Classe V ITC seraleProgetto SirioAnno scolastico 2008/2009

Prof. Marco Fava*IL RENDICONTO FINANZIARIOIl rendiconto finanziario un prospetto che mette in evidenza le movimentazioni di flussi di natura finanziaria.In pratica nel rendiconto finanziario si da dimostrazione di come sono state reperite le risorse finanziarie e di come queste sono state impiegate.

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Prof. Marco Fava*Esistono vari tipi di rendiconto finanziario, i pi importanti sono :Rendiconto finanziario delle variazioni del CAPITALE CIRCOLANTE NETTO

Rendiconto finanziario delle variazioni della disponibilit MONETARIA NETTA

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Prof. Marco Fava*1.Rendiconto finanziario delle variazioni del CAPITALE CIRCOLANTE NETTO In questa lezione ci occuperemo esclusivamente del RENDICONTO DELLE VARIAZIONI DEL PATRIMONIO CIRCOLANTE NETTO

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Prof. Marco Fava*Le finalit del Rendiconto Finanziario delle variazioni del CAPITALE CIRCOLANTE NETTO Nel redigere questo rendiconto, il nostro obiettivo quello di evidenziare tutte quelle variazioni finanziarie che possono modificare in qualche modo il capitale circolante netto.Pertanto la prima cosa da fare verificare quali sono gli elementi che costituiscono il CCN e quali sono le movimentazioni finanziarie che fanno aumentare o diminuire tali elementi.A tal fine facciamo il seguente ragionamento.

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Prof. Marco Fava*e sappiamo anche che il totale dellattivo uguale al totale delle passivit pi il capitale netto cio Noi sappiamo che il Capitale Circolante Netto dato da: Attivo Corrente (Ac) Debiti a breve (Pb) In + Ac = Pb + Pco + Cp + Re

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Foglio1

IMPIEGHIFONTI DI FINANZIAMENTO

Attivo Immobilizzato:InDebiti a breve scadenzaPb

Attivo corrente (Attivo Circolante)AcDebiti a media e lunga scadenzaPco

Patrimonio netto:

Capitale proprioCp

Utile desercizioRe

Totale Attivo ( Totale impieghi)TiTotale Passivo+ Patrimonio Netto (Totale Fonti)Tf

Foglio2

Foglio3

Prof. Marco Fava*Le variazioni del patrimonio circolante nettoNella slide precedente, partendo dal presupposto che il totale delle fonti coincide con il totale degli impieghi, abbiamo scritto la seguente uguaglianza:In + Ac = Pb + Pco + Cp + ReMa sappiamo anche che il Capitale Circolante Netto uguale a :Ac - Pb = Capitale Circolante NettoPer cui dalla prima equazione attraverso semplici passaggi algebrici otteniamo:Ac - Pb = Pco + Cp + Re - InTale equazione mette in evidenza come il CAPITALE CIRCOLANTE NETTO (Ac Pb)sia influenzato dalle operazioni che comportano variazioni in uno o pi elementi posti a destra dellequazione.

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Prof. Marco Fava*Le variazioni del capitale circolante netto Ac Pb = Pco + Cp + Re - InSe il CAPITALE CIRCOLANTE NETTO subisce una modifica rispetto al valore esistente allinizio dellesercizio, la variazione (in aumento o in diminuzione) non pu che essere causato da: Variazioni intervenute nei debiti a media e lunga scadenza (Pco) per operazioni connesse ai finanziamenti (accensioni o rimborsi di prestiti); Pco Variazioni intervenute nel capitale proprio (Cp) per operazioni connesse ai, aumenti o rimborsi di capitale, Cp Variazioni connesse al risultato economico della gestione (Re), cio alla gestione reddituale Re Variazioni intervenute nelle immobilizzazioni (In) per operazioni connesse agli investimenti e ai disinvestimenti (acquisti, alienazioni). In

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Prof. Marco Fava*Operazioni che modificano il capitale circolante nettoVediamo se hai capito?Quali sono le operazioni che modificano il Capitale Circolante Netto?

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Prof. Marco Fava*Operazioni che modificano il capitale circolante nettoLe operazioni che modificano il Capitale Circolante Netto sono quelle che comportano variazioni :nelle passivit consolidate (Pco),nel capitale proprio (Cp),nellattivo immobilizzato (In)nella gestione reddituale (Re)

e che contemporaneamente si traducono in una variazione delle attivit correnti o delle passivit correnti

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Prof. Marco Fava*esempiVediamo di schiarirci le idee con qualche esempio

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Prof. Marco Fava*Se aumentano le PASSIVIT CONSOLIDATE che cosa succede al CCN ? Supponiamo di ottenere un mutuo o di emettere un prestito obbligazionario, i denari messici a disposizione dellistituto di credito o dagli obbligazionisti dove vanno a finire? Probabilmente sul nostro conto corrente bancario (banca c/c) e la relativa rilevazione in PD sar (relativamente al mutuo):Ma Banca c/c non fa forse parte delle liquidit immediate e quindi in definitiva del CCN apportando cos allo stesso una variazione in aumento? CERTO CHE SI!!

Banca c/caMutui passivi

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Prof. Marco Fava*Se diminuiscono le PASSIVIT CONSOLIDATE che cosa succede al CCN ? Allo stesso modo, quando sar ora di restituire una rata del mutuo, i soldi dove li prenderemo? Sicuramente dal nostro c/c bancario ed in questo modo avremo una variazione in diminuzione del CCN.

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Prof. Marco Fava*Se aumenta o diminuisce il CAPITALE PROPRIO che cosa succede al CCN ? Se aumentiamo il capitale sociale a pagamento non si genera forse un aumento reale del capitale proprio e nel contempo una variazione del CCN a causa dellaumento del c/c bancario dove confluiranno i soldi di coloro che sottoscriveranno le nuove azioni?

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Prof. Marco Fava*Se aumenta o diminuisce lATTIVO IMMOBILIZZATO che cosa succede al CCN ? Analizziamo ora il caso delle immobilizzazioni.Se ci vendiamo un automezzo non avremo forse una variazione in aumento del CCN conseguente allaumento del credito verso colui che ha acquistato lautomezzo stesso?

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Prof. Marco Fava*Non modificano il CAPITALE CIRCOLANTE NETTO quelle operazioni che si compensano tra di loro o che non incidono sulle attivit correnti oppure sulle passivit correnti.Per esempio non comportano modifiche del patrimonio circolante netto:la conversione di un debito consolidato in capitale proprio ( come la conversione di obbligazioni in azioni); laumento di capitale sociale effettuato capitalizzando le riserve; laumento del capitale sociale effettuato con conferimenti in natura; la rivalutazione e la svalutazione di immobilizzazioni;

la riscossione di crediti commerciali; il pagamento di debiti di regolamento; i prelievi o i versamenti in c/c bancario o postale.Operazioni che non modificano il CAPITALE CIRCOLANTE NETTO

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Prof. Marco Fava*Le variazioni di Ccn generate dalla gestione patrimoniale.Finora abbiamo esaminato le variazioni di Ccn generate dalla gestione patrimoniale.Tali variazioni possono essere sintetizzate nello schema visualizzato nella slide successiva

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FONTIDI RISORSEGENERAZIONE DI FLUSSI CHE AUMENTANO IL CCNIMPIEGHIDI RISORSEGENERAZIONE DI FLUSSI CHE DIMINUISCONO IL CCNDIMINUZIONE DELLE IMMOBILIZZAZIONI(-In)vendita di attivit immobilizzaterimborsi di prestiti attivi a m/l termineCCNAUMENTI DELLE IMMOBILIZZAZIONI(+In)acquisto di attivit immobilizzateaccensione di prestiti a m/l termineAUMENTO DELLE PASSIVITA CONSOLIDATE(+Pco) accensioni di prestiti a m/l termineDIMINUZIONE DI PASSIVITA CONSOLIDATE(-Pco)restituzione di debiti a m/l terminepagamenti di debiti per tfrutilizzi di fondi per oneri a m/l termineAUMENTO DI CAPITALE PROPRIO(+Cp)aumenti di capitale proprio con apporto di denaro o di altre attivit correntiottenimento di contributi in c/capitale imputati a riservaDIMINUZIONE DI CAPITALE PROPRIO(-Cp)diminuzione di capitale con rimborsoassegnazione di utili di eserciziodistribuzioni di riserve

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Prof. Marco Fava*Flusso di CCN generato dal Conto EconomicoFinora abbiamo analizzato i flussi di CCN generati dallo Stato Patrimoniale.E necessario a questo punto analizzare il FLUSSO di CCN generato dalla GESTIONE REDDITUALE (cio dal Conto Economico).Di questo ci siamo gi occupati nella lezione n.2 tuttavia qui faremo un piccolo riepilogo

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Prof. Marco Fava*Re= ricavi - costiNoi sappiamo che :Dobbiamo allora essere in grado di distinguere i:I RICAVI MONETARI dai RICAVI NON MONETARI1I COSTI MONETARI dai COSTI NON MONETARI2nella consapevolezza che solo i ricavi e i costi monetari influenzeranno il CCN

Ricavi (monetari e non monetari) Costi (monetari e non monetari) = Re (Reddito dellesercizio)

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Prof. Marco Fava*Ricavi monetari e non monetari

RICAVI MONETARIRICAVI DERIVANTI DALLA VENDITA DI PRODOTTI E SERVIZIPROVENTI VARIINTERESSI ATTIVIRICAVI NON MONETARIPLUSVALENZE SU ALIENAZIONI DI IMMOBILIZZAZIONI PATRIMONIALIZZAZIONI DI COSTI

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Prof. Marco Fava*Costi monetari e non monetari

COSTI MONETARIACQUISTI DI MATERIECOSTI PER SERVIZICOSTI PER GODIMENTO DI BENI DI TERZISALARI E STIPENDIONERI SOCIALIIMPOSTEINTERESSI PASSIVICOSTI NON MONETARIAMMORTAMENTIQUOTE MATURATE NELLESERCIZIO DEL TFR (non destinato ai fondi pensione e al netto della ritenuta dacconto)MINUSVALENZE SU ALIENAZIONI DI IMMOBILIZZAZIONIACCANTONAMENTI A FONDI RISCHI ED ONERI A M/L TERMINE

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Prof. Marco Fava*Il flusso di CCN generato dalla gestione reddituale si calcola escludendo dal reddito i componenti non monetari e si possono utilizzare a tal fine due procedimenti:

PROCEDIMENTO DIRETTOFLUSSI DI CCN = RICAVI MONETARI COSTI MONETARI

PROCEDIMENTO MENO USATO

PROCEDIMENTO INDIRETTO

FLUSSI DI CCN = REDDITO DELLESERCIZIO + COSTI MONETARI - RICAVI NON MONETARI

PROCEDIMENTO PIU USATO

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Prof. Marco Fava*Procedimento indirettoPROCEDIMENTO SINTETICO (O INDIRETTO)Reddito dellesercizio+ COSTI NON MONETARI AMMORTAMENTI QUOTA TFR DELLESERCIZIO VALUTAZIONI DI IMMOBILIZZAZIONI MINUSVALENZE DA ALIENAZIONE CESPITI ALTRI COSTI NON MONETARI- RICAVI NON MONETARI PLUSVALENZE DA ALIENAZIONI CESPITI INCREMENTI DI IMMOBILIZZAZIONI PER LAVORI IN ECONOMIA ALTRI RICAVI NON MONETARI

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Prof. Marco Fava*rendiconto finanziario delle variazioni di Capitale Circolante NettoAbbiamo visto che le variazioni di CCN possono essere provocate da variazioni:nelle passivit consolidate (Pco),nel capitale proprio (Cp),nellattivo immobilizzato (In)nella gestione reddituale (Re)

Tutte le considerazioni appena fatte possono essere rappresentate in un documento che prende il nome di rendiconto finanziario delle variazioni di Capitale Circolante Netto.Questo prospetto si compone di due sezioni :SEZIONE I dimostrazione delle fonti e degli impieghi SEZIONE II variazione negli elementi del capitale circolante netto

