Risultati dell’indagine sulla media impresa

MASSIMO CREMONA

11° Convegno nazionale sulle Garanzie e Tutele Sociali

I costi dell’incertezza fiscale per le imprese in Italia Grande e Media azienda, due indagini sul campo

26 novembre 2014 - Università Bocconi, Aula Magna di Via Gobbi 5

Indice Metodologia

I costi relativi agli adempimenti ordinari fiscali per le medie imprese

I costi relativi agli adempimenti straordinari fiscali per le medie imprese

Altri costi connessi ai rapporti con l’Agenzia delle Entrate

Le ragioni dell’incertezza fiscale

Conclusioni

3

Metodologia

L’indagine è stata attuata attraverso l’invio di un questionario in forma elettronica a tutti gli iscritti all’Ordine dei Dottori Commercialisti di Milano, pari a circa 8.308 professionisti.

Il questionario è stato autocompilato via C.A.W.I. (Computer Assisted WEB Interview) con controlli che hanno consentito di avere risposte su tutte le domande poste.

Il questionario è stato esaminato statisticamente e considerato affidabile e rappresentativo al 95%

4

Metodologia

Effettuate 63 domande chiedendo il numero di ore necessario per espletare un’attività

Presentati tre casi modello Settore industriale e commerciale Settore servizi Settore immobiliare

Le risposte non hanno evidenziato significative differenze tra i tre settori

5

Metodologia

Questionari inviati

8.308

Risposte 1.526

Risposte complete

463

6

Ringraziamenti

Antonio OrtolaniMara PalacinoMassimiliano SironiAndrea Zonca Paolo Mariani

Metodologia

I costi relativi agli adempimenti ordinari fiscali per le medie imprese

I costi relativi agli adempimenti straordinari fiscali per le medie imprese

Altri costi connessi ai rapporti con l’Agenzia delle Entrate

Le ragioni dell’incertezza fiscale

Conclusioni

8

I costi relativi agli adempimenti ordinari fiscali per le medie imprese

Raccolta dati

Attività necessarie per apposizione visto di conformità

Altre attività necessarie per predisposizione dichiarazione

Predisposizione e invio della dichiarazione

Pagamento

Totale

Maggioranza Percentuale

oltre 9 ore 37%

oltre 9 ore 33%

oltre 9 ore 38%

oltre 9 ore 31%

1 ora 23%

oltre 37 ore

Pari almeno a 4,6 giorni lavorativi

IVA

9

Raccolta dati

Calcolo effettivo dell’onere fiscale

Altre attività necessarie alla predisposizione della dichiarazione

Attività necessaria per l’apposizione del visto di conformità

Predisposizione e invio dichiarazione

Pagamento

Totale

Maggioranza Percentuale

oltre 9 ore 35%

oltre 9 ore 33%

oltre 9 ore 32%

oltre 9 ore 30%

oltre 9 ore 25%

1 ora 25%

Oltre 46 ore

Pari almeno a 5,7 giorni lavorativi

IRES / IRAP

I costi relativi agli adempimenti ordinari fiscali per le medie imprese

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Spesometro

Raccolta dati

Predisposizione e invio

Altre attività necessarie

IUC/TASI/IMU

Raccolta dati

Predisposizione e invio

Altre attività necessarie

Totale

Maggioranza Percentuale

oltre 9 ore 31%

oltre 9 ore 20%

oltre 9 ore 20%

oltre 9 ore 33%

oltre 9 ore 24%

oltre 9 ore 34%

Oltre 54 ore

Pari almeno a 6,7 giorni lavorativi

Altri adempimenti ordinari

I costi relativi agli adempimenti ordinari fiscali per le medie imprese

11

IVA

IRES/IRAP

Spesometro

IUC/TASI/IMU

Totale

oltre 37 ore

oltre 46 ore

oltre 27 ore

Oltre 27 ore

oltre 137 ore

Pari almeno a 17 giorni lavorativi

Totale adempimenti ordinari

I costi relativi agli adempimenti ordinari fiscali per le medie imprese

Metodologia

I costi relativi agli adempimenti ordinari fiscali per le medie imprese

I costi relativi agli adempimenti straordinari fiscali per le medie imprese

Altri costi connessi ai rapporti con l’Agenzia delle Entrate

Le ragioni dell’incertezza fiscale

Conclusioni

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Sono state ipotizzate le seguenti attività straordinarie

