Servizi Intracomunitari 2016.pptx [Sola lettura] Intracomunitari 2016... · • Trasporti...
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SERVIZI INTRACOMUNITARI
PRESTAZIONI DI SERVIZIO
Si considera Prestazione di servizio ogni operazione che non costituisce una cessione di bene
In caso di operazioni miste è necessario valutare l’intenzione delle parti espresse
(Ris. 272/e 2007)
PRESTAZIONI ACCESSIORIE• Esempio 1• le spese di trasporto relative ad
una cessione intracomunitaria di beni seguiranno la non imponibilità ex art 41 legge 427/93 della cessione dei beni.
• Esempio 2• il riaddebito delle spese di
trasferta di un tecnico all’interno di una fattura relativa alla manutenzione effettuata dal tecnico stesso su un macchinario posto all’estero non dovrà essere considerata quale prestazione autonoma ma bensì come prestazione accessoria rispetto alla prestazione principale (servizio di manutenzione) e seguirà pertanto l’inquadramento Iva dell’operazione principale.
SUDDIVISIONE SERVIZI
• ART. 7 TER DPR 633/72• ART. 7 QUATER DPR 633/72• ART. 7 QUINQUIES DPR 633/72
REGOLA GENERALE (ART. 7 TER)
Rapporti B to B(prestazioni di servizi fra soggetti passivi)
Rapporti B to C(prestazioni di servizi a persone che non sono soggetti passivi)
Tassazione nel paese del committente
Tassazione nel paese del prestatore
7 TER. DPR 633/72
Tutti i servizi generici
• Trasporti nazionali, intracomunitari, extracomunitari
• Attività accessorie• Prestazione di intermediazione• Consulenze• Fiere• Prestazioni pubblicitarie• Prestazioni di interpreti e traduttori
7 QUATER DPR 633/72
Deroga art. 7 ter DPR 633/72
• Beni immobili• Trasporto passeggeri• Ristorazione• Locazione mezzi di trasporto a breve termine
TERRITORIALMENTE RILEVANTI DOVE IL SERVIZIO E’ STATO PRESTATO O DOVE RISIEDE
L’IMMOBILE
7 QUINQUIES DPR 633/72
Deroga art. 7 ter DPR 633/72
• Acquisto di biglietti per attività culturali, sportive, artistiche… comprese fiere ed esposizioni
TERRITORIALMENTE RILEVANTI DOVE IL SERVIZIO E’ STATO PRESTATO O DOVE RISIEDE
L’IMMOBILE
OPERAZIONI INTRASTAT
BENI SERVIZI « 7 TER DPR
633/72
• No 7 Quater• No 7 Quinquies• No B2C• No altre
Deroghe
MOMENTO DI EFFETTUAZIONE
Prestazione del servizio o se antecedente al pagamento del corrispettivo
Momento di rilevazione in IntrastatData di registrazione ai fini dell’operazione
INTEGRAZIONE O RETTIFICA
• Inserimenti di movimenti non dichiarati in precedenza
• Modifiche ai movimenti dichiarati in precedenza• Cancellazione di movimenti dichiarati in precedenza
COLONNE INTRASTAT SERVIZIIntra 1-quater colonne:
1. Numero progressivo riga;2. Codice ISO dello Stato
membro dell’acquirente;3. Codice identificativo
dell’acquirente;4. Ammontare delle operazioni in
euro;5. Numero Fattura;6. Data Fattura;7. Codice Servizio8. Modalità Erogazione9. Modalità Incasso10. Paese di Pagamento
Intra 2-quater colonne:
1. Numero progressivo riga;2. Codice ISO dello Stato
membro del fornitore;3. Codice identificativo del
fornitore;4. Ammontare delle operazioni
in euro;5. Numero Fattura;6. Data Fattura;7. Codice Servizio8. Modalità Erogazione9. Modalità Incasso10. Paese di Pagamento
CAMPI OBBLIGATORII campi necessari per un corretto inoltro degli elenchi Intrastat sono i seguenti:
• - numeri di identificazione IVA delle controparti• - valore totale delle transazioni• - codice identificativo del tipo di prestazione
resa/ricevuta i• - Paese di pagamento
Nel software intraweb (verisione 2015) verranno comunque visualizzati tutti gli altri campi che però risultano essere solo facoltativi.
CASI PRATICI
CASO 1
Soggetto Passivo CE
Soggetto Passivo IT
Servizio generico 7 ter
• Rilevanza territoriale nel paese del committente
• IT integra con IVA e compila il modello Intrastat
CASO 2
Soggetto Passivo Extra CE
Soggetto Passivo IT
Servizio generico 7 ter
• Rilevanza territoriale nel paese del committente
• IT assolve l’IVA mediante autofatturazione ( ex. Art.17)
CASO 3
Soggetto Passivo CE
Soggetto Passivo IT
Trasporto Extra CE
• Rilevanza territoriale nel paese del committente
• IT integra la fattura come «Non imponibile art. 9»
• Nessun adempimento Intrastat
CASO 4
Soggetto Passivo IT
(trasportatore)
Soggetto Passivo IT
Trasporto Intracomunitario
• Fattura con IVA da parte del trasportatore
CASO 5
Soggetto Passivo IT
(trasportatore)
Soggetto Passivo IT
Trasporto internazionale
• Il trasportatore emette fattura «Non imponibile art. 9»
LAVORAZIONI (1)
CE IT
• Soggetto CE presta servizio di lavorazione a IT
LAVORAZIONI (2)
CE IT
• IT presta servizio di lavorazione a soggetto passivo CE
LAVORAZIONE (3)
FR
IT
DE
Grazie per l’attenzione
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