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Prof. Marco Fava*SEZIONE I dimostrazione delle fonti e degli impieghiin questa sezione vengono evidenziate come sono state reperite le risorse finanziarie (fonti) e come queste sono state investite.Si possono verificare 2 ipotesi:

FONTI > IMPIEGHI: ci vuol dire che lazienda ha generato dei mezzi per le esigenze di breve periodo, con un incremento del Capitale Circolante Netto;

FONTI < IMPIEGHI: ci vuol dire che lazienda ha assorbito dei mezzi sottraendoli alle esigenze di breve periodo, con un decremento del Capitale Circolante Netto Vediamo il relativo prospetto nella slide seguente

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Prof. Marco Fava*SEZIONE I DIMOSTRAZIONE DELLE FONTI E DEGLI IMPIEGHI

FONTIIMPIEGHIFLUSSO DI CCN GENERATO DALLA GESTIONE REDDITUALE:RE+COSTI NON MONETARI-RICAVI NON MONETARIACQUISTO DI IMMOBILIZZAZIONIDIMINUZIONI DI PASSIVITA CONSOLIDATEDIMINUZIONI DI CAPITALE PROPRIOVENDITA DI IMMOBILIZZAZIONIAUMENTO DI PASSIVITA CONSOLIDATEAUMENTO DI CAPITALE PROPRIO A PAGAMENTORIEPILOGO: TOTALE FONTI-TOTALE IMPIEGHI TOTALE FONTI = AUMENTO/DIMINUZONE DI CCN

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Prof. Marco Fava*SEZIONE II variazione negli elementi del capitale circolante nettoIn questa sezione vengono esposte le variazioni subite dalle singole poste dellattivo circolante e delle passivit correnti Riepilogo :Totale delle variazioni positive -Totale delle variazioni negative =Aumento o diminuzione nel CCN

Variazioni positiveVariazioni negativeAumenti di attivit correntiAumenti di passivit correntiDiminuzioni di passivit correntiDiminuzioni di attivit correntiTotale delle variazioni positiveTotale delle variazioni negative

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Prof. Marco Fava*Adesso lavoriamo su un caso concretoesempio

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Prof. Marco Fava*esempioLa societ alfa Spa presenta al 31/12/2009 lo stato patrimoniale ed il conto economico illustrati nelle slide successive.La societ ha in organico meno di 50 dipendenti i quali hanno deciso di mantenere il TFR in azienda si presenti il Rendiconto Finanziario delle variazioni del Capitale Circolante Netto

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Prof. Marco Fava*Stato patrimoniale

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SP

Bilancio al 31.12.2009

Stato patrimoniale attivo

anno 2009anno 2008

B)Immobilizzazioni

I.Immateriali

brevetti$315,000$37,500

II.Materiali

Fabbricati$1,993,250$1,637,500

Impianti e Macchinari$1,525,000$1,000,000

altri beni$520,400$318,750

TOTALE IMMOBILIZZAZIONI$4,353,650$2,993,750

C)Attivo circolante

I.Rimanenze

materie prime$550,000$500,000

prodotti$960,000$720,000

II.Crediti

verso clienti$2,970,000$2,290,000

IVDisponibilt liquide

depositi bancari e postali$140,000$90,000

assegni e valori in cassa$39,850$68,500

Totale attivo circolante$4,659,850$3,668,500

D)Ratei e risconti

Totale Ratei e risconti$38,000$44,000

Totale Attivo$9,051,500$6,706,250

Stato patrimoniale passivo e Patrimonio netto

anno 2009anno 2008

A)Patrimonio netto

I.Capitale$3,000,000$2,000,000

II.Riserva da sovrapprezzo delle azioni$50,000

III.Riserva di rivalutazione

IV.Riserva Legale$400,000$400,000

V.Riserva per azioni proprie in portafoglio

VI.Riserve statutarie$250,000$250,000

VII.Altre riserve distintamente indicate

-Riserva straordinaria o facoltativa$17,500$180,000

-Riserva per rinnovamento impianti

-Riserva per ammortamenti anticipati

-.

-.

VIII.Utili (perdite) portati a nuovo

IX.Utile (perdita) dell'esercizio$300,000$(162,500)

Totale Patrimonio Netto$4,017,500$2,667,500

B)Fondo per rischi e oneri

C)Trattamento fine rapporto di lavoro subordinato$875,000$775,000

D)Debiti

debiti v/banche di cui 1.500.000$2,531,250$2,082,500

scadenti oltre esercizio

debiti v/fornitori$1,183,000$950,000

debiti tributari$201,250$63,750

debiti v/istituti di previdenza$162,250$92,500

TOTALE DEBITI$4,077,750$3,188,750

E)Ratei e risconti con separata indicazione

dell'aggio su prestiti$81,250$75,000

Totale passivo e patrimonio netto$9,051,500$6,706,250

1)Sistema improprio dei beni altrui presso di noi

2)Sistema improprio degli impegni

3)Sistema improprio dei rischi

4)Raccordo tra norme civili e fiscali

Totale conti d'ordine

CE

Conto economicoanno 2009

A)Valore della produzione

1)Ricavi delle vendite e delle prestazioni$11,615,500

2)Variazione delle rimanenze di prodotti in

lavorazione, semilavorati e finiti$240,000

3)Variazione dei prodotti in corso su ordinazione

4)Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni$450,000

5)Altri ricavi e proventi:

-vari (plusvalenza)$50,000

-contributi in conto esercizio

$50,000

Totale valore della produzione$12,355,500

B)Costi della produzione

6)Per materie prime, sussidiarie, di consumo

e di merci$4,934,000

7)Per servizi$3,216,000

8)Per godimento di beni di terzi$265,000

9)Per il personale

a)Salari e stipendi$1,608,000

b)Oneri sociali$562,800

c)Trattamento di fine rapporto$126,571

d)Trattamento di quiescenza e simili

e)Altri costi

$2,297,371

10)Ammortamenti e svalutazioni

a)Amm.to immobilizzazioni immateriali$352,500

b)Amm.to immobilizzazioni materiali$636,100

c)Altre svalutazioni delle immobilizzazioni

d)Svalutazioni dei crediti compresi nell'attivo

circolante e delle disponibilit liquide$5,944

$994,544

11)Variazioni delle rimanenze di materie prime,

sussidiarie, di consumo e merci$(50,000)

12)Accantonamento per rischi

13)Altri accantonamenti

14)Oneri diversi di gestione

Totale costi della produzione$11,656,915

Differenza tra valore e costi della produzione$698,585

(A-B)

C)Proventi e oneri finanziari

Proventi$2,725

Interessi ed altri oneri finanziari$(187,400)

Totale proventi ed oneri finanziari$(184,675)

Risultato prima delle imposte

(A-B+/-C+/-D+/-E)$513,910

22)Imposte sul reddito dell'esercizio$(213,910)

23)Utile (perdita) dell'esercizio$300,000

immobilizzazioni

Costo OriginarioFondo AmmortamentoValore di Bilancio

BREVETTI

importi al 31/12/200875,00037,50037,500

acquisti effettuati nel 2009630,000

ammortamento352,500

importi al 31/12/2009705,000390,000315,000

FABBRICATI

importi al 31/12/2008 (valore area edificata 615.000)2,050,000412,5001,637,500

patrimonializzazione di costi450,000

ammortamento94,250

importi al 31/12/20092,500,000506,7501,993,250

IMPIANTI E MACCHINARI

importi al 31/12/20081,937,500937,5001,000,000

acquisti effettuati nel 20091,375,000

vendita:

storno del fondo ammortamento-187,500-187,500

ricavo realizzato-487,500

plusvalenza ordinaria50,000

ammortamento412,500

importi al 31/12/20092,687,5001,162,5001,525,000

ALTRI BENI

importi al 31/12/2008481,250162,500318,750

acquisti effettuati nel 2009331,000

ammortamento129,350

importi al 31/12/2009812,250291,850520,400

CCN

20092008VARIAZIONE

disponibilit liquide179,850158,50021,350

disponibilit finanziarie2,970,0002,290,000680,000

rimanenze1,510,0001,220,000290,000

ratei e risconti38,00044,000-6,000

TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE4,697,8503,712,500985,350

debiti v/banche1,031,250432,500598,750

debiti v/fornitori1,183,000950,000233,000

debiti tributari201,25063,750137,500

debiti v/istituti di previdenza162,25092,50069,750

ratei e risconti81,25075,0006,250

TOTALE PASSIVIT CORRENTI2,659,0001,613,7501,045,250

CAPITALE CIRCOLANTE NETTO2,038,8502,098,750-59,900

2.531.250 - 1.500.000 (oltre l'anno)

2.082.500 - 1.650.000 (oltre l'anno)

FLUSSO DA CE

METODO DIRETTO (RICAVI MONETARI - COSTI MONETARI)

Ricavi monetari:

ricavi delle vendite e delle prestazioni11,615,500

variazioni delle rimanenze di prodotti semilavorati e finiti240,000

altri ricavi e proventi

proventi finanziari2,725

11,858,225

Costi monetari:

per materie prime e di consumo4,934,000

per servizi3,216,000

per godimento di beni di terzi265,000

salari e stipendi1,608,000

oneri sociali562,800

TFRL ( versato ai fondi pensione e ritenuta fiscale)1,705

svalutazione dei crediti5,944

variazioni delle rimanenze di materie prime e sussidiarie-50,000

oneri diversi di gestione

interessi e altri oneri finanziari187,400

oneri straordinari

imposte dell'esercizio213,910

10,944,759

Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466

METODO INDIRETTO (UTILE+COSTI NON MONETARI-RICAVI NON MONETARI)

Utile d'esercizio300,000

Costi non monetari:

TFRL rivalutazione netta del debito preesistente124,866

ammortamento immobilizzazioni immateriali352,500

ammortamento immobilizzazioni materiali636,100

1,113,466

Ricavi non monetari:

incrementi di immobilizzazioni per lavori interni-450,000

proventi straordinari-50,000

-500,000

Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466

126.751 - 1.705 (RITENUTA)

RITENUTA SU TFR

rendiconto

SEZIONE I DIMOSTRAZIONE DELLE FONTI E DEGLI IMPIEGHI

FLUSSO DI CCN DA GESTIONE REDDITUALEACQUISTO DI IMMOBILIZZAZIONI

reddito d'esercizio$300,000BREVETTI$630,000

pi costi non monetari$1,113,466IMPIANTI E MACCHINARI$1,375,000

meno ricavi non monetari$(500,000)ALTRI BENI$331,000

$913,466$2,336,000

VENDITA DI IMMOBILIZZAZIONI

impianti e macchinari$487,500

AUMENTI DI PASSIVITA' CONSOLIDATERIMBORSO DI PASS.CONSOLIDATE

MUTUI PASSIVI$282,500EROGAZIONE DI TFR$24,866

MUTUI PASSIVI$432,500

AUMENTI DI CAPITALE PROPRIO$457,366

EMISSIONE DI NUOVE AZIONI$1,000,000DIMINUZIONE DI CAPITALE PROPRIO

RISERVA SOVRAPPREZZO AZIONI$50,000DISTRIBUZIONE UTILE

$1,050,000

TOTALE FONTI$2,733,466TOTALE IMPIEGHI$2,793,366

RIEPILOGO

TOTALE FONTI$2,733,466

TOTALE IMPIEGHI$(2,793,366)

FLUSSO DI CCN$(59,900)

SEZIONE II variazione negli elementii del ccn

VARIAZIONI DI ATTIVITA' CORRENTIVARIAZIONI DI PASSIVITA' CORRENTI

disponibilit liquide$21,350debiti v/banche$598,750

disponibilit finanziarie$680,000debiti v/fornitori$233,000

rimanenze$290,000debiti tributari$137,500

ratei e risconti$(6,000)debiti v/istituti di previdenza$69,750

totale variazioni di attivit correnti$985,350ratei e risconti$6,250

totale variazioni di passivit correnti$1,045,250

totale variazioni positive$985,350totale variazioni negative$1,045,250

riepilogo

totale variazioni positive$985,350

totale variazioni negative$(1,045,250)

FLUSSO di CCN$(59,900)

SP

Bilancio al 31.12.2009

Stato patrimoniale attivo

anno 2009anno 2008

B)Immobilizzazioni

I.Immateriali

brevetti$315,000$37,500

II.Materiali

Fabbricati$1,993,250$1,637,500

Impianti e Macchinari$1,525,000$1,000,000

altri beni$520,400$318,750

TOTALE IMMOBILIZZAZIONI$4,353,650$2,993,750

C)Attivo circolante

I.Rimanenze

materie prime$550,000$500,000

prodotti$960,000$720,000

II.Crediti

verso clienti$2,970,000$2,290,000

IVDisponibilt liquide

depositi bancari e postali$140,000$90,000

assegni e valori in cassa$39,850$68,500

Totale attivo circolante$4,659,850$3,668,500

D)Ratei e risconti

Totale Ratei e risconti$38,000$44,000

Totale Attivo$9,051,500$6,706,250

Stato patrimoniale passivo e Patrimonio netto

anno 2009anno 2008

A)Patrimonio netto

I.Capitale$3,000,000$2,000,000

II.Riserva da sovrapprezzo delle azioni$50,000

III.Riserva di rivalutazione

IV.Riserva Legale$400,000$400,000

V.Riserva per azioni proprie in portafoglio

VI.Riserve statutarie$250,000$250,000

VII.Altre riserve distintamente indicate

-Riserva straordinaria o facoltativa$17,500$180,000

-Riserva per rinnovamento impianti

-Riserva per ammortamenti anticipati

-.

