Ernesto Gatto

ULTIME NOVITA’ ED AGGIORNAMENTISU

ULTIME NOVITA’ ED AGGIORNAMENTISU

TREMONTI – TER E COMPENSAZIONIDEI CREDITI IVA

TREMONTI – TER E COMPENSAZIONIDEI CREDITI IVA

VIDEOCONFERENZA DEL 10 NOVEMBRE 2009

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PER LE IMPRESE E’ ESCLUSO DALLA TASSAZIONE AI FINI IRES/IRPEF (MA NON IRAP)

IL 50% DEL VALORE DEGLI INVESTIMENTI IN MACCHINARI

ED ATTREZZATURE NUOVI

TREMONTI - TER

I BENI DEVONO ESSERE COMPRESI NELLA DIVISIONE 28 DELLA TABELLA ATECO 2007

L’INVESTIMENTO DEVE ESSERE PERFEZIONATO NEL PERIODO:

01/07/2009 – 30/06/2010

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L’AGEVOLAZIONE SPETTA SIA IN CASO DI ACQUISTO DIRETTO DA TERZI CHE MEDIANTE COSTRUZIONE

DEL BENE IN ECONOMIA

ANCHE I CONTRATTI DI LEASING FINANZIARIO GARANTISCONO

L’AGEVOLAZIONE

AGEVOLAZIONE CHE E’ INVECE ESCLUSA PER I CONTRATTI DI

LEASING OPERATIVO

TREMONTI - TER

RESTANO ESCLUSI DALLA AGEVOLAZIONE I SEGUENTI SOGGETTI

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PROFESSIONISTI E STUDI ASSOCIATI

AGRICOLTORI CON SOLI REDDITI FONDIARI

ENTI NON COMMERCIALI

SONO INVECE INCLUSE LE

SOCIETA’ AGRICOLE

ECCETTO LE ATTIVITA’ COMMERCIALI CHE SONO

INVECE AGEVOLATE

TREMONTI - TER

POSSONO GODERE DELLA DETASSAZIONE

TREMONTI–TER I SEGUENTI SOGGETTI

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CONTRIBUENTI MINIMI

(ART.1, COMMI DA 96 A 117 DELLA LEGGE 244/2007)

NUOVE INIZIATIVE PRODUTTIVE

(ART.13 LEGGE 388/2000)

TREMONTI - TER

IN PARTICOLARE PER I CONTRIBUENTI

MINIMI IL CRITERIO E’ IL SEGUENTE

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LA DETASSAZIONE TREMONTI-TER AVVIENE

NELL’ESERCIZIO DI CONSEGNA DEL BENE

LA DEDUZIONE DEL COSTO AVVIENE

NELL’ESERCIZIO DI PAGAMENTO DEL BENE

TREMONTI - TER

MENTRE INVECE PER I SOGGETTI IN

NUOVE INIZIATIVE PRODUTTIVE

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LA DETASSAZIONE TREMONTI-

TER AVVIENE

NELL’ESERCIZIO DI

CONSEGNA DEL BENE

LA DEDUZIONE DEGLI

AMMORTAMENTI AVVIENE

DALL’ESERCIZIO IN CUI IL

BENE ENTRA IN FUNZIONE

TREMONTI - TER

LA TREMONTI – TER SI APPLICA

ANCHE ALLE IMPRESE

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CHE INIZIANO L’ATTIVITA’ DOPO IL 1^ LUGLIO 2009

TREMONTI - TER

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PER CHI INVESTE NEL 2^ SEMESTRE 2009

A GIUGNO 2010 IN SEDE DIVERSAMENTO A SALDO 2009

PER CHI INVESTE NEL 1^ SEMESTRE 2010

IL MOMENTO IN CUI IL RISPARMIO FISCALE SARA’

EFFETTIVAMENTE PERCEPITO

A GIUGNO 2011 IN SEDE DIVERSAMENTO A SALDO 2010

NON SI POTRA’ MAI TENER CONTO

DELL’AGEVOLAZIONE IN SEDE DI VERSAMENTO

DEGLI ACCONTI

TREMONTI - TER

RESTANO ESCLUSI DALL’AGEVOLAZIONE I SEGUENTI BENI

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IMMOBILI

AUTOVEICOLI COMPUTER

TREMONTI - TER

SONO COMUNQUE AGEVOLATI I COMPONENTI O

PARTI INDISPENSABILI PER IL FUNZIONAMENTO

DEI BENI COMPLESSI

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COME AD ESEMPIO COMPUTER E SOTWARE

