia, ma con capitale sociale minimo

di ammontare non inferiore a 1000 volte il

salario mensile minimo legale e compagine

sociale illimitata, denotando un taglio

privatistico; oppure possiamo ritrovare società

di tipo Spa chiuse (ZAO), ma differenziate

dall’ammontare minimo richiesto per il capitale

sociale, non inferiore a 100 volte il salario

minimo legale e compagine sociale di massimo

50 soci, relegandole ad avere così un taglio

pubblicistico; oppure sono previste Srl, (le

cosidette OOO) con gli stessi limiti di

ammontare di capitale sociale e compagine

sociale, richiesti per le Spa chiuse.

применяемые в России

Один из методов, доступный для

зарубежных инвесторов и которые

осуществляют свою деятельность на

территории России,-это создание

российской компании. В этом случае

необходима правильная оценка

организационных мероприятий, а также

тщательное проведение анализа

особенностей правовой системы, в которой

вы собираетесь работать.Все это позволяет

ответственным лицам сделать правильный

выбор.

В России существуют две формы

организации публичной компании: ОАО

(открытое акционерное общество) и ЗАО

(закрытое акционерное общество). В Италии

аналогом является S.p.A. ОАО - это общество

с неограниченной правовой и социальной

структурой. Установленный капитал которого

состоит из минимальной доли на сумму не

менее чем 1000 раз от минимальной

заработной платы. ЗАО отличается от ОАО

тем, что число участников ограничено

законом и их кол-во не превышает 50 членов

(этот круг лиц определен заранее).

Минимальный уставной капитал состоит не

менее чем 100 раз от минимального

размера оплаты труда. Также имеется

Console Dr. Bernhard Kiem

Via Cavour – 3 - Cavourstraße

Bolzano 39100 Bozen

Italia - Italien

Disciplinate dal codice civile russo, sono inoltre

le Società di persone di I° tipo, cioè quelle

beneficiarie della limitata responsabilità per le

obbligazioni contratte. Invero, previste dallo

stesso ordinamento giuridico russo, sono le

tipologie di società gravate invece della

responsabilità illimitata per le obbligazioni

societarie, quali le Società di persone di II° tipo.

Interessante è oltretutto l’ampia flessibilità che

il sistema russo offre agli investitori esteri che

non desiderano costituire una società, i quali

potranno scegliere tra due opzioni dalla

gradevole snellezza burocratica, individuabili

sia nella creazione di un Ufficio di

Rappresentanza Commerciale, luogo di attività

promozionale e pubblicitario, di ricerca e di

sviluppo, senza esercitare alcun profilo

commerciale, sia nella “edificazione” di una

Stabile Organizzazione, luogo abituale degli

affari russi del soggetto estero, dotato o meno

di personalità giuridica collegabile alla casa

madre, ed esercitabile l’attività imprenditoriale.

Il sistema fiscale nella Federazione Russa

I profili fiscali hanno un ruolo preminente nella

scelta di business delocalization, organicamente

correlati alle agevolazioni di cui le imprese

possono beneficiare, con particolare attenzione

ai riflessi sulla posizione dei soggetti esteri che

ne siano compartecipi.

возможность в создании общества с

ограниченной ответственностью (ООО) с

такими же суммами уставного капитала и с

тем же составом акционеров.

Руководствуясь Гражданским кодексом РФ,

все члены компании имеют ограниченную

ответственность по обязательствам и их

права указаны в контракте. Такой тип

акционеров относится, к так называемому,

первому типу. Ко второму типу акционеров

относятся те, которые имеют

неограниченную ответственность при работе

с акциями. Особо интересным является

гибкость системы, которая предлагается на

российском рынке для иностранных

инвесторов. Компания имеет возможность

выбора вариантов помощи при

осуществлении предпринимательской

деятельности: помощь в бюрократических

вопросах при выборе Управления торгового

представительства; организация рекламной

деятельности, виды рекламы; исследования

и разработки, без осуществления которых

невозможно определение бизнес-профиля;

а также создание "конструкции" стабильной

организации с юридическим лицом или же

без, но тогда компания присоединяется к

другой с уже имеющейся юридической

структурой.