-.

VIII.Utili (perdite) portati a nuovo

IX.Utile (perdita) dell'esercizio$300,000$(162,500)

Totale Patrimonio Netto$4,017,500$2,667,500

B)Fondo per rischi e oneri

C)Trattamento fine rapporto di lavoro subordinato$875,000$775,000

D)Debiti

debiti v/banche di cui 1.500.000$2,531,250$2,082,500

scadenti oltre esercizio

debiti v/fornitori$1,183,000$950,000

debiti tributari$201,250$63,750

debiti v/istituti di previdenza$162,250$92,500

TOTALE DEBITI$4,077,750$3,188,750

E)Ratei e risconti con separata indicazione

dell'aggio su prestiti$81,250$75,000

Totale passivo e patrimonio netto$9,051,500$6,706,250

1)Sistema improprio dei beni altrui presso di noi

2)Sistema improprio degli impegni

3)Sistema improprio dei rischi

4)Raccordo tra norme civili e fiscali

Totale conti d'ordine

CE

Conto economicoanno 2009

A)Valore della produzione

1)Ricavi delle vendite e delle prestazioni$11,615,500

2)Variazione delle rimanenze di prodotti in

lavorazione, semilavorati e finiti$240,000

3)Variazione dei prodotti in corso su ordinazione

4)Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni$450,000

5)Altri ricavi e proventi:

-vari (plusvalenza)$50,000

-contributi in conto esercizio

$50,000

Totale valore della produzione$12,355,500

B)Costi della produzione

6)Per materie prime, sussidiarie, di consumo

e di merci$4,934,000

7)Per servizi$3,216,000

8)Per godimento di beni di terzi$265,000

9)Per il personale

a)Salari e stipendi$1,608,000

b)Oneri sociali$562,800

c)Trattamento di fine rapporto$126,571

d)Trattamento di quiescenza e simili

e)Altri costi

$2,297,371

10)Ammortamenti e svalutazioni

a)Amm.to immobilizzazioni immateriali$352,500

b)Amm.to immobilizzazioni materiali$636,100

c)Altre svalutazioni delle immobilizzazioni

d)Svalutazioni dei crediti compresi nell'attivo

circolante e delle disponibilit liquide$5,944

$994,544

11)Variazioni delle rimanenze di materie prime,

sussidiarie, di consumo e merci$(50,000)

12)Accantonamento per rischi

13)Altri accantonamenti

14)Oneri diversi di gestione

Totale costi della produzione$11,656,915

Differenza tra valore e costi della produzione$698,585

(A-B)

C)Proventi e oneri finanziari

Proventi$2,725

Interessi ed altri oneri finanziari$(187,400)

Totale proventi ed oneri finanziari$(184,675)

Risultato prima delle imposte

(A-B+/-C+/-D+/-E)$513,910

22)Imposte sul reddito dell'esercizio$(213,910)

23)Utile (perdita) dell'esercizio$300,000

immobilizzazioni

Costo OriginarioFondo AmmortamentoValore di Bilancio

BREVETTI

importi al 31/12/200875,00037,50037,500

acquisti effettuati nel 2009630,000

ammortamento352,500

importi al 31/12/2009705,000390,000315,000

FABBRICATI

importi al 31/12/2008 (valore area edificata 615.000)2,050,000412,5001,637,500

patrimonializzazione di costi450,000

ammortamento94,250

importi al 31/12/20092,500,000506,7501,993,250

IMPIANTI E MACCHINARI

importi al 31/12/20081,937,500937,5001,000,000

acquisti effettuati nel 20091,375,000

vendita:

storno del fondo ammortamento-187,500-187,500

ricavo realizzato-487,500

plusvalenza ordinaria50,000

ammortamento412,500

importi al 31/12/20092,687,5001,162,5001,525,000

ALTRI BENI

importi al 31/12/2008481,250162,500318,750

acquisti effettuati nel 2009331,000

ammortamento129,350

importi al 31/12/2009812,250291,850520,400

CCN

20092008VARIAZIONE

disponibilit liquide179,850158,50021,350

disponibilit finanziarie2,970,0002,290,000680,000

rimanenze1,510,0001,220,000290,000

ratei e risconti38,00044,000-6,000

TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE4,697,8503,712,500985,350

debiti v/banche1,031,250432,500598,750

debiti v/fornitori1,183,000950,000233,000

debiti tributari201,25063,750137,500

debiti v/istituti di previdenza162,25092,50069,750

ratei e risconti81,25075,0006,250

TOTALE PASSIVIT CORRENTI2,659,0001,613,7501,045,250

CAPITALE CIRCOLANTE NETTO2,038,8502,098,750-59,900

2.531.250 - 1.500.000 (oltre l'anno)

2.082.500 - 1.650.000 (oltre l'anno)

FLUSSO DA CE

METODO DIRETTO (RICAVI MONETARI - COSTI MONETARI)

Ricavi monetari:

ricavi delle vendite e delle prestazioni11,615,500

variazioni delle rimanenze di prodotti semilavorati e finiti240,000

altri ricavi e proventi

proventi finanziari2,725

11,858,225

Costi monetari:

per materie prime e di consumo4,934,000

per servizi3,216,000

per godimento di beni di terzi265,000

salari e stipendi1,608,000

oneri sociali562,800

TFRL ( versato ai fondi pensione e ritenuta fiscale)1,705

svalutazione dei crediti5,944

variazioni delle rimanenze di materie prime e sussidiarie-50,000

oneri diversi di gestione

interessi e altri oneri finanziari187,400

oneri straordinari

imposte dell'esercizio213,910

10,944,759

Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466

METODO INDIRETTO (UTILE+COSTI NON MONETARI-RICAVI NON MONETARI)

Utile d'esercizio300,000

Costi non monetari:

TFRL rivalutazione netta del debito preesistente124,866

ammortamento immobilizzazioni immateriali352,500

ammortamento immobilizzazioni materiali636,100

1,113,466

Ricavi non monetari:

incrementi di immobilizzazioni per lavori interni-450,000

proventi straordinari-50,000

-500,000

Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466

126.751 - 1.705 (RITENUTA)

RITENUTA SU TFR

rendiconto

SEZIONE I DIMOSTRAZIONE DELLE FONTI E DEGLI IMPIEGHI

FLUSSO DI CCN DA GESTIONE REDDITUALEACQUISTO DI IMMOBILIZZAZIONI

reddito d'esercizio$300,000BREVETTI$630,000

pi costi non monetari$1,113,466IMPIANTI E MACCHINARI$1,375,000

meno ricavi non monetari$(500,000)ALTRI BENI$331,000

$913,466$2,336,000

VENDITA DI IMMOBILIZZAZIONI

impianti e macchinari$487,500

AUMENTI DI PASSIVITA' CONSOLIDATERIMBORSO DI PASS.CONSOLIDATE

MUTUI PASSIVI$282,500EROGAZIONE DI TFR$24,866

MUTUI PASSIVI$432,500

AUMENTI DI CAPITALE PROPRIO$457,366

EMISSIONE DI NUOVE AZIONI$1,000,000DIMINUZIONE DI CAPITALE PROPRIO

RISERVA SOVRAPPREZZO AZIONI$50,000DISTRIBUZIONE UTILE

$1,050,000

TOTALE FONTI$2,733,466TOTALE IMPIEGHI$2,793,366

RIEPILOGO

TOTALE FONTI$2,733,466

TOTALE IMPIEGHI$(2,793,366)

FLUSSO DI CCN$(59,900)

SEZIONE II variazione negli elementii del ccn

VARIAZIONI DI ATTIVITA' CORRENTIVARIAZIONI DI PASSIVITA' CORRENTI

disponibilit liquide$21,350debiti v/banche$598,750

disponibilit finanziarie$680,000debiti v/fornitori$233,000

rimanenze$290,000debiti tributari$137,500

ratei e risconti$(6,000)debiti v/istituti di previdenza$69,750

totale variazioni di attivit correnti$985,350ratei e risconti$6,250

totale variazioni di passivit correnti$1,045,250

totale variazioni positive$985,350totale variazioni negative$1,045,250

riepilogo

totale variazioni positive$985,350

totale variazioni negative$(1,045,250)

FLUSSO di CCN$(59,900)

Prof. Marco Fava*Conto economico

Prof. Marco Fava

SP

Bilancio al 31.12.2009

Stato patrimoniale attivo

anno 2009anno 2008

B)Immobilizzazioni

I.Immateriali

brevetti$315,000$37,500

II.Materiali

Fabbricati$1,993,250$1,637,500

Impianti e Macchinari$1,525,000$1,000,000

altri beni$520,400$318,750

TOTALE IMMOBILIZZAZIONI$4,353,650$2,993,750

C)Attivo circolante

I.Rimanenze

materie prime$550,000$500,000

prodotti$960,000$720,000

II.Crediti

verso clienti$2,970,000$2,290,000

IVDisponibilt liquide

depositi bancari e postali$140,000$90,000

assegni e valori in cassa$39,850$68,500

Totale attivo circolante$4,659,850$3,668,500

D)Ratei e risconti

Totale Ratei e risconti$38,000$44,000

Totale Attivo$9,051,500$6,706,250

Stato patrimoniale passivo e Patrimonio netto

anno 2009anno 2008

A)Patrimonio netto

I.Capitale$3,000,000$2,000,000

II.Riserva da sovrapprezzo delle azioni$50,000

III.Riserva di rivalutazione

IV.Riserva Legale$400,000$400,000

V.Riserva per azioni proprie in portafoglio

VI.Riserve statutarie$250,000$250,000

VII.Altre riserve distintamente indicate

-Riserva straordinaria o facoltativa$17,500$180,000

-Riserva per rinnovamento impianti

-Riserva per ammortamenti anticipati

-.

-.