CHE SERVONO A FAR FUNZIONARE I

MACCHINARI E LE APPARECCHIATURE

TREMONTI - TER

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COSTITUISCE CAUSA DIREVOCA DELL’AGEVOLAZIONE

LA CESSIONE, O DESTINAZIONE A FINALITA’ DIVERSE, DEI BENI

PRIMA DEL 2^ PERIODO D’IMPOSTA SUCCESSIVO ALL’ACQUISTO

(2011 PER GLI ACQUISTI 2009 – 2012 PER GLI ACQUISTI 2010)

TREMONTI - TER

SE SCATTA LA REVOCA

DELL’AGEVOLAZIONE PER LA CESSIONE

RAVVICINATA DEL BENE

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SI OPERA UNA VARIAZIONE IN AUMENTO DEL REDDITO

NELL’ESERCIZIO DI CESSIONE DEL BENE

LA VARIAZIONE SARA’ PARI AL MINORE VALORE TRA IL

50% DEL COSTO DI ACQUISTO E IL CORRISPETTIVO DI

VENDITA

TREMONTI - TER

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FURTO DEL BENE

SALE & LEASE BACK

ROTTAMAZIONE DEL BENE

NON COSTITUISCONO CAUSE DI

REVOCA DELL’AGEVOLAZIONE

OPERAZIONI STRAORDINARIE

TREMONTI - TER

LA TREMONTI-TER NON E’ CUMULABILE CON LA DETRAZIONE IRPEF/IRES DEL

55% SUGLI INTERVENTI DI RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA

MENTRE E’ INVECE COMULABILE CON IL CREDITO D’IMPOSTA SUGLI INVESTIMENTI NELLE AREE

SVANTAGGIATE (LEGGE 296/2006)

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TREMONTI - TER

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L’AMMORTAMENTO SARA’ OVVIAMENTE CONTABILIZZATO SULL’INTERO COSTO DI

ACQUISTO DEL BENE

IL COSTO DEL BENE AI FINI DELLA DETASSAZIONE VA’ ASSUNTO AL NETTO DI

EVENTUALI CONTRIBUTI IN CONTO IMPIANTI

TREMONTI - TER

E’ CONSENTITO IL CUMULO DELLA TREMONTI-TER CON IL BONUS

RICAPITALIZZAZIONE SOCIETARIE

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AUMENTO DI CAPITALE SOCIALE FINALIZZATO ALL’INVESTIMENTO IN MACCHINARI O ATTREZZATURE

CHE PUO’ PORTARE SINO ALLA DETASSAZIONE DEL 65% DELL’INVESTIMENTO (50% + 15%)

TREMONTI - TER

L’INVESTIMENTO SI RITIENE REALIZZATO:

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BENI MOBILI:AL MOMENTO DELLA

CONSEGNA O SPEDIZIONE

BENI IMMOBILI:AL MOMENTO DELLA STIPULA DELL’ATTO

BENI COMPLESSI:AL MOMENTO DELLA ACCETTAZIONE S.A.L.

TREMONTI - TER

L’ENTRATA IN FUNZIONE DEI BENI

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NON COSTITUISCE CONDIZIONE PER LA FRUIZIONE

DELL’AGEVOLAZIONE

TREMONTI - TER

IL REQUISITO DELLA NOVITA’

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SUSSISTE ANCHE SE IL BENE NON E’ COMPRATO DAL

PRODUTTORE

PURCHE’ IL VENDITORE

ATTESTI CHE IL BENE NON

E’ STATO MAI UTILIZZATO

E CHE NON SONO STATE

MAI DEDOTTE QUOTE DI

AMMORTAMENTO

TREMONTI - TER

IN PRESENZA DI BENI COMPLESSI REALIZZATI IN ECONOMIA

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IL COSTO DI EVENTUALI PARTI USATE NON

DETERMINA LA PERDITA DELL’AGEVOLAZIONE

PURCHE’ IL COSTO DI TALI PARTI NON SIA

PREVALENTE RISPETTO AL COSTO COMPLESSIVO

TREMONTI - TER

A DIFFERENZA CHE NEL PASSATO NON

BISOGNERA’ TENER CONTO DI:

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- DISINVESTIMENTI DI BENI NELLO STESSO PERIODO- MEDIA INVESTIMENTI DEL QUINQUENNIO PRECEDENTE

