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Introduzione a XBRL e il progetto tassonomia

GAAP Italia

Paola Fumiani - InfoCamere

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La necessità di uno standard

Attualmente il bilancio d'esercizio viene offerto su "pezzi di carta"

elettronici non direttamente elaborabili

Il bilancio per essere fruibile deve essere convertito attraverso

processi onerosi in un formato standardizzato ed elaborabile

Il bilancio è comunque un sistema di valori alfanumerici destinato

ad elaborazioni successive

nasce la necessità di avere uno standard per codificare

digitalmente i principi contabili per renderli fruibili nel contesto

della moderna società dell'informazione

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I requisti dello standard: la flessibilità e condivisione

La normativa italiana è sottoposta a continue modifiche:

Riforma del diritto societario (d.lgs. 6/2003)

Recepimento della direttiva fair value (2001/65/CE)

A breve: recepimento della direttiva di ammodernamento

(2003/51/CE):

Multinazionali, enti internazionali devono acquisire e valutare dati

contabili da paesi diversi creati secondo regole

nazionali e descritti in lingue diverse

E' indispensabile un vocabolario condiviso tra l'emittente

dell'informazione e il ricevente, che consenta di interpretare i dati

contabili

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Che cos'è XBRL ?

XBRL (eXtensible Business Reporting Language) è un dialetto di

XML

Correla le informazioni ad un contesto attraverso una struttura di

metadatiGerald Bostock

8080 Floppy Disk Drive

San Sushi, CA 94078

+1 (650) 555-1424

Birthdate: 19 October 58

<name>Gerald Bostock</name>

<address>

<street>8080 Floppy Disk Drive</street>

<city>San Sushi</city>

<state>California</state>

<country>United States of America</country>

<postcode>94078</postcode>

</address>

<telephone>6505551424</telephone>

<birthdate>1958-10-19</birthdate>

Informazioni Metadati:

informazioni sulle informazioni

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Le caratteristiche di XBRL

XBRL è XML

XBRL è estensibile

Esistono documenti di specifiche XBRL che forniscono

linee guida per l'utilizzo

Si basa sulla definizione di tassonomie che devono

essere condivise tra il soggetto emittente e quello

ricevente il documento finanziario.

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validazione

standardizzazione

XBRL – più di una semplice definizione

CalculationTotaleDisponibilitaLiquide=

DisponibilitaLiquideDanaroValoriCassa +DisponibilitaLiquideDepositiBancariPostali +

DisponibilitaLiquideAssegni

CalculationTotaleDisponibilitaLiquide=

DisponibilitaLiquideDanaroValoriCassa +DisponibilitaLiquideDepositiBancariPostali +

DisponibilitaLiquideAssegni

FormulasCash ≥ 0

FormulasCash ≥ 0

ContextsEURO

alla data Budgeted

ContextsEURO

alla data Budgeted

LabelTotaleDisponibilitaLiquide

LabelTotaleDisponibilitaLiquide

References Codice Civile art 2424, B) II

References Codice Civile art 2424, B) II

PresentationCash & Cash Equivalents

PresentationCash & Cash Equivalents

XBRLItem

XBRLItemXMLItemXMLItem

XBRLItem

XBRLItem

PresentationComptant et Comptant

Equivalents

PresentationComptant et Comptant

Equivalents

PresentationGeld & Geld nahe Mittel

PresentationGeld & Geld nahe Mittel

PresentationKas en Geldmiddelen

PresentationKas en GeldmiddelenPresentationДеньги и их эквиваленты

PresentationДеньги и их эквиваленты

PresentationГроші та їх еквіваленти

PresentationГроші та їх еквіваленти

fonte XBRL International

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XBRL Jurisdictions

UKCA

SPUS

AU

NZ

IR

JPKR

BE

VZ

CO

BR

AR

PT

RU

SG

HK

NOSE

PL

FI

IT

CN

IN

LB

CZ

UA

LUIASB

AE

NL

TR

GR

MTCH

FR

SI

HU

AT

Established Jurisdictions

Provisional Jurisdictions

in Construction &in Project

DE

DK

ZA

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Le tassonomie XBRL

Tassonomia IFRS Tassonomia ufficiale approvata da IASCF/IASB

Tassonomia “GAAP Italia” È l’obiettivo del progetto Ambito di applicazione: società soggette alla disciplina civilistica Fonti normative: codice civile e principi contabili OIC Processo “dal basso verso l’alto” di definizione della tassonomia

Si parte dalle esigenze degli utilizzatori (imprese e loro consulenti) La gestione congiunta della mappatura può essere effettuata in maniera

efficiente e poco costosa.