VIII.Utili (perdite) portati a nuovo

IX.Utile (perdita) dell'esercizio$300,000$(162,500)

Totale Patrimonio Netto$4,017,500$2,667,500

B)Fondo per rischi e oneri

C)Trattamento fine rapporto di lavoro subordinato$875,000$775,000

D)Debiti

debiti v/banche di cui 1.500.000$2,531,250$2,082,500

scadenti oltre esercizio

debiti v/fornitori$1,183,000$950,000

debiti tributari$201,250$63,750

debiti v/istituti di previdenza$162,250$92,500

TOTALE DEBITI$4,077,750$3,188,750

E)Ratei e risconti con separata indicazione

dell'aggio su prestiti$81,250$75,000

Totale passivo e patrimonio netto$9,051,500$6,706,250

1)Sistema improprio dei beni altrui presso di noi

2)Sistema improprio degli impegni

3)Sistema improprio dei rischi

4)Raccordo tra norme civili e fiscali

Totale conti d'ordine

CE

Conto economicoanno 2009

A)Valore della produzione

1)Ricavi delle vendite e delle prestazioni$11,615,500

2)Variazione delle rimanenze di prodotti in

lavorazione, semilavorati e finiti$240,000

3)Variazione dei prodotti in corso su ordinazione

4)Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni$450,000

5)Altri ricavi e proventi:

-vari (plusvalenza)$50,000

-contributi in conto esercizio

$50,000

Totale valore della produzione$12,355,500

B)Costi della produzione

6)Per materie prime, sussidiarie, di consumo

e di merci$4,934,000

7)Per servizi$3,216,000

8)Per godimento di beni di terzi$265,000

9)Per il personale

a)Salari e stipendi$1,608,000

b)Oneri sociali$562,800

c)Trattamento di fine rapporto$126,571

d)Trattamento di quiescenza e simili

e)Altri costi

$2,297,371

10)Ammortamenti e svalutazioni

a)Amm.to immobilizzazioni immateriali$352,500

b)Amm.to immobilizzazioni materiali$636,100

c)Altre svalutazioni delle immobilizzazioni

d)Svalutazioni dei crediti compresi nell'attivo

circolante e delle disponibilit liquide$5,944

$994,544

11)Variazioni delle rimanenze di materie prime,

sussidiarie, di consumo e merci$(50,000)

12)Accantonamento per rischi

13)Altri accantonamenti

14)Oneri diversi di gestione

Totale costi della produzione$11,656,915

Differenza tra valore e costi della produzione$698,585

(A-B)

C)Proventi e oneri finanziari

Proventi$2,725

Interessi ed altri oneri finanziari$(187,400)

Totale proventi ed oneri finanziari$(184,675)

Risultato prima delle imposte

(A-B+/-C+/-D+/-E)$513,910

22)Imposte sul reddito dell'esercizio$(213,910)

23)Utile (perdita) dell'esercizio$300,000

immobilizzazioni

Costo OriginarioFondo AmmortamentoValore di Bilancio

BREVETTI

importi al 31/12/200875,00037,50037,500

acquisti effettuati nel 2009630,000

ammortamento352,500

importi al 31/12/2009705,000390,000315,000

FABBRICATI

importi al 31/12/2008 (valore area edificata 615.000)2,050,000412,5001,637,500

patrimonializzazione di costi450,000

ammortamento94,250

importi al 31/12/20092,500,000506,7501,993,250

IMPIANTI E MACCHINARI

importi al 31/12/20081,937,500937,5001,000,000

acquisti effettuati nel 20091,375,000

vendita:

storno del fondo ammortamento-187,500-187,500

ricavo realizzato-487,500

plusvalenza ordinaria50,000

ammortamento412,500

importi al 31/12/20092,687,5001,162,5001,525,000

ALTRI BENI

importi al 31/12/2008481,250162,500318,750

acquisti effettuati nel 2009331,000

ammortamento129,350

importi al 31/12/2009812,250291,850520,400

CCN

20092008VARIAZIONE

disponibilit liquide179,850158,50021,350

disponibilit finanziarie2,970,0002,290,000680,000

rimanenze1,510,0001,220,000290,000

ratei e risconti38,00044,000-6,000

TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE4,697,8503,712,500985,350

debiti v/banche1,031,250432,500598,750

debiti v/fornitori1,183,000950,000233,000

debiti tributari201,25063,750137,500

debiti v/istituti di previdenza162,25092,50069,750

ratei e risconti81,25075,0006,250

TOTALE PASSIVIT CORRENTI2,659,0001,613,7501,045,250

CAPITALE CIRCOLANTE NETTO2,038,8502,098,750-59,900

2.531.250 - 1.500.000 (oltre l'anno)

2.082.500 - 1.650.000 (oltre l'anno)

FLUSSO DA CE

METODO DIRETTO (RICAVI MONETARI - COSTI MONETARI)

Ricavi monetari:

ricavi delle vendite e delle prestazioni11,615,500

variazioni delle rimanenze di prodotti semilavorati e finiti240,000

altri ricavi e proventi

proventi finanziari2,725

11,858,225

Costi monetari:

per materie prime e di consumo4,934,000

per servizi3,216,000

per godimento di beni di terzi265,000

salari e stipendi1,608,000

oneri sociali562,800

TFRL ( versato ai fondi pensione e ritenuta fiscale)1,705

svalutazione dei crediti5,944

variazioni delle rimanenze di materie prime e sussidiarie-50,000

oneri diversi di gestione

interessi e altri oneri finanziari187,400

oneri straordinari

imposte dell'esercizio213,910

10,944,759

Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466

METODO INDIRETTO (UTILE+COSTI NON MONETARI-RICAVI NON MONETARI)

Utile d'esercizio300,000

Costi non monetari:

TFRL rivalutazione netta del debito preesistente124,866

ammortamento immobilizzazioni immateriali352,500

ammortamento immobilizzazioni materiali636,100

1,113,466

Ricavi non monetari:

incrementi di immobilizzazioni per lavori interni-450,000

proventi straordinari-50,000

-500,000

Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466

126.751 - 1.705 (RITENUTA)

RITENUTA SU TFR

rendiconto

SEZIONE I DIMOSTRAZIONE DELLE FONTI E DEGLI IMPIEGHI

FLUSSO DI CCN DA GESTIONE REDDITUALEACQUISTO DI IMMOBILIZZAZIONI

reddito d'esercizio$300,000BREVETTI$630,000

pi costi non monetari$1,113,466IMPIANTI E MACCHINARI$1,375,000

meno ricavi non monetari$(500,000)ALTRI BENI$331,000

$913,466$2,336,000

VENDITA DI IMMOBILIZZAZIONI

impianti e macchinari$487,500

AUMENTI DI PASSIVITA' CONSOLIDATERIMBORSO DI PASS.CONSOLIDATE

MUTUI PASSIVI$282,500EROGAZIONE DI TFR$24,866

MUTUI PASSIVI$432,500

AUMENTI DI CAPITALE PROPRIO$457,366

EMISSIONE DI NUOVE AZIONI$1,000,000DIMINUZIONE DI CAPITALE PROPRIO

RISERVA SOVRAPPREZZO AZIONI$50,000DISTRIBUZIONE UTILE

$1,050,000

TOTALE FONTI$2,733,466TOTALE IMPIEGHI$2,793,366

RIEPILOGO

TOTALE FONTI$2,733,466

TOTALE IMPIEGHI$(2,793,366)

FLUSSO DI CCN$(59,900)

SEZIONE II variazione negli elementii del ccn

VARIAZIONI DI ATTIVITA' CORRENTIVARIAZIONI DI PASSIVITA' CORRENTI

disponibilit liquide$21,350debiti v/banche$598,750

disponibilit finanziarie$680,000debiti v/fornitori$233,000

rimanenze$290,000debiti tributari$137,500

ratei e risconti$(6,000)debiti v/istituti di previdenza$69,750

totale variazioni di attivit correnti$985,350ratei e risconti$6,250

totale variazioni di passivit correnti$1,045,250

totale variazioni positive$985,350totale variazioni negative$1,045,250

riepilogo

totale variazioni positive$985,350

totale variazioni negative$(1,045,250)

FLUSSO di CCN$(59,900)

Prof. Marco Fava*Nota IntegrativaNella nota integrativa sono contenute tra le altre le seguenti informazioni:Sono state emesse 100.000 nuove azioni aventi valore nominale di .10 al prezzo di .10,50; la procedura legale stata completata entro lesercizio; stato pagato il TFR a un dipendente dimissionario per .24.866. La ritenuta fiscale dell11% sulla rivalutazione del debito preesistente di .1.705Al 31.12.2008 i debiti verso banche a media e lunga scadenza erano di .1.650.000; durante lesercizio sono stati rimborsati debiti per .432.500 e sono stati accesi altri debiti a media e lunga scadenza per .282.500;Le immobilizzazioni hanno subito le movimentazioni illustrate nella tabella che segue

Prof. Marco Fava

Prof. Marco Fava*Movimentazioni delle immobilizzazioni

Prof. Marco Fava

SP

Bilancio al 31.12.2009

Stato patrimoniale attivo

anno 2009anno 2008

B)Immobilizzazioni

I.Immateriali

brevetti$315,000$37,500

II.Materiali

Fabbricati$1,993,250$1,637,500

Impianti e Macchinari$1,525,000$1,000,000

altri beni$520,400$318,750

TOTALE IMMOBILIZZAZIONI$4,353,650$2,993,750

C)Attivo circolante

I.Rimanenze

materie prime$550,000$500,000

prodotti$960,000$720,000

II.Crediti

verso clienti$2,970,000$2,290,000

IVDisponibilt liquide

depositi bancari e postali$140,000$90,000

assegni e valori in cassa$39,850$68,500

Totale attivo circolante$4,659,850$3,668,500

D)Ratei e risconti

Totale Ratei e risconti$38,000$44,000

Totale Attivo$9,051,500$6,706,250

Stato patrimoniale passivo e Patrimonio netto

anno 2009anno 2008

A)Patrimonio netto

I.Capitale$3,000,000$2,000,000

II.Riserva da sovrapprezzo delle azioni$50,000

III.Riserva di rivalutazione

IV.Riserva Legale$400,000$400,000

V.Riserva per azioni proprie in portafoglio

VI.Riserve statutarie$250,000$250,000

VII.Altre riserve distintamente indicate

-Riserva straordinaria o facoltativa$17,500$180,000

-Riserva per rinnovamento impianti

-Riserva per ammortamenti anticipati

-.

-.

VIII.Utili (perdite) portati a nuovo

IX.Utile (perdita) dell'esercizio$300,000$(162,500)

Totale Patrimonio Netto$4,017,500$2,667,500

B)Fondo per rischi e oneri

C)Trattamento fine rapporto di lavoro subordinato$875,000$775,000

D)Debiti

debiti v/banche di cui 1.500.000$2,531,250$2,082,500

scadenti oltre esercizio

debiti v/fornitori$1,183,000$950,000

debiti tributari$201,250$63,750

debiti v/istituti di previdenza$162,250$92,500

TOTALE DEBITI$4,077,750$3,188,750

E)Ratei e risconti con separata indicazione

dell'aggio su prestiti$81,250$75,000

Totale passivo e patrimonio netto$9,051,500$6,706,250

1)Sistema improprio dei beni altrui presso di noi

2)Sistema improprio degli impegni

3)Sistema improprio dei rischi

4)Raccordo tra norme civili e fiscali

Totale conti d'ordine

CE

Conto economicoanno 2009

A)Valore della produzione

1)Ricavi delle vendite e delle prestazioni$11,615,500

2)Variazione delle rimanenze di prodotti in

lavorazione, semilavorati e finiti$240,000

3)Variazione dei prodotti in corso su ordinazione

4)Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni$450,000

5)Altri ricavi e proventi:

-vari (plusvalenza)$50,000

-contributi in conto esercizio

$50,000

Totale valore della produzione$12,355,500

B)Costi della produzione

6)Per materie prime, sussidiarie, di consumo

e di merci$4,934,000

7)Per servizi$3,216,000

8)Per godimento di beni di terzi$265,000

9)Per il personale

a)Salari e stipendi$1,608,000

b)Oneri sociali$562,800

c)Trattamento di fine rapporto$126,571

d)Trattamento di quiescenza e simili

e)Altri costi

$2,297,371

10)Ammortamenti e svalutazioni

a)Amm.to immobilizzazioni immateriali$352,500

b)Amm.to immobilizzazioni materiali$636,100

c)Altre svalutazioni delle immobilizzazioni

d)Svalutazioni dei crediti compresi nell'attivo

circolante e delle disponibilit liquide$5,944

$994,544

11)Variazioni delle rimanenze di materie prime,

sussidiarie, di consumo e merci$(50,000)

12)Accantonamento per rischi

13)Altri accantonamenti

14)Oneri diversi di gestione

Totale costi della produzione$11,656,915

Differenza tra valore e costi della produzione$698,585

(A-B)

