NEWS DI INFORMAZIONE FISCALE

APRILE 2012 A cura del Dott. Commercialista Domenico Nacci

DECRETO FISCALE: SEMPLIFICAZIONI Spesometro: A partire dal 01/01/2012, torna l’obbligo di comunicare tutte

le fatture emesse e ricevute senza limiti di importo. Tuttavia, resta fermo il limite dei € 3.600,00 per le operazioni senza obbligo di fattura. Tale novità coinvolge sia le comunicazioni trasmesse da inizio anno 2012, sia quelle relative agli elenchi del 2011 in scadenza entro il 30/04/2012.

Adempimenti formali: L’inosservanza degli adempimenti formali necessari per accedere a regimi fiscali semplificati e/o agevolati, potrà essere sanata dal contribuente previo pagamento della sanzione di € 258.00 e l’esecuzione dell’adempimento da effettuare, a condizione che non siano iniziate azioni di accertamento.

Elenchi “black list”: Sono eliminate le comunicazioni relative alle operazioni di importo non superiore a € 500.00 effettuate con operatori aventi sede in Paesi con fiscalità privilegiata.

Crediti tributari di modesta entità: Dal 01/07/2012 l’Amministrazione Finanziaria non potrà procedere all’accertamento e alla riscossione di crediti relativi a tributi pari o inferiori a € 30.00; tale importo si intende comprensivo di sanzioni e interessi ed è riferibile ad ogni periodo d’imposta.

Crediti tributari, iscrizione di ipoteca: Per i crediti tributari di importo fino a € 20.000,00, l’agente della riscossione non potrà iscrivere ipoteca né eseguire espropriazioni.

Lettere d’intento: La comunicazione che il fornitore deve inviare all’Agenzia delle Entrate dei dati delle lettere d’intento ricevute dagli esportatori abituali, dovrà essere inviata entro la prima liquidazione IVA che comprende le forniture effettuate dopo le lettere d’intento.

Spese delle imprese minori: Le spese di competenza di 2 periodi d’imposta possono essere dedotte dalle imprese minori per intero nell’esercizio in cui è registrato il documento.

Privacy: E’ stato abolito l’obbligo di redazione o aggiornamento del Documento Programmatico sulla Sicurezza (DPS) prescritto dal Codice della privacy; è bene precisare che restano obbligatorie le altre misure minime di sicurezza a tutela del corretto trattamento dei dati personali.

Immobili all’estero: L’IMU sugli immobili detenuti all’estero non è dovuta se il relativo importo, determinato nella misura dello 0.76% sul valore/costo all’atto d’acquisto, risulta inferiore al € 200.00

Rateazione dei ruoli: I contribuenti che decadono dal piano di rateazione dell’avviso bonario possono accedere all’istituto della rateazione per momentanea difficoltà economica. La decadenza dal beneficio di rateazione interviene solo nel caso di mancato pagamento di 2 rate consecutive.

Pignoramenti: L’agente della riscossione, per il recupero coattivo dei crediti, potrà procedere al pignoramento di 1/10 dello stipendio se questo non supera € 2.000,00, 1/7 se è compreso fra € 2.000,00 e € 5.000,00, mentre per stipendi superiori a € 5.000,00 resta il limite ordinario di 1/5.

Scudo fiscale: E’ prorogato al 16/05/2012 il termine per effettuare il pagamento con F24 dell’imposta di bollo sulle attività “scudate” oggetto di prelievo; tale imposta sarà dovuta in misura dell’1.35% per il 2013 e 0.40% per gli anni successivi.

Tracciabilità del contante: Per gli acquisti di beni effettuati da stranieri non residenti in Italia non trova applicazione la norma che impedisce l’uso del contante per acquisti superiori a € 1.000,00. Il cedente dei beni dovrà pertanto acquisire fotocopia del passaporto del cessionario e apposita attestazione secondo cui ha residenza fuori del territorio dello Stato, versare il contante incassato sul proprio c/c e consegnare alla banca la fotocopia del passaporto e dello scontrino fiscale emesso.

Costi da reato: L’indeducibilità dei costi da reato riguarderà solo le spese relative a beni o servizi direttamente utilizzati per compiere atti che costituiscono reati non colposi, per i quali sia stato emesso il decreto che dispone il giudizio.