TREMONTI - TER

PER FRUIRE DELL’AGEVOLAZIONE IL MACCHINARIO DEVE RIENTRARE NELLA

TABELLA 28 ATECO 2007

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INDIPENDENTEMENTE DALL’ATTIVITA’ D’IMPRESA

SVOLTA DAL CONTRIBUENTE RICHIEDENTE

SONO AGEVOLATI ANCHE GLI ACQUISTI DA IMPRESE ESTERE

TREMONTI - TER

EFFETTI DELL’INVESTIMENTO FINANZIATO DA TERZI SULLA DEDUZIONE DEGLI INTERESSI PASSIVI

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DILAZIONI DA FORNITORI

NON OPERA IL LIMITE POSTO AL 30% DEL ROL

RETTIFICATO

ATTENZIONE (SPA - SRL) AL LIMITE POSTO AL 30%

DEL ROL RETTIFICATO

DILAZIONI DA BANCHE

TREMONTI - TER

LA DETASSAZIONE POTRA’ PORTARE L’IMPRESA A DICHIARARE UNA PERDITA DI ESERCIZIO

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LE IMPRESE MINORI POTRANNO DEDURRE LA PERDITA DAL REDDITO

COMPLESSIVO

LE IMPRESE ORDINARIE POTRANNO RIPORTARE LA PERDITA SINO AL 5^ ESERCIZIO SUCCESSIVO

LE PERDITE DEI PRIMI 3 PERIODI D’IMPOSTA SONO RIPORTABILI SENZA ALCUN LIMITE DI TEMPO

TREMONTI - TER

LEGAMI CON ALTRE DISPOSIZIONI DI LEGGE

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STUDI DI SETTORE

SI DOVRA’ TENER CONTO DEL

VALORE DEI BENI

STRUMENTALI ACQUISTATI

CON LA TREMONTI-TER

LE SOCIETA’ DI COMODO

MANTENGONO IL DIRITTO A

FRUIRE DELLA TREMONTI-TER

SOCIETA’ DI COMODO

TREMONTI - TER

DAL 2010 LA COMPENSAZIONE DEL CREDITO ANNUALE/TRIM. PER IMPORTI COMPLESSIVI ANNUI

OLTRE € 10.000 PUO’ ESSERE EFFETTUATA

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DAL GIORNO 16 DEL MESE SUCCESSIVO ALLA

PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE O ISTANZA

PER QUESTO MOTIVO LA DICHIARAZIONE ANNUALE IVA PUO’ ESSERE TRASMESSA IN

FORMA AUTONOMA

NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA

RESTANO INVARIATE LE MODALITA’ DI COMPENSAZIONE DEGLI ALTRI CREDITI

(IRPEF, IRES, IRAP, INPS, ETC..)

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CHI PRESENTA LA DICHIARAZIONE IVA

AUTONOMA E’ ESONERATO DALLA PERIODICA ANNUALE

NULLA CAMBIA PER LE ISTANZE DI RIMBORSO IVA ANNUALI O TRIMESTRALI

NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA

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CIO’ SIGNIFICA CHE DAL 01/02/2010 SI POTRA’

PRESENTARE LA DICHIARAZIONE IVA AUTONOMA 2009

E CHE DAL 16/03/2010 IL CONTRIBUENTE

POTRA’ COMPENSARE IL CREDITO CHE

DOVESSE SUPERARE € 10.000

NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA

DAL 2010 LE MODALITA’ DI COMPENSAZIONE DEL CREDITO IVA SARANNO LE SEGUENTI :

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1 2

DAL 01/01/2010

COMPENSAZIONE LIBERA

SINO A € 10.000

DAL 16/03/2010

PER IMPORTI > € 15.000 SOLO SE LA DICHIARAZIONE

IVA 2009 CONTIENE IL VISTO DI CONFORMITA’

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NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA

DAL 16/03/2010

PER IMPORTI TRA € 10.000 - € 15.000 SOLO SE

E’ STATA TRASMESSA NEL MESE

PRECEDENTE LA DICHIARAZIONE IVA

QUALUNQUE SIA L’IMPORTO DEL CREDITO

POTRA’ ESSERE EFFETTUATA SOLODAL GIORNO 16 DEL MESE

SUCCESSIVO ALLA PRESENTAZIONE

LA COMPENSAZIONE DI DETTO CREDITO

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IN PRESENZA DI CREDITO IVA RICHIESTO IN

COMPENSAZIONE CON ISTANZA INFRANNUALE

NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA

SE IL CONTRIBUENTE INTENDE UTILIZZARE ANNUALMENTE IN COMPENSAZIONE > € 15.000 LA DICHIARAZIONE ANNUALE IVA DOVRA CONTENERE

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IL VISTO DI CONFORMITA’ DI CUI ALL’ART. 35, 1^ COMMA – LETTERA “A” DEL D. LGS.