La tassonomia non riguarda: Bilanci di banche, assicurazioni, intermediari finanziari… Imprese in contabilità semplificata

Eventuale futura estensione anche ai “bilanci” delle piccole e microimprese.

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Lo sviluppo di una tassonomia

Analisi/validazioneLista dei

concetti

Layout di

presentazione

Relazioni

matematiche

Calculation

linkbase

Reference

linkbase

Label

linkbase

Presentation

linkbaseTaxonomy

schema

Implementazione

Definizione e rappresentazione di un documento contabile in formato XBRL

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La lista dei concetti

Per ogni concetto contabile è stato creato un elemento nello schema della tassonomia, definendo:

identificativo univoco derivato dalla “label” italiana (name) tipo di dato (dataType) tipo di periodo di riferimento (periodType) saldo “normale” della voce, ove appropriato (balanceType) se l’elemento assume valori “scalari” o multidimensionali

(substitutionGroup)

concetto name data typeperiod type

balance type

substitution group

B) Immobilizzazioni Immobilizzazioni string instant item

II - Immobilizzazioni materiali ImmobilizzazioniMateriali string instant item

1) terreni e fabbricati ImmobilizzazioniMaterialiTerreniFabbricati monetary instant debit item

2) impianti e macchinario ImmobilizzazioniMaterialiImpiantiMacchinario monetary instant debit item

3) attrezzature industriali e commerciali ImmobilizzazioniMaterialiAttrezzatureIndustrialiCommerciali monetary instant debit item

4) altri beni ImmobilizzazioniMaterialiAltriBeni monetary instant debit item

5) immobilizzazioni in corso e acconti. ImmobilizzazioniMaterialiImmobilizzazioniCorsoAcconti monetary instant debit item

Totale immobilizzazioni materiali TotaleImmobilizzazioniMateriali monetary instant debit item

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Lista dei concetti (2)

Ad ogni concetto contabile è associato un set di “etichette” (label)

in lingua italiana codice civile e principi contabili OIC

in lingua inglese diciture utilizzate nella versione inglese della IV Direttiva CEE termini più vicini all’uso corrente (fonte: traduzione inglese di bilanci di società

italiane quotate in borsa)

Ad ogni concetto contabile è associato un riferimento alla normativa vigente (reference)

codice civile e principi contabili OIC

name label italiana label ingleseRiferimento normativo

Immobilizzazioni B) Immobilizzazioni B) Fixed assets c.c art 2424, B)

ImmobilizzazioniMateriali II - Immobilizzazioni materiali II - Tangible fixed assets c.c art 2424, B) II

ImmobilizzazioniMaterialiTerreniFabbricati 1) terreni e fabbricati 1) land and buildings c.c art 2424, B) II 1)

ImmobilizzazioniMaterialiImpiantiMacchinario 2) impianti e macchinario 2) plant and machinery c.c art 2424, B) II 2)

ImmobilizzazioniMaterialiAttrezzatureIndustrialiCommerciali 3) attrezzature industriali e commerciali 3) industrial and commercial equipment c.c art 2424, B) II 3)

ImmobilizzazioniMaterialiAltriBeni 4) altri beni 4) other assets c.c art 2424, B) II 4)

ImmobilizzazioniMaterialiImmobilizzazioniCorsoAcconti 5) immobilizzazioni in corso e acconti. 5) assets in process of formation and advances c.c art 2424, B) II 5)

TotaleImmobilizzazioniMateriali Totale immobilizzazioni materiali Total tangible fixed assets c.c art 2424, B) II

