PIANO INDUSTRIA 4.0Linee operative per la redazione

della perizia giurata5 settembre 2017

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“Industria 4.0”

Definizione “politico-giornalistica”

Nessuna rilevanza giuridica

“Piano Industria 4.0”

Definizione “economico-giornalistica”

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Strumenti giuridicamente vincolanti

Leggi, decreti legge, decreti legislativiRegolamenti ministerialiProvvedimenti attuativi

Strumenti giuridicamente NON vincolanti

Circolari ministeriali*Risoluzioni ministeriali*

* in campo fiscale è però previsto che chi si adegua alle interpretazioni di circolari e risoluzioni non è punibile qualora in un secondo momento l’A.F. cambiasse orientamento

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Piano industria 4.0 – incentivi fiscali Proroga superammortamento beni materiali Iperammortamento beni materiali 4.0 Superammortamento beni immateriali 4.0 Potenziamento Credito d’imposta R&S Riduzione aliquota IRES Patent box

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SUPERAMMORTAMENTO BENI MATERIALI

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Ammortamento - definizione

L’ammortamento è la ripartizione del costo di una immobilizzazione nel periodo di sua stimata vita utile

Esempio: acquisto di una telecamera a infrarossi del costo di € 15.000. Mediante l’ammortamento il costo della stessa concorre per quote costanti di € 3.000 nei cinque anni di stimata vita utile

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Superammortamento - definizione

Definizione data alla norma contenuta nella Legge di Stabilità per il 2016, che consente, ai fini del calcolo delle imposte, di maggiorare le quote di ammortamento di beni strumentali nuovi acquistati nel 2016 del 40%

Esempio: acquisto di una telecamera a infrarossi del costo di € 15.000. Mediante l’ammortamento il costo della stessa concorre a formare il reddito per quote costanti di € 3.000 nei cinque anni di stimata vita utile del bene. Grazie al superammortamento il reddito fiscale viene ulteriormente diminuito, per ciascun anno, di un importo pari al 40% della quota di ammortamento stessa (1.200)

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Ricavi 5.000Ammortamento 3.000Risultato prima delle imposte 2.000Imposte dell’esercizio 192Utile dell’esercizio 1.808

Risultato prima delle imposte 2.000Iperammortamento 1.200Imponibile fiscale 800IRES (24%) 192

Superammortamento – esempio bilancio

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Superammortamento – quantificazione beneficio

La maggiore detrazione prevista per il superammortamento porta ad un vantaggio fiscale dato dal prodotto tra la percentuale del 40% e l’aliquota fiscale (Irpef/Ires) del beneficiario

Esempio: Una s.r.l. con aliquota Ires del 24%, acquistando un bene superammortizzabile consegue un vantaggio fiscale del 9,6%, ripartito lungo il ciclo di ammortamento del bene.

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Superammortamento – requisiti soggettivi

Sono i titolari di reddito di impresa e gli esercenti arti e professioni

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Superammortamento – requisiti oggettivi Sono superammortizzabili i beni nuovi acquistati/costruiti in economia/fatti

costruire, ad esclusione di:

Autoveicoli utilizzati promiscuamente Beni con coefficienti di ammortamento inferiori al 6,5% Fabbricati e costruzioni Beni particolari (materiale rotabile, aerei ecc…)

I beni possono essere Acquistati (contratto di compravendita) Acquisiti con leasing traslativo Fatti costruire con contratto di appalto Costruiti in economia

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Superammortamento – requisiti temporali Il superammortamento interessava il periodo di imposta 2016; a seguito

della proroga operata dalla Legge di Stabilità per il 2017, l’investimento deve essere fatto:

Entro il 31/12/2017Oppure

Entro il 30/6/2018 a condizione che entro il 31/12/2017 l’ordine di acquisto sia accettato dal venditore e sia pagato un acconto di almeno il 20%

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IPERAMMORTAMENTO BENI MATERIALI

