Post on 02-May-2015
Ernesto Gatto
ULTIME NOVITA’ ED AGGIORNAMENTISU
ULTIME NOVITA’ ED AGGIORNAMENTISU
TREMONTI – TER E COMPENSAZIONIDEI CREDITI IVA
TREMONTI – TER E COMPENSAZIONIDEI CREDITI IVA
VIDEOCONFERENZA DEL 10 NOVEMBRE 2009
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PER LE IMPRESE E’ ESCLUSO DALLA TASSAZIONE AI FINI IRES/IRPEF (MA NON IRAP)
IL 50% DEL VALORE DEGLI INVESTIMENTI IN MACCHINARI
ED ATTREZZATURE NUOVI
TREMONTI - TER
I BENI DEVONO ESSERE COMPRESI NELLA DIVISIONE 28 DELLA TABELLA ATECO 2007
L’INVESTIMENTO DEVE ESSERE PERFEZIONATO NEL PERIODO:
01/07/2009 – 30/06/2010
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L’AGEVOLAZIONE SPETTA SIA IN CASO DI ACQUISTO DIRETTO DA TERZI CHE MEDIANTE COSTRUZIONE
DEL BENE IN ECONOMIA
ANCHE I CONTRATTI DI LEASING FINANZIARIO GARANTISCONO
L’AGEVOLAZIONE
AGEVOLAZIONE CHE E’ INVECE ESCLUSA PER I CONTRATTI DI
LEASING OPERATIVO
TREMONTI - TER
RESTANO ESCLUSI DALLA AGEVOLAZIONE I SEGUENTI SOGGETTI
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PROFESSIONISTI E STUDI ASSOCIATI
AGRICOLTORI CON SOLI REDDITI FONDIARI
ENTI NON COMMERCIALI
SONO INVECE INCLUSE LE
SOCIETA’ AGRICOLE
ECCETTO LE ATTIVITA’ COMMERCIALI CHE SONO
INVECE AGEVOLATE
TREMONTI - TER
POSSONO GODERE DELLA DETASSAZIONE
TREMONTI–TER I SEGUENTI SOGGETTI
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CONTRIBUENTI MINIMI
(ART.1, COMMI DA 96 A 117 DELLA LEGGE 244/2007)
NUOVE INIZIATIVE PRODUTTIVE
(ART.13 LEGGE 388/2000)
TREMONTI - TER
IN PARTICOLARE PER I CONTRIBUENTI
MINIMI IL CRITERIO E’ IL SEGUENTE
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LA DETASSAZIONE TREMONTI-TER AVVIENE
NELL’ESERCIZIO DI CONSEGNA DEL BENE
LA DEDUZIONE DEL COSTO AVVIENE
NELL’ESERCIZIO DI PAGAMENTO DEL BENE
TREMONTI - TER
MENTRE INVECE PER I SOGGETTI IN
NUOVE INIZIATIVE PRODUTTIVE
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LA DETASSAZIONE TREMONTI-
TER AVVIENE
NELL’ESERCIZIO DI
CONSEGNA DEL BENE
LA DEDUZIONE DEGLI
AMMORTAMENTI AVVIENE
DALL’ESERCIZIO IN CUI IL
BENE ENTRA IN FUNZIONE
TREMONTI - TER
LA TREMONTI – TER SI APPLICA
ANCHE ALLE IMPRESE
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CHE INIZIANO L’ATTIVITA’ DOPO IL 1^ LUGLIO 2009
TREMONTI - TER
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PER CHI INVESTE NEL 2^ SEMESTRE 2009
A GIUGNO 2010 IN SEDE DIVERSAMENTO A SALDO 2009
PER CHI INVESTE NEL 1^ SEMESTRE 2010
IL MOMENTO IN CUI IL RISPARMIO FISCALE SARA’
EFFETTIVAMENTE PERCEPITO
A GIUGNO 2011 IN SEDE DIVERSAMENTO A SALDO 2010
NON SI POTRA’ MAI TENER CONTO
DELL’AGEVOLAZIONE IN SEDE DI VERSAMENTO
DEGLI ACCONTI
TREMONTI - TER
RESTANO ESCLUSI DALL’AGEVOLAZIONE I SEGUENTI BENI
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IMMOBILI
AUTOVEICOLI COMPUTER
TREMONTI - TER
SONO COMUNQUE AGEVOLATI I COMPONENTI O
PARTI INDISPENSABILI PER IL FUNZIONAMENTO
DEI BENI COMPLESSI
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COME AD ESEMPIO COMPUTER E SOTWARE
CHE SERVONO A FAR FUNZIONARE I
MACCHINARI E LE APPARECCHIATURE
TREMONTI - TER
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COSTITUISCE CAUSA DIREVOCA DELL’AGEVOLAZIONE
