Presentazione di PowerPoint - Unibg · 2009-12-20 · EFFICACE ED EFFICIENTE In genere fa...

LA PIANIFICAZIONE ED IL BUDGET

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Francesco Merisio

Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia

UNIVERSITÀ DEGLI STUDI DI BERGAMO

Facoltà di Economia

Programmazione e controllo

prof. Francesco Merisio

PIANIFICAZIONE E BUDGET


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Francesco Merisio


PIANIFICAZIONE STRATEGICA

CONTROLLO DIREZIONALE

CONTROLLO OPERATIVO

NECESSITA’ DI

DISTINGUERE ALCUNI

CONCETTI

DELIMITAZIONE DEL

CAMPO DI STUDIO

INSERIMENTO NEL

QUADRO

COMPLESSIVO


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Francesco Merisio


OBIETTIVI DELL’ORGANIZZAZIONE,

SUI LORO CAMBIAMENTI,

RISORSE DA USARE PER IL LORO

RAGGIUNGIMENTO

POLITICHE CHE DEBBONO

INFORMARE L’ACQUISIZIONE, L’USO

E L’ASSEGNAZIONE DI TALI

RISORSE.

CONTENUTI AMPI

ORIZZONTI TEMPORALI ESTESI,

DECISIONE SU

P

I

A

N

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F

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C

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O

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E

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T

R

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D

I


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Francesco Merisio


IL CONTROLLO DIREZIONALE (O DI GESTIONE)

SISTEMA DI DIREZIONE usato dai

MANAGER per misurare

l’EFFICIENZA E L’EFFICACIA della gestione

il RAGGIUNGIMENTO DEGLI OBIETTIVI stabiliti nella

pianificazione strategica.


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Francesco Merisio


IL CONTROLLO OPERATIVO

serve ad assicurare che COMPITI SPECIFICI siano realizzati in maniera

EFFICACE ED EFFICIENTE

In genere fa riferimento a COMPITI O TRANSAZIONI INDIVIDUALI,

controllate spesso in TEMPO REALE (es. controllo pezzi difettosi etc.)


