Provvista del fattore lavoro Prof. Alessandro Scaletti.
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Provvista del fattore lavoro
Prof. Alessandro Scaletti
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Fattore lavoro
L’acquisizione dei servizi delle risorse umane necessarie alla gestione avviene con l’instaurazione di due tipologie di rapporti lavorativi:
1. Lavoro dipendente2. Lavoro autonomo
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Lavoro dipendente
Obblighi del datore di lavoro: Corrispondere le retribuzioni mensili; Assolvere agli obblighi assicurativi,
previdenziali e tributari.
Il datore di lavoro opera come sostituto d’imposta
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Lavoro dipendente (2)
Sostituto d’imposta
Colui che si sostituisce temporaneamente allo Stato come percettore d’imposta, assumendo l’obbligo di versare quanto dovuto
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Lavoro dipendente (3)
I rapporti con gli enti previdenziali ed assicurativi: Oneri sociali a carico del datore di lavoro (inps) Oneri sociali a carico del lavoratore (trattenuti in
busta paga) Oneri sociali a carico dell’inps (assegni familiari,
anticipati dal datore di lavoro) Oneri assicurativi a carico del datore di lavoro (inail)
Le imposte sul reddito: sono applicate mediante il meccanismo della ritenuta alla fonte
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Lavoro dipendente – esempio
In data 25/3/04 la società Alfa liquida le retribuzioni lorde ai dipendenti per il mese di marzo, pari a € 4.000, di cui € 500 per assegni familiari
AnalisiDebito verso i dipendenti (uscita assimilata)In contropartitaDel credito verso l’Inps (entrata assimilata) e del
costo (aspetto economico)
Dare Avere
Dipendenti c/retribuzioni
Inps c/competenze
Salari e stipendi
500
3.500
4.000
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Lavoro dipendente – esempio (2)In data 28/3/04 la società Alfa corrisponde in
contanti gli stipendi del mese di marzo, al netto di ritenute previdenziali per € 350 e di ritenute fiscali per € 450.
Analisi Riduzione del debito verso i dipendenti (entrata
assimilata)In contropartitaDell’insorgere del debito verso inps (uscita assimilata),
del debito verso l’erario (uscita assimilata) e l’uscita di cassa (uscita certa)
Dare Avere
Dipendenti c/retribuzioni
Inps c/competenze
Erario c/ritenute
Cassa
4.000
350
450
3.200
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Lavoro dipendente – esempio (3)
In data 16/4/04 la società Alfa registra in contabilità gli oneri sociali dovuti pari a € 200.
Analisi Debito verso l’inps (uscita assimilata)In contropartitaDel costo per oneri sociali (aspetto economico)
Dare Avere
Inps c/competenze
Oneri sociali 200
200
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Lavoro dipendente – esempio (4)
Nello stesso giorno Alfa provvede ad effettuare il versamento dovuto all’erario (€ 450)
Analisi Riduzione del debito verso l’erario (entrata
assimilata)In contropartitaDell’uscita di cassa (uscita certa)
Dare Avere
Erario c/ritenute
Cassa
450
450
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Lavoro dipendente – esempio (5)
Nello stesso giorno si provvede ad effettuare il versamento dovuto all’inps, verificando il saldo del conto inps c/competenze (€ 50 Avere)
Analisi Riduzione del debito verso inps (entrata
assimilata)In contropartitaDell’uscita di cassa (uscita certa)
Dare Avere
Inps c/competenze
Cassa
50
50
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Lavoro autonomo
Le prestazioni di servizi erogate nell’ambito dell’esercizio di arti e professioni rientrano nel campo di applicazione della disciplina iva;
Nel pagamento della prestazione ad un professionista è obbligatorio corrispondere in aggiunta al prezzo pattuito i contributi previdenziali nella misura prevista dalla legge;
Nel remunerare le persone fisiche, lo Stato chiede all’impresa acquirente dei servizi di operare come sostituto d’imposta, trattenendo una parte del corrispettivo dovuto a titolo di acconto sulle imposte dovute dal professionista (ritenuta d’acconto).
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Lavoro autonomo
Ritenuta d’acconto
Si calcola nella misura del 20% del corrispettivo dovuto al netto dei contributi previdenziali.
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Lavoro autonomo – esempio
In data 20/1/04 la società Alfa riceve dal notaio dott. Caio la fattura per alcune prestazioni da questi effettuate.
La fattura reca la seguente indicazione di importi:Onorari 2.500Contributi previdenziali (2%) 50Imponibile iva 2.550Iva 510Totale 3.060Ritenuta d’acconto (su 2.500) 500Netto a pagare 2.560
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Lavoro autonomo – esempio (1)
Analisi Debito verso Caio (uscita assimilata) e debito verso
l’erario (uscita assimilata)In contropartitaDel credito iva (entrata assimilata) e del costo per i
servizi (aspetto economico)
Dare Avere
Debiti v/fornitori
Erario c/ritenute d’acconto
Iva a credito
Servizi professionali
510
2.550
2.560
500
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Esercizi
In data 20/5/07 si corrispondono anticipi ai dipendenti per € 5.000;
In data 28/5/07 si liquidano le retribuzioni lorde ai dipendenti per € 15.000, oltre ad assegni familiari per € 3.000;
In data 30/5/07 si corrispondono a mezzo cassa le retribuzioni ai dipendenti, al netto di ritenute fiscali per € 2.000 e ritenute previdenziali per € 2.500 (si consideri l’anticipo di cui al punto 1);
In data 16/6/07 si registrano contributi previdenziali a carico dell’azienda per € 4.000;
In data 16/6/07 la società provvede ad effettuare il versamento dovuto all’erario e all’inps.
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Esercizi (2)
In data 25/4/07 la società Alfa riceve la fattura del consulente legale, che chiede un onorario di € 3.000, oltre i contributi previdenziali del 2%, l’iva del 20%, al netto della ritenuta d’acconto.