– IVA:• Predisposizione dichiarazione in caso fusione, scissione etc• Predisposizione istanza Iva di gruppo• Compilazione e invio della dichiarazione IVA di Gruppo• Adempimenti connessi all’IVA di Gruppo• Attività relative a rimborsi IVA

I costi relativi agli adempimenti straordinari fiscali per le medie

imprese

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Sono state ipotizzate le seguenti attività straordinarie

– IRES e IRAP:• Aspetti di complessità fiscale in caso di attività tramite

agenti esteri• Predisposizione dichiarazione in caso fusione, scissione etc• Aspetti relativi ai prezzi di trasferimento• Disciplina dei costi sostenuti con paesi Black list• Esame di partecipazioni in società controllate White list

(art. 167, 8 bis)

I costi relativi agli adempimenti straordinari fiscali per le medie

imprese

15

I costi relativi agli adempimenti straordinari fiscali per le medie

imprese

Predisposizione dichiarazione in caso fusione, scissione etc. Predisposizione istanza Iva di gruppo

Compilazione e invio della dichiarazione IVA di Gruppo

Adempimenti connessi all’IVA di Gruppo

Attività relative a rimborsi IVA

Maggioranza Percentuale

oltre 9 ore 43%

oltre 9 ore 20%

oltre 9 ore 23%

oltre 9 ore 22%

oltre 9 ore 34%

IVA

Tempo medio necessario per le attività straordinarie (ore annue)

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I costi relativi agli adempimenti straordinari fiscali per le medie

imprese

Analisi degli aspetti di complessità fiscale in caso di attività svolta tramite agenti esteri Analisi degli aspetti relativi alla disciplina dei prezzi di trasferimento

Analisi degli aspetti relativi alla disciplina dei costi sostenuti dalla società con soggetti localizzati in Paesi Black List

Esame di eventuale partecipazione detenuta in società White List cui è applicabile l’art. 167 c. 8bis TUIR

Altre attività necessarie alla compilazione di delle dichiarazioni UNICO e IRAP

Maggioranza Percentuale

oltre 9 ore 35%

oltre 9 ore 47%

oltre 9 ore 25%

oltre 9 ore 24%

oltre 9 ore 37%

IRES / IRAP

Tempo medio necessario in ipotesi di operazioni straordinarie (ore annue)

Metodologia

I costi relativi agli adempimenti ordinari fiscali per le medie imprese

I costi relativi agli adempimenti straordinari fiscali per le medie imprese

Altri costi connessi ai rapporti con l’Agenzia delle Entrate

Le ragioni dell’incertezza fiscale

Conclusioni

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Altri costi connessi ai rapporti con l’Agenzia delle Entrate

Ogni singolo professionista, mediamente, ha istruito 4,5 contenziosi, che rappresentano il 30% di tutti i contenziosi istruiti, che avrebbero potuto risolversi in autotutela nel caso in cui l’agenzia delle entrate avesse considerato tempestivamente quanto documentato

Il tempo medio speso da parte del professionista per ravvisare una soluzione tranquilla per tutte le esigenze della clientela è di 307 ore annue su 1.800

Oltre il 50% dei clienti richiedono la ricerca di soluzioni tranquille che impegnano oltre 500 ore annue

Il 62% dei clienti non ha riconosciuto ai professionisti il tempo speso per istruire un contenzioso che poteva risolversi in autotutela

Pre-contenzioso e contenzioso

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Altri costi connessi ai rapporti con l’Agenzia delle Entrate

1 su 5 delle società assistite dai professionisti è stata contattata dall’A.F. (verifiche, ispezioni, accessi, controlli documentali etc.)