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Francesco Merisio



definizione degli obiettivi di medio-lungo termine

individuazione delle risorse per conseguirli


verifica del raggiungimento degli obiettivi di breve termine

supporto alla definizione di azioni correttive

CONTROLLO OPERATIVO

verifica delle attività

Fonte: Anthony

PIANIFICAZIONE STRATEGICA E CONTROLLO


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Francesco Merisio


Scelta degli obiettivi aziendali

Pianificazione dell’organizzazione

Fissazione delle politiche personale

Fissazioni delle politiche finanziarie

Fissazioni delle politiche commerciali

Fissazioni delle politiche di ricerca

Scelta di nuove gamme di prodotti

Acquisizione di una nuova divisione

Decisioni non correnti di investimento

Formulazione dei budget

Pianificazione degli organi di staff

Formulazione delle direttive di personale

Pianificazione del capitale circolante

Formulazione dei programmi pubblicitari

Decisione sui progetti di ricerca

Scelta dei miglioramenti del prodotto

Decisioni relative alla ricostruzione degli impianti

Decisioni correnti di investimento

Formulazione di regole di decisione per il controllo

operativo

Misura, valutazione e miglioramento delle prestazioni

direzionali

Controllo delle assunzioni

Attuazione delle politiche

Controllo della estensione del credito

Controllo della collocazione degli annunci

Programmazione operativa degli impianti

Controllo delle giacenze

Misura, valutazione e miglioramento

dell’efficienza degli operai

PIANIFICAZIONE STRATEGICA CONTROLLO DIREZIONALE CONTROLLO OPERATIVO

Fonte: Anthony

ATTIVITA’ AZIENDALI SOTTO

LA TRIPLICE RIPARTIZIONE


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Francesco Merisio


Focalizzazione dei piani

Complessità

Grado di strutturazione

Natura dell’informazione

Comunicazione dell’informazione

Scopo delle stime

Persone principalmente coinvolte

N. di persone coinvolte

Attività mentale

Discipline di base

Pianificazione e controllo

Orizzonte temporale

Risultato finale

Valutazione del lavoro svolto

Su un singolo aspetto per volta

Molte variabili

Non strutturato ed irregolare: ogni problema è

differente

Fatta su misura per il problema; per lo più esterna e

previsionale;meno accurata

Relativamente semplice

Mettere in evidenza i risultati attesi

L’Alta Direzione e il suo staff

Poche

Creativa; analitica

Economica

La pianificazione è prevalente

Tende ad essere lungo

Politiche e priorità

Estremamente difficile

Sull’intera organizzazione

Meno complesso

Ritmico; secondo procedure prescritte

Integrata; generalmente interna e storica; più

accurata

Relativamente difficile

Guidare verso i risultati attesi

L’Alta Direzione e il suo staff

Molte

Amministrativa; persuasiva

Psicologia sociale

Enfasi sia sulla pianificazione che sul

controllo

Tende ad essere breve

Azione all’interno delle politiche e delle

priorità

Molto meno difficile

CARATTERISTICHE PIANIFICAZIONE STRATEGICA CONTROLLO DIREZIONALE

Fonte: Anthony

PIANIFICAZIONE STRATEGICA E



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Francesco Merisio


CARATTERISTICHE CONTROLLO DIREZIONALE CONTROLLO OPERATIVO

Attività su cui è incentrato

Intervento del giudizio

Natura della struttura

Natura dell’informazione

Persone principalmente interessate

Attività mentale

Disciplina di base

Orizzonte temporale

Tipi di costi

Operazione complessiva

Relativamente ampio; decisioni

soggettive

Psicologia

Integrata; soprattutto dati finanziari; le

approssimazioni sono

accettabili;informazioni future e storiche

Dirigenti

Amministrativa; persuasiva

Psicologia sociale

Settimane, mesi, anni

Direzionali

Transazione o compito singolo

Relativamente ristretto; si basa su

regole

Razionale

In relazione alla operazione;spesso no

finanziarie;precise; spesso in tempo

reale

Capi (o nessuno)

Segue degli indirizzi (o nessuna)

Economia; scienze fisiche

Giorno dopo giorno

Industriali

CONTROLLO DIREZIONALE E OPERATIVOCONTROLLO DIREZIONALE E OPERATIVO


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Francesco Merisio


PIANIFICAZIONE

PROGRAMMAZIONECONTROLLO

AZIONE

CIRCOLARITA’ DEL PROCESSO DI

PIANIFICAZIONE E CONTROLLO


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Francesco Merisio


LA GESTIONE AZIENDALE E IL FUTURO


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Francesco Merisio


PERCHE’ AFFRONTARE IL FUTURO IN MANIERA ANTICIPATA?

Complessità

dell’ambiente economico

esterno

Complessità

delle organizzazioni

Risorse scarse e

a caro prezzoEfficienza

Integrazione

Adattamento


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Francesco Merisio


COME SI CONFIGURA IL FUTURO NELL OTTICA DI UN’IMPRESA

Descrizione anticipata

di eventi futuri ed incerti

Delineazione di un futuro “desiderato” e

delle risorse necessarie per conseguirlo

(medio/lungo termine)

Predisposizione dei passi necessari per

conseguire un risultato con limitato

grado di incertezza (breve termine)

PREVISIONE

PIANIFICAZIONE

PROGRAMMAZIONE

?

!


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Francesco Merisio


COME SI COLLOCA IL BUDGET IN QUESTO CONTESTO?