Console Dr. Bernhard Kiem

Via Cavour – 3 - Cavourstraße

Bolzano 39100 Bozen

Italia - Italien

Senza soffermarsi molto sull’aspetto

riguardante la tassazione delle persone fisiche,

ricordo che l‘Amministrazione fiscale russa

prevede una disarticolazione del tributo in

discrimine del possesso o meno della residenza

fiscale, con un’aliquota del 13% per i soggetti

residenti ed al 30% per i non residenti, tranne

che per i dividenti societari tassati al 15%.

Residenza fiscale che al pari del nostro art.2 del

Tuir, si riconosce ai soggetti che hanno abituale

e volontaria dimora nella Federazione Russa,

per un periodo superiore a 183 giorni in un

anno. Ulteriore punto a favore della fiscalità

russa, risulta essere la inesistenza di un tanto

inadeguato tributo, quale la tassa di

successione.

Soffermandoci invece ad analizzare la

tassazione delle entità giuridiche, si può

verificare che esiste una flat tax al 20%

(caratteristica ormai comune dei paesi dell’ex

Urss , assieme agli stati baltici) – assimilabile

alla nostra IRES- che a sua volta viene suddivisa

in tributo di competenza regionale e federale.

Lungimirante, ed assai apprezzata dai nostri

contribuenti, è la mancanza di una sorta di

IRAP, a riprova che tale tributo nel nostro paese

è stato uno schizzo d’inchiostro fuoriuscito

malamente dalla penna del legislatore, il quale

sarebbe stato bene fosse rimasto nel tappo.

Налоговая система в России

Налоговые соображения играют заметную

роль в бизнесе, в делокализации решения.

Они органически связаны со всеми

преимуществами, которыми могут

пользоваться компании. Особое внимание

уделяется юридическим лицам, которые

являются распределителями. Не вдаваясь в

подробности налогообложения физических

лиц, необходимо помнить, что российской

налоговой системой была установлена

плоская шкала подоходного налога с

физ.лиц. Он составляет 13% для резидентов

и 30% для не резидентов. Исключение

составляют корпоративные дивиденды. Они

облагаются налогом по ставке 15%. Статьей 2

Налогового кодекса резидентом признается

юридическое или физическое лицо,

постоянно проживающее на территории

государства больше половины прошедшего

года (183 дня и более). В налоговой системе

России есть еще один положительный

момент: в ней отсутствует налог на

наследство.

При анализе налогообложения юридических

лиц, можно убедиться, что единый налог на

вмененный доход 20% (в странах бывшего

Советского Союза и в странах Балтии) - это

аналог нашего налога IRAP( Imposta

Console Dr. Bernhard Kiem

Via Cavour – 3 - Cavourstraße

Bolzano 39100 Bozen

Italia - Italien

Le altre imposte presenti nel sistema fiscale

russo, constano in un imposizione di tipo

patrimoniale, in un tributo incidente il diritto di

proprietà, ed una tassa sul trasporto,

eguagliabile alla nostra tassa di circolazione.

Altresì esistenti, ma tipicamente introdotte in

una logica world wide welfare, sono le imposte

basate sul presupposto ecologico e sulle risorse

idriche. L’ordinaria imposta indiretta sui

consumi, invece, si livella al 18%.

L’appesantimento burocratico di cui si faceva

rapido riferimento, è subordinato

all’architettura di norme e scadenze di cui il

sistema fiscale è formato: differentemente

dall’Italia, il periodo d’imposta russo è

trimestrale, quindi conseguentemente i

soggetti d’imposta devono redigere ogni 3 mesi

la dichiarazione IVA, la dichiarazione IRES, il

bilancio d’esercizio ed una serie di markers

indicativi, mentre se avranno lavoratori

subordinati o occasionali, dovranno redigere la

dichiarazione ai fondi pensione e la

dichiarazione ai fondi assicurativi, in quanto

assoggettati all’onere di sostituti d’imposta.

Classicamente, la base imponibile è formata

dalla somma algebrica di elementi positivi e

negativi, aumentata dalle riprese fiscali per

indeducibilità dei costi. Le dichiarazioni fiscali

così formate, sono redatte autonomamente e

Regionale sulle Attivita Produttive), который в

свою очередь разделен на выплаты

регионального и федерального уровней.

