Volumen 1
Reserva de Derecho al Uso
Exclusivo No. 04 – 2010 –
Unidad Regional Sur de la Universidad de Sonora
Logotipo del 30 aniversario de la Unidad Regional Sur
REVISTA DE INVESTIGACIÓN ACADÉMICA SIN FRONTERA, Año 2, No, 3, septiembre-
octubre-noviembre 2009, es una publicación trimestral editada por el Dr. Francisco Espinoza
Morales a través de la División de Ciencias Económicas y Sociales de la Unidad Regional Sur de la Universidad de Sonora. Lázaro Cárdenas No. 100, Col. Francisco Villa, Navojoa, Sonora, C.P. 85890, Tel. 01(642)4259954, www.revistadeinvestigacionacademicasinfrontera.com.
M.C. Saúl Robles García
M.A. Leticia María González Velásquez
Director de la División de Ciencias
Económicas y Sociales
Económico Administrativas
La fotografia de la portada pertenece a la
colección de fotos de la DCEYS.
REVISTA DE INVESTIGACIÓN ACADÉMICA
octubre-noviembre, es una publicación trimestral
editada por el Dr. Francisco Espinoza Morales a
través de la División de Ciencias Económicas y Sociales de la Unidad Regional Sur de la
Universidad de Sonora. Lázaro Cárdenas No.
100, Col. Francisco Villa, Navojoa, Sonora, C.P. 85890, Tel. 01(642)4259954, www.revistadeinvestigacionacademicasinfrontera.com
Reserva de Derecho al Uso Exclusivo No. 04 -
2010 - 102013321200 - 102. ISSN en trámite.
Las opiniones expresadas por los autores no necesariamente reflejan la postura del editor de
la publicación. Queda estrictamente prohibida la reproducción total o parcial de los contenidos e
imágenes de la publicación sin previa
autorización del Instituto Nacional del Derecho de Autor.
Consejo Editorial
Dr. Jesús Preciado Flores
Lic. Jesús Salvador Aragón
Mtra. Antonia Camargo Pacheco
M.B.A. José María Guereña de la LLata
M.A. Leticia María González Velásquez
Colaboradores
Lic. Renato Encinas Zavala
Marlene Elizabeth Gastélum Montesinos
Dr. Julio Palacios Sánchez
Universidad de Sonora
Unidad Regional Sur
e-mail: lgv@navojoa.uson.mx
4
Lidia Amalia Zallas Esquer
Marlene Elizabeth Gastélum Montesinos
20
Visión académica para el desarrollo de la Unidad Regional Sur de la
Universidad de Sonora
EDITORIAL: Instituto de Pedagogía Crítica
UNIVERSIDAD DE TIJUANA. MEXICO 2008.
Lic. Renato Encinas Zavala
Dr. Francisco Espinoza Morales
70
El comercio minorista en el sur de Sonora: perfil de la competencia
Carmen O. Bocanegra Gastélum
73
Dr. Julio Palacios Sánchez
Importancia de las tecnologías de información en las organizaciones Ing. Francisco Alan Espinoza Zallas
111
4
EDITORIAL
Los universitarios del sur de Sonora estamos festejando el 30 aniversario de la Unidad
Regional Sur, con una serie de actividades académicas, artísticas y culturales que ponen
en alto la noble función de la Universidad pública. La presente edición sale a luz
pública en el marco de los festejos del 30 aniversario de la Universidad de Sonora en el
sur del Estado. Con la presente edición electrónica de la REVISTA DE
INVESTIGACION ACADEMICA SIN FRONTERA No. 3 de la División de Ciencias
Económicas y Sociales, cumplimos un año, que tan sólo ese hecho significa que nos
sumamos con orgullo y gran satisfacción a los festejos.
M.A. Leticia María González Velásquez
Directora de División
Dra. Lidia Amalia Zallas Esquer
Dr. Francisco Espinoza Morales
Resumen
A partir de los ochentas del siglo pasado las universidades se han visto inmersas en
políticas evaluativas para el mejoramiento de la calidad educativa. Se considera que
el colectivo de profesorado es uno de los fundamentales sobre los que se apoya la
calidad y, por ende el sistema educativo. Las evaluaciones por los alumnos son las que
más frecuentemente se han utilizado y siguen utilizándose en evaluación universitaria.
La presente investigación trata sobre la evaluación docente en los profesores
universitarios, se realizó en la Unidad Regional Sur de la Universidad de Sonora, se
trabajo bajó el siguiente supuesto: Los profesores de tiempo completo de licenciatura
tienen una evaluación adecuada, ya que cumplen con las expectativas de los alumnos
en las diferentes categorías: planeación, competencias profesionales, comunicación,
estrategias metodológicas, evaluación, fomenta elementos éticos o de valores. La
investigación es exploratoria, se aplicó una encuesta a 37 docentes de tiempo
completo de la Universidad, asimismo se aplicaron 678 cuestionarios a los alumnos, los
datos fueron trabajados en el programa SPSS.
Planteamiento del problema
A partir de la década de los ochenta del siglo pasado las instituciones de educación
superior se han visto inmersas en grandes cambios de su política educativa, desde los
cuales se contempla a la evaluación como una herramienta indispensable para elevar la
calidad de los servicios educativos ofrecidos.
Al inicio del sexenio de Miguel de la Madrid y, con la caída reciente de los
precios del petróleo y el aumento en las tasas de interés internacionales, internaba al
país en un largo período de crisis que iba a provocar drásticas reducciones al subsidio de
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la educación superior. El auge de la planeación durante el sexenio anterior, como forma
de introducir racionalidad en los procesos y de administrar recursos, que se decían
abundantes, dio paso a partir de 1983 a un nuevo discurso oficial en educación superior.
Será la evaluación, que llegó para ocupar su lugar. Por primera vez la evaluación se
vincula a la administración de los recursos financieros y es usada como vía para pedir
cuentas a las instituciones de educación superior. A partir de entonces y hasta ahora la
evaluación ha estado presente y ha cobrado importancia al interior de las instituciones
de educación superior (De la Garza, 1991).
Como lo menciona Rodríguez (2000), el programa de Evaluación del personal
académico ha sido instrumentado en el grueso del sistema de educación superior
nacional, actualmente la mayor parte de las instituciones educativas de este nivel
mantienen este tipo de procesos.
Así que desde finales de la década de los ochenta, el gobierno mexicano
instrumenta programas tendientes a elevar la calidad y excelencia académica de las
instituciones de educación superior, sobre todo en los establecimientos considerados
públicos, donde la acción gubernamental tiene mayor margen de acción.
También Casanova (1998), plantea que el tema de la evaluación cobra cada día
mayor importancia, pues el componente fundamental de los procesos de reforma tiene
como propósito central, mejorar la calidad de la educación
Actualmente existe un interés creciente por la calidad educativa. Con los
objetivos de mejorar la calidad de las instituciones educativas y el desarrollo profesional
del profesorado, surge con gran énfasis e interés, la evaluación de la práctica del
profesorado.
Mateo, Escudero, de Miguel, Ginés Mora, Rodríguez (Muñoz Cantera, J.M Ríos
Deus, M.P y Abalde, E, 2002), plantean que el colectivo de profesorado es uno de los
7
ejes fundamentales sobre los que se apoya la calidad y, por ende el sistema educativo.
La evaluación es considerada una actividad compleja, problemática y conflictiva.
Nieto (Muñoz Cantera, et. al. 2002), señala que la evaluación docente permitirá
la mejora de la práctica de la enseñanza, reduciendo el fracaso y deserción escolar y
acabar con métodos didácticos que exigen esfuerzo inútil, tanto a alumnos como
profesores; además de rendir cuentas a la sociedad de la labor del profesorado y
justificar gastos públicos.
Se señala que deben de ser valoradas todas las tareas que el profesor realiza en su
labor docente, poniendo así de manifiesto: la capacitación sobre los contenidos, método
y proceso de enseñanza. En el aula se desarrolla un trabajo tanto a nivel alumnado como
de profesorado que debe de ser valorado y analizado con profundidad.
Las evaluaciones por los alumnos son las que más frecuentemente se han utilizado
y siguen utilizándose en evaluación universitaria (Muñoz Cantero, et.al., 2002). Desde
la perspectiva del aprendizaje del alumno es como mejor se valora la docencia recibida.
El alumno distingue con facilidad una buena actuación del profesor.
Por lo que el interés principal de la investigación fue ¿Cómo evalúan los alumnos a
los profesores en su desempeño docente?
Objetivo
Conocer como evalúan los alumnos a los profesores en su desempeño, para mejorar la
docencia y elevar la calidad académica en la Unidad Regional Sur de la Universidad de
Sonora.
Metodología
Esta investigación consistió en un estudio exploratorio, para el cual se recabó e
interpretó información acerca de las características y el desempeño de los docentes de
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tiempo completo desde el punto de vista de los alumnos de diferentes carreras que se
imparten en la Universidad de Sonora Unidad Regional Sur.
La estrategia considerada para dar cumplimiento al objetivo de esta
investigación consistió en una encuesta a los profesores y la aplicación de un
cuestionario a los alumnos.