C)Proventi e oneri finanziari

Proventi$2,725

Interessi ed altri oneri finanziari$(187,400)

Totale proventi ed oneri finanziari$(184,675)

Risultato prima delle imposte

(A-B+/-C+/-D+/-E)$513,910

22)Imposte sul reddito dell'esercizio$(213,910)

23)Utile (perdita) dell'esercizio$300,000

immobilizzazioni

Costo OriginarioFondo AmmortamentoValore di Bilancio

BREVETTI

importi al 31/12/200875,00037,50037,500

acquisti effettuati nel 2009630,000

ammortamento352,500

importi al 31/12/2009705,000390,000315,000

FABBRICATI

importi al 31/12/2008 (valore area edificata 615.000)2,050,000412,5001,637,500

patrimonializzazione di costi450,000

ammortamento94,250

importi al 31/12/20092,500,000506,7501,993,250

IMPIANTI E MACCHINARI

importi al 31/12/20081,937,500937,5001,000,000

acquisti effettuati nel 20091,375,000

vendita:

storno del fondo ammortamento-187,500-187,500

ricavo realizzato-487,500

plusvalenza ordinaria50,000

ammortamento412,500

importi al 31/12/20092,687,5001,162,5001,525,000

ALTRI BENI

importi al 31/12/2008481,250162,500318,750

acquisti effettuati nel 2009331,000

ammortamento129,350

importi al 31/12/2009812,250291,850520,400

CCN

20092008VARIAZIONE

disponibilit liquide179,850158,50021,350

disponibilit finanziarie2,970,0002,290,000680,000

rimanenze1,510,0001,220,000290,000

ratei e risconti38,00044,000-6,000

TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE4,697,8503,712,500985,350

debiti v/banche1,031,250432,500598,750

debiti v/fornitori1,183,000950,000233,000

debiti tributari201,25063,750137,500

debiti v/istituti di previdenza162,25092,50069,750

ratei e risconti81,25075,0006,250

TOTALE PASSIVIT CORRENTI2,659,0001,613,7501,045,250

CAPITALE CIRCOLANTE NETTO2,038,8502,098,750-59,900

2.531.250 - 1.500.000 (oltre l'anno)

2.082.500 - 1.650.000 (oltre l'anno)

FLUSSO DA CE

METODO DIRETTO (RICAVI MONETARI - COSTI MONETARI)

Ricavi monetari:

ricavi delle vendite e delle prestazioni11,615,500

variazioni delle rimanenze di prodotti semilavorati e finiti240,000

altri ricavi e proventi

proventi finanziari2,725

11,858,225

Costi monetari:

per materie prime e di consumo4,934,000

per servizi3,216,000

per godimento di beni di terzi265,000

salari e stipendi1,608,000

oneri sociali562,800

TFRL ( versato ai fondi pensione e ritenuta fiscale)1,705

svalutazione dei crediti5,944

variazioni delle rimanenze di materie prime e sussidiarie-50,000

oneri diversi di gestione

interessi e altri oneri finanziari187,400

oneri straordinari

imposte dell'esercizio213,910

10,944,759

Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466

METODO INDIRETTO (UTILE+COSTI NON MONETARI-RICAVI NON MONETARI)

Utile d'esercizio300,000

Costi non monetari:

TFRL rivalutazione netta del debito preesistente124,866

ammortamento immobilizzazioni immateriali352,500

ammortamento immobilizzazioni materiali636,100

1,113,466

Ricavi non monetari:

incrementi di immobilizzazioni per lavori interni-450,000

proventi straordinari-50,000

-500,000

Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466

126.751 - 1.705 (RITENUTA)

RITENUTA SU TFR

rendiconto

SEZIONE I DIMOSTRAZIONE DELLE FONTI E DEGLI IMPIEGHI

FLUSSO DI CCN DA GESTIONE REDDITUALEACQUISTO DI IMMOBILIZZAZIONI

reddito d'esercizio$300,000BREVETTI$630,000

pi costi non monetari$1,113,466IMPIANTI E MACCHINARI$1,375,000

meno ricavi non monetari$(500,000)ALTRI BENI$331,000

$913,466$2,336,000

VENDITA DI IMMOBILIZZAZIONI

impianti e macchinari$487,500

AUMENTI DI PASSIVITA' CONSOLIDATERIMBORSO DI PASS.CONSOLIDATE

MUTUI PASSIVI$282,500EROGAZIONE DI TFR$24,866

MUTUI PASSIVI$432,500

AUMENTI DI CAPITALE PROPRIO$457,366

EMISSIONE DI NUOVE AZIONI$1,000,000DIMINUZIONE DI CAPITALE PROPRIO

RISERVA SOVRAPPREZZO AZIONI$50,000DISTRIBUZIONE UTILE

$1,050,000

TOTALE FONTI$2,733,466TOTALE IMPIEGHI$2,793,366

RIEPILOGO

TOTALE FONTI$2,733,466

TOTALE IMPIEGHI$(2,793,366)

FLUSSO DI CCN$(59,900)

SEZIONE II variazione negli elementii del ccn

VARIAZIONI DI ATTIVITA' CORRENTIVARIAZIONI DI PASSIVITA' CORRENTI

disponibilit liquide$21,350debiti v/banche$598,750

disponibilit finanziarie$680,000debiti v/fornitori$233,000

rimanenze$290,000debiti tributari$137,500

ratei e risconti$(6,000)debiti v/istituti di previdenza$69,750

totale variazioni di attivit correnti$985,350ratei e risconti$6,250

totale variazioni di passivit correnti$1,045,250

totale variazioni positive$985,350totale variazioni negative$1,045,250

riepilogo

totale variazioni positive$985,350

totale variazioni negative$(1,045,250)

FLUSSO di CCN$(59,900)

Prof. Marco Fava*Variazioni intervenute nel CCN

Prof. Marco Fava

SP

Bilancio al 31.12.2009

Stato patrimoniale attivo

anno 2009anno 2008

B)Immobilizzazioni

I.Immateriali

brevetti$315,000$37,500

II.Materiali

Fabbricati$1,993,250$1,637,500

Impianti e Macchinari$1,525,000$1,000,000

altri beni$520,400$318,750

TOTALE IMMOBILIZZAZIONI$4,353,650$2,993,750

C)Attivo circolante

I.Rimanenze

materie prime$550,000$500,000

prodotti$960,000$720,000

II.Crediti

verso clienti$2,970,000$2,290,000

IVDisponibilt liquide

depositi bancari e postali$140,000$90,000

assegni e valori in cassa$39,850$68,500

Totale attivo circolante$4,659,850$3,668,500

D)Ratei e risconti

Totale Ratei e risconti$38,000$44,000

Totale Attivo$9,051,500$6,706,250

Stato patrimoniale passivo e Patrimonio netto

anno 2009anno 2008

A)Patrimonio netto

I.Capitale$3,000,000$2,000,000

II.Riserva da sovrapprezzo delle azioni$50,000

III.Riserva di rivalutazione

IV.Riserva Legale$400,000$400,000

V.Riserva per azioni proprie in portafoglio

VI.Riserve statutarie$250,000$250,000

VII.Altre riserve distintamente indicate

-Riserva straordinaria o facoltativa$17,500$180,000

-Riserva per rinnovamento impianti

-Riserva per ammortamenti anticipati

-.

-.

VIII.Utili (perdite) portati a nuovo

IX.Utile (perdita) dell'esercizio$300,000$(162,500)

Totale Patrimonio Netto$4,017,500$2,667,500

B)Fondo per rischi e oneri

C)Trattamento fine rapporto di lavoro subordinato$875,000$775,000

D)Debiti

debiti v/banche di cui 1.500.000$2,531,250$2,082,500

scadenti oltre esercizio

debiti v/fornitori$1,183,000$950,000

debiti tributari$201,250$63,750

debiti v/istituti di previdenza$162,250$92,500

TOTALE DEBITI$4,077,750$3,188,750

E)Ratei e risconti con separata indicazione

dell'aggio su prestiti$81,250$75,000

Totale passivo e patrimonio netto$9,051,500$6,706,250

1)Sistema improprio dei beni altrui presso di noi

2)Sistema improprio degli impegni

3)Sistema improprio dei rischi

4)Raccordo tra norme civili e fiscali

Totale conti d'ordine

CE

Conto economicoanno 2009

A)Valore della produzione

1)Ricavi delle vendite e delle prestazioni$11,615,500

2)Variazione delle rimanenze di prodotti in

lavorazione, semilavorati e finiti$240,000

3)Variazione dei prodotti in corso su ordinazione

4)Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni$450,000

5)Altri ricavi e proventi:

-vari (plusvalenza)$50,000

-contributi in conto esercizio

$50,000

Totale valore della produzione$12,355,500

B)Costi della produzione

6)Per materie prime, sussidiarie, di consumo

e di merci$4,934,000

7)Per servizi$3,216,000

8)Per godimento di beni di terzi$265,000

9)Per il personale

a)Salari e stipendi$1,608,000

b)Oneri sociali$562,800

c)Trattamento di fine rapporto$126,571

d)Trattamento di quiescenza e simili

e)Altri costi

$2,297,371

10)Ammortamenti e svalutazioni

a)Amm.to immobilizzazioni immateriali$352,500

b)Amm.to immobilizzazioni materiali$636,100

c)Altre svalutazioni delle immobilizzazioni

d)Svalutazioni dei crediti compresi nell'attivo

circolante e delle disponibilit liquide$5,944

$994,544

11)Variazioni delle rimanenze di materie prime,

sussidiarie, di consumo e merci$(50,000)

12)Accantonamento per rischi

13)Altri accantonamenti

14)Oneri diversi di gestione

Totale costi della produzione$11,656,915

Differenza tra valore e costi della produzione$698,585

(A-B)

C)Proventi e oneri finanziari

Proventi$2,725

Interessi ed altri oneri finanziari$(187,400)

Totale proventi ed oneri finanziari$(184,675)

Risultato prima delle imposte

(A-B+/-C+/-D+/-E)$513,910

22)Imposte sul reddito dell'esercizio$(213,910)

23)Utile (perdita) dell'esercizio$300,000

immobilizzazioni

Costo OriginarioFondo AmmortamentoValore di Bilancio

BREVETTI

importi al 31/12/200875,00037,50037,500

acquisti effettuati nel 2009630,000

ammortamento352,500

importi al 31/12/2009705,000390,000315,000

FABBRICATI

importi al 31/12/2008 (valore area edificata 615.000)2,050,000412,5001,637,500

patrimonializzazione di costi450,000

ammortamento94,250

importi al 31/12/20092,500,000506,7501,993,250

IMPIANTI E MACCHINARI

importi al 31/12/20081,937,500937,5001,000,000

acquisti effettuati nel 20091,375,000

vendita:

storno del fondo ammortamento-187,500-187,500

ricavo realizzato-487,500

plusvalenza ordinaria50,000

ammortamento412,500

importi al 31/12/20092,687,5001,162,5001,525,000

ALTRI BENI

importi al 31/12/2008481,250162,500318,750

acquisti effettuati nel 2009331,000

ammortamento129,350

importi al 31/12/2009812,250291,850520,400

CCN

20092008VARIAZIONE

disponibilit liquide179,850158,50021,350

disponibilit finanziarie2,970,0002,290,000680,000

rimanenze1,510,0001,220,000290,000

ratei e risconti38,00044,000-6,000

TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE4,697,8503,712,500985,350

debiti v/banche1,031,250432,500598,750

debiti v/fornitori1,183,000950,000233,000

debiti tributari201,25063,750137,500

debiti v/istituti di previdenza162,25092,50069,750

ratei e risconti81,25075,0006,250

TOTALE PASSIVIT CORRENTI2,659,0001,613,7501,045,250

CAPITALE CIRCOLANTE NETTO2,038,8502,098,750-59,900

2.531.250 - 1.500.000 (oltre l'anno)

2.082.500 - 1.650.000 (oltre l'anno)

FLUSSO DA CE

METODO DIRETTO (RICAVI MONETARI - COSTI MONETARI)