Однако, более перспективным для

экономики было бы - это отсутствие своего

рода IRAP. Практика подтверждает как

нецелесообразно было вводить этот закон в

стране, вышедший из-под пера нашего

законодательного органа.

К другим налогам в России относятся такие

как: налог на имущество (также как и в

Италии), транспортный налог ( в Италии- это

дорожный налог). Кроме того налоги,

которые, как правило, вводятся в странах с

высокой экономикой - это водный налог и

налог на экологию. Косвенным считается

налог на добавленную стоимость (НДС) и

составляет 18%.

Одним из важнейших пунктов базирования

налоговой системы являются временные

сроки и стандарты подачи налоговых

документов. В РФ, в отличии от Италии,

налоговым сроком является

квартал,т.е.налоговые отчеты должны

предоставляться каждые 3 месяца, а также

возврат НДС, заявление IRES, финансовая

отчетность и ориентировочный показатель в

работе. необходимо подать заявление в

пенсионные и страховые фонды с учетом

Console Dr. Bernhard Kiem

Via Cavour – 3 - Cavourstraße

Bolzano 39100 Bozen

Italia - Italien

liquidate a mezzo bonifico bancario presso

speciali conti correnti amministrativi, non oltre

il 31 marzo (per le società) ed il 30 Aprile (per le

persone fisiche); gli acconti verranno versati

anticipatamente e trimestralmente.

L’allettante regime semplificato russo

Se si dovesse scegliere una sfaccettatura del

sistema tributario russo, che agli occhi dei

nostri imprenditori potrebbe riscuotere

assoluto interesse, non appare difficile scelta la

descrizione del regime fiscale semplificato, che

tutto sommato ricalca il nostro regime dei

minimi, e di cui sommariamente si tratteranno i

profili.

Il sistema semplificato è regolato dagli articoli

346.11 e.s, il quale circoscrive il termine

“semplificato” al valore dei proventi di gestione

inferiore all’ammontare di 60mio di Rubli (circa

1,5 mio Euro) ed al numero di dipendenti

inferiore a 100. Sostanzialmente, tale sistema

prevede l’esclusione del regime IVA e la

semplificazione negli adempimenti contabili e

dichiarativi, e ci si adegua su base volontaria

tramite richiesta all’ Amministrazione

Finanziaria (A.F.) nell’ anno fiscale precedente

alla scelta. I tratti salienti sono la scelta tra

l’aliquota di tassazione del 6% se si opta per la

tassazione dei soli ricavi, oppure del 15% se si

opta per la tassazione dei ricavi meno i costi.

принципа налогового бремени. Классически

- налоговая база формируется как сумма

положительных и отрицательных элементов,

наполненных налогом для возмещения не

подлежащих вычету расходов. Таким

образом, налог оформляется

самостоятельно и оплачивается банковским

переводом на социально-

административный счет, не позднее 31

марта (для фирм) и 30 апреля (для

физических лиц). Авансы выплачиваются

ежеквартально и заранее.

Достоинства упрощенной российской

налоговой системы

Если бы вам пришлось выбирать один из

аспектов налоговой системы в России,

который бы представлял интерес для наших

предпринимателей, то это было бы

непосредственное ознакомление с

упрощенным налоговым режимом, что в

своем принципе соответствует нашему

минимальному принципу.

Упрощенная система регулируется

статьями,такими как 346.11, которая

ограничивает понятие "упрощенная" на

сумму дохода меньше чем 60

млн.руб.(около 1,5 млн.евро) с числом

сотрудников не менее 100. В основном эта

система предусматривает исключение из

Console Dr. Bernhard Kiem

Via Cavour – 3 - Cavourstraße

Bolzano 39100 Bozen

Italia - Italien

Sorprendente per un cittadino italiano, appare

inoltre il totale disinteressamento della base

imponibile da parte dell’IRPEF , dell’imposta

sulla proprietà e dell’ IVA, con l’esclusione per i

beni importati all’interno del territorio della

Federazione Russa ( abbr. FR), per il quale è

previsto il presupposto territoriale d’imposta.