LA CESSIONE, O DESTINAZIONE A FINALITA’ DIVERSE, DEI BENI
PRIMA DEL 2^ PERIODO D’IMPOSTA SUCCESSIVO ALL’ACQUISTO
(2011 PER GLI ACQUISTI 2009 – 2012 PER GLI ACQUISTI 2010)
TREMONTI - TER
SE SCATTA LA REVOCA
DELL’AGEVOLAZIONE PER LA CESSIONE
RAVVICINATA DEL BENE
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SI OPERA UNA VARIAZIONE IN AUMENTO DEL REDDITO
NELL’ESERCIZIO DI CESSIONE DEL BENE
LA VARIAZIONE SARA’ PARI AL MINORE VALORE TRA IL
50% DEL COSTO DI ACQUISTO E IL CORRISPETTIVO DI
VENDITA
TREMONTI - TER
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FURTO DEL BENE
SALE & LEASE BACK
ROTTAMAZIONE DEL BENE
NON COSTITUISCONO CAUSE DI
REVOCA DELL’AGEVOLAZIONE
OPERAZIONI STRAORDINARIE
TREMONTI - TER
LA TREMONTI-TER NON E’ CUMULABILE CON LA DETRAZIONE IRPEF/IRES DEL
55% SUGLI INTERVENTI DI RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA
MENTRE E’ INVECE COMULABILE CON IL CREDITO D’IMPOSTA SUGLI INVESTIMENTI NELLE AREE
SVANTAGGIATE (LEGGE 296/2006)
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TREMONTI - TER
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L’AMMORTAMENTO SARA’ OVVIAMENTE CONTABILIZZATO SULL’INTERO COSTO DI
ACQUISTO DEL BENE
IL COSTO DEL BENE AI FINI DELLA DETASSAZIONE VA’ ASSUNTO AL NETTO DI
EVENTUALI CONTRIBUTI IN CONTO IMPIANTI
TREMONTI - TER
E’ CONSENTITO IL CUMULO DELLA TREMONTI-TER CON IL BONUS
RICAPITALIZZAZIONE SOCIETARIE
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AUMENTO DI CAPITALE SOCIALE FINALIZZATO ALL’INVESTIMENTO IN MACCHINARI O ATTREZZATURE
CHE PUO’ PORTARE SINO ALLA DETASSAZIONE DEL 65% DELL’INVESTIMENTO (50% + 15%)
TREMONTI - TER
L’INVESTIMENTO SI RITIENE REALIZZATO:
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BENI MOBILI:AL MOMENTO DELLA
CONSEGNA O SPEDIZIONE
BENI IMMOBILI:AL MOMENTO DELLA STIPULA DELL’ATTO
BENI COMPLESSI:AL MOMENTO DELLA ACCETTAZIONE S.A.L.
TREMONTI - TER
L’ENTRATA IN FUNZIONE DEI BENI
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NON COSTITUISCE CONDIZIONE PER LA FRUIZIONE
DELL’AGEVOLAZIONE
TREMONTI - TER
IL REQUISITO DELLA NOVITA’
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SUSSISTE ANCHE SE IL BENE NON E’ COMPRATO DAL
PRODUTTORE
PURCHE’ IL VENDITORE
ATTESTI CHE IL BENE NON
E’ STATO MAI UTILIZZATO
E CHE NON SONO STATE
MAI DEDOTTE QUOTE DI
AMMORTAMENTO
TREMONTI - TER
IN PRESENZA DI BENI COMPLESSI REALIZZATI IN ECONOMIA
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IL COSTO DI EVENTUALI PARTI USATE NON
DETERMINA LA PERDITA DELL’AGEVOLAZIONE
PURCHE’ IL COSTO DI TALI PARTI NON SIA
PREVALENTE RISPETTO AL COSTO COMPLESSIVO
TREMONTI - TER
A DIFFERENZA CHE NEL PASSATO NON
BISOGNERA’ TENER CONTO DI:
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- DISINVESTIMENTI DI BENI NELLO STESSO PERIODO- MEDIA INVESTIMENTI DEL QUINQUENNIO PRECEDENTE
TREMONTI - TER
PER FRUIRE DELL’AGEVOLAZIONE IL MACCHINARIO DEVE RIENTRARE NELLA
TABELLA 28 ATECO 2007
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INDIPENDENTEMENTE DALL’ATTIVITA’ D’IMPRESA
SVOLTA DAL CONTRIBUENTE RICHIEDENTE
SONO AGEVOLATI ANCHE GLI ACQUISTI DA IMPRESE ESTERE
TREMONTI - TER
EFFETTI DELL’INVESTIMENTO FINANZIATO DA TERZI SULLA DEDUZIONE DEGLI INTERESSI PASSIVI
