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Enkleid Elezi & Lisa Frosiniclasse III P

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DEFINIZIONE I.V.A.

• L’imposta sul valore aggiunto (I.V.A.) è un’imposta indiretta vigente in tutti i paesi dell’Unione Europea, che si applica sulle cessioni di beni e sulle prestazioni di servizi e grava sui consumatori finali.

Si può suddividere in tre valori:

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CARATTERISTICHE

L’IVA è un’imposta:

- INDIRETTA: colpisce gli scambi di beni e le prestazioni di servizi;- PROPORZIONALE: perché aumenta proporzionalmente all’aumentare della

base imponibile;- NEUTRA: il suo importo non dipende dal numero di passaggi che la merce

deve compiere dal produttore al consumatore finale;- GENERALE: perché riguarda la totalità dei contribuenti;- SUI CONSUMI: perché finisce sempre col gravare sui consumatori;- CONNESSA AD ADEMPIAMENTI AMMINISTRATIVI: classificabili in

straordinari, periodici, continui.

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PRESUPPOSTI• L’IVA si applica sulla cessione di beni e sulla prestazioni di servizi nel

territorio dello stato, nell’esercizio di imprese o nell’esercizio di arti e professioni e sulle importazioni da chiunque effettuate.

DA QUESTA DEFINIZIONE SI POSSONO RICAVARE QUESTI PRESUPPOSTI:

1. SOGGETTIVO: le operazioni devono essere compiute nell’esercizio di imprese, arti e professioni. Non è richiesto per le importazioni, che sono sempre da assoggettare a IVA;

2. OGGETTIVO: le operazioni devono consistere in cessioni di beni o prestazioni di servizio

3. TERRITORIALE: l’imposta viene applicata sulle cessioni di beni immobili situati nello Stato, sulle cessioni di beni mobili nazionali, comunitari o nazionalizzati e sulle prestazioni di servizi effettuate da soggetti residenti o domiciliati nel territorio dello Stato.

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CAMPO DI APPLICAZIONE

Le norme sull’IVA distinguono le operazioni in due categorie:

1. OPERAZIONI SOGGETTE A IVA: sono considerate fiscalmente cessioni di beni o prestazioni di servizi;

2. OPERAZIONI NON SOGGETTE A IVA: sono considerate estranee al campo di applicazione dell’imposta.

Le operazioni soggette a IVA vengono al loro volta distinte in:

• OPERAZIONI IMPONIBILI: soggette a IVA. Si tratta di cessioni di beni a titolo oneroso,prestazioni di servizi verso corrispettivo, cessioni gratuite di beni;

• OPERAZIONI NON IMPONIBILI: non soggette a IVA per evitare una doppia tassazione rispetto al Paese di destinazione;

• OPERAZIONI ESENTI: non soggette a IVA per motivi economico-sociali.

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LE FASI DI VENDITA

Le fasi in cui si svolge un’operazione di vendita:

1. LA PREFATTURAZIONE: prende avvio con l’emissione delle trattative, prosegue con la stipulazione del contratto e la gestione dell’ordine e si conclude con la consegna delle merci.

2. LA FATTURAZIONE: si attua con l’emissione della fattura.

3. LA POST-FATTURAZIONE: dà luogo alla registrazione fiscale e contabile dell’operazione, alla gestione dei reclami e all’emissione delle note di rettifica e ai documenti d’incasso.

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PRE-FATTURAZIONEDOCUMENTO DI TRASPORTO

• Il documento di trasporto viene emesso dall’impresa venditrice prima della consegna o spedizione delle merci al cliente e consente di rinviare il momento dell’emissione della fattura.

• ESSO CONTIENE AL SUO INTERNO:

1. Data di compilazione e il numero progressivo attribuita all’impresa venditrice;

2. Data della consegna o della spedizione della merce;

3. I dati identificativi dell’impresa venditrice, del compratore, e dell’eventuale incaricato del trasporto.

4. Descrizione della natura, qualità e quantità delle merci vendute.

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FATTURAZIONE IMMEDIATA O DIFFERITA

• La fattura è un documento che attesta l’esecuzione del contratto di vendita e il diritto dell’impresa venditrice di riscuoterne il prezzo.

In base al momento in cui viene emessa la fattura può essere:

1. IMMEDIATA: quando l’emissione ha luogo entro il giorno di consegna o di spedizione della merce o al momento del pagamento;

2. DIFFERITA: quando l’emissione ha luogo entro il 15 del mese successivo a quello di consegna o spedizione dei beni

Nella fattura è possibile individuare due parti:

• Parte descrittiva (testata della fattura)

• Parte tabellare (corpo della fattura)

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POST-FATTURAZIONE:I REGISTRI IVA

1. Registro delle fatture di acquisto;

2. Registro delle fatture emesse.

1. Nel registro delle fatture di acquisto vengono annotate tutte le fatture relative ai beni e ai servizi acquistati o importati nell’esercizio dell’ impresa (Iva a credito);

2. Nel registro delle fatture emesse devono essere annotate tutte le fatture relative ai beni ceduti e ai servizi prestati nell’esercizio dell’impresa (Iva a debito).

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LA BASE IMPONIBILE

• È costituita dall’ammontare complessivo delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi dovuti al cedente o prestatore secondo le condizioni contrattuali;

CALCOLO DELLA B.I.

Base imponibile = prezzo merce – sconti incondizionati + costi accessori non documentati

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NOTE DI ACCREDITO

• Le note di accredito sono documenti di rettifica emessi dall’impresa venditrice per stornare importi indebitamente richiesti al debitore.

La variazione IVA non è obbligatoria per cui si può:

1. Emettere una nota di accredito a favore del compratore senza rettificare IVA;

2. Emettere una nota di accredito a favore del compratore con rettifica IVA (nota di variazione).

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LIQUIDAZIONE E VERSAMENSAMENTI IVA

• La liquidazione periodica dell’IVA è l’operazione con cui viene determinato, per il periodo di riferimento, l’ammontare dell’imposta da versare o di quella a credito.

• Se l’IVA a debito è maggiore dell’IVA a credito abbiamo l’importo da versare allo Stato:

IVA A DEBITO- IVA A CREDITO = IMPORTO DA VERSARE

• Se l’IVA a debito è minore dell’ IVA a credito abbiamo un credito d’IVA:

IVA A CREDITO- IVA A DEBITO = CREDITO D’IVA