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Layout di presentazione

Ordine e gerarchia di presentazione (Presentation linkbase)

concetto ordine

Alcuni esempi:

layout del bilancio abbreviato

layout del bilancio consolidato

layout del bilancio di esercizio

Alcuni esempi:

layout del bilancio abbreviato

layout del bilancio consolidato

layout del bilancio di esercizio

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Relazioni matematiche

concetto ordine peso

Gerarchia e “pesi” (Calculation linkbase)

Alcuni esempi:

Relazioni matematiche nel bilancio abbreviato

Relazioni matematiche nel bilancio consolidato

Relazioni matematiche nel bilancio di esercizio

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La Tassonomia GAAP Italia: stato dell’arte

La tassonomia GAAP Italia implementa alla data documenti obbligatori

Relazione sulla gestione

Stato patrimoniale

Conti d’ordine

Conto economico

per i tipi di bilancio bilancio d’esercizio

bilancio consolidato

bilancio in forma abbreviata

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La Tassonomia GAAP Italia: un istanza xbrl

Bilancio di esercizio dell’impresa Fiorella Industrie

SRL prospetto di sintesi

In formato xml

In formato html

In formato csv i valori delle voci, i valori in formato excel

i contesti

la valuta

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Export

La creazione di un’istanza XBRL nel gestionale

Sistema contabile

xls, csv

pdf

(Registro Imprese)

XBRL

Deposito Registro Imprese

documento

cartaceo

Interfacce con banche: istruttoria e pratica elettronica di fido* modelli di rating interno bancari*

Sistemi di business performance

management: consolidamento pianificazione finanziaria* business intelligence

* Sperimentazione prevista dal progetto smefin dell’Università di Trento

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Funzionalità XBRL nei pacchetti gestionali (1)

Funzionalità base: Produzione di istanze di documenti XBRL

Cosa serve: Importazione delle tabelle di configurazione della struttura dei prospetti

di bilancio (tassonomie XBRL)

Creazione di tabelle di mapping tra concetti contabili delle tassonomie

XBRL e voci del piano dei conti

Configurazione delle dimensioni di classificazione dei dati contabili Divisa di denominazione (Unit)

Periodo di riferimento e identificativo dell’azienda (context)

Tassonomia utilizzata

Implementazione della procedura di esportazione dei dati di bilancio

formattati come documenti istanza XBRL

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Funzionalità XBRL nei pacchetti gestionali (2)

Funzionalità avanzate:

Estensione di tassonomie esistenti Aggiunta di voci di dettaglio

Sviluppo di tassonomie “ad hoc”

Cosa serve:

Strumenti di sviluppo in ambiente XBRL Prodotti “stand-alone”

Componenti open source: es. ABRA, utilizzato dal gruppo di

lavoro XBRL-IFRS

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Sperimentazione InfoCamere

Cosa serve per supportare gli utenti di pacchetti

gestionali

Solo funzionalità di base !

Schema di tassonomia rilasciata da InfoCamere con

l’approvazione degli ordini professionali Nota: riproduce i formati di bilancio standard normalmente

utilizzati ( semplifica la mappatura tra le voci)

Per facilitare lo sviluppo delle interfacce il gruppo di lavoro

InfoCamere potrà fornire gli schemi di tassonomia da

mappare alle voci contabili già in formato tabellare

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Un progetto di riferimento : la pratica telematica

0

500.000

1.000.000

1.500.000

2.000.000

2.500.000

2.000 2.001 2.002 2.003 2.004 2.005

PAPER + FLOPPY DISC PAPER PAPER +MAIL DIGITALLY SIGNED

Indicatori di successo dell’utlizzo della pratica telematica

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Il gruppo di lavoro InfoCamere

Il lavoro è stato svolto in collaborazione con l’Università

di Trento

rappresentata da

prof. Luca Erzegovesi

- Direttore del Dipartimento di Informatica e Studi Aziendali

dott.Davide Panizzolo

- Assegnista di ricerca presso il Dipartimento di Informatica e Studi

Aziendali