DECRETO FISCALE: NOVITA’ IVA e scudo fiscale: Il decreto stabilisce che l’adesione agli scudi fiscali del 2001 e del 2009 non preclude gli accertamenti in materia di IVA.

Compensazioni IVA: All’emanazione del provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate, sarà ridotta da € 10.000,00 a € 5.000,00 la soglia dei crediti IVA utilizzabili in compensazione prima della presentazione della dichiarazione IVA o dell’istanza di compensazione trimestrale.

Studi settore: In caso di omessa presentazione dei modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi di settore o di indicazione di cause di esclusione o di inapplicabilità non sussistenti, nonché di compilazione con dati inesatti o incompleti da cui consegua una differenza superiore al 15%, risulta legittimato il ricorso all’accertamento induttivo.

Limiti all’esportazione di contante: La nuova norma prevede sanzioni differenziate, ovvero dal 10% al 30% dell’importo eccedente € 10.000,00 se l’eccedenza non supera € 10.000,00; mentre dal 30% al 50% se questa è superiore a € 10.000,00.

Liste selettive: Le ripetute segnalazioni di comportamenti fiscali non corretti pervenute all’Agenzia delle Entrate o alla Guardia di Finanza, faranno sì che l’operatore venga inserito in una lista dalla quale l’Amministrazione Finanziaria dovrà attingere per la programmazione degli accertamenti.

Cancellazione partite IVA inattive: L’Agenzia delle Entrate individua i soggetti titolari di partita IVA che non hanno presentato la dichiarazione di cessazione e comunica l’intento di procedere alla cessazione d’ufficio della partita IVA. In assenza di valide giustificazioni l’Agenzia provvederà alla cessazione della suddetta e all’iscrizione a ruolo della sanzione da € 516.00 a € 2.065,00.

Imposta di bollo: Dal 01/01/2012 viene estesa ai depositi bancari e postali l’imposta di bollo in misura dell’1 per mille per il 2012 e 1.5 per mille a partire dal 2013.

ACE: APPROVATO IL DECRETO ATTUATIVO Il D.L. 201/2011 (“Decreto Salva Italia”) ha previsto la possibilità, per le società di capitali residenti soggette ad IRES art. 73, TUIR e per le imprese individuali, le S.n.c. e le S.a.s. in contabilità ordinaria, di dedurre un importo corrispondente al rendimento nozionale del nuovo capitale proprio. Il nuovo meccanismo denominato ACE introduce, in particolare, una riduzione del prelievo delle imposte sui redditi commisurata al nuovo capitale immesso nell'impresa

RIVALSA DELL’IVA ACCERTATA ANCHE PER OPERAZIONI NON FATTURATE La possibilità di rivalersi sulla controparte dell’IVA pagata a seguito di accertamento, non è limitata alle operazioni per le quali sia stata originariamente emessa una fattura irregolare. In particolare la rivalsa post-accertamento è consentita anche in relazione ad operazioni originariamente non fatturate, in tutto o in parte

DETRAIBILE IVA SU ACQUISTO PER IMPRESE ALBERGHERIE La norma generale prevede che non è ammessa in detrazione l’imposta relativa all’acquisto di immobili a destinazione abitativa. Tale disposizione non è, tuttavia, applicabile nei confronti di imprese che hanno per oggetto principale dell’attività esercitata la costruzione di predetti fabbricati e coloro che pongono in essere locazioni esenti di cui all’art. 10. L’Agenzia delle Entrate precisa che è detraibile l’IVA sugli acquisti di immobili a destinazione abitativa e sulle corrispondenti spese, nel caso in cui il fabbricato sia utilizzato nell’ambito di attività turistico-alberghiere.

QUADRI UNICO 2012 PER ATTIVITA’ FINANZIARIE ALL’ESTERO Per adempiere correttamente agli obblighi dichiarativi relativi agli investimenti (immobili e attività finanziarie) detenuti all’estero, a partire dall’UNICO 2012, dovrà essere compilato anche il quadro RM relativo alla liquidazione della minipatrimoniale introdotta dal “Decreto Salva Italia”, oltre ad RW e RL.