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DILAZIONI DA FORNITORI
NON OPERA IL LIMITE POSTO AL 30% DEL ROL
RETTIFICATO
ATTENZIONE (SPA - SRL) AL LIMITE POSTO AL 30%
DEL ROL RETTIFICATO
DILAZIONI DA BANCHE
TREMONTI - TER
LA DETASSAZIONE POTRA’ PORTARE L’IMPRESA A DICHIARARE UNA PERDITA DI ESERCIZIO
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LE IMPRESE MINORI POTRANNO DEDURRE LA PERDITA DAL REDDITO
COMPLESSIVO
LE IMPRESE ORDINARIE POTRANNO RIPORTARE LA PERDITA SINO AL 5^ ESERCIZIO SUCCESSIVO
LE PERDITE DEI PRIMI 3 PERIODI D’IMPOSTA SONO RIPORTABILI SENZA ALCUN LIMITE DI TEMPO
TREMONTI - TER
LEGAMI CON ALTRE DISPOSIZIONI DI LEGGE
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STUDI DI SETTORE
SI DOVRA’ TENER CONTO DEL
VALORE DEI BENI
STRUMENTALI ACQUISTATI
CON LA TREMONTI-TER
LE SOCIETA’ DI COMODO
MANTENGONO IL DIRITTO A
FRUIRE DELLA TREMONTI-TER
SOCIETA’ DI COMODO
TREMONTI - TER
DAL 2010 LA COMPENSAZIONE DEL CREDITO ANNUALE/TRIM. PER IMPORTI COMPLESSIVI ANNUI
OLTRE € 10.000 PUO’ ESSERE EFFETTUATA
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DAL GIORNO 16 DEL MESE SUCCESSIVO ALLA
PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE O ISTANZA
PER QUESTO MOTIVO LA DICHIARAZIONE ANNUALE IVA PUO’ ESSERE TRASMESSA IN
FORMA AUTONOMA
NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA
RESTANO INVARIATE LE MODALITA’ DI COMPENSAZIONE DEGLI ALTRI CREDITI
(IRPEF, IRES, IRAP, INPS, ETC..)
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CHI PRESENTA LA DICHIARAZIONE IVA
AUTONOMA E’ ESONERATO DALLA PERIODICA ANNUALE
NULLA CAMBIA PER LE ISTANZE DI RIMBORSO IVA ANNUALI O TRIMESTRALI
NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA
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CIO’ SIGNIFICA CHE DAL 01/02/2010 SI POTRA’
PRESENTARE LA DICHIARAZIONE IVA AUTONOMA 2009
E CHE DAL 16/03/2010 IL CONTRIBUENTE
POTRA’ COMPENSARE IL CREDITO CHE
DOVESSE SUPERARE € 10.000
NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA
DAL 2010 LE MODALITA’ DI COMPENSAZIONE DEL CREDITO IVA SARANNO LE SEGUENTI :
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DAL 01/01/2010
COMPENSAZIONE LIBERA
SINO A € 10.000
DAL 16/03/2010
PER IMPORTI > € 15.000 SOLO SE LA DICHIARAZIONE
IVA 2009 CONTIENE IL VISTO DI CONFORMITA’
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NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA
DAL 16/03/2010
PER IMPORTI TRA € 10.000 - € 15.000 SOLO SE
E’ STATA TRASMESSA NEL MESE
PRECEDENTE LA DICHIARAZIONE IVA
QUALUNQUE SIA L’IMPORTO DEL CREDITO
POTRA’ ESSERE EFFETTUATA SOLODAL GIORNO 16 DEL MESE
SUCCESSIVO ALLA PRESENTAZIONE
LA COMPENSAZIONE DI DETTO CREDITO
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IN PRESENZA DI CREDITO IVA RICHIESTO IN
COMPENSAZIONE CON ISTANZA INFRANNUALE
NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA
SE IL CONTRIBUENTE INTENDE UTILIZZARE ANNUALMENTE IN COMPENSAZIONE > € 15.000 LA DICHIARAZIONE ANNUALE IVA DOVRA CONTENERE
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IL VISTO DI CONFORMITA’ DI CUI ALL’ART. 35, 1^ COMMA – LETTERA “A” DEL D. LGS.