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Iperammortamento - definizione Definizione data alla norma contenuta nella Legge di Stabilità per il 2017,

che, “al fine di favorire processi di trasformazione tecnologica e digitale secondo il modello «Industria 4.0»”, consente alle imprese, ai fini del calcolo delle imposte, di maggiorare le quote di ammortamento di beni strumentali nuovi acquistati nel 2017 del 150% a condizione che:

1) I beni acquistati siano elencati nell’allegato A della Legge di Stabilità;2) I predetti beni siano “interconnessi al sistema aziendale di gestione della

produzione o alla rete di fornitura”;3) Vi sia una autocertificazione del legale rappresentante (possibile solo per

beni di costo unitario fino ad € 500.000) o una perizia tecnica giurata rilasciata da un ingegnere, un perito industriale o un ente di certificazione, che certifichi i requisiti di cui al punto 1) e 2).

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Iperammortamento – quantificazione beneficio

La maggiore detrazione prevista per l’iperammortamento porta ad un vantaggio fiscale dato dal prodotto tra la percentuale del 150% e l’aliquota fiscale (Irpef/Ires) del beneficiario

Esempio: Una s.r.l. con aliquota Ires del 24%, acquistando un bene Iperammortizzabile consegue un vantaggio fiscale del 36%, ripartito lungo il ciclo di ammortamento del bene.

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Iperammortamento – requisiti soggettivi

Sono solo i titolari di reddito di impresa

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Iperammortamento: requisiti oggettivi

Sono agevolati i beni elencati nell’allegato A della L. 232/2016, interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura, divisi secondo le seguenti categorie:

• Beni strumentali il cui funzionamento e' controllato da sistemi computerizzati o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti (…)

• Sistemi per l'assicurazione della qualità e della sostenibilità:

Dispositivi per l'interazione uomo macchina e per il miglioramento dell'ergonomia e della sicurezza del posto di lavoro in logica «4.0»:

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Iperammortamento: requisiti oggettivi

• Scambi informazioni con sistemi interni (sistema gestionale, sistemi di pianificazione, sistemi di progettazione e sviluppo del prodotto, monitoraggio, anche in remoto, e controllo, altre macchine dello stabilimento, ecc.) e/o esterni (clienti, fornitori, partner nella progettazione e sviluppo collaborativo, altri siti di produzione, supply chain, ecc) per mezzo di un collegamento basato su specifiche documentate, disponibili pubblicamente e internazionalmente riconosciute (esempi: TCP-IP, HTTP, MQTT, ecc.);

• Sia identificato univocamente, al fine di riconoscere l’origine delle informazioni, mediante l’utilizzo di standard di indirizzamento internazionalmente riconosciuti (indirizzo IP)

per essere considerato interconnesso è necessario che:

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Iperammortamento: requisiti oggettiviBeni strumentali il cui funzionamento e' controllato da sistemi computerizzati o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti (…):

• macchine utensili per asportazione, • macchine utensili operanti con laser e altri processi a flusso di Energia (…)

elettroerosione, processi elettrochimici, • macchine utensili e impianti per la realizzazione di prodotti mediante la

trasformazione dei materiali e delle materie prime, • macchine utensili per la deformazione plastica dei metalli e altri materiali, • macchine utensili per l'assemblaggio, la giunzione e la saldatura, macchine per il

confezionamento e l'imballaggio, • macchine utensili di de-produzione e riconfezionamento per recuperare materiali e

funzioni da scarti industriali e prodotti di ritorno a fine vita (ad esempio macchine per il disassemblaggio, la separazione, la frantumazione, il recupero chimico),

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Iperammortamento: requisiti oggettivi

• robot, robot collaborativi e sistemi multi-robot, • macchine utensili e sistemi per il conferimento o la modifica delle caratteristiche

superficiali dei prodotti o la funzionalizzazione delle superfici, • macchine per la manifattura additiva utilizzate in ambito industriale, • macchine, anche motrici e operatrici, strumenti e dispositivi per il carico e lo scarico, la

movimentazione, la pesatura e la cernita automatica dei pezzi, dispositivi di sollevamento e manipolazione automatizzati, AGV e sistemi di convogliamento e movimentazione flessibili, e/o dotati di riconoscimento dei pezzi (ad esempio RFID, visori e sistemi di visione e meccatronici),

• magazzini automatizzati interconnessi ai sistemi gestionali di fabbrica.

