Provvista del fattore lavoro Prof. Alessandro Scaletti.
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Provvista del fattore lavoro
Prof. Alessandro Scaletti
Fattore lavoro
L’acquisizione dei servizi delle risorse umane necessarie alla gestione avviene con l’instaurazione di due tipologie di rapporti lavorativi:
1. Lavoro dipendente2. Lavoro autonomo
Lavoro dipendente
Obblighi del datore di lavoro: Corrispondere le retribuzioni mensili; Assolvere agli obblighi assicurativi,
previdenziali e tributari.
Il datore di lavoro opera come sostituto d’imposta
Lavoro dipendente (2)
Sostituto d’imposta
Colui che si sostituisce temporaneamente allo Stato come percettore d’imposta, assumendo l’obbligo di versare quanto dovuto
Lavoro dipendente (3)
I rapporti con gli enti previdenziali ed assicurativi: Oneri sociali a carico del datore di lavoro (inps) Oneri sociali a carico del lavoratore (trattenuti in
busta paga) Oneri sociali a carico dell’inps (assegni familiari,
anticipati dal datore di lavoro) Oneri assicurativi a carico del datore di lavoro (inail)
Le imposte sul reddito: sono applicate mediante il meccanismo della ritenuta alla fonte
Lavoro dipendente – esempio
In data 25/3/04 la società Alfa liquida le retribuzioni lorde ai dipendenti per il mese di marzo, pari a € 4.000, di cui € 500 per assegni familiari
AnalisiDebito verso i dipendenti (uscita assimilata)In contropartitaDel credito verso l’Inps (entrata assimilata) e del
costo (aspetto economico)
Dare Avere
Dipendenti c/retribuzioni
Inps c/competenze
Salari e stipendi
500
3.500
4.000
Lavoro dipendente – esempio (2)In data 28/3/04 la società Alfa corrisponde in
contanti gli stipendi del mese di marzo, al netto di ritenute previdenziali per € 350 e di ritenute fiscali per € 450.
Analisi Riduzione del debito verso i dipendenti (entrata
assimilata)In contropartitaDell’insorgere del debito verso inps (uscita assimilata),
del debito verso l’erario (uscita assimilata) e l’uscita di cassa (uscita certa)
Dare Avere
Dipendenti c/retribuzioni
Inps c/competenze
Erario c/ritenute
Cassa
4.000
350
450
3.200
Lavoro dipendente – esempio (3)
In data 16/4/04 la società Alfa registra in contabilità gli oneri sociali dovuti pari a € 200.
Analisi Debito verso l’inps (uscita assimilata)In contropartitaDel costo per oneri sociali (aspetto economico)
Dare Avere
Inps c/competenze
Oneri sociali 200
200
Lavoro dipendente – esempio (4)
Nello stesso giorno Alfa provvede ad effettuare il versamento dovuto all’erario (€ 450)
Analisi Riduzione del debito verso l’erario (entrata
assimilata)In contropartitaDell’uscita di cassa (uscita certa)
Dare Avere
Erario c/ritenute
Cassa
450
450
Lavoro dipendente – esempio (5)
Nello stesso giorno si provvede ad effettuare il versamento dovuto all’inps, verificando il saldo del conto inps c/competenze (€ 50 Avere)
Analisi Riduzione del debito verso inps (entrata
assimilata)In contropartitaDell’uscita di cassa (uscita certa)
Dare Avere
Inps c/competenze
Cassa
50
50
Lavoro autonomo
Le prestazioni di servizi erogate nell’ambito dell’esercizio di arti e professioni rientrano nel campo di applicazione della disciplina iva;
Nel pagamento della prestazione ad un professionista è obbligatorio corrispondere in aggiunta al prezzo pattuito i contributi previdenziali nella misura prevista dalla legge;
Nel remunerare le persone fisiche, lo Stato chiede all’impresa acquirente dei servizi di operare come sostituto d’imposta, trattenendo una parte del corrispettivo dovuto a titolo di acconto sulle imposte dovute dal professionista (ritenuta d’acconto).
Lavoro autonomo
Ritenuta d’acconto
Si calcola nella misura del 20% del corrispettivo dovuto al netto dei contributi previdenziali.
Lavoro autonomo – esempio
In data 20/1/04 la società Alfa riceve dal notaio dott. Caio la fattura per alcune prestazioni da questi effettuate.
La fattura reca la seguente indicazione di importi:Onorari 2.500Contributi previdenziali (2%) 50Imponibile iva 2.550Iva 510Totale 3.060Ritenuta d’acconto (su 2.500) 500Netto a pagare 2.560
Lavoro autonomo – esempio (1)
Analisi Debito verso Caio (uscita assimilata) e debito verso
l’erario (uscita assimilata)In contropartitaDel credito iva (entrata assimilata) e del costo per i
servizi (aspetto economico)
Dare Avere
Debiti v/fornitori
Erario c/ritenute d’acconto
Iva a credito
Servizi professionali
510
2.550
2.560
500
Esercizi
In data 20/5/07 si corrispondono anticipi ai dipendenti per € 5.000;
In data 28/5/07 si liquidano le retribuzioni lorde ai dipendenti per € 15.000, oltre ad assegni familiari per € 3.000;
In data 30/5/07 si corrispondono a mezzo cassa le retribuzioni ai dipendenti, al netto di ritenute fiscali per € 2.000 e ritenute previdenziali per € 2.500 (si consideri l’anticipo di cui al punto 1);
In data 16/6/07 si registrano contributi previdenziali a carico dell’azienda per € 4.000;
In data 16/6/07 la società provvede ad effettuare il versamento dovuto all’erario e all’inps.
Esercizi (2)
In data 25/4/07 la società Alfa riceve la fattura del consulente legale, che chiede un onorario di € 3.000, oltre i contributi previdenziali del 2%, l’iva del 20%, al netto della ritenuta d’acconto.