Se aplicó un cuestionario a 37 docentes de tiempo completo para que aportaran
la siguiente información: División a la que pertenecen, edad del docente, antigüedad en
la institución, escolaridad y categoría académica del docente.
Se aplicó un cuestionario a los alumnos en base a la bibliografía sobre
evaluación docente a nivel superior.
Se aplicó a 678 estudiantes de las Divisiones de Ciencias Económicas y
Sociales y Ciencias e Ingeniería de distintos niveles, sólo se aplicó a los alumnos de los
docentes de tiempo completo.
El cuestionario se aplicó a los grupos a los que los docentes daban clases, se
encuestó personalmente con la finalidad de hacer los resultados más significativos. Este
cuestionario cuenta con siete categorías y 28 dimensiones. Para cuestión de análisis y
calcular los porcentajes se sumaron las escalas de siempre y mayoría de veces. Las
categorías fueron las siguientes:
evaluación, elemento ético o de valores, elemento global.
La escala que se utilizó fue la siguiente:
1. Nunca(N) 2.Casi Nunca (Cn) 3.Algunas veces (Av) 4. La mayoría de veces (Mv)
5.Siempre(S).
Los datos fueron trabajados en el programa SPSS de la siguiente manera: se
capturaron los datos por docente de las encuestas realizadas por cada pregunta para
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generar una base de datos por docente de las encuestas realizadas y por cada pregunta
para generar una base de datos de la cual se elaboraron gráficas, valores promedio de
cada pregunta, posteriormente se realizó una sola base de datos para obtener los
porcentajes en forma global.
Para valorar el desempeño por medio del cuestionario se siguió el siguiente
procedimiento que fue tomado de Javier Loredo Enríquez y Olga Grijalva Martínez
(Rueda B. Mario y Frida Días Barriga, 2000:123). Procedimiento de cuantificación de
respuestas: La suma del total de los puntajes obtenidos se dividió entre el total de los
aspectos del instrumento; el promedio se ubicó dentro de un cuadro (ver cuadro
interpretación de la escala) y se determinó la actuación del docente, así como la decisión
que se recomienda.
Cuadro: Interpretación de la escala
Se trabajo bajó el siguiente supuesto: Los profesores de tiempo completo de
licenciatura tienen una evaluación adecuada, ya que cumplen con las expectativas de
los alumnos en las diferentes categorías: planeación, competencias profesionales,
comunicación, estrategias metodológicas, evaluación, fomenta elementos éticos o de
valores.
comportamientos y establecer
incluso potenciarlos.
docente y Regular los
Corregirse.
2.1 – 3 Desempeño con carencias Análisis de la actuación docente en
relación con los
docente.
1 – 2 Desempeño inadecuado se requiere un estudio amplio de lo
ocurrido
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Resultados
1. Características de los docentes
La información obtenida de los docentes de tiempo completo son de las Divisiones de
ciencias Económicas y Sociales y la División de Ciencias e Ingeniería, de la Unidad
Regional Sur, de la Universidad de Sonora. Los resultados fueron los siguientes:
Los datos arrojados por la investigación señalan que la población encuestada está
integrada por un 58.3% de profesores y un 41.7% de maestros.. Del total de docentes,
un 69.4 ha cursado algún tipo de estudios de maestría en áreas diversas.
De los maestros encuestados el 52.5% pertenecen a la División de ciencias
Económicas y sociales y el 47.2 a la División de Ciencias e Ingeniería.
La distribución por edad del docente es de 26 años a 35 años son el 5.6%, de 36
a 45 años son el 58.3%, de 46 a 55 años son el 36.1%. Por lo anterior el 94.4% tiene
más de 36 años, lo que hace pensar que la mayoría de los docentes han alcanzado
madurez profesional en su campo y la docencia
En cuanto a la antigüedad en la institución el 5.6% tiene menos de cinco años, el
2.8% está en el rango de 6 a 10 años, el 5.6% está entre 11 a 15 años, el 58.3% tiene de
16 a 20 años de antigüedad, el 25% tiene de 21 a 25 años de antigüedad, sólo el 2.8%
tiene más de 26 años, más de la mitad del grupo de estudio tiene más de 16 años de
experiencia docente.
En categoría académica del docente el 5.6% tiene el nivel de técnico académico, el
13.9% es asociado, el 80.6% tiene la categoría de titular.
2. Respecto al apartado de desempeño docente la opinión de los alumnos es la
siguiente:
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A. Categoría sobre la planeación
El 87.4% de los alumnos opinó que el desarrollo de la clase refleja una preparación
previa de los profesores. El 92.1% de los alumnos plantea que el profesor presenta
desde el inicio los criterios de evaluación.
Lo anterior muestra que los docentes planean, estructuran su curso y sus sesiones
de clases, planean cómo van a evaluar y prevén el tipo de instrumento a utilizar para
llevar a cabo la evaluación.
B. Categoría sobre las competencias profesionales
El 90.6% de los alumnos considera que los profesores dominan el contenido de la
materia. Mientras que el 85.9% plantea que los profesores utilizan información
actualizada para sus clases. El 83.5 plantea que los profesores relacionan los
conocimientos con la práctica profesional. El 86.3 de los alumnos dice que los
profesores profundizan en los temas centrales del curso. El 80.7% de los alumnos
plantea que los profesores presentan diversas posturas teóricas al impartir sus clases. El
95.2% de los alumnos dice que los profesores asisten a las sesiones de clases. El 84.4
de los alumnos considera que los profesores son puntuales en sus clases. El 84.7
plantea que los profesores responden con precisión a las preguntas del alumno. El
90.3% de los profesores responden con precisión a las preguntas de los alumnos.
En esta categoría las dimensiones de valoración más bajas fueron la relación entre
los conocimientos con la práctica profesional y que los profesores planteen diversas
posturas teóricas al impartir sus clases. En este aspecto, aunque los profesores
relacionan la teoría con la práctica, tal vez falta insistir más con los docentes para que
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relacionen los contenidos de los temas con las experiencias vividas por los alumnos, de
tal forma que los docentes busquen aprendizajes significativos en sus estudiantes.
C. Categoría de comunicación
El 82.6% plantea que los profesores propician un ambiente favorable de trabajo. El
84.7% de los alumnos plantean que los profesores orientan en el desarrollo de
actividades y tareas.
En esta categoría la dimensión más baja es que los profesores propician un ambiente
favorable de trabajo, las tendencias indican que la mayor parte de los profesores, posee
un estilo docente más expositivo, toda vez que aceptan que durante las sesiones hacen
uso de la palabra más tiempo, pero cuidan detalles como utilizar un lenguaje claro y
dinámico para expresarse, así mismo emplean la concentración como forma de
expresión corporal, para mantener la atención de los alumnos. Se desprende de lo
anterior, que si el maestro acostumbra hablar una mayor parte del tiempo de la clase,
entonces se pensaría que la comunicación se da más en un solo sentido, de emisor a
receptor.
D. Categoría estrategias metodológicas
El 81.4 de los alumnos opinó que los profesores exponen con claridad. El 84.5 de los
alumnos plantean que los profesores propician la reflexión de los contenidos tratados. El
84.6 consideran que los profesores tienen manejo adecuado del grupo. El 88.8%
consideran que los profesores prestan atención a los alumnos. El 88% plantea que los
profesores muestran disposición ante la consulta de los alumnos. El 87.3 plantea que los
profesores estimulan la participación de los alumnos. El 85.7 plantea que los profesores
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muestran habilidades para enseñar. El 82.6% plantea que los profesores utilizan
adecuadamente los recursos didácticos. El 80.1 % de los alumnos considera que los
profesores estimulan el interés por la materia.
Dentro de esta categoría las dimensiones más bajas fueron las siguientes:
Los profesores exponen con claridad, tal vez una desventaja es que los profesores no
tienen una formación como docentes, por lo que falta más capacitación en el área de
metodología de enseñanza-aprendizaje.
En la dimensión utilización de los recursos didácticos, es interesante señalar que
su auxiliar didáctico preferido sigue siendo el pizarrón. Esto da pie a la reflexión sobre
la pertinencia de las nuevas tecnologías para apoyar la enseñanza, cuando aún se
registra una problemática, quizás de falta acceso a otros recursos didácticos, o la falta
de actualización en el empleo de materiales didácticos novedosos.
La otra dimensión es el de estimular el interés por la materia, tal vez falta que los
docentes conozcan más sobre dinámicas grupales.
E. Categoría de evaluación
El 90.2% de los alumnos aseguran que los profesores evalúan en relación con los
objetivos del curso. El 80.8 % plantean que los profesores retroalimentan a los alumnos
en sus avances del curso.
En la dimensión, los profesores retroalimentan a sus alumnos en los avances del curso,
es notorio que consideran la aplicación de exámenes, la realización de trabajos,
discusiones de clases, realización de prácticas y ejercicios por parte de los alumnos para
las evaluaciones parciales. La frecuencia con la que practican las evaluaciones parciales
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es cada vez que finaliza un tema o una unidad. Sin embargo es notoria la falta de
retroalimentación en los aspectos de alto nivel de dificultad.