Tale regime però non è adottabile da società

operanti nel settore bancario, assicurativo, di

gestione di patrimoni collettivi ed individuali,

ed in tutte le fattispecie in cui la società si

avvalga di una sua unità all’ estero. Volendo

scongiurare un uso spregiudicato di tale forma

di beneficio, l’A.F. esclude l’utilizzo del regime

dei minimi quando la società è partecipata da

un’entità economica estera non registrata nella

FR, oppure se partecipata oltre il 25% da

società russa. Le principali deduzioni attuabili

non differiscono da quelle riconosciute nel

nostro paese.

Differentemente da quanto attuato in Italia, il

sistema tributario russo è informato al principio

di cassa, il quale consente di tassare i ricavi

solamente se effettivamente incassati e

dedurre i costi se effettivamente sostenuti con

riprova di questo, mediante atto di

accettazione dei servizi prestati. Unico aspetto

che non consente l’asseverazione della

perfezione a tale regime, è la tassazione

системы НДС и упрощение бух.учета,

декларирования на основе финансового

менеджмента (AF) в текущий год

финансовой отчетности. Характерной

особенностью является выбор ставки налога

в размере 6%, если вы выбрали для

налогообложения только доходы или 15%,

если вы выбрали для налогообложения

доходы минус расходы. Не типичным для

гражданина Италии является отсутствие

заинтересованности со стороны налоговой

основы налога на прибыль, налога на

имущество и на НДС. Исключение

составляют товары импорта на территории

России(сокр.FR). Для них существует

территориальный налог. Однако это не

распространяется на компании работающие

в банковской сфере, в сфере страхования,

управления активами ,как коллективные так

и индивидуальные, а также во всех случаях,

в которых компания использует одно из

своих подразделений для работы за

рубежом. Чтобы избежать либеральное

использование этой выгодной формы

существования, финансовый менеджмент

(AF) исключает использование системы по

минимуму: когда компания принадлежит

иностранному юридическому лицу, не

зарегистрированном в FR, или более чем

Console Dr. Bernhard Kiem

Via Cavour – 3 - Cavourstraße

Bolzano 39100 Bozen

Italia - Italien

minima dell’1% sull’ammontare dei ricavi, nel

caso in cui il soggetto giuridico riporti un’

imponibile negativo.

Per questo regime, non ne è consigliata

l’adozione quando il proprio business comporta

sostenuta importazione di merci, la quale

comporterebbe alti costi doganali non

detraibili; non a caso le entità estere che

utilizzano il semplificato, si inquadrano nei

settori dei servizi e della trasformazione di

materie prime da esportare verso collegate o

controllate nei paesi di origine.

Quest’anno il PIL Russo crescerà ad un tasso

del 3,6% , contro una media dell’area Euro

intorno allo 0 %, e questo sicuramente è il

riflesso di uno dei sistemi fiscali meglio

congeniati sulla scia di un’intelligente ed

oculata politica di richiamo degli investimenti

esteri.

25% принадлежит российской компании. Как

мы видим - эти методы существенно

отличаются от тех, которые используются в

нашей стране.

Налоговая система в России опирается на

финансовые принципы, в отличии от

системы в Италии. По акту сдачи-приемки

оказанных услуг видна схема, когда имеется

фактическая прибыль минус расходы.

Единственное, что мешает назвать эту схему

совершенной - это минимальный налог в

размере 1% от суммы доходов. В этом

случае юридическое лицо сообщает о

налоговых "потерях".

Не рекомендуется использовать эту схему,

когда бизнес связан с постоянным импортом

товаров,т.к. это приведет к повышению

таможенных платежей, которые не

подлежат вычету. Поэтому иностранные

компании используют упрощенную систему.

В этом году ВВП России будет расти со

скоростью 3,6%, по сравнению с евро, рост

которого составит 0%. Это является

показателем одной из лучших налоговых

систем, в результате умной и взвешенной

политики возврата иностранных инвестиций

Console Dr. Bernhard Kiem

Via Cavour – 3 - Cavourstraße

Bolzano 39100 Bozen

Italia - Italien

Per il Consolato Onorario della Federazione Russa a Bolzano info@consolatorussobolzano.it Dott. Mauro Emanuele Buongiovanni studio.buongiovanni.meb@gmail.com