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Seminario:GLI INDICATORI DI EFFICIENZA

ELABORATI DALL’AGENZIA DELLE ENTRATE

Costi e valore aggiunto

Andrea Spingola

18 novembre 2009

Scuola Superiore di Economia e Finanza

A prezzi correnti è riportato in bilancio ed è pari alla differenza tra lo stanziamento e i costi di gestione.

Collegandosi alla terminologia precedente è paria alla differenza tra produzione (P) e costi intermedi (C).

VA = P – C

L’esposizione si focalizza sul calcolo del VA a prezzi costanti

Indicatori di efficienza

Il valore aggiunto

Il Valore Aggiunto si scompone anche come segue:

1) Remunerazione delle risorse umane;

2) Remunerazione della Pubblica Amministrazione;

3) Remunerazione del Capitale di Credito;

4) Valore non ripartibile destinato alla conservazione e

all’incremento del patrimonio.


Valore aggiunto – ottica della distribuzione

• Depura la produzione dai costi intermedi;

• Calcolo dell’efficienza del fattore lavoro.

Passi da compiere

1. Riclassificazione dei costi per settore merceologico

(ATECO);

2. Deflazione.


Analisi del valore aggiunto - finalità

Il calcolo del valore aggiunto a prezzi costanti implica che i costi riportati in bilancio, a prezzi correnti, siano riclassificati in modo omogeneo alla classificazione dei prezzi (ATECO) adottata dall’ISTAT.

Si è costruita una matrice con in riga le voci del bilancio gestionale, e in colonna i settori di attività economica ATECO. Data la complessità di tale riclassificazione, che ha riguardato le singole voci di bilancio, i totali di riga non quadrano con quelli desumibili dal bilancio gestionale.


Riclassificazione costi per ATECO (1)

ATECO

a1 a2 a3 totale Bilancio

Bilancio

b1 5.000 7.000 4.000 16.000 17.000

b2 6.000 7.000 2.000 15.000 13.000

b3 2.000 1.000 4.000 7.000 8.000

totale 13.000 15.000 10.000 38.000 38.000

Tramite un procedimento statistico (metodo Stone) si impone che sia rispettato il vincolo dei totali per voci di bilancio e per settore merceologico.

In questo modo, è stata costruita una matrice di conversione in base alla quale moltiplicando il vettore dei dati desumibili dal bilancio per tale matrice, si ottiene il vettore dei costi classificati per ATECO. In simboli:

'' aXb

b(17x1) è il vettore dei dati di bilancio;X(17x23) è la matrice di conversione: a(23x1) il vettore dei costi classificati per ATECO.


Riclassificazione costi per ATECO (2)

I costi intermedi a prezzi costanti si ottengono per deflazione, cioè dividendo i costi intermedi a prezzi correnti per un indice di prezzo.

Il deflatore è calcolato sulla base dei dati di contabilità nazionale, e rappresenta la dinamica dei prezzi dei costi intermedi acquistati dai vari settori produttivi.


Costi intermedi a prezzi costanti

In termini aggregati si utilizza un indice di Paasche dei prezzi (base anno precedente)

t0

ttp

qp

qpIP


Effetto prezzi - esempio

kt

Nt

At

At

Nkt

Nt

At

kt

Nt

At

Nt

AtA

tN

N

Nt

At

At

Nt

At

Atk

t

CppSe

qpCppSe

CppSe

p

pqp

pp

qp

IP

qpC

0

0

0

Si impone implicitamente il vincolo che (eventuali) maggiori costi unitari sostenuti dall’Agenzia, rispetto al totale nazionale, provocano una riduzione di efficienza (e viceversa). In simboli:

Dividendo i costi di ogni categoria per il relativo deflatore, si ottengono i costi dell’Agenzia espressi ai prezzi dell’anno precedente. Sommando i costi deflazionati si ottengono i costi intermedi a prezzi costanti.


Costi totali a prezzi costanti

i

pti

ti

I

C

,

,ktC

Ci,t Costi del settore i, relativi all’anno t

Ctk Costi complessivi, a prezzi costanti, relativi all’anno t

Ii,tp indicatore nazionale di prezzo del settore i, relativo all’anno t


Valore aggiunto costante

ipti

ti

ememe

m

ememe

pmpmp

I

CTUMPE

TUMPE

CIOLRO

,

,00

00

000At )*(*

)*(

)*(

VAK

Il valore aggiunto a prezzi costanti è dato dalla differenza fra produzione a prezzi costanti e costi intermedi a prezzi costanti. Secondo la simbologia illustrata in precedenza:

Si può, a questo punto, calcolare l’efficienza statica del lavoro:

E un indicatore di efficienza dinamica del lavoro :

Queste grandezze isolano maggiormente il contributo del fattore lavoro e risentono dei miglioramenti/perdite di efficienza nell’utilizzo dei costi intermedi.

b

tt OLP

VAKELVA

b

tt ELVA

ELVAIELVA


Indicatore di efficienza calcolato in base al valore aggiunto

4

7,44%

2,04% 2,61%4,09%3,83%

-0,94%

-4,86%

2,50%

9,93%

6,13%

-2,37%

-6,34%-8%

-6%

-4%

-2%

0%

2%

4%

6%

8%

10%

12%

2002-2003 2003-2004 2004-2005 2005-2006 2006-2007 2007-2008

Efficienza P Efficienza VA



Ripartizione dei costi per area geografica,

problemi da affrontare:

• Collegamento con contabilità analitica (in via

di sperimentazione);

• Identificazione di indicatori per ripartire costi

indivisi.


Analisi territoriale

Dove:• r indica la regione, • C il totale dei costi intermedi, • CI i Costi dell’informatica (circa 11%), • PC il numero di PC, • CGT i Costi gestione tributi (circa 55%), • D la dimensione del bacino di utenza • AC altri costi (circa 34%, si sta applicando la c.a.).• OP le ore di lavoro ponderate

OP

OPAC

D

DCGT

PC

PCCIC rrr

r


Analisi regionale a prezzi correnti

Aspetto da approfondire:

Per il calcolo dei costi intermedi regionali a prezzi costanti,

si è effettuata l’ipotesi che il deflatore sia unico a livello

nazionale (per singola voce di costo).


Analisi regionale a prezzi costanti

4


Indicatori di efficienza – analisi regionale

-15%

-10%

-5%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

Efficienza P Efficienza VA

Dati 2007-2008

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