241/97

NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA

IL VISTO DI CONFORMITA’ PUO’ ESSERE APPOSTO DA :

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- DOTTORI/RAGIONIERI COMMERCIALISTI ;- CONSULENTI DEL LAVORO ;- RESPONSABILI ASSISTENZA FISCALE DEI CAF ;- PERITI/ESPERTI TRIBUTARI ISCRITTI NEI RUOLI

CAMERALI ALLA DATA DEL 30/09/1993 ;- SOGGETTO INCARICATO DEL CONTROLLO CONTABILE

NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA

IL PROFESSIONISTA NON E’ COSTRETTO AD APPORRE IL VISTO

DI CONFORMITA’

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PUO’ ESSERE RICHIESTO UN ONORARIO PER L’APPOSIZIONE DEL

VISTO DI CONFORMITA’

NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA

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ADEMPIMENTI PRELIMINARI RISPETTO AL RILASCIO DEL VISTO DI CONFORMITA’

COMUNICAZIONE PREVENTIVA ALLA

D.R.E.

NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA

STIPULA POLIZZA ASSICURATIVA PROFESSIONALE

AVERE TENUTO DIRETTAMENTE O INDIRETTAMENTE LE SCRITTURE CONTABILI DEL CONTRIBUENTE

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VERIFICA REGOLARE TENUTA E

CONSERVAZIONE DELLE SCRITTURE

CONTABILI AI FINI IVA

VERIFICA CORRISPONDENZA DATI

DICHIARAZIONE CON RISULTANZE

DELLE SCRITTURE CONTABILI

NATURA DEI CONTROLLI AI FINI DEL VISTO DI CONFORMITA’ :

VERIFICA CORRISPONDENZA

RISULTANZE SCRITTURE CONTABILI

CON RELATIVA DOCUMENTAZIONE

TALE VERIFICA NON COMPORTA

VALUTAZIONI DI MERITO MA SOLO

RISCONTRI FORMALI

NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA

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SANZIONE AMMINISTRATIVA

DA € 258 A € 2.582

IN CASO DI RIPETUTE O GRAVI

VIOLAZIONI PUO’ ESSERE SOSPESA

SINO A 3 ANNI LA FACOLTA’ DI

RILASCIO DEL VISTO

NATURA DELLE SANZIONI APPLICABILI PER IL RILASCIO DEL VISTO INFEDELE :

IN CASO DI RIPETUTE VIOLAZIONI

COMMESSE DOPO LA SOSPENSIONE

TALE FACOLTA’ PUO’ ESSERE

DEFINITIVAMENTE INIBITA

SI CONSIDERA VIOLAZIONE

PARTICOLARMENTE GRAVE IL

MANCATO PAGAMENTO DELLA

SANZIONE AMMINISTRATIVA

NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA

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LE SANZIONI SONO IRROGATE

DALLA D.R.E. COMPETENTE

SECONDO IL DOMICILIO FISCALE

DEL TRASGRESSORE

I PROVVEDIMENTI SONO TRASMESSI

AGLI ORDINI DI APPARTENENZA PER

L’EVENTUALE ADOZIONE DI

ULTERIORI SANZIONI DISCIPLINARI

COINVOLGIMENTO DEGLI ORDINI DI APPARTENENZA :

NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA

I CONTRIBUENTI CHE INTENDANO EFFETTUARE LA COMPENSAZIONE DI CREDITI IVA > € 10.000 DEVONO

UTILIZZARE I SERVIZI TELEMATICI FORNITI DALL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA

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PER LA TRASMISSIONE DELLA DICHIARAZIONE

ANNUALE O DELLA ISTANZA INFRANNUALE

ATTENZIONE

PER LA TRASMISSIONE DEL MOD. F24 (VIETATA

LA PRESENTAZIONE CARTACEA IN BANCA)

NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA

DOPO LA STRETTA OPERATA DAL D.L. 185/2008 CHE HA INASPRITO LE SANZIONI (DAL 100% AL 200%

DELL’IMPORTO INDEBITAMENTE COMPENSATO)

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DA LUGLIO 2009 VIENE ABROGATA LA FACOLTA’ DI RIDURRE LA SUDDETTA SANZIONE AD ¼ DEL MINIMO

IN CASO DI MANCATA IMPUGNAZIONE DELL’ATTO

NUOVE REGOLE SULLE COMPENSAZIONI IVA

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Grazie e arrivederci