SISTEMA DI BUDGETSISTEMA DI BUDGET

OBIETTIVI GENERALI D’IMPRESA

FASE IDENTIFICATIVA


FASE CREATIVA

FASE INTEGRATIVA

OBIETTIVI GENERALI D’IMPRESA

FASE IDENTIFICATIVAFASE IDENTIFICATIVA


FASE CREATIVAFASE CREATIVA

FASE INTEGRATIVAFASE INTEGRATIVA


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Francesco Merisio


LIVELLI DI PIANIFICAZIONE E CONTROLLO

Controllo OperativoControllo Operativo

Programmazione e Controllo DirezionaleProgrammazione e Controllo Direzionale

Pianificazione StrategicaPianificazione Strategica Business Plan (pluriennali)

• Budget annuale

• Reporting Direzionale

Orizzonte: 3-5 anni

Dettaglio: annuale

Orizzonte: annuale

Dettaglio: mensile

Orizzonte:mensile\settimanale

Dettaglio: settimanale\giornaliero

• Budget mensili

• Altre previsioni

• Tesoreria


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Francesco Merisio


IL SISTEMA DI BUDGET


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Francesco Merisio


IL SISTEMA DI BUDGET

E’ UNO STRUMENTO ORGANIZZATIVO E CONTABILE

PER TRADURRE I PIANI DI AZIONE FUTURI

IN TERMINI ECONOMICO-FINANZIARI

(MOMENTO DI VERIFICA DELLA COERENZA E DELLA FATTIBILITA’)


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Francesco Merisio


RUOLO DEL BUDGET BUDGET

Per il comportamento e indirizzo dell'organizzazione (meccanismo operativo)

Per l’allocazione delle risorse e la ricerca della migliore performance possibile

ORGANIZZATIVO

ECONOMICO


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Francesco Merisio


IL BUDGET COME STRUMENTO ORGANIZZATIVO

OBIETTIVI DELLE

UNITÀ ORGANIZZATIVE

FINI

DELL’IMPRESA

SISTEMA

PREMIANTE

R

I

S

U

L

T

A

T

O


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Francesco Merisio


IL BUDGET COME…

alta

bassa

bassa altaGRADO DI COMPLESSITA‘

STRUTTURALE DELL'IMPRESA

MECCANISMO DI

COMUNICAZIONE

SISTEMA DI

OBIETTIVI

GESTIONE DELLA

CONTINGENZA

PROCESSO DI

APPRENDIMENTO

Fonte: M. Agliati

MECCANISMO IN GRADO DI INTRODURRE STIMOLI DINAMICI

GRADO DI

PREVEDIBILITA‘

DEL CONTESTO

ESTERNO


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Francesco Merisio


IN SINTESI

IL BUDGET COME:

STRUMENTO DI DIREZIONE (PIANO BUDGET)

STRUMENTO DI PROGRAMMAZIONE (ANALISI

PREVENTIVA DELLE RISORSE DA IMPIEGARE)

STRUMENTO DI COORDINAMENTO (TRA LE DIVERSE

FUNZIONI, REPARTI, SERVIZI, ECC.)

STRUMENTO DI CONTROLLO (QUALE STRUMENTO

TRA RISULTATI RAGGIUNTI E OBIETTIVI PRESTABILITI)

STRUMENTO DI MOTIVAZIONE E VALUTAZIONE


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Francesco Merisio


IL SISTEMA DI BUDGETING

STRATEGIA E

OBIETTIVI GENERALI

BUDGET DEGLI

INVESTIMENTIBUDGET OPERATIVI

BUDGET ECONOMICO

BUDGET

DI CASSA

BUDGET DELLA

SITUAZIONE

PATRIMONIALE

UNO SCHEMA DI RIFERIMENTO


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Francesco Merisio


LE CLASSIFICAZIONI DEL BUDGET

ORIZZONTE TEMPORALE

Budget a periodo fisso

Budget a periodo scorrevole

IPOTESI GESTIONALI

Budget rigido (ambiente stazionario)

Budget flessibile (ambiente dinamico)

Budget a scenari multipli (ambiente discontinuo)

CONTENUTO

Budget operativi

Budget investimenti

Budget finanziari


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FASI DELLA COSTRUZIONE DEL BUDGET

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