F. Categoría elemento ético o de valores
El 88% de los alumnos plantea que de los profesores fomentan actitudes y valores
positivos. El 86% de los alumnos opina que los docentes respetan las opiniones de los
alumnos.
G. Dimensión elemento global
El 83.7% de los alumnos consideran que su aprendizaje se incrementó en ese curso. El
87.8% de los alumnos evaluó globalmente el desempeño del profesor en un nivel alto.
La opinión de los alumnos es que los profesores de licenciatura dominan la
materia, se preocupan por mostrar sus conocimientos de la materia y la relación
maestro- alumno es buena, por lo tanto se interesan en su supervivencia: control de la
clase, gustar a los alumnos y ser bien evaluados; se interesan sobre la enseñanza,
dominio de la enseñanza-aprendizaje, interés en los alumnos, sus necesidades, cómo
relacionarse con ellos, su aprendizaje.
Sus debilidades se ubican en la dimensión de facilitación del aprendizaje, en la
metodología de enseñanza aprendizaje
Es importante hacer resaltar que en el análisis de los resultados de la evaluación de
los docentes mediante la aplicación del cuestionario el nivel en que están los profesores
es satisfactorio así lo consideran los estudiantes. En general los docentes de Tiempo
Completo de la Unidad Regional Sur de la Universidad de Sonora tienen un
desempeño docente adecuado lo cual demuestra una preocupación de los profesores por
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realizar bien su trabajo ya que el resultado de su desempeño docente es de 4.41 en
intervalo de escala de 4.1-5.
Conclusiones
Muñoz (20002), considera que las evaluaciones por los alumnos son las que más
frecuentemente se han utilizado y siguen utilizándose en evaluación universitaria. Desde
la perspectiva del aprendizaje del alumno es como mejor se valora la docencia recibida.
Los profesores de tiempo completo de la Unidad Regional Sur de la Universidad de
Sonora, cumplen con las expectativas de los alumnos, así lo demuestra el estudio. Estos tienen
una buena actuación como docentes que los evalúa con buenos resultados. Los docentes
muestran fortalezas, pero hay algunas dimensiones que se deberán potenciar más.
En general los docentes de Tiempo Completo de la Unidad Regional Sur de la
Universidad de sonora tienen un desempeño docente adecuado esto demuestra una
preocupación de los profesores por realizar bien su trabajo.
La mayor parte de los aspectos que se deben de fortalecer, tienen que ver con la
metodología de enseñanza-aprendizaje por lo que se requiere de un mayor apoyo debieran
implementarse cursos en se sentido.
Uno de los problemas más fuertes que enfrenta la Institución es el de la formación
docente, ya que la mayor parte de los profesores no están lo suficiente capacitados en el área de
metodología de enseñanza-aprendizaje y por lo tanto no pueden establecer el efecto que esto
tiene sobre el aprendizaje de sus alumnos.
Es necesario un programa de formación docente que ayude a que los profesores
comprendan mejor el proceso de enseñanza-aprendizaje y las variables que intervienen en él,
procurando hacerlos más conscientes de cómo es que su actuación afecta los procesos y
resultados de la educación. Esto permitirá fomentar estrategias en donde la reflexión del
profesor acerca de su práctica permita la comprensión de las variables que intervienen en el
proceso de enseñanza-aprendizaje y tomar conciencia; sólo así el profesor tomará decisiones
encaminadas a mejorar la calidad de su trabajo docente.
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Es necesario procurar una cultura educativa donde la evaluación sea vista como un proceso de
reflexión que favorezca el desarrollo del docente universitario.
Bibliografía
ANUIES. Líneas estratégicas de desarrollo para la educación superior en México.
Htt//www.anuies.mx.
Ardoino, Jacques. “Consideraciones teóricas sobre la evaluación en la educación”. En
Rueda Beltrán Mario, Díaz Barriga Frida (compiladores) (2000). Evaluación de la
docencia. Ed. Paidós, México.
Casanova, María Antonia (1998). La evaluación educativa. SEP, México.
Clifton B. (1997). Evaluación formativa para el docente. Ed. Paidós, México.
Carrión, Carranza Carmen (2001). Valores y principios para evaluar la educación. Ed.
Paidós, México.
Cid, Raúl, Ortiz Jorge (1991). Evaluación cualitativa en la educación Superior. Ed.
LIMUSA, México.
García, Garduño José María. “Las dimensiones de la efectividad docente, validez y
confiabilidad de los cuestionarios de la evaluación”. En Rueda Beltrán Mario, Díaz
Barriga Frida (compiladores)(2000). Evaluación de la docencia. Ed. Paidós, México.
Muñoz,Cantero,J.M, Rios de Deus, M:P y Abalde,E(2002). Evaluación
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Htt: www.es\relieve\v8n2.html. consultado el 20 de junio de 2003.
Rueda, Beltrán Mario, Díaz Barriga Frida(2000).Evaluación de la docencia. Ed. Paidós,
México.
Rosales, Carlos (1997). Evaluar es reflexionar sobre la enseñanza. Ed. Narcea, Madrid.
superior. México.
2000-2001. Hermosillo.
18
Instrucciones: Responda el siguiente formato seleccionando una de las cinco opciones de la escala que se
presenta para cada aspecto. Lea cuidadosamente cada uno de ellos y responda de acuerdo con lo que
considere más apegado a la realidad y a su experiencia durante el curso.
Escala:
1. Nunca (N) 2. Casi nunca (CN) 3. Algunas veces(AV) 4. La mayoría de las veces (MV) 5.
siempre(S)
N
2
Cn
3
Av
4
Mv
5
S
2 Es puntual en sus clases
3 El desarrollo de las clases refleja una preparación previa
4 Expone con claridad sus clases
5 Estimula la participación del alumno
6 Proporciona un ambiente favorable
7 Retroalimenta a los alumnos en sus avances del curso
8 Respeta la opinión de los alumnos
9 Presenta desde el inicio los criterios de la evaluación
10 Muestra disposición ante las consultas de los alumnos
11 Propicia reflexión sobre los contenidos tratados
12 Domina los contenidos de las materia
13 Profundiza en los temas centrales del curso
14 Utiliza información actualizada
16 Presenta diversas posturas teóricas
17 Tiene manejo del grupo
18 Evalúa en relación con los objetivos y los contenidos del curso
19 Fomenta actitud y valores positivos
20 Estimula el interés por la materia
21 Orienta en el desarrollo de actividades y tareas
22 Utiliza adecuadamente los recursos didácticos
23 Responde con precisión a las preguntas de los alumnos
24 Posee habilidades para enseñar
25 Muestra entusiasmo por la materia
26 Presta atención a los alumnos
27 Mi aprendizaje se incrementó en este curso
28 Evalúe globalmente el desempeño del profesor
19
Nombre del profesor____________________________________
Sexo F M
Nombre:______________________________________________
RAMOS VELIS ALFONSO
Si puedes vivir la vida en la que crees y confiar en tu buen juicio y madurez, entonces
serás feliz y tendrás éxito.
Introducción
El presente trabajo de investigación es la culminación del curso de investigación
administrativa, lo cual lo iniciamos seleccionando un tema: prestación de servicios
profesionales de personas físicas, ya que nos pareció de gran importancia para nuestra
preparación general como universitarios.
Para empezar formalmente nos plantearemos la siguiente pregunta: ¿Cuál será la
información necesaria que deberán conocer para presentar sus obligaciones fiscales las
personas físicas que presten un servicio profesional? , que fue uno de los aspectos que
mas nos intereso porque en ello conoceremos las obligaciones que se tendrán que
presentar, además conoceremos quienes pueden estar en este régimen y también los
gastos que pueden realizar para que sean deducibles.
el proyecto de investigación administrativa gira acompañada de el objetivo: conocer las
la información necesaria para cumplir con sus obligaciones fiscales las personas físicas
que presten un servicio profesional ante el SAT, esta actividad profesional cabe resaltar
que esta dentro del régimen actividad empresarial y profesional, de la cual nos
enfocamos hacia la profesional como hemos ido viendo.
En este trabajo utilizaremos el método correlacional que nos servirá para darle forma a
nuestro trabajo, pues relacionaremos a las personas físicas con el conocimiento de
cumplir con las obligaciones fiscales, Y proponemos probar la hipótesis correlacional
la cual es las personas físicas que prestan un servicio profesional deberán conocer la
información necesaria para cumplir con sus obligaciones fiscales ante el servicio de
administración tributaria (SAT), mas adelante en el transcurso del trabajo, donde
haremos mención sobre las obligaciones fiscales, las deducciones personales, las
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deducciones autorizadas, los ingresos que se pueden percibir entre otras cosas, que nos
servirán de mucha ayuda también para conocer información relacionada con la
prestación de servicios profesionales de personas físicas que esta dentro del régimen
actividades empresariales y profesionales, siendo que nuestro enfoque va hacia los
profesionales.