Ricavi monetari:

ricavi delle vendite e delle prestazioni11,615,500

variazioni delle rimanenze di prodotti semilavorati e finiti240,000

altri ricavi e proventi

proventi finanziari2,725

11,858,225

Costi monetari:

per materie prime e di consumo4,934,000

per servizi3,216,000

per godimento di beni di terzi265,000

salari e stipendi1,608,000

oneri sociali562,800

TFRL ( versato ai fondi pensione e ritenuta fiscale)1,705

svalutazione dei crediti5,944

variazioni delle rimanenze di materie prime e sussidiarie-50,000

oneri diversi di gestione

interessi e altri oneri finanziari187,400

oneri straordinari

imposte dell'esercizio213,910

10,944,759

Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466

METODO INDIRETTO (UTILE+COSTI NON MONETARI-RICAVI NON MONETARI)

Utile d'esercizio300,000

Costi non monetari:

TFRL rivalutazione netta del debito preesistente124,866

ammortamento immobilizzazioni immateriali352,500

ammortamento immobilizzazioni materiali636,100

1,113,466

Ricavi non monetari:

incrementi di immobilizzazioni per lavori interni-450,000

proventi straordinari-50,000

-500,000

Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466

126.751 - 1.705 (RITENUTA)

RITENUTA SU TFR

rendiconto

SEZIONE I DIMOSTRAZIONE DELLE FONTI E DEGLI IMPIEGHI

FLUSSO DI CCN DA GESTIONE REDDITUALEACQUISTO DI IMMOBILIZZAZIONI

reddito d'esercizio$300,000BREVETTI$630,000

pi costi non monetari$1,113,466IMPIANTI E MACCHINARI$1,375,000

meno ricavi non monetari$(500,000)ALTRI BENI$331,000

$913,466$2,336,000

VENDITA DI IMMOBILIZZAZIONI

impianti e macchinari$487,500

AUMENTI DI PASSIVITA' CONSOLIDATERIMBORSO DI PASS.CONSOLIDATE

MUTUI PASSIVI$282,500EROGAZIONE DI TFR$24,866

MUTUI PASSIVI$432,500

AUMENTI DI CAPITALE PROPRIO$457,366

EMISSIONE DI NUOVE AZIONI$1,000,000DIMINUZIONE DI CAPITALE PROPRIO

RISERVA SOVRAPPREZZO AZIONI$50,000DISTRIBUZIONE UTILE

$1,050,000

TOTALE FONTI$2,733,466TOTALE IMPIEGHI$2,793,366

RIEPILOGO

TOTALE FONTI$2,733,466

TOTALE IMPIEGHI$(2,793,366)

FLUSSO DI CCN$(59,900)

SEZIONE II variazione negli elementii del ccn

VARIAZIONI DI ATTIVITA' CORRENTIVARIAZIONI DI PASSIVITA' CORRENTI

disponibilit liquide$21,350debiti v/banche$598,750

disponibilit finanziarie$680,000debiti v/fornitori$233,000

rimanenze$290,000debiti tributari$137,500

ratei e risconti$(6,000)debiti v/istituti di previdenza$69,750

totale variazioni di attivit correnti$985,350ratei e risconti$6,250

totale variazioni di passivit correnti$1,045,250

totale variazioni positive$985,350totale variazioni negative$1,045,250

riepilogo

totale variazioni positive$985,350

totale variazioni negative$(1,045,250)

FLUSSO di CCN$(59,900)

Prof. Marco Fava*Flusso generato della gestione reddituale

Prof. Marco Fava

SP

Bilancio al 31.12.2009

Stato patrimoniale attivo

anno 2009anno 2008

B)Immobilizzazioni

I.Immateriali

brevetti$315,000$37,500

II.Materiali

Fabbricati$1,993,250$1,637,500

Impianti e Macchinari$1,525,000$1,000,000

altri beni$520,400$318,750

TOTALE IMMOBILIZZAZIONI$4,353,650$2,993,750

C)Attivo circolante

I.Rimanenze

materie prime$550,000$500,000

prodotti$960,000$720,000

II.Crediti

verso clienti$2,970,000$2,290,000

IVDisponibilt liquide

depositi bancari e postali$140,000$90,000

assegni e valori in cassa$39,850$68,500

Totale attivo circolante$4,659,850$3,668,500

D)Ratei e risconti

Totale Ratei e risconti$38,000$44,000

Totale Attivo$9,051,500$6,706,250

Stato patrimoniale passivo e Patrimonio netto

anno 2009anno 2008

A)Patrimonio netto

I.Capitale$3,000,000$2,000,000

II.Riserva da sovrapprezzo delle azioni$50,000

III.Riserva di rivalutazione

IV.Riserva Legale$400,000$400,000

V.Riserva per azioni proprie in portafoglio

VI.Riserve statutarie$250,000$250,000

VII.Altre riserve distintamente indicate

-Riserva straordinaria o facoltativa$17,500$180,000

-Riserva per rinnovamento impianti

-Riserva per ammortamenti anticipati

-.

-.

VIII.Utili (perdite) portati a nuovo

IX.Utile (perdita) dell'esercizio$300,000$(162,500)

Totale Patrimonio Netto$4,017,500$2,667,500

B)Fondo per rischi e oneri

C)Trattamento fine rapporto di lavoro subordinato$875,000$775,000

D)Debiti

debiti v/banche di cui 1.500.000$2,531,250$2,082,500

scadenti oltre esercizio

debiti v/fornitori$1,183,000$950,000

debiti tributari$201,250$63,750

debiti v/istituti di previdenza$162,250$92,500

TOTALE DEBITI$4,077,750$3,188,750

E)Ratei e risconti con separata indicazione

dell'aggio su prestiti$81,250$75,000

Totale passivo e patrimonio netto$9,051,500$6,706,250

1)Sistema improprio dei beni altrui presso di noi

2)Sistema improprio degli impegni

3)Sistema improprio dei rischi

4)Raccordo tra norme civili e fiscali

Totale conti d'ordine

CE

Conto economicoanno 2009

A)Valore della produzione

1)Ricavi delle vendite e delle prestazioni$11,615,500

2)Variazione delle rimanenze di prodotti in

lavorazione, semilavorati e finiti$240,000

3)Variazione dei prodotti in corso su ordinazione

4)Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni$450,000

5)Altri ricavi e proventi:

-vari (plusvalenza)$50,000

-contributi in conto esercizio

$50,000

Totale valore della produzione$12,355,500

B)Costi della produzione

6)Per materie prime, sussidiarie, di consumo

e di merci$4,934,000

7)Per servizi$3,216,000

8)Per godimento di beni di terzi$265,000

9)Per il personale

a)Salari e stipendi$1,608,000

b)Oneri sociali$562,800

c)Trattamento di fine rapporto$126,571

d)Trattamento di quiescenza e simili

e)Altri costi

$2,297,371

10)Ammortamenti e svalutazioni

a)Amm.to immobilizzazioni immateriali$352,500

b)Amm.to immobilizzazioni materiali$636,100

c)Altre svalutazioni delle immobilizzazioni

d)Svalutazioni dei crediti compresi nell'attivo

circolante e delle disponibilit liquide$5,944

$994,544

11)Variazioni delle rimanenze di materie prime,

sussidiarie, di consumo e merci$(50,000)

12)Accantonamento per rischi

13)Altri accantonamenti

14)Oneri diversi di gestione

Totale costi della produzione$11,656,915

Differenza tra valore e costi della produzione$698,585

(A-B)

C)Proventi e oneri finanziari

Proventi$2,725

Interessi ed altri oneri finanziari$(187,400)

Totale proventi ed oneri finanziari$(184,675)

Risultato prima delle imposte

(A-B+/-C+/-D+/-E)$513,910

22)Imposte sul reddito dell'esercizio$(213,910)

23)Utile (perdita) dell'esercizio$300,000

immobilizzazioni

Costo OriginarioFondo AmmortamentoValore di Bilancio

BREVETTI

importi al 31/12/200875,00037,50037,500

acquisti effettuati nel 2009630,000

ammortamento352,500

importi al 31/12/2009705,000390,000315,000

FABBRICATI

importi al 31/12/2008 (valore area edificata 615.000)2,050,000412,5001,637,500

patrimonializzazione di costi450,000

ammortamento94,250

importi al 31/12/20092,500,000506,7501,993,250

IMPIANTI E MACCHINARI

importi al 31/12/20081,937,500937,5001,000,000

acquisti effettuati nel 20091,375,000

vendita:

storno del fondo ammortamento-187,500-187,500

ricavo realizzato-487,500

plusvalenza ordinaria50,000

ammortamento412,500

importi al 31/12/20092,687,5001,162,5001,525,000

ALTRI BENI

importi al 31/12/2008481,250162,500318,750

acquisti effettuati nel 2009331,000

ammortamento129,350

importi al 31/12/2009812,250291,850520,400

CCN

20092008VARIAZIONE

disponibilit liquide179,850158,50021,350

disponibilit finanziarie2,970,0002,290,000680,000

rimanenze1,510,0001,220,000290,000

ratei e risconti38,00044,000-6,000

TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE4,697,8503,712,500985,350

debiti v/banche1,031,250432,500598,750

debiti v/fornitori1,183,000950,000233,000

debiti tributari201,25063,750137,500

debiti v/istituti di previdenza162,25092,50069,750

ratei e risconti81,25075,0006,250

TOTALE PASSIVIT CORRENTI2,659,0001,613,7501,045,250

CAPITALE CIRCOLANTE NETTO2,038,8502,098,750-59,900

2.531.250 - 1.500.000 (oltre l'anno)

2.082.500 - 1.650.000 (oltre l'anno)

FLUSSO DA CE

METODO DIRETTO (RICAVI MONETARI - COSTI MONETARI)

Ricavi monetari:

ricavi delle vendite e delle prestazioni11,615,500

variazioni delle rimanenze di prodotti semilavorati e finiti240,000

altri ricavi e proventi

proventi finanziari2,725

11,858,225

Costi monetari:

per materie prime e di consumo4,934,000

per servizi3,216,000

per godimento di beni di terzi265,000

salari e stipendi1,608,000

oneri sociali562,800

TFRL ( versato ai fondi pensione e ritenuta fiscale)1,705

svalutazione dei crediti5,944

variazioni delle rimanenze di materie prime e sussidiarie-50,000

oneri diversi di gestione

interessi e altri oneri finanziari187,400

oneri straordinari

imposte dell'esercizio213,910

10,944,759

Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466

METODO INDIRETTO (UTILE+COSTI NON MONETARI-RICAVI NON MONETARI)

Utile d'esercizio300,000

Costi non monetari:

TFRL rivalutazione netta del debito preesistente124,866

ammortamento immobilizzazioni immateriali352,500

ammortamento immobilizzazioni materiali636,100

1,113,466

Ricavi non monetari:

incrementi di immobilizzazioni per lavori interni-450,000

proventi straordinari-50,000

-500,000

Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466

126.751 - 1.705 (RITENUTA)

RITENUTA SU TFR

rendiconto

SEZIONE I DIMOSTRAZIONE DELLE FONTI E DEGLI IMPIEGHI

FLUSSO DI CCN DA GESTIONE REDDITUALEACQUISTO DI IMMOBILIZZAZIONI

reddito d'esercizio$300,000BREVETTI$630,000

pi costi non monetari$1,113,466IMPIANTI E MACCHINARI$1,375,000

meno ricavi non monetari$(500,000)ALTRI BENI$331,000

$913,466$2,336,000

VENDITA DI IMMOBILIZZAZIONI

impianti e macchinari$487,500

AUMENTI DI PASSIVITA' CONSOLIDATERIMBORSO DI PASS.CONSOLIDATE

MUTUI PASSIVI$282,500EROGAZIONE DI TFR$24,866

MUTUI PASSIVI$432,500

AUMENTI DI CAPITALE PROPRIO$457,366

EMISSIONE DI NUOVE AZIONI$1,000,000DIMINUZIONE DI CAPITALE PROPRIO

RISERVA SOVRAPPREZZO AZIONI$50,000DISTRIBUZIONE UTILE

$1,050,000

TOTALE FONTI$2,733,466TOTALE IMPIEGHI$2,793,366

RIEPILOGO

TOTALE FONTI$2,733,466

TOTALE IMPIEGHI$(2,793,366)

