STATO PATRIMONIALE 1
Le informazioni economico-finanziarie
• Contabilità Generale (CoGe)– rilevanza prevalentemente esterna– obbligo per legge (art. 2424 e 2425 codice civile)– due prospetti di sintesi: STATO PATRIMONIALE
CONTO ECONOMICO
• Contabilità Analitica (CoAn)– rilevanza esclusivamente interna ai fini della gestione– attivazione volontaria– le voci di costo (“contabilità dei costi”) e di ricavo
vengono associate a:• unità organizzativa responsabile (fondamentale)• elementi di costo/ricavo, mercati, etc.
STATO PATRIMONIALE 2
Le informazioni economico-finanziarie (2)
Solo per le Amministrazioni Pubbliche:• Contabilità Finanziaria (CoFi)
– cfr. “Contabilità di Stato” (comprende anche la relativa normativa) o contabilità pubblica
– disciplinata dalla legge, nell’ambito del diritto pubblico/ amministrativo
– caratteristiche principali: PREVISIONALE
AUTORIZZATIVA
FINANZIARIA– rileva ENTRATE e SPESE (flussi monetari)
STATO PATRIMONIALE 3
La CoGE
• due prospetti di sintesi:– STATO PATRIMONIALE
la situazione dell’impresa ad un dato istante(normalmente, al 31 dicembre)
– CONTO ECONOMICOi flussi di ricavi e costi ottenuti in un periodo
(normalmente, nell’esercizio che va dal 01.01 al 31.12)
Le regole, convenzioni e ipotesi utilizzate sono esplicitate nella NOTA INTEGRATIVA
• inoltre, per la situazione finanziaria:– schema di CASH FLOW
o PROSPETTO FONTI / IMPIEGHI
STATO PATRIMONIALE 4
Stato Patrimoniale – L’Attivo
elenca le risorse che:• sono di PROPRIETA’ dell’impresa (non viene ad
es. riportato il know how dei dipendenti)• hanno un VALORE esprimibile “oggettivamente”
in termini MONETARIle attività vengono registrate:• a costo storico originario (a prescindere dagli
effetti di deterioramento con l’uso o di obsolescenza); cfr. però riforma “bilancio UE”
• a moneta corrente, cioè senza tener conto dell’inflazione o diverso potere d’acquisto della moneta nel tempo
STATO PATRIMONIALE 5
Stato Patrimoniale – L’Attivo
le principali “famiglie” di voci dell’attivo sono:• crediti verso soci per versamenti ancora
dovuti• immobilizzazioni (materiali, immateriali,
finanziarie) • attivo circolante (rimanenze, crediti,
denaro e altre disponibilità liquide, attività finanzairie non immobilizzate)
• ratei e risconti attivi
STATO PATRIMONIALE 6
Stato Patrimoniale – Passivo e Netto ATTIVITA’ = PASSIVITA’ + PATRIMONIO NETTO
perché mettere insieme passività (= debiti) e patrimonio netto (cioè il valore netto per gli azionisti) ?
sono considerati i diritti, anche se di diversa origine, vantati sul patrimonio dell’impresa, da:
• gli azionisti, che hanno conferito capitale di rischio (PN = Attività – Passività)
• chi ha fornito risorse finanziarie (passività finanziarie) a titolo di debito : es. istituti di credito
• tutti quelli che, pur non avendo effettuato un “prestito”, hanno un credito nei cfr. dell’impresa: dipendenti, fornitori, erario, etc.
STATO PATRIMONIALE 7
Stato Patrimoniale – Passivo e Netto
i diritti degli azionisti sono detti MEZZI PROPRI
passività finanziarie e passività “spontanee” MEZZI DI TERZI
la differenza sostanziale è che:• il valore dei diritti di terzi è “predefinito”• quello dei diritti vantati dagli azionisti è
“residuale”, cioè sono definiti dalla differenza tra tutte le risorse dell’azienda (attività) ed i diritti dei terzi (passività):
PATRIMONIO NETTO = ATTIVITA’ – PASSIVITA’
STATO PATRIMONIALE 8
Relazioni tra sezioni e voci dello SP in altre parole, il totale del valore dell erisorse dell’attivo
deve spettare a qualcuno, per cui vale sempre ed in ogni stante l’equazione patrimoniale:
PATRIMONIO NETTO = ATTIVITA’ – PASSIVITA’N.B.: per semplicità, si parla solo di ATTIVO e di
PASSIVO, per cui l’equazione diventa:totale attivo = totale passivo
Non vi sono relazioni “necessarie” tra singole voci dell’attivo e del passivo, tuttavia le diverse operazioni di gestione possono:
• essere neutrali rispetto al valore del patrimonio netto (spostano valore da una voce all’altra, senza cambiare il totale)
• far variare tale valore (in sostanza, contribuiscono a formare un utile o una perdita)
STATO PATRIMONIALE 9
Struttura, equilibri ed indici la composizione “relativa” dello SP fornisce indicazioni
interessanti sul tipo di azienda (il patrimonio di un’azienda commerciale è diversamente composto da quello di un’azienda industriale o bancaria) e sulla sua situazione patrimoniale (livello di indebitamento, rischio di insolvenza)
importante è l’analisi finanziaria o della liquidità:• equilibrio monetario nel medio-lungo periodo
es.: cash flow (flussi finanziari positivi generati dalla gestione) / debiti finanziari
• la solvibilità (a breve)es. rapporto corrente: attività correnti / passività correnti
test acido (acid test): (attività correnti – scorte) / passività correnti
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