241/97
NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA
IL VISTO DI CONFORMITA’ PUO’ ESSERE APPOSTO DA :
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- DOTTORI/RAGIONIERI COMMERCIALISTI ;- CONSULENTI DEL LAVORO ;- RESPONSABILI ASSISTENZA FISCALE DEI CAF ;- PERITI/ESPERTI TRIBUTARI ISCRITTI NEI RUOLI
CAMERALI ALLA DATA DEL 30/09/1993 ;- SOGGETTO INCARICATO DEL CONTROLLO CONTABILE
NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA
IL PROFESSIONISTA NON E’ COSTRETTO AD APPORRE IL VISTO
DI CONFORMITA’
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PUO’ ESSERE RICHIESTO UN ONORARIO PER L’APPOSIZIONE DEL
VISTO DI CONFORMITA’
NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA
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ADEMPIMENTI PRELIMINARI RISPETTO AL RILASCIO DEL VISTO DI CONFORMITA’
COMUNICAZIONE PREVENTIVA ALLA
D.R.E.
NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA
STIPULA POLIZZA ASSICURATIVA PROFESSIONALE
AVERE TENUTO DIRETTAMENTE O INDIRETTAMENTE LE SCRITTURE CONTABILI DEL CONTRIBUENTE
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VERIFICA REGOLARE TENUTA E
CONSERVAZIONE DELLE SCRITTURE
CONTABILI AI FINI IVA
VERIFICA CORRISPONDENZA DATI
DICHIARAZIONE CON RISULTANZE
DELLE SCRITTURE CONTABILI
NATURA DEI CONTROLLI AI FINI DEL VISTO DI CONFORMITA’ :
VERIFICA CORRISPONDENZA
RISULTANZE SCRITTURE CONTABILI
CON RELATIVA DOCUMENTAZIONE
TALE VERIFICA NON COMPORTA
VALUTAZIONI DI MERITO MA SOLO
RISCONTRI FORMALI
NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA
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SANZIONE AMMINISTRATIVA
DA € 258 A € 2.582
IN CASO DI RIPETUTE O GRAVI
VIOLAZIONI PUO’ ESSERE SOSPESA
SINO A 3 ANNI LA FACOLTA’ DI
RILASCIO DEL VISTO
NATURA DELLE SANZIONI APPLICABILI PER IL RILASCIO DEL VISTO INFEDELE :
IN CASO DI RIPETUTE VIOLAZIONI
COMMESSE DOPO LA SOSPENSIONE
TALE FACOLTA’ PUO’ ESSERE
DEFINITIVAMENTE INIBITA
SI CONSIDERA VIOLAZIONE
PARTICOLARMENTE GRAVE IL
MANCATO PAGAMENTO DELLA
SANZIONE AMMINISTRATIVA
NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA
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LE SANZIONI SONO IRROGATE
DALLA D.R.E. COMPETENTE
SECONDO IL DOMICILIO FISCALE
DEL TRASGRESSORE
I PROVVEDIMENTI SONO TRASMESSI
AGLI ORDINI DI APPARTENENZA PER
L’EVENTUALE ADOZIONE DI
ULTERIORI SANZIONI DISCIPLINARI
COINVOLGIMENTO DEGLI ORDINI DI APPARTENENZA :
NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA
I CONTRIBUENTI CHE INTENDANO EFFETTUARE LA COMPENSAZIONE DI CREDITI IVA > € 10.000 DEVONO
UTILIZZARE I SERVIZI TELEMATICI FORNITI DALL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA
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PER LA TRASMISSIONE DELLA DICHIARAZIONE
ANNUALE O DELLA ISTANZA INFRANNUALE
ATTENZIONE
PER LA TRASMISSIONE DEL MOD. F24 (VIETATA
LA PRESENTAZIONE CARTACEA IN BANCA)
NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA
DOPO LA STRETTA OPERATA DAL D.L. 185/2008 CHE HA INASPRITO LE SANZIONI (DAL 100% AL 200%
DELL’IMPORTO INDEBITAMENTE COMPENSATO)
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DA LUGLIO 2009 VIENE ABROGATA LA FACOLTA’ DI RIDURRE LA SUDDETTA SANZIONE AD ¼ DEL MINIMO
IN CASO DI MANCATA IMPUGNAZIONE DELL’ATTO
NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA
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Grazie e arrivederci