FLUSSO DI CCN$(59,900)

SEZIONE II variazione negli elementii del ccn

VARIAZIONI DI ATTIVITA' CORRENTIVARIAZIONI DI PASSIVITA' CORRENTI

disponibilit liquide$21,350debiti v/banche$598,750

disponibilit finanziarie$680,000debiti v/fornitori$233,000

rimanenze$290,000debiti tributari$137,500

ratei e risconti$(6,000)debiti v/istituti di previdenza$69,750

totale variazioni di attivit correnti$985,350ratei e risconti$6,250

totale variazioni di passivit correnti$1,045,250

totale variazioni positive$985,350totale variazioni negative$1,045,250

riepilogo

totale variazioni positive$985,350

totale variazioni negative$(1,045,250)

FLUSSO di CCN$(59,900)

SP

Bilancio al 31.12.2009

Stato patrimoniale attivo

anno 2009anno 2008

B)Immobilizzazioni

I.Immateriali

brevetti$315,000$37,500

II.Materiali

Fabbricati$1,993,250$1,637,500

Impianti e Macchinari$1,525,000$1,000,000

altri beni$520,400$318,750

TOTALE IMMOBILIZZAZIONI$4,353,650$2,993,750

C)Attivo circolante

I.Rimanenze

materie prime$550,000$500,000

prodotti$960,000$720,000

II.Crediti

verso clienti$2,970,000$2,290,000

IVDisponibilt liquide

depositi bancari e postali$140,000$90,000

assegni e valori in cassa$39,850$68,500

Totale attivo circolante$4,659,850$3,668,500

D)Ratei e risconti

Totale Ratei e risconti$38,000$44,000

Totale Attivo$9,051,500$6,706,250

Stato patrimoniale passivo e Patrimonio netto

anno 2009anno 2008

A)Patrimonio netto

I.Capitale$3,000,000$2,000,000

II.Riserva da sovrapprezzo delle azioni$50,000

III.Riserva di rivalutazione

IV.Riserva Legale$400,000$400,000

V.Riserva per azioni proprie in portafoglio

VI.Riserve statutarie$250,000$250,000

VII.Altre riserve distintamente indicate

-Riserva straordinaria o facoltativa$17,500$180,000

-Riserva per rinnovamento impianti

-Riserva per ammortamenti anticipati

-.

-.

VIII.Utili (perdite) portati a nuovo

IX.Utile (perdita) dell'esercizio$300,000$(162,500)

Totale Patrimonio Netto$4,017,500$2,667,500

B)Fondo per rischi e oneri

C)Trattamento fine rapporto di lavoro subordinato$875,000$775,000

D)Debiti

debiti v/banche di cui 1.500.000$2,531,250$2,082,500

scadenti oltre esercizio

debiti v/fornitori$1,183,000$950,000

debiti tributari$201,250$63,750

debiti v/istituti di previdenza$162,250$92,500

TOTALE DEBITI$4,077,750$3,188,750

E)Ratei e risconti con separata indicazione

dell'aggio su prestiti$81,250$75,000

Totale passivo e patrimonio netto$9,051,500$6,706,250

1)Sistema improprio dei beni altrui presso di noi

2)Sistema improprio degli impegni

3)Sistema improprio dei rischi

4)Raccordo tra norme civili e fiscali

Totale conti d'ordine

CE

Conto economicoanno 2009

A)Valore della produzione

1)Ricavi delle vendite e delle prestazioni$11,615,500

2)Variazione delle rimanenze di prodotti in

lavorazione, semilavorati e finiti$240,000

3)Variazione dei prodotti in corso su ordinazione

4)Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni$450,000

5)Altri ricavi e proventi:

-vari (plusvalenza)$50,000

-contributi in conto esercizio

$50,000

Totale valore della produzione$12,355,500

B)Costi della produzione

6)Per materie prime, sussidiarie, di consumo

e di merci$4,934,000

7)Per servizi$3,216,000

8)Per godimento di beni di terzi$265,000

9)Per il personale

a)Salari e stipendi$1,608,000

b)Oneri sociali$562,800

c)Trattamento di fine rapporto$126,571

d)Trattamento di quiescenza e simili

e)Altri costi

$2,297,371

10)Ammortamenti e svalutazioni

a)Amm.to immobilizzazioni immateriali$352,500

b)Amm.to immobilizzazioni materiali$636,100

c)Altre svalutazioni delle immobilizzazioni

d)Svalutazioni dei crediti compresi nell'attivo

circolante e delle disponibilit liquide$5,944

$994,544

11)Variazioni delle rimanenze di materie prime,

sussidiarie, di consumo e merci$(50,000)

12)Accantonamento per rischi

13)Altri accantonamenti

14)Oneri diversi di gestione

Totale costi della produzione$11,656,915

Differenza tra valore e costi della produzione$698,585

(A-B)

C)Proventi e oneri finanziari

Proventi$2,725

Interessi ed altri oneri finanziari$(187,400)

Totale proventi ed oneri finanziari$(184,675)

Risultato prima delle imposte

(A-B+/-C+/-D+/-E)$513,910

22)Imposte sul reddito dell'esercizio$(213,910)

23)Utile (perdita) dell'esercizio$300,000

immobilizzazioni

Costo OriginarioFondo AmmortamentoValore di Bilancio

BREVETTI

importi al 31/12/200875,00037,50037,500

acquisti effettuati nel 2009630,000

ammortamento352,500

importi al 31/12/2009705,000390,000315,000

FABBRICATI

importi al 31/12/2008 (valore area edificata 615.000)2,050,000412,5001,637,500

patrimonializzazione di costi450,000

ammortamento94,250

importi al 31/12/20092,500,000506,7501,993,250

IMPIANTI E MACCHINARI

importi al 31/12/20081,937,500937,5001,000,000

acquisti effettuati nel 20091,375,000

vendita:

storno del fondo ammortamento-187,500-187,500

ricavo realizzato-487,500

plusvalenza ordinaria50,000

ammortamento412,500

importi al 31/12/20092,687,5001,162,5001,525,000

ALTRI BENI

importi al 31/12/2008481,250162,500318,750

acquisti effettuati nel 2009331,000

ammortamento129,350

importi al 31/12/2009812,250291,850520,400

CCN

20092008VARIAZIONE

disponibilit liquide179,850158,50021,350

disponibilit finanziarie2,970,0002,290,000680,000

rimanenze1,510,0001,220,000290,000

ratei e risconti38,00044,000-6,000

TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE4,697,8503,712,500985,350

debiti v/banche1,031,250432,500598,750

debiti v/fornitori1,183,000950,000233,000

debiti tributari201,25063,750137,500

debiti v/istituti di previdenza162,25092,50069,750

ratei e risconti81,25075,0006,250

TOTALE PASSIVIT CORRENTI2,659,0001,613,7501,045,250

CAPITALE CIRCOLANTE NETTO2,038,8502,098,750-59,900

2.531.250 - 1.500.000 (oltre l'anno)

2.082.500 - 1.650.000 (oltre l'anno)

FLUSSO DA CE

METODO DIRETTO (RICAVI MONETARI - COSTI MONETARI)

Ricavi monetari:

ricavi delle vendite e delle prestazioni11,615,500

variazioni delle rimanenze di prodotti semilavorati e finiti240,000

altri ricavi e proventi

proventi finanziari2,725

11,858,225

Costi monetari:

per materie prime e di consumo4,934,000

per servizi3,216,000

per godimento di beni di terzi265,000

salari e stipendi1,608,000

oneri sociali562,800

TFRL ( versato ai fondi pensione e ritenuta fiscale)1,705

svalutazione dei crediti5,944

variazioni delle rimanenze di materie prime e sussidiarie-50,000

oneri diversi di gestione

interessi e altri oneri finanziari187,400

oneri straordinari

imposte dell'esercizio213,910

10,944,759

Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466

METODO INDIRETTO (UTILE+COSTI NON MONETARI-RICAVI NON MONETARI)

Utile d'esercizio300,000

Costi non monetari:

TFRL rivalutazione netta del debito preesistente124,866

ammortamento immobilizzazioni immateriali352,500

ammortamento immobilizzazioni materiali636,100

1,113,466

Ricavi non monetari:

incrementi di immobilizzazioni per lavori interni-450,000

proventi straordinari-50,000

-500,000

Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466

126.751 - 1.705 (RITENUTA)

RITENUTA SU TFR

rendiconto

SEZIONE I DIMOSTRAZIONE DELLE FONTI E DEGLI IMPIEGHI

FLUSSO DI CCN DA GESTIONE REDDITUALEACQUISTO DI IMMOBILIZZAZIONI

reddito d'esercizio$300,000BREVETTI$630,000

pi costi non monetari$1,113,466IMPIANTI E MACCHINARI$1,375,000

meno ricavi non monetari$(500,000)ALTRI BENI$331,000

$913,466$2,336,000

VENDITA DI IMMOBILIZZAZIONI

impianti e macchinari$487,500

AUMENTI DI PASSIVITA' CONSOLIDATERIMBORSO DI PASS.CONSOLIDATE

MUTUI PASSIVI$282,500EROGAZIONE DI TFR$24,866

MUTUI PASSIVI$432,500

AUMENTI DI CAPITALE PROPRIO$457,366

EMISSIONE DI NUOVE AZIONI$1,000,000DIMINUZIONE DI CAPITALE PROPRIO

RISERVA SOVRAPPREZZO AZIONI$50,000DISTRIBUZIONE UTILE

$1,050,000

TOTALE FONTI$2,733,466TOTALE IMPIEGHI$2,793,366

RIEPILOGO

TOTALE FONTI$2,733,466

TOTALE IMPIEGHI$(2,793,366)

FLUSSO DI CCN$(59,900)

SEZIONE II variazione negli elementii del ccn

VARIAZIONI DI ATTIVITA' CORRENTIVARIAZIONI DI PASSIVITA' CORRENTI

disponibilit liquide$21,350debiti v/banche$598,750

disponibilit finanziarie$680,000debiti v/fornitori$233,000

rimanenze$290,000debiti tributari$137,500

ratei e risconti$(6,000)debiti v/istituti di previdenza$69,750

totale variazioni di attivit correnti$985,350ratei e risconti$6,250

totale variazioni di passivit correnti$1,045,250

totale variazioni positive$985,350totale variazioni negative$1,045,250

riepilogo

totale variazioni positive$985,350

totale variazioni negative$(1,045,250)

FLUSSO di CCN$(59,900)

Prof. Marco Fava*Sez.I dimostrazione delle fonti e degli impieghi

Prof. Marco Fava

SP

Bilancio al 31.12.2009

Stato patrimoniale attivo

anno 2009anno 2008

B)Immobilizzazioni

I.Immateriali

brevetti$315,000$37,500

II.Materiali

Fabbricati$1,993,250$1,637,500

Impianti e Macchinari$1,525,000$1,000,000

altri beni$520,400$318,750

TOTALE IMMOBILIZZAZIONI$4,353,650$2,993,750

C)Attivo circolante

I.Rimanenze

materie prime$550,000$500,000

prodotti$960,000$720,000

II.Crediti

verso clienti$2,970,000$2,290,000

IVDisponibilt liquide

depositi bancari e postali$140,000$90,000

assegni e valori in cassa$39,850$68,500

Totale attivo circolante$4,659,850$3,668,500

D)Ratei e risconti

Totale Ratei e risconti$38,000$44,000

Totale Attivo$9,051,500$6,706,250

Stato patrimoniale passivo e Patrimonio netto

anno 2009anno 2008

A)Patrimonio netto

I.Capitale$3,000,000$2,000,000

II.Riserva da sovrapprezzo delle azioni$50,000

III.Riserva di rivalutazione

IV.Riserva Legale$400,000$400,000

V.Riserva per azioni proprie in portafoglio

VI.Riserve statutarie$250,000$250,000

VII.Altre riserve distintamente indicate

-Riserva straordinaria o facoltativa$17,500$180,000

-Riserva per rinnovamento impianti

-Riserva per ammortamenti anticipati

-.