Oltre la metà dei contribuenti oggetto di contatto ha subìto poi rilievi la cui causa è dovuta all’incertezza fiscale

Contenzioso

Metodologia

I costi relativi agli adempimenti ordinari fiscali per le medie imprese

I costi relativi agli adempimenti straordinari fiscali per le medie imprese

Altri costi connessi ai rapporti con l’Agenzia delle Entrate

Le ragioni dell’incertezza fiscale

Conclusioni

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Le ragioni dell’incertezza fiscaleIRES

Variazioni frequenti normativa Carenza di coerenza e univocità delle decisioni giurisprudenziali

Mancanza di chiarezza della norma

Scarsa attenzione dei giudici CTP

Scarsa attenzione dei verificatori

Scarsa attenzione dei giudici CTR

19%

45%

21%

12%

8%

7%

% del campione secondo cui ciascuna ragione rappresenta la maggior causa di incertezza fiscale

22

Le ragioni dell’incertezza fiscale IRAP

Variazioni frequenti normativa Mancanza di chiarezza della norma

Carenza di coerenza e univocità delle decisioni giurisprudenziali

Scarsa attenzione dei verificatori

Scarsa attenzione dei giudici CTP

Scarsa attenzione dei giudici CTR

15%

28%

19%

15%

9%

6%

% del campione secondo cui ciascuna ragione rappresenta la maggior causa di incertezza fiscale

23

Le ragioni dell’incertezza fiscale Operazioni Straordinarie

Carenza di coerenza e univocità delle decisioni giurisprudenziali

Mancanza di chiarezza della norma

Variazioni frequenti normativa

Scarsa attenzione dei giudici CTP

Scarsa attenzione dei verificatori

Scarsa attenzione dei giudici CTR

14%

17%

15%

14%

13%

10%

% del campione secondo cui ciascuna ragione rappresenta la maggior causa di incertezza fiscale

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Le ragioni dell’incertezza fiscale Fiscalità internazionale

Mancanza di chiarezza della norma

Variazioni frequenti normativa

Carenza di coerenza e univocità delle decisioni giurisprudenziali

Scarsa attenzione dei verificatori

Scarsa attenzione dei giudici CTP

Scarsa attenzione dei giudici CTR

25%

33%

26%

20%

18%

14%

% del campione secondo cui ciascuna ragione rappresenta la maggior causa di incertezza fiscale

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Le ragioni dell’incertezza fiscale

In generale le cause dell’incertezza sono valutate secondo la seguente importanza:

Variazioni frequenti normativa

Mancanza di chiarezza della norma

Carenza di coerenza e univocità delle decisioni giurisprudenziali

Scarsa attenzione dei giudici CTP

Scarsa attenzione dei verificatori

Scarsa attenzione dei giudici CTR

Metodologia

I costi relativi agli adempimenti ordinari fiscali per le medie imprese

I costi relativi agli adempimenti straordinari fiscali per le medie imprese

Altri costi connessi ai rapporti con l’Agenzia delle Entrate

Le ragioni dell’incertezza fiscale

Conclusioni

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Conclusioni

L’adempimento fiscale per le medie imprese richiede oltre 17 giorni lavorativi di elaborazioni ulteriori rispetto a quelle contabili e a quelle richieste dal datore di lavoro. Un impegno di tempo esageratamente lungo

Per quanto concerne la fiscalità nazionale, la principale fonte di incertezza è legata alle variazioni frequenti e alla mancanza di chiarezza della norma, nonché alla carenza di coerenza e unicità delle decisioni giurisprudenziali

Per quanto concerne la fiscalità di operazioni straordinarie, la maggior fonte di incertezza è ancora la carenza di coerenza e unicità delle decisioni giurisprudenziali

In merito alla fiscalità internazionale la maggior fonte di incertezza è legata alla mancanza di chiarezza della norma

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ConclusioniIl 30% dei contenziosi fiscali non viene risolto in autotutela per effetto di un esame non sufficientemente approfondito della documentazione prodotta

Ciascun commercialista dedica oltre 38 giorni lavorativi allo studio di soluzioni che siano ragionevolmente tranquillizzanti per il contribuente nel rapporto di questi con l’erario

Meno del 20% delle imprese è in grado di remunerare anche solo parzialmente il proprio professionista per l’attività indotta dalle maggiori formalità fiscali

Meno del 25% delle imprese è nelle condizioni di remunerare il proprio professionista per l’attività resa per ridurre l’incertezza fiscale