El presente trabajo se estructura de la siguiente manera, en el Capitulo I, el
planteamiento del problema, donde se establece el tema principal con su justificación
del problema, que nos lleva hacia un objetivo principal, objetivos específicos, y así
como tan bien preguntas específicas que nos servirá para desarrollar en el transcurso del
tema. En el capitulo II, se trata de la referencia teórica, donde hacemos referencia de la
prestación de servicios profesionales, las obligaciones fiscales que se tienen, Gastos
personales que se pueden deducir y otros estudios relacionados con la prestación de
servicios profesionales. en el capitulo III tenemos la metodología del desarrollo de los
datos y la construcción de significados, donde a su vez lo conforman paradigmas y
procedimientos ,un modelo teórico empírico , y el tipo de diseño que es el correlacional,
utilizando un cuestionario como población y muestra , para que nos ayude a comprobar
la hipótesis que también se encuentra en este capitulo, junto con la definición y
conceptual operacionalizacion de las variables, y las estrategias de validación de
resultados.por ultimo en el capitulo IV veremos el analisis y discusión de resultados
obtenidos, y sus conclusiones, con algunas recomendaciones, y bibliografía de trabajo,
con sus respectivos anexos.
Antecedentes del objeto de estudio.
Las personas físicas que prestan un servicio profesional están dentro del régimen
actividades empresariales y profesionales, siendo que se puede tener las dos al mismo
tiempo o una a la vez.
Actividad empresarial cuando te dediques a la Enajenación de bienes (compra-venta),
industrialización, (transformación) pesca, silvícola, ganadería, y en actividad
profesional en este régimen tributan los Profesionistas, Honorarios o prestadores de
servicios profesionales. (Cualquier forma que se le denomine).
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Definición breve y precisa del problema
Con este trabajo conoceremos el régimen de personas físicas por la prestación de
servicios profesionales, así conoceremos cuales son los servicios profesionales que
pueden realizar las personas físicas, esto será muy útil para despejar dudas que existan
con la de otros regimenes, pues nos servirá para conocerlo mas a fondo, ya que hay
muchos profesionistas que trabajan independientemente y facturan y no saben cuales
son sus obligaciones fiscales
Y tampoco saben como presentarlas, un problema que hemos visto muy común es que
se confunden los profesionistas y no saben en que régimen tributar, pues existe el
régimen de actividad empresarial y profesional, siendo el profesional que es cuando se
presta un servicio profesional y personal independiente.
Por ello es que nuestra pregunta principal es la siguiente:
¿Cual será la información necesaria que deberán conocer para cumplir
Con sus obligaciones fiscales ante el SAT las personas físicas que presten un servicio
profesional?
Justificación del problema.
Las personas físicas con prestación de servicios profesionales a veces se confunde con
otras actividades, por ese detalle se quiere dejar claro cuales son las que realizan las
personas físicas para pertenecer a este régimen.
Es importante saber distinguir a este régimen para saber cuales son las obligaciones que
hay que presentar, cuales se van a considerar ingresos y cuales son las deducciones
autorizadas y las deducciones personales, pues creemos que es muy poca la información
que se da sobre este régimen y las personas se confunden y no saben donde tributar, por
eso queremos dejar claro la información necesaria para que no haya dudas y poder
ayudar a personas que tengan un problema parecido.
Objetivo general
Conocer la información necesaria para cumplir con sus obligaciones fiscales las
personas físicas que presten un servicio profesional ante el Servicio de administración
tributaria (SAT).
-. Conocer los servicios profesionales que pueden prestar las personas físicas.
-. Conocer las obligaciones de las personas físicas que tributen en este
Régimen.
-. Conocer cuales son los ingresos que pueden recibir las personas físicas
Por la prestación de servicios profesionales
Preguntas de investigación
-. ¿Qué gastos puede deducir por prestar servicios profesionales?
Delimitación
La ciudad de navojoa está ubicada en el sur del Estado de Sonora en una extensión de
4,381 Km2, representando el 2.36% del territorio estatal y el 0.22% del nacional. Se
caracteriza por ser plano casi en su totalidad, interrumpido por algunos cerros y
lomeríos de escasa elevación, entre los que destacan Cerro Blanco, Masiaca, San Pedro,
El Core, Bachivo y Tucuri.
Colinda al norte con los municipios de Cajeme y Quiriego, al este con Álamos, al
suroeste con Huatabampo y al oeste con Etchojoa.
Las localidades más importantes de este municipio, además de la cabecera, son: San
Ignacio Cohuirimpo, Tetan chopo, Santa María del Buaraje, Agiabampo, Masiaca,
Bacabachi y Pueblo Viejo.
El municipio de Navojoa, situado en la estrecha franja del Valle del Mayo, entre las
montañas y la costa, caracterizado por su excelente clima, flora y fauna que son propias
de la región, ofrece excelentes atractivos turísticos a los visitantes nacionales y
extranjeros, como son: pesca deportiva, caza de venado, paloma y pato que son especies
liberadas en la región y en ranchos cinegéticos; así como recorridos ecológicos por la
sierra, playas y el Río Mayo.
24
Otros atractivos turísticos son el legado de los indios mayos que se aprecian en las
festividades del 24 de junio con los festejos del día de San Juan, así como la fascinante
celebración de la Semana Santa en la tradición mayo y la conmemoración del día de
muertos el 2 de noviembre.
Este municipio cuenta con 14 establecimientos turísticos y una infraestructura hotelera
de 538 cuartos en categorías de una a cuatro estrellas en la que se atienden hasta 21,009
turistas nacionales y extranjeros por temporada; asimismo, cuenta también con 26
restaurantes, 3 agencias de viajes, así como infraestructura de vías de comunicación.
Cuenta con modernas técnicas de producción, apoyos y asesoramiento, los productores
del Valle del Mayo se han ubicado entre los principales generadores de riqueza de
México, logrando no sólo producir la materia prima, sino además, transformarla
mediante una industria ya consolidada.
El campo navojoense cuenta con infraestructura de irrigación, caminos y carreteras, un
centro de investigación agrícola y todos los elementos necesarios para diversificar el
patrón de cultivos orientado al mercado, el cual es cada vez más abierto. Una superficie
agrícola irrigada de 116 mil hectáreas, que representan el 26% de la superficie del
municipio.
Esta superficie está dedicada a la producción de granos y oleaginosas, destacando el
trigo, maíz y soya, cuya aportación conjunta en la producción total asciende al 87% de
la superficie; mientras que, el resto de la superficie se utiliza principalmente en la
producción de hortalizas y una cantidad mínima a frutales.
La Ganadería ocupa el segundo lugar municipal entre las actividades del sector
primario. Esta actividad se concentra en la porcicultura, avicultura y ganado bovino.
La Industria ocupa el segundo lugar en generación de empleos y población ocupada. Se
cuenta con 9 empresas industriales ubicadas en el parque industrial, entre las que
destacan las dedicadas a la producción cervecera y empaques de cartón.La micro,
pequeña y mediana industria mantienen una importante presencia con 296
establecimientos, destacando las que se dedican a la producción de alimentos, bebidas,
tabaco, madera, papel y productos minerales no metálicos.
25
La prestación de servicios profesionales de personas físicas
El tema de este trabajo es la prestación de servicios profesionales de personas físicas,
con el cual conoceremos quienes pueden tributar en este régimen, como los son Las
personas que se dediquen a ejercer su profesión, arte u oficio de manera independiente
como los abogados, médicos, dentistas, contadores, arquitectos, enfermeras, deportistas,
músicos, cantantes, agentes de seguros y de fianzas, artistas y en general cualquier
persona que sea contratada por honorarios y que deba expedir recibos cada vez que
obtenga ingresos.además de las obligaciones que contraigan las personas físicas, así
como también los gastos o deducciones autorizadas que puede realizar para que sean
deducibles.
Todo esto nos llevara a entender este régimen, y no confundirlo, con otro
Y que sirva de ayuda para aquellas personas que no saben de que trata y puedan escoger
tributar en el.
Por lo mismo entenderemos como determinan sus ingresos las personas físicas que
presten servicios independientes y así no haya duda alguna.
Existe el régimen de actividad empresarial y profesional, en el cual se encuentran los
servicios profesionales a los cuales nos vamos a enfocar para explicarlo, y no
confundirlo con la actividad empresarial pues son diferentes, Por que en este régimen
profesional tributan los Profesionistas, Honorarios o prestadores de servicios
profesionales. (Cualquier forma que se le denomine) y las "actividades empresariales”
se refieren a:
silvícola, ganadería.
Por estos pequeños detalles este trabajo hablara sobre la prestación de servicios
profesionales y que sirva de ayuda para aquellas personas que están confundidas sobre
en que régimen inscribirse cuando son prestadores de servicios profesionales, aunque
algunas actividades causen IVA y otras estén exentas, como los médicos y dentistas.
26
Obligaciones que se tienen por prestar servicios profesionales.
Hablaremos sobre las obligaciones que se tienen que presentar por prestar un servicio
profesional independiente, fecha en que se tiene que presentar y como se deben de
presentar estas obligaciones que marca la ley.
Entre ellas pueden ser:
3. Impuesto Empresarial a la Tasa Única provisional
4.-Declaración Informativa de Operaciones con terceros
5.-Declaración Informativa de IETU.