-.

VIII.Utili (perdite) portati a nuovo

IX.Utile (perdita) dell'esercizio$300,000$(162,500)

Totale Patrimonio Netto$4,017,500$2,667,500

B)Fondo per rischi e oneri

C)Trattamento fine rapporto di lavoro subordinato$875,000$775,000

D)Debiti

debiti v/banche di cui 1.500.000$2,531,250$2,082,500

scadenti oltre esercizio

debiti v/fornitori$1,183,000$950,000

debiti tributari$201,250$63,750

debiti v/istituti di previdenza$162,250$92,500

TOTALE DEBITI$4,077,750$3,188,750

E)Ratei e risconti con separata indicazione

dell'aggio su prestiti$81,250$75,000

Totale passivo e patrimonio netto$9,051,500$6,706,250

1)Sistema improprio dei beni altrui presso di noi

2)Sistema improprio degli impegni

3)Sistema improprio dei rischi

4)Raccordo tra norme civili e fiscali

Totale conti d'ordine

CE

Conto economicoanno 2009

A)Valore della produzione

1)Ricavi delle vendite e delle prestazioni$11,615,500

2)Variazione delle rimanenze di prodotti in

lavorazione, semilavorati e finiti$240,000

3)Variazione dei prodotti in corso su ordinazione

4)Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni$450,000

5)Altri ricavi e proventi:

-vari (plusvalenza)$50,000

-contributi in conto esercizio

$50,000

Totale valore della produzione$12,355,500

B)Costi della produzione

6)Per materie prime, sussidiarie, di consumo

e di merci$4,934,000

7)Per servizi$3,216,000

8)Per godimento di beni di terzi$265,000

9)Per il personale

a)Salari e stipendi$1,608,000

b)Oneri sociali$562,800

c)Trattamento di fine rapporto$126,571

d)Trattamento di quiescenza e simili

e)Altri costi

$2,297,371

10)Ammortamenti e svalutazioni

a)Amm.to immobilizzazioni immateriali$352,500

b)Amm.to immobilizzazioni materiali$636,100

c)Altre svalutazioni delle immobilizzazioni

d)Svalutazioni dei crediti compresi nell'attivo

circolante e delle disponibilit liquide$5,944

$994,544

11)Variazioni delle rimanenze di materie prime,

sussidiarie, di consumo e merci$(50,000)

12)Accantonamento per rischi

13)Altri accantonamenti

14)Oneri diversi di gestione

Totale costi della produzione$11,656,915

Differenza tra valore e costi della produzione$698,585

(A-B)

C)Proventi e oneri finanziari

Proventi$2,725

Interessi ed altri oneri finanziari$(187,400)

Totale proventi ed oneri finanziari$(184,675)

Risultato prima delle imposte

(A-B+/-C+/-D+/-E)$513,910

22)Imposte sul reddito dell'esercizio$(213,910)

23)Utile (perdita) dell'esercizio$300,000

immobilizzazioni

Costo OriginarioFondo AmmortamentoValore di Bilancio

BREVETTI

importi al 31/12/200875,00037,50037,500

acquisti effettuati nel 2009630,000

ammortamento352,500

importi al 31/12/2009705,000390,000315,000

FABBRICATI

importi al 31/12/2008 (valore area edificata 615.000)2,050,000412,5001,637,500

patrimonializzazione di costi450,000

ammortamento94,250

importi al 31/12/20092,500,000506,7501,993,250

IMPIANTI E MACCHINARI

importi al 31/12/20081,937,500937,5001,000,000

acquisti effettuati nel 20091,375,000

vendita:

storno del fondo ammortamento-187,500-187,500

ricavo realizzato-487,500

plusvalenza ordinaria50,000

ammortamento412,500

importi al 31/12/20092,687,5001,162,5001,525,000

ALTRI BENI

importi al 31/12/2008481,250162,500318,750

acquisti effettuati nel 2009331,000

ammortamento129,350

importi al 31/12/2009812,250291,850520,400

CCN

20092008VARIAZIONE

disponibilit liquide179,850158,50021,350

disponibilit finanziarie2,970,0002,290,000680,000

rimanenze1,510,0001,220,000290,000

ratei e risconti38,00044,000-6,000

TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE4,697,8503,712,500985,350

debiti v/banche1,031,250432,500598,750

debiti v/fornitori1,183,000950,000233,000

debiti tributari201,25063,750137,500

debiti v/istituti di previdenza162,25092,50069,750

ratei e risconti81,25075,0006,250

TOTALE PASSIVIT CORRENTI2,659,0001,613,7501,045,250

CAPITALE CIRCOLANTE NETTO2,038,8502,098,750-59,900

2.531.250 - 1.500.000 (oltre l'anno)

2.082.500 - 1.650.000 (oltre l'anno)

FLUSSO DA CE

METODO DIRETTO (RICAVI MONETARI - COSTI MONETARI)

Ricavi monetari:

ricavi delle vendite e delle prestazioni11,615,500

variazioni delle rimanenze di prodotti semilavorati e finiti240,000

altri ricavi e proventi

proventi finanziari2,725

11,858,225

Costi monetari:

per materie prime e di consumo4,934,000

per servizi3,216,000

per godimento di beni di terzi265,000

salari e stipendi1,608,000

oneri sociali562,800

TFRL ( versato ai fondi pensione e ritenuta fiscale)1,705

svalutazione dei crediti5,944

variazioni delle rimanenze di materie prime e sussidiarie-50,000

oneri diversi di gestione

interessi e altri oneri finanziari187,400

oneri straordinari

imposte dell'esercizio213,910

10,944,759

Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466

METODO INDIRETTO (UTILE+COSTI NON MONETARI-RICAVI NON MONETARI)

Utile d'esercizio300,000

Costi non monetari:

TFRL rivalutazione netta del debito preesistente124,866

ammortamento immobilizzazioni immateriali352,500

ammortamento immobilizzazioni materiali636,100

1,113,466

Ricavi non monetari:

incrementi di immobilizzazioni per lavori interni-450,000

proventi straordinari-50,000

-500,000

Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466

126.751 - 1.705 (RITENUTA)

RITENUTA SU TFR

rendiconto

SEZIONE I DIMOSTRAZIONE DELLE FONTI E DEGLI IMPIEGHI

FLUSSO DI CCN DA GESTIONE REDDITUALEACQUISTO DI IMMOBILIZZAZIONI

reddito d'esercizio$300,000BREVETTI$630,000

pi costi non monetari$1,113,466IMPIANTI E MACCHINARI$1,375,000

meno ricavi non monetari$(500,000)ALTRI BENI$331,000

$913,466$2,336,000

VENDITA DI IMMOBILIZZAZIONI

impianti e macchinari$487,500

AUMENTI DI PASSIVITA' CONSOLIDATERIMBORSO DI PASS.CONSOLIDATE

MUTUI PASSIVI$282,500EROGAZIONE DI TFR$24,866

MUTUI PASSIVI$432,500

AUMENTI DI CAPITALE PROPRIO$457,366

EMISSIONE DI NUOVE AZIONI$1,000,000DIMINUZIONE DI CAPITALE PROPRIO

RISERVA SOVRAPPREZZO AZIONI$50,000DISTRIBUZIONE UTILE

$1,050,000

TOTALE FONTI$2,733,466TOTALE IMPIEGHI$2,793,366

RIEPILOGO

TOTALE FONTI$2,733,466

TOTALE IMPIEGHI$(2,793,366)

FLUSSO DI CCN$(59,900)

SEZIONE II variazione negli elementii del ccn

VARIAZIONI DI ATTIVITA' CORRENTIVARIAZIONI DI PASSIVITA' CORRENTI

disponibilit liquide$21,350debiti v/banche$598,750

disponibilit finanziarie$680,000debiti v/fornitori$233,000

rimanenze$290,000debiti tributari$137,500

ratei e risconti$(6,000)debiti v/istituti di previdenza$69,750

totale variazioni di attivit correnti$985,350ratei e risconti$6,250

totale variazioni di passivit correnti$1,045,250

totale variazioni positive$985,350totale variazioni negative$1,045,250

riepilogo

totale variazioni positive$985,350

totale variazioni negative$(1,045,250)

FLUSSO di CCN$(59,900)

Prof. Marco Fava*Sez.II variazioni negli elementi del CCN

Prof. Marco Fava

SP

Bilancio al 31.12.2009

Stato patrimoniale attivo

anno 2009anno 2008

B)Immobilizzazioni

I.Immateriali

brevetti$315,000$37,500

II.Materiali

Fabbricati$1,993,250$1,637,500

Impianti e Macchinari$1,525,000$1,000,000

altri beni$520,400$318,750

TOTALE IMMOBILIZZAZIONI$4,353,650$2,993,750

C)Attivo circolante

I.Rimanenze

materie prime$550,000$500,000

prodotti$960,000$720,000

II.Crediti

verso clienti$2,970,000$2,290,000

IVDisponibilt liquide

depositi bancari e postali$140,000$90,000

assegni e valori in cassa$39,850$68,500

Totale attivo circolante$4,659,850$3,668,500

D)Ratei e risconti

Totale Ratei e risconti$38,000$44,000

Totale Attivo$9,051,500$6,706,250

Stato patrimoniale passivo e Patrimonio netto

anno 2009anno 2008

A)Patrimonio netto

I.Capitale$3,000,000$2,000,000

II.Riserva da sovrapprezzo delle azioni$50,000

III.Riserva di rivalutazione

IV.Riserva Legale$400,000$400,000

V.Riserva per azioni proprie in portafoglio

VI.Riserve statutarie$250,000$250,000

VII.Altre riserve distintamente indicate

-Riserva straordinaria o facoltativa$17,500$180,000

-Riserva per rinnovamento impianti

-Riserva per ammortamenti anticipati

-.

-.

VIII.Utili (perdite) portati a nuovo

IX.Utile (perdita) dell'esercizio$300,000$(162,500)

Totale Patrimonio Netto$4,017,500$2,667,500

B)Fondo per rischi e oneri

C)Trattamento fine rapporto di lavoro subordinato$875,000$775,000

D)Debiti

debiti v/banche di cui 1.500.000$2,531,250$2,082,500

scadenti oltre esercizio

debiti v/fornitori$1,183,000$950,000

debiti tributari$201,250$63,750

debiti v/istituti di previdenza$162,250$92,500

TOTALE DEBITI$4,077,750$3,188,750

E)Ratei e risconti con separata indicazione

dell'aggio su prestiti$81,250$75,000

Totale passivo e patrimonio netto$9,051,500$6,706,250

1)Sistema improprio dei beni altrui presso di noi

2)Sistema improprio degli impegni

3)Sistema improprio dei rischi

4)Raccordo tra norme civili e fiscali

Totale conti d'ordine

CE

Conto economicoanno 2009

A)Valore della produzione

1)Ricavi delle vendite e delle prestazioni$11,615,500

2)Variazione delle rimanenze di prodotti in

lavorazione, semilavorati e finiti$240,000

3)Variazione dei prodotti in corso su ordinazione

4)Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni$450,000

5)Altri ricavi e proventi:

-vari (plusvalenza)$50,000

-contributi in conto esercizio

$50,000

Totale valore della produzione$12,355,500

B)Costi della produzione

6)Per materie prime, sussidiarie, di consumo

e di merci$4,934,000

7)Per servizi$3,216,000

8)Per godimento di beni di terzi$265,000

9)Per il personale

a)Salari e stipendi$1,608,000

b)Oneri sociali$562,800

c)Trattamento di fine rapporto$126,571

d)Trattamento di quiescenza e simili

e)Altri costi

$2,297,371

10)Ammortamenti e svalutazioni

a)Amm.to immobilizzazioni immateriali$352,500

b)Amm.to immobilizzazioni materiali$636,100

c)Altre svalutazioni delle immobilizzazioni

d)Svalutazioni dei