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Beni strumentali il cui funzionamento e' controllato da sistemi computerizzati o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti (…)

Tutte le macchine sopra citate devono essere dotate delle seguenti caratteristiche:

Iperammortamento: requisiti oggettivi

1. controllo per mezzo di CNC (Computer Numerical Control) e/o PLC (Programmable LogicController),

2. interconnessione ai sistemi informatici di fabbrica con caricamento da remoto di istruzioni e/o part program,

3. integrazione automatizzata con il sistema logistico della fabbrica o con la rete di fornitura e/o con altre macchine del ciclo produttivo,

4. interfaccia tra uomo e macchina semplici e intuitive, 5. rispondenza ai più recenti parametri di sicurezza, salute e igiene del lavoro.

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Iperammortamento: requisiti oggettiviTutte le macchine sopra citate devono essere dotate di almeno due tra le seguenti caratteristiche per renderle assimilabili o integrabili a sistemi cyberfisici:

• sistemi di telemanutenzione e/o telediagnosi e/o controllo in remoto, • monitoraggio continuo delle condizioni di lavoro (...)• caratteristiche di integrazione tra macchina fisica e/o impianto con la modellizzazione

e/o la simulazione del proprio comportamento nello svolgimento del processo (sistemacyberfisico),

Costituiscono inoltre beni funzionali alla trasformazione tecnologica e/o digitale delle imprese secondo il modello Industria 4.0 i seguenti:

• dispositivi, strumentazione e componentistica intelligente per l'integrazione, la sensorizzazione e/o l'interconnessione e il controllo automatico dei processi (...)

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Iperammortamento: requisiti oggettiviSistemi per l'assicurazione della qualità e della sostenibilità:

• sistemi di misura a coordinate e no (...) e relativa strumentazione per la verifica deirequisiti micro e macro geometrici di prodotto (...) al fine di assicurare e tracciare laqualità del prodotto e che consentono di qualificare i processi di produzione in maniera documentabile e connessa al sistema informativo di fabbrica,

• altri sistemi di monitoraggio in processo per assicurare e tracciare la qualità delprodotto o del processo produttivo e che consentono di qualificare i processi di produzione in maniera documentabile e connessa al sistema informativo di fabbrica,

• sistemi per l'ispezione e la caratterizzazione dei materiali (ad esempio macchine di prova materiali, macchine per il collaudo dei prodotti realizzati, sistemi per prove o collaudi non distruttivi, tomografia) in grado di verificare le caratteristiche dei materiali in ingresso o in uscita al processo (...) e di generare opportuni report di collaudo da inserire nel sistema informativo aziendale

• dispositivi intelligenti per il test delle polveri metalliche e sistemi di monitoraggio in continuo che consentono di qualificare i processi di produzione mediante tecnologieadditive,

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• sistemi intelligenti e connessi di marcatura e tracciabilità dei lotti produttivi e/o dei singoliprodotti (ad esempio RFID - Radio Frequency Identification),

• sistemi di monitoraggio e controllo delle condizioni di lavoro delle macchine (...)• strumenti e dispositivi per l'etichettatura, l'identificazione o la marcatura automatica dei

prodotti, con collegamento con il codice e la matricola del prodotto (...)• componenti, sistemi e soluzioni intelligenti per la gestione, l'utilizzo efficiente e il

monitoraggio dei consumi energetici e idrici e per la riduzione delle emissioni, • filtri e sistemi di trattamento e recupero di acqua, aria, olio, sostanze chimiche,

polveri con sistemi di segnalazione dell'efficienza filtrante e della presenza di anomalie o sostanze aliene al processo o pericolose, integrate con il sistema di fabbrica