Se deberán realizar pagos provisionales mensualmente y presentarse a más tardar el día
17 del mes siguiente al que corresponda el pago.
Gastos personales que se pueden realizar.
Conoceremos sobre los gastos personales que se pueden realizar aparte de los gastos
realizados para su actividad profesional, y sabremos cuales si entran como gastos
personales y cuando se podrán deducir, y también los gastos personales realizados por
algunos de sus familiares mas cercanos, como lo son sus hijos y cónyuge así los limites
hasta donde están limitados a exceder dichos gastos personales, los cuales son:
1.-Los pagos por honorarios médicos y dentales, así como los gastos hospitalarios,
efectuados por el contribuyente para sí, para su cónyuge o para la persona con quien
viva en concubinato y para sus ascendientes o descendientes en línea recta, siempre que
dichas personas no perciban durante el año de calendario ingresos en cantidad igual o
superior a la que resulte de calcular el Salario Mínimo General del Área Geográfica del
contribuyente elevado al año. “Para los efectos de la fracción I del Artículo 176 de la
Ley, se consideran incluidos dentro de las deducciones a que se refiere dicha fracción,
los gastos estrictamente indispensables efectuados por concepto de compra o alquiler de
aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del paciente, medicinas que se
incluyan en los documentos que expidan las instituciones hospitalarias, honorarios a
enfermeras y por análisis, estudios clínicos o prótesis, En materia de la deducción de
medicinas, sí quisiera reiterar que estas sólo serán deducibles cuando se incluyan en la
factura que emita el propio Hospital (por alguna intervención quirúrgica, algún servicio
de emergencia, etc.), por lo que las medicinas adquiridas en cualquier farmacia,
inclusive las farmacias que se encuentren dentro de los hospitales, no serán deducibles.
27
2.-Los gastos de funerales en la parte en que no excedan del Salario Mínimo General del
Área Geográfica del contribuyente elevado al año, efectuados para las personas
señaladas anteriormente, en el caso de los gastos para cubrir funerales a futuro, éstos
serán deducibles en el año de calendario en que se utilicen los servicios funerarios
respectivos.
3.-Los donativos no onerosos ni remunerativos que satisfagan los requisitos previstos en
esta Ley y en las reglas generales que para el efecto establezca el Servicio de
Administración Tributaria y que se otorguen en lo siguientes casos
a) “A la Federación, a las entidades federativas o a los municipios, así como a sus
organismos descentralizados
b) “A las entidades a las que se refiere el Artículo 96 de esta Ley , que hace referencia a
fundaciones, patronatos y demás entidades cuyo propósito sea apoyar económicamente
las actividades de personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles.
c) “A las entidades a que se refieren los Artículos 95, fracción XIX, 97 de esta Ley de
isr, Éstas serán las sociedades o asociaciones civiles que se constituyan para:
La realización de actividades de preservación de la flora o fauna silvestre, terrestre o
acuática.
Promover entre la población la prevención y el control de la contaminación del agua,
del aire y del suelo, la protección al ambiente y la preservación y restauración del
equilibrio ecológico.
4.-Primas de seguros de gastos médicos siempre que el beneficiario sea el
contribuyente, su cónyuge o concubino (a), o sus ascendientes o descendientes en línea
recta.
5.-los intereses reales, efectivamente pagados durante el periodo, por créditos
hipotecarios destinados a casa habitación contratados con el sistema financiero,
fovissste e infonavit, entre otros organismos públicos, siempre que el monto no exceda
de un millón quinientas mil unidades de inversión .
6.-donativos no onerosos ni remunerativos (gratuitos); es decir, que no se otorguen
imponiendo algún gravamen a cambio de servicios recibidos por el donante.
7.-transporte escolar de sus hijos o nietos, siempre que sea obligatorio o cuando se
incluya en la colegiatura para todos los alumnos y se señale por separados en los
comprobantes correspondientes.
28
Por lo tanto Las Personas Físicas que estén obligadas a presentar su declaración anual u
opten por hacerlo, tienen la opción de poder disminuir de sus ingresos las deducciones
personales reales que se hayan realizado durante el ejercicios siendo que para el área
geográfica A: 18,458.05 pesos; para la B: 18,600.04 pesos, y para la C: 17,374 pesos.
Zona a $50.3
Zona B $49.00
Zona C $47.60
Estos salarios diarios son elevados al año, para calcular el límite de los hijos, cónyuge,
hijo, nieto y descendencia más cercana.
Los salarios mínimos para el año 2008 son:
Para la zona A: $52.59
Zona B: $50.96
Zona C: $49.50
Otros estudios relacionados con la prestación de servicios profesionales de
personas físicas.
Con la realización de este trabajo de prestación de servicios profesionales encontramos
artículos que se relacionan con el nuestro siendo así de ayuda y nos guía para el mejor
entendimiento del mismo así encontramos a:
El de LC. Humberto cruz Hernández en www.consultoriofiscalunam.com
El artículo tiene como objetivo, más que mostrar la simple mecánica para la
determinación de los pagos provisionales de las Personas Físicas que tributan en el
Régimen de las Actividades Empresariales y Servicios Profesionales, ser una guía para
la determinación de los mismos, de tal manera que les permita considerar los conceptos
adecuados para cumplir con sus obligaciones y ejercer sus derechos en materia fiscal,
evaluando los diversos aspectos prácticos que se pueden presentar. Para ello recordemos
que las Personas Físicas que tributan conforme a la Sección I “De las Personas Físicas
con actividades empresariales y servicios profesionales” del Capítulo II, del Título IV
de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, son aquellas que como el nombre lo indica,
perciben ingresos derivados de la realización de actividades empresariales y la
prestación de servicios profesionales, conforme lo establece el Artículo 120 de la Ley
del Impuesto Sobre la Renta. Pagos provisionales mensuales De acuerdo con lo que
establece el Artículo 127 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, dichas Personas Físicas
se encuentran obligadas a efectuar pagos provisionales en forma mensual a cuenta del
impuesto del ejercicio a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el
pago, mediante declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas.
Otro articulo relacionado con este estudio es el de Deyanira arizbe Gutiérrez
Consultado en http://www.nuevoconsultoriofiscal.com.mx que nos habla de
La declaración anual de las personas físicas que prestan servicios profesionales es una
obligación fiscal que debe ser cumplida en el mes de abril, no hay excepciones para su
cumplimiento, ni en cuanto a monto de ingresos ni en cuanto a tipo de contribuyentes;
todos aquellos que durante 2006 tributaron en este régimen están obligados a ello. La
característica principal para haberse incorporado a este régimen es haber prestado
servicios personales independientes.Generalmente si prestan servicios a una empresa y
ésta los contrató sin subordinación figuran en el Régimen de Actividades Profesionales.
Siguiendo con este estudio encontramos a fmorales@eleconomista.com.mx En
www.elporvenir.com.mx .
Que nos dice Si usted es un trabajador que cobra por honorarios, tome nota, porque a
partir de la próxima semana las reglas para cumplir con el Impuesto Sobre la Renta
(ISR) cambiarán y tendrá que pagarle más al fisco.
De hecho, revela un estudio publicado por la Asociación Nacional de Fiscalistas.net
(Anafinet), quienes perciban ingresos por honorarios de entre 4,000 y 20,000 pesos
mensuales tendrán una mayor carga impositiva a partir del 2008, ya que se deberá pagar
el 16.5% del monto base del impuesto, mientras que hasta este año el porcentaje de
tributación para esos rangos se encontraba entre 4.5 y 12.4 puntos.
También en la página de sunat.gob encontramos ¿en que casos deben emitirse los
recibos por honorarios?
Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier profesión,
arte, ciencia u oficio.
Por ejemplo los médicos, abogados, contadores, periodistas, artistas, modelos,
gasfiteros, electricistas y por cualquier otro servicio que genere rentas de Cuarta
Categoría, excepto los ingresos por albaceas, síndicos, gestores de negocios,
rige aún cuando el servicio sea gratuito
¿Cuándo debe entregarse el Recibo por Honorarios ?En el momento en que se perciba la
retribución y por el monto de la misma.
¿Se debe consignar la retención efectuada en el Recibo por Honorarios? sí, debe
consignarse el monto discriminado de las retención que afecten dicha operación
(Impuesto a la Renta: 10 %) y que será realizada por quien utiliza el servicio.
¿Estos comprobantes tienen efectos tributarios? Pueden ser utilizados a fin de sustentar
gasto o costo para efecto tributario siempre que cumplan con los requisitos establecidos
en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
En www.construtoresfiscales.com , encontramos un tema acerca de las deducciones
personales de las personas físicas que de todos es sabido que a una menor base
corresponde un menor impuesto, debido a ello es importante no perder de vista todo
aquello que nos es de utilidad para lograr tener una menor base de ISR.
Aún y cuando tratándose de contribuyentes personas físicas con actividad
empresarial y/o servicios profesionales, en la declaración anual no debe resultar ISR
a cargo, ya que se asume el ISR anual debe ser igual al del pago provisional de
diciembre, no debemos perder de vista la oportunidad de reconocer un saldo a favor,
susceptible a devolución.
Un elemento primordial que llega a ser fundamental para el reconocimiento de
saldos a favor en la declaración anual son las llamadas “deducciones personales” ya
que son una oportunidad de optimizar el pago del impuesto para las personas físicas
ya sean obligadas o que opten por presentar su declaración anual, toda vez que como
queda dicho, disminuyen la base gravable de dicho impuesto.
Otro estudio se encontró en la página de monografías.com , siendo esta misma su
autor, que habla sobre los ingresos por actividades empresariales y profesionales las
cuales nos dice que Ingresos por actividades empresariales Provenientes de la
realización de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o
31
silvícola y serán Ingresos por la prestación de un servicio profesional y
Remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente.
También en la pagina de www.colaboradoresdelgrupoisef.com siendo
También el autor de este articulo se encontró Deducciones autorizadas por
La prestación de un servicio profesional que nos dice que las personas
Físicas que obtengan ingresos por actividades empresariales o servicios
profesionales, podrán efectuar deducciones:
Otro articulo consultado en http://mx.finanzaspracticas.com que habla sobre las
actividades profesionales o por honorarios nos dice que Las personas que se
dediquen a ejercer su profesión, arte u oficio de manera independiente como los
abogados, médicos, dentistas, contadores, arquitectos, enfermeras, deportistas,
músicos, cantantes, agentes de seguros y de fianzas, artistas y en general cualquier
persona que sea contratada por honorarios y que deba expedir recibos cada vez que
obtenga ingresos.
Otro mas fue consultado en la pagina http://mx.answers.yahoo.com , Que nos habla
sobre las obligaciones a presentar las personas físicas que prestan un servicio
profesional independiente, Estos se rigen por la Ley del Impuesto Sobre la renta en
el Titulo IV
Capitulo II Sección I del Art. 120 al 133 tus obligaciones mensuales serán:
1.-Impuesto Sobre la Renta Provisional
2.-Impuesto al Valor Agregado Definitivo
3.-Impuesto Empresarial a la Tasa Única provisional
5.-Declaración Informativa de IETU.
También en la página del SAT encontramos un articulo sobre Gastos Personales
para deducir, que nos dice que Los pagos por honorarios,
gastos Funerarios, primas de seguros de gastos médicos, transporte escolar,
Donativos onerosos, entre otros.
El monto máximo de esta deducción es del 10% de los ingresos
acumulables, sin que dichas aportaciones excedan de cinco salarios
Mínimos generales de su área geográfica, elevados al año.
En la página de sat.gob.mx encontramos las obligaciones de las personas físicas
que prestan un servicio profesional y la forma de calcularlos.
En este régimen se tiene la obligación de pagar los siguientes impuestos:
Impuesto sobre la renta
Impuesto al valor agregado
Impuesto sobre la renta
El impuesto sobre la renta Es un impuesto que se aplica a la ganancia obtenida por el
contribuyente por llevar a cabo su actividad, es decir, la cantidad que se tiene después
de restar a los ingresos percibidos, los gastos realizados.
Por este impuesto se tiene la obligación de efectuar las siguientes declaraciones:
Pagos provisionales mensuales
Se deberán realizar pagos provisionales mensualmente y presentarse a más tardar el día
17 del mes siguiente al que corresponda el pago.
Procedimiento para calcular el pago del impuesto sobre la renta
Calcule la utilidad o ganancia, para ello reste a su total de sus ingresos obtenidos en el
periodo (desde el primer mes del año hasta el mes por el que por el que calcula el
impuesto), las deducciones o gastos correspondientes al mismo periodo
1. Al resultado reste en su caso las pérdidas fiscales de años anteriores que no haya
disminuido.
2. Al resultado aplique la tarifa y tabla de los artículos 113 y 114 respectivamente
de la Ley del Impuesto sobre la Renta que corresponda según el periodo de
pago.
Declaración anual
En esta declaración se calcula el impuesto sobre los ingresos y deducciones de todo el
año y se presenta en abril del siguiente año.
Para calcular el impuesto anual puede utilizar el programa DeclaraSAT, que está a su
deposición en la sección de Software y formas fiscales en este portal, con el cual puede
enviar su declaración por Internet e imprimirla en los formatos autorizados
No obstante lo anterior, para que conozca el procedimiento de cálculo del impuesto a
continuación se le indica:
2. Reste el total de los gastos y compras, que pueda comprobar con facturas
con todos los requisitos que correspondan al año que declara. El resultado es la
utilidad fiscal. Si los gastos y compras fueron mayores a los ingresos tendrá
pérdida fiscal.
3. Reste en su caso las pérdidas fiscales de años anteriores que no la haya
deducido. El resultado es la utilidad gravable.
4. A la "utilidad gravable" reste los gastos personales, el resultado es la "base del
impuesto".
5. A la "base del impuesto" aplique la tarifa y la tabla anuales del artículo 177 y
178, respectivamente, de la Ley del impuesto sobre la Renta.
6. Al impuesto que resulte reste el importe de los pagos provisionales y en su caso
las retenciones que se hayan efectuado en el año, el resultado es el impuesto
anual a cargo o a favor.
Es un impuesto indirecto, es decir, los contribuyentes del mismo no lo pagan
directamente sino que lo trasladan o cobran a una tercera persona, y quien lo absorbe es
el consumidor final del bien o servicio.
Los pagos que se hacen por este impuesto son definitivos, lo que significa que a
diferencia de los pagos provisionales, no se tiene la obligación de presentar declaración
anual de este impuesto.
Impuesto al valor agregado
Es un impuesto indirecto, es decir, los contribuyentes del mismo no lo pagan
directamente sino que lo trasladan o cobran a una tercera persona, y quien lo absorbe es
el consumidor final del bien o servicio.
Los pagos que se hacen por este impuesto son definitivos, lo que significa que a
diferencia de los pagos provisionales, no se tiene la obligación de presentar declaración
anual de este impuesto.
Requisitos para disminuir o acreditar el IVA pagado en gastos
Para calcular el IVA a su cargo, al importe que usted haya trasladado o cobrado a los
clientes puede restar el IVA que le hayan trasladado sus proveedores en sus gastos o
compras, cumpliendo entre otros, requisitos lo siguiente:
Que los gastos, compras o inversiones sean deducibles para el impuesto sobre la renta.
Si el gasto o la inversión es deducible parcialmente, el IVA sólo se podrá disminuir en
la misma proporción.
Que el IVA que haya sido efectivamente pagado a los proveedores en el mes por el que
se calcula el impuesto
y conste por separado en los comprobantes que se le expidan.
Qué sólo se reste el impuesto pagado en gastos, compras e inversiones necesarios para
realizar actividades gravadas. El IVA de los gastos, compras e inversiones para realizar
actividades exentas no se puede restar o acreditar.
Impuesto empresarial ala tasa única (IETU)
Para calcular el IETU, los contribuyentes deberán considerar la totalidad de los ingresos
obtenidos efectivamente en un ejercicio menos las deducciones autorizadas del mismo
periodo, y al resultado aplicar la tasa de 16.5% en 2008; de 17% en 2009, y de 17.5% a
partir de 2010.
Se deben efectuar pagos provisionales y declaración anual en las mismas fechas que
el impuesto sobre la renta. Entra en vigor a partir de enero de 2008, por lo que el primer
pago debe realizarse a más tardar el 17 de febrero del mismo año.
Se debe declarar y pagar, en su caso, en los mismos medios que se declara o se paga el
impuesto sobre la renta, es decir, por Internet o en la ventanilla bancaria según
corresponda.
Cuando por algún motivo sea necesario presentar una declaración complementaria, de
conformidad con el artículo 32 del Código Fiscal de la Federación, esta última deberá
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contener toda la información asentada en la declaración normal, inclusive aquella que
no se modifica
Para calcular los pagos provisionales se realiza el siguiente procedimiento EJEMPLO:
Ingresos percibidos en el periodo 50,000.00
(-) Deducciones autorizadas por la LIETU pagadas en el mismo periodo 15,000.00
(=) Base gravable del IETU 35,000.00
(X) Tasa 16.5%
(-) Acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad social 0.00
(-) Crédito fiscal por inversiones de 1998 a 2007 0.00
(-) Otros créditos fiscales 0.00
(-) Pagos provisionales de ISR propio pagados con anterioridad
correspondientes al mismo ejercicio, incluido el del mes de que se trate 1,000.00
(-) ISR retenido del mismo periodo por el que se efectúa el pago
provisional
(-) Pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad en el mismo
ejercicio 2,000.00
Presentación de información mensual al SAT
Una vez efectuado el pago provisional del IETU, se debe enviar al SAT mensualmente a
través de Internet y mediante archivo electrónico el listado de conceptos que sirvieron
de base para determinar el impuesto, señalando el número de operación proporcionado
por el banco en donde se efectuó el pago y la fecha en que se realizó.
Los contribuyentes que se encuentren obligados al pago del impuesto empresarial a tasa
única, podrán disminuir de sus ingresos obtenidos, las siguientes deducciones:
temporal de bienes, o para la administración, producción, comercialización y
distribución de bienes y servicios.
Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en México (erogaciones no
deducibles).
El impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre producción y servicios
cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditarlos
Las contribuciones a cargo de terceros pagadas en México cuando formen parte de la
contraprestación excepto el ISR retenido o de las aportaciones de seguridad social.
Erogaciones por aprovechamientos, explotación de bienes de dominio público, por la
prestación de un servicio público sujeto a una concesión o permiso, siempre que sean
deducibles para ISR.
Las inversiones nuevas que sean deducibles para el IETU adquiridas en el periodo del 1
de septiembre al 31 de diciembre del 2007, hasta por el monto de la contraprestación
efectivamente pagada por estas inversiones en el citado periodo. El monto se deducirá
en una tercera parte en cada ejercicio fiscal a partir de 2008, hasta agotarlo.
Las devoluciones de bienes que se reciban, de los descuentos o bonificaciones que se
hagan, así como de los depósitos o anticipos que se devuelvan siempre que los ingresos
de las operaciones que les dieron origen hayan estado afectos al IETU.
Indemnizaciones por daños y perjuicios y penas convencionales
La creación o incremento de las reservas matemáticas vinculadas con los seguros de
vida o seguros de pensiones.
Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus
beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado y las cantidades que paguen las
instituciones de fianzas.
Los premios que paguen en efectivo las personas que organicen loterías, rifas, sorteos o
juegos con apuestas y concursos de toda clase, autorizados conforme a las leyes
respectivas.
Los servicios por los que devenguen intereses a su favor.
Las quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos sobre la cartera de créditos
que representen servicios por los que devenguen intereses a su favor.
sufran en las daciones en pago.
Las pérdidas por créditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor, deducible en los
términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, correspondientes a ingresos afectos al
IETU, hasta por el monto del ingreso afecto al IETU.
Deducción adicional del IETU
Además de aplicar las deducciones señaladas, podrá restar de sus ingresos obtenidos, la
siguiente deducción adicional:
Las inversiones nuevas que sean deducibles para el IETU, adquiridas en el periodo del 1
de septiembre al 31 de diciembre del 2007, hasta por el monto de la contraprestación
efectivamente pagada por estas inversiones en el citado periodo.
Para determinar la deducción adicional realice lo siguiente:
Deduzca el monto de las inversiones nuevas adquiridas y efectivamente pagadas entre el
1 de septiembre y el 31 de diciembre de 2007 en 3 ejercicios, en partes iguales a partir
de 2008 hasta agotarlo (una tercera parte en cada ejercicio fiscal), actualizada desde el
mes de diciembre de 2007 y hasta el último mes del ejercicio fiscal en el que se
deduzca.
Deduzca en los pagos provisionales la doceava parte que corresponda al ejercicio fiscal
multiplicada por el número de meses al que corresponda el pago, actualizada desde el
mes de diciembre de 2007 y hasta el último mes al que corresponda el pago provisional
de que se trate.
Declaraciones informativas en ceros
Si no tiene impuesto a pagar, saldo a favor, o no obtuvo ingresos por su actividad, debe
presentar una Declaración Informativa de razones por las que no realiza el
pago (declaración en ceros), donde explique el motivo de esta situación.dicha
declaración se presenta por Internet.
No tendrá obligación de presentar Declaración Informativa cuando se trate de las
siguientes obligaciones:
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Retenciones de impuesto al valor agregado, impuesto especial sobre producción y
servicios, o impuesto sobre la renta, excepto si se trata de retenciones por sueldos y
salarios y conceptos asimilados.
En la página siguiente:
ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_servicio_ftp/publicaciones/folletos08/contratoser
vprofindp.doc. encontramos un ejemplo de un contrato de una persona física
que presta un servicio profesional y personal a otra persona ya se afásica o
moral, para que quede el servicio, ya oficialmente asentado el contrato.
Otro articulo mas que habla sobre los ingresos por honorarios lo encontramos en
la pagina del SAT el cual es:
Ingresos por Honorarios.
Requisitos
Si eres una persona física que prestas servicios de forma independiente y obtienes
ingresos que:
a. no estén comprendidos en el régimen de sueldos y salarios
b. provengan de la venta de obras de arte hechas por ti
c. provenientes de la explotación de sus obras literarias, música (con o sin letra),
dramática, danza, pictórica o de dibujo, escultórica, cinematográfica, programas
de radio, televisión o computacionales, fotográfica, etc. Y otras de naturaleza
análoga.
d. Se obtengan por agentes de instituciones de crédito, seguros, fianzas o valores.
e. Se obtengan por promotores de valores y los de administración de fondos de
retiro.
f. Obtenidos por la explotación de una patente aduanal en una actividad comercial.
g. Obtenidos por personas físicas residentes en el extranjero que tengan una o
varias bases fijas en el país por servicios personales independientes.
Entonces deberás cumplir tus obligaciones fiscales por medio del Régimen fiscal de
Honorarios, de acuerdo a la Ley del Impuesto sobre la Renta en los artículos 84 al 88-A,
teniendo las obligaciones fiscales señaladas en la misma Ley, excepto los servicios
prestados por autores, siempre y cuando sus obras se comercialicen con el público.
Por otro lado, tendrás la obligación de pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA),
excepto en el caso de que tu servicio personal sea considerado como exento del pago de
IVA, por ejemplo los servicios prestados por doctores, dentistas, veterinarios y autores,
los cuales requieren título para ejercer la profesión.
Obligaciones
Como persona física en el Régimen de Honorarios tendrás las obligaciones siguientes:
Solicitar su inscripción en el RFC.
Solicitar su cédula de identificación fiscal con CURP.
Llevar contabilidad de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación, su
reglamento y el reglamento del ISR.
Expedir comprobantes por los ingresos obtenidos
Presentar declaraciones provisionales trimestrales a más tardar el 17 de los
meses de abril, julio, octubre y enero del año siguiente.
Presentar declaración anual a más tardar el 30 de Abril de cada año.
Inscripción al RFC
Para inscribirte en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) en el Régimen de
Honorarios deberás presentar el aviso de alta por medio del formato R-1 por duplicado
anexándole tu Acta de Nacimiento, en la Oficina de Hacienda más cercana a tu
domicilio.
En la misma deberás anotar tus datos generales (nombre, domicilio, delegación o
municipio, localidad, entidad federativa y Código Postal), la descripción de tu actividad,
anotar tus obligaciones fiscales 112 (Honorarios) y 201 (Impuesto al Valor Agregado)
excepto los médicos, dentistas, veterinarios y autores. En el mismo formato R-1 deberás
solicitar la expedición de tu cédula de identificación fiscal. Además deberás solicitar la
expedición de la Cédula de Identificación Fiscal con CURP, por medio del formato
CURP "Solicitud de cédula de identificación fiscal con clave única de registro de
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población" por duplicado en la Administración Local de Hacienda que te corresponda
según tu domicilio fiscal.
Comprobantes Fiscales
Ya que tengas tu cédula de identificación fiscal con CURP deberás acudir a una
imprenta autorizada para imprimir comprobantes fiscales y solicitar los tuyos, mismos
que deberán tener los siguientes requisitos:
a) Contener impreso el nombre, domicilio fiscal y clave de RFC del contribuyente que
expide el comprobante, o sea de la persona que presta el servicio.
b) Contener impreso el número de folio del recibo de honorarios.
c) Anotar lugar y fecha de expedición.
d) Anotar clave de RFC de la persona a favor de quien se expida (cliente).
e) Anotar la descripción del servicio prestado.
f) Anotar el precio unitario y total en número o letra de los servicios prestados, así como
el monto del IVA que deba trasladarse (cobrarse).
g) Contener impreso la fecha de impresión y datos de identificación del impresor
autorizado como son: RFC, nombre, domicilio y número telefónico y la fecha de
publicación en el DOF de la autorización de ser impresor autorizado, con letra no menor
a tres puntos.
h) Contener impresa la cédula de identificación fiscal (que solicitaste cuando te diste de
alta en el formato R-1), debiendo ser reproducida de 2.75cm. por 5 cm. por el impresor
autorizado.
i) Contener impresa la leyenda "la reproducción no autorizada de este comprobante
constituye un delito en los términos de las disposiciones fiscales".
j) Firma de la persona que expide el recibo.
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k) En el caso de tener trabajadores, señalar la clave de registro de afiliación patronal en
el IMSS.
Pagos Provisionales
Los pagos provisionales se calcularán aplicando al resultado de disminuir a los ingresos
por honorarios las deducciones autorizadas del mismo período, la tarifa trimestral del
artículo 80, 80A y el crédito general trimestral de la LISR, el cual se presentará por
medio del formato 1D por duplicado en el banco.
Para el efecto, los ingresos serán los que efectivamente se hayan cobrado en el trimestre,
sin considerar los ingresos en crédito; y las deducciones autorizadas serán todos
aquellos gastos e inversiones necesarios para la obtención de los ingresos.
Honorarios Esporádicos.
En el caso de honorarios esporádicos, o sea obtenidos ocasionalmente, el pago
provisional será el 20% de los honorarios sin deducción alguna, debiéndose presentar
dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso en el banco por medio del
formato 1D por duplicado. Estos contribuyentes quedan relevados de la obligación de
llevar libros, registros así como de presentar declaraciones provisionales, así como de
expedir comprobantes que estén impresos por establecimientos autorizados siempre que
el pago correspondiente se realice a través de cheque nominativo para abono en cuenta.
Declaración anual.
La declaración anual por los ingresos por honorarios se deberá presentar a más tardar el
30 de Abril del siguiente año, ante las oficinas autorizadas (bancos). Si obtienes
ingresos por salarios, arrendamiento, enajenación, etc. deberán acumularlos para efectos
de calcular el ISR anual, del cual podrás disminuir las retenciones efectuadas y pagos
provisionales pagados con anterioridad.
El ISR anual se calculará disminuyendo de los ingresos gravados (Ingresos acumulables
menos las deducciones autorizadas) de cada uno de los capítulos de las personas físicas,
las deducciones personales tales como transportación escolar obligatoria, honorarios
médicos y gastos hospitalarios.
Un articulo muy interesante encontrado en la pagina del SAT:
Que es importante destacar que la presente información proviene de fuentes
consideradas fidedignas, sin embargo se pretende entregar al lector la información
básica para orientarlo de lo que significa la tributación fiscal. Por lo tanto no se debe
tomar como recomendación o asesoría para el pago de impuestos, ya que, como se
mencionó, éste artículo no pretende ser una guía o asesoría. Y como aclaración final, es
indispensable consultar directamente con las autoridades fiscales lo referente a cualquier
cambio en las disposiciones antes de iniciar el proceso de tributación. Para mayor
información y evitar errores al momento de presentar cualquier declaración de
impuestos, consultar directamente a el Servicio de Administración Tributaria de México
(SAT).
Los impuestos para personas físicas
Una persona física es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer
derechos. Al iniciar un negocio, empresa, rentar bienes inmuebles, al trabajar
independientemente o mediante un salario el primer paso es darse de alta en el Registro
Federal de Contribuyentes (RFC) del SAT (Sistema para la Administración Tributaria);
para ello existen dos opciones:
1. Utilizando el servicio de inscripción inmediata en el RFC que consiste en acudir a
una pequeña entrevista al Módulo de Atención que corresponda, con previa cita.
2. Acudir al Módulo de Asistencia. Puede ocupar directamente ese módulo, será
necesario informarse previamente sobre la documentación que deberá presentarse.
Para darse de alta en el R.F.C., existen diferentes regímenes donde deberá ubicar su
actividad al momento de iniciar operaciones. Todos los puntos expuestos son según el
sitio electrónico o fuentes del propio R.F.C. Las siguientes son las más comunes:
como el comercio, es decir al comprar y vender todo tipo de bienes, por ejemplo:
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papelerías, farmacias, misceláneas, refaccionarías, fruterías. Siempre que las ventas o
los ingresos (sin descontar los gastos y compras) no rebasen de $2'000,000.00 al año y
no se den facturas ni se desglose el IVA.
pequeño contribuyente, sólo que las ventas o los ingresos (sin descontar los gastos y
compras) no rebasen de $4'000,000.00 al año. La ventaja de estas dos modalidades es
que existen menos obligaciones fiscales que en el régimen de actividades empresariales.
s personas que prestan un trabajo personal
subordinado a otra persona (patrón) mediante el pago de un salario. El pago del
impuesto a que se refiere este régimen debe efectuarse mediante retención que efectúen
las citadas personas morales (patrones).
Actividades profesionales o por honorarios. Las personas que se dediquen a ejercer
su profesión, arte u oficio de manera independiente como los abogados, médicos,
dentistas, contadores, arquitectos, enfermeras, deportistas, músicos, cantantes, agentes
de seguros y de fianzas, artistas y en general cualquier persona que sea contratada por
honorarios y que deba expedir recibos cada vez que obtenga ingresos.
empresarial para aprovechar las ventajas del régimen de las sociedades mercantiles.
Esto implica también mayores obligaciones fiscales.
El impuesto sobre la renta para personas Físicas (ISR)
A los efectos de este impuesto constituye la renta y totalidad de los rendimientos netos y
los aumentos o disminuciones de patrimonio del sujeto obligado al pago del impuesto.
Técnicamente se considera rendimiento neto a la diferencia que existe entre el importe
íntegro de las rentas que obtiene el sujeto pasivo y los gastos que son deducibles según
la ley reguladora del impuesto. Estas rentas pueden provenir del trabajo personal, de
rendimientos del capital o de actividades empresariales o profesionales.
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Requisitos para presentar la declaración de impuestos sobre la renta (ISR)
1. Constancia de percepciones y retenciones
Cuando se perciban ingresos por salarios, servicios profesionales, rentar bienes
inmuebles a personas morales debe solicitarse constancia de pagos y retenciones, ya que
es importante para elaborar la declaración anual debido a que contiene el monto de los
pagos y retenciones que efectuaron durante el año, así como datos personales del
retenedor, al ser asalariado estos datos servirán para generar el (CIEC) clave de
Identificación electrónica confidencial. Se debe obtener con anticipación para elaborar
la declaración a tiempo.
2. Comprobantes (facturas o recibos) de los gastos personales
Son los honorarios médicos y dentales, gastos de hospitales, gastos funerarios, primas
de seguros de gastos médicos, intereses reales por créditos hipotecarios, donativos,
aportaciones voluntarias, transporte escolar obligatorio para los hijos, las deducciones
por estímulos fiscales (depósitos en cuentas personales especiales para el ahorro,
contratos de seguros y acciones en sociedades de inversión).
3. Deducciones relacionadas con la actividad del contribuyente
Tienen derecho a deducir los gastos, compras o inversiones que se hayan realizado para
el desarrollo de la actividad, es necesario lo siguiente:
bantes que amparen dichos conceptos.
4. Libro de ingresos y egresos
Las personas que están obligadas a llevar contabilidad simplificada como los
contribuyentes que prestan servicios profesionales y los del régimen intermedio deben
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tener al corriente el registro de sus ingresos y egresos en este libro, además de ser una
obligación fiscal facilita la obtención de datos anualizados que se requieren para
preparar la declaración.
5. Pagos provisionales y definitivos
Para elaborar la declaración anual se debe efectuar previamente los pagos provisionales
del impuesto sobre la renta y los mensuales del IVA.
6. Personas físicas con actividades empresariales que tributan en el Régimen General
Las personas físicas que realizan actividades empresariales y que tributen en el Régimen
General deben elaborar los siguientes documentos contables:
(balance general).
7. Impuesto al activo
Los contribuyentes personas físicas que sean sujetos del impuesto al activo, como los
arrendadores de bienes inmuebles para uso empresarial, deben contar con datos de los
valores promedio de terrenos y construcciones que se encuentren arrendando.
8. Clave de RFC a 13 y CURP a 18 posiciones
Ambas identificaciones con dígitos
9. Clave de Identificación Electrónica Confidencial (CIEC) o Firma Electrónica
Avanzada (FIEL) La Clave de Identificación Electrónica Confidencial (CIEC) es un
mecanismo de acceso formado por el RFC y una contraseña que se utiliza para el acceso
a diversas aplicaciones y servicios que brinda el SAT a través de su portal de Internet.
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La Firma Electrónica Avanzada (FIEL) es un conjunto de datos que se adjuntan a un
mensaje electrónico cuyo propósito es identificar al emisor del mensaje como autor
legítimo de éste, tal y como si se tratara de una firma autógrafa. Gracias a sus
características tecnológicas es una herramienta que brinda seguridad a las transacciones
electrónicas que realizan los contribuyentes con el SAT permite:
10. Cuenta bancaria (si la declaración es por Internet)
El pagar y presentar la declaración por Internet es necesario tener una cuenta bancaria
para hacer el pago de impuestos por transferencia electrónica de fondos.
11. Programa declara SAT o declara SAT en línea
fácil manejo que permite realizar la declaración y enviarla vía Internet o bien imprimir
en la forma fiscal utilizando hojas blancas.
cálculo automático de impuestos y envío de la declaración anual del ejercicio fiscal
2007, para aquellas personas físicas que obtuvieron ingresos por un sólo concepto o
acumulando dos o más de los siguientes:
Arrendamiento de inmuebles (casa habitación y/o local comercial)
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12. Clave Bancaria Estandarizada (Clabe)
Es necesaria la Clave Bancaria Estandarizada (Clabe) a 18 dígitos para que en caso de
obtener saldo a favor y solicitar devolución se efectúe el depósito correspondiente. La
proporcionan los bancos en los estados de cuenta.
¿Cuándo se presenta el impuesto sobre la renta de las personas físicas?
La declaración del impuesto debe presentarse generalmente en el periodo comprendido
entre los días 1 de mayo y 20 de junio, ampliándose el plazo para las declaraciones que
son a devolver hasta el 30 de junio.
¿Dónde se debe presentar el