Iperammortamento: requisiti oggettivi

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Iperammortamento: requisiti oggettiviDispositivi per l'interazione uomo macchina e per il miglioramento dell'ergonomia e della sicurezza del posto di lavoro in logica «4.0»:

• banchi e postazioni di lavoro dotati di soluzioni ergonomiche in grado di adattarli in maniera automatizzata alle caratteristiche fisiche degli operatori (ad esempio caratteristiche biometriche, età, presenza di disabilità),

• sistemi per il sollevamento/traslazione di parti pesanti o oggetti esposti ad altetemperature in grado di agevolare in maniera intelligente/ robotizzata/interattiva il compito dell'operatore,

• dispositivi wearable, apparecchiature di comunicazione tra operatore/ operatori esistema produttivo, dispositivi di realtà aumentata e virtual reality,

• interfacce uomo-macchina (HMI) intelligenti che coadiuvano l'operatore a fini disicurezza ed efficienza delle operazioni di lavorazione, manutenzione, logistica.

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Iperammortamento – requisiti oggettivi – novità del bene

I beni strumentali devono essere nuovi.

In caso di beni complessi, composti di beni nuovi e beni usati,

Se acquisiti da terziIl cedente dovrà dichiarare che la componente usata non è prevalente rispetto al costo complessivo del bene

Se costruiti in economiaTutti i beni utilizzati (sia nuovi che usati) devono essere acquistati nel periodo agevolato.

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Iperammortamento – requisiti oggettivi

Sono inoltre agevolati i “dispositivi, strumentazione e componentistica intelligente per l’integrazione, la sensorizzazione e/o l’interconnessione e il controllo automatico dei processi utilizzati anche nell’ammodernamento o nel revamping dei sistemi di produzione esistenti ”.

Attenzione: in caso di revamping di un impianto acquistato prima del 2017 godono del beneficio fiscale solo le componenti di ammodernamento e non l’intero impianto

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Iperammortamento – revamping o permuta?

Impresa ha impianto non 4.0.

E’ possibile una permuta dove il vecchio impianto viene ritirato e valorizzato 1.000.000 ed il nuovo, con le caratteristiche 4.0, costa € 2.000.000.Il costo per il revamping del vecchio impianto è di € 300.000

PermutaCosto acquisto netto: 1.000.000 Iperammortamento: 720.000

RevampingCosto acquisto netto: 300.000 Iperammortamento: 108.000

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Iperammortamento – requisiti temporali acquisto bene

Per usufruire dell’iperammortamento l’investimento deve essere fatto:

Entro il 31/12/2017Oppure

Entro il 30/9/2018* a condizione che entro il 31/12/2017 l’ordine di acquisto sia accettato dal venditore e sia pagato un acconto di almeno il 20%

*Termine portato dal 30/6/2018 al 30/9/2018 dalla L. 123/2017

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Iperammortamento – requisiti temporali acquisto bene

Per i beni consegnati vale la data di ritiro della merce o di ricezione della stessa

Per i beni spediti vale la data di consegna allo spedizioniere.

Per le cessioni di beni vale la data di consegna o spedizione, o se successiva, quella in cui si verifica l’effetto traslativo o costitutivo ella proprietà o di altro diritto reale.

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Iperammortamento – requisiti temporali costruzione bene

Per le costruzioni con contratto di appalto vale:

La data di ultimazione della prestazioneIn caso di clausola di prova del bene, fa fede il verbale di collaudo

sottoscritto da entrambe le partiIn caso di appalto con SAL, i costi relativi al SAL liquidato in via definitiva

Per i beni costruiti in economia sono agevolati i costi relativi ai beni acquistati nel periodo agevolato

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Iperammortamento – requisiti temporali – finestra aggiuntivaAcquisto in proprietà

Ordine accettato dal venditore e pagamento di un acconto pari ad almeno il 20% del costo di acquisto

Contratto di leasingContratto sottoscritto da entrambe le parti e pagamento di un maxicanone pari ad almeno il 20% della quota in conto capitale

AppaltoContratto sottoscritto da entrambe le parti e pagamento di un acconto pari ad almeno il 20% del costo previsto nel contratto

Realizzo in economiaSostenimento di costi pari ad almeno il 20% di quelli che si sosterranno nel periodo 1/1/17 – 30/9/18

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Iperammortamento – requisiti temporali interconnessione

“L’agevolazione sarà fruita solo a decorrere dal periodo di imposta in cui si realizza il requisito dell’interconnessione”, (relazione tecnica di accompagnamento alla Legge di Stabilità).

“Il “ritardo” nell’interconnessione (conseguente, ad esempio, alla complessità dell’investimento) non è di ostacolo alla completa fruizione dell’iper ammortamento, ma produce un semplice slittamento del momento dal quale si può iniziare a godere del beneficio”, (Circolare 4/E Agenzia delle Entrate).

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SUPERAMMORTAMENTO BENI IMMATERIALI

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Superammortamento software – definizione

Agevolazione prevista dalla Legge di Stabilità per il 2017 per la quale chi beneficia dell’iperammortamento ed acquista beni immateriali elencati nell’allegato B della stessa legge nello stesso periodo temporale previsto per l’iperammortamento, può maggiorare le quote di ammortamento del 40%.

I beni agevolabili sono in particolare:

“beni immateriali (software, sistemi e system integration, piattaforme e applicazioni) connessi a investimenti in beni materiali «Industria 4.0»”.

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Superammortamento software – condizioni

1) Aver fatto un investimento in beni materiali iperammortizzabili2) Aver fatto un acquisto di un bene immateriale compreso nell’elenco di cui

all’allegato B della Legge di Stabilità per il 20173) Il software sia “stand alone” ossia non necessario al funzionamento di un

bene materiale. Se il software è integrato (“embedded”) in un bene materiale iperammortizzabile, lo stesso concorrerà al costo del bene materiale usufruendo della maggiorazione del 150%

4) Vi sia una autocertificazione del legale rappresentante (possibile solo per beni di costo unitario fino ad € 500.000) o una perizia tecnica giurata rilasciata da un ingegnere, un perito industriale o un ente di certificazione, che certifichi i requisiti di cui al punto 1) e 2).

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Beni immateriali (software, sistemi e system integration, piattaforme e applicazioni) connessi a investimenti in beni materiali «Industria 4.0»

Software agevolato

• Software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la progettazione, definizione/qualificazione delle prestazioni e produzione di manufatti in materiali non convenzionali o ad alte prestazioni, in grado di permettere la progettazione, la modellazione 3D, la simulazione, la sperimentazione, la prototipazione e la verifica simultanea del processo produttivo, del prodotto e delle sue caratteristiche (funzionali e di impatto ambientale) e/o l'archiviazione digitale e integrata nel sistema informativo aziendale delle informazioni relative al ciclo di vita del prodotto (sistemi EDM, PDM, PLM, Big Data Analytics),

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la progettazione e la riprogettazione dei sistemi produttivi che tengano conto dei flussi dei materiali e delle informazioni,

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Software agevolato

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni di supporto alle decisioni in grado di interpretare dati analizzati dal campo e visualizzare agli operatori in linea specifiche azioni per migliorare la qualità del prodotto e l'efficienza del sistema di produzione,

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la gestione e il coordinamento della produzione con elevate caratteristiche di integrazione delle attività di servizio, come la logistica di fabbrica e la manutenzione (quali ad esempio sistemi di comunicazione intra-fabbrica, bus di campo/ fieldbus, sistemi SCADA, sistemi MES, sistemi CMMS, soluzioni innovative con caratteristiche riconducibili ai paradigmi dell'IoT e/o del cloud computing),

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Beni immateriali (software, sistemi e system integration, piattaforme e applicazioni) connessi a investimenti in beni materiali «Industria 4.0»

Software agevolato

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per il monitoraggio e controllo delle condizioni di lavoro delle macchine e dei sistemi di produzione interfacciati con i sistemi informativi di fabbrica e/o con soluzioni cloud,

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni di realtà virtuale per lo studio realistico di componenti e operazioni (ad esempio di assemblaggio), sia in contesti immersivi o solo visuali,

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni di reverse modeling and engineering per la ricostruzione virtuale di contesti reali,

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni in grado di comunicare e condividere dati e informazioni sia tra loro che con l'ambiente e gli attori circostanti (Industrial Internet of Things) grazie ad una rete di sensori intelligenti interconnessi,

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Software agevolato

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per il dispatching delle attività e l'instradamento dei prodotti nei sistemi produttivi,

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la gestione della qualità a livello di sistema produttivo e dei relativi processi,

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per l'accesso a un insieme virtualizzato, condiviso e configurabile di risorse a supporto di processi produttivi e di gestione della produzione e/o della supply chain (cloud computing),

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Beni immateriali (software, sistemi e system integration, piattaforme e applicazioni) connessi a investimenti in beni materiali «Industria 4.0»

Software agevolato

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per industrial analytics dedicati al trattamento ed all'elaborazione dei big data provenienti dalla sensoristica IoT applicata in ambito industriale (Data Analytics & Visualization, Simulation e Forecasting),

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni di artificial intelligence & machine learning che consentono alle macchine di mostrare un'abilita' e/o attività intelligente in campi specifici a garanzia della qualità del processo produttivo e del funzionamento affidabile del macchinario e/o dell'impianto,

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la produzione automatizzata e intelligente, caratterizzata da elevata capacità cognitiva, interazione e adattamento al contesto, autoapprendimento e riconfigurabilità (cybersystem),

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per l'utilizzo lungo le linee produttive di robot, robot collaborativi e macchine intelligenti per la sicurezza e la salute dei lavoratori, la qualità dei prodotti finali e la manutenzione predittiva,

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Software agevolato

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la gestione della realtà aumentata tramite wearable device,

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per dispositivi e nuove interfacce tra uomo e macchina che consentano l'acquisizione, la veicolazione e l'elaborazione di informazioni in formato vocale, visuale e tattile,

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Beni immateriali (software, sistemi e system integration, piattaforme e applicazioni) connessi a investimenti in beni materiali «Industria 4.0»

Software agevolato

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per l'intelligenza degli impianti che garantiscano meccanismi di efficienza energetica e di decentralizzazione in cui la produzione e/o lo stoccaggio di energia possono essere anche demandate (almeno parzialmente) alla fabbrica,

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la protezione di reti, dati, programmi, macchine e impianti da attacchi, danni e accessi non autorizzati (cybersecurity),

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni di virtual industrialization che, simulando virtualmente il nuovo ambiente e caricando le informazioni sui sistemi cyberfisici al termine di tutte le verifiche, consentono di evitare ore di test e di fermi macchina lungo le linee produttive reali.

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ALTRE NORME IN VANTAGGIO

DI PROCESSI DI INVESTIMENTO

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Riduzione aliquota IRES

L’aliquota IRES per il 2017 è ridotta dal 27,5% al 24%.

Contestualmente verrà innalzata la quota di concorrenza al reddito per il socio persona fisica percettore di dividendi.

Sostanzialmente la manovra consiste in un abbattimento della tassazione per gli utili delle società di capitali che rimangono in azienda.

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Credito imposta ricerca e sviluppo

2017 Credito di imposta per spese di ricerca e sviluppo incrementali rispetto alla media del

triennio precedente a quello in corso al 31/12/2015 Investimenti effettuati fino al 31/12/2020 Investimento minimo € 30.000 Spese agevolabili:

Personale altamente qualificato: 50%Quote di ammortamento: 50%Ricerca extra-muros: 50%Competenze tecniche e privative industriali: 50%

Importo massimo annuale: 20 g€ Comprese le attività di ricerca commissionate da soggetti non residenti

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• Lavori sperimentali o teorici svolti, aventi quale principale finalità l’acquisizione di conoscenze sui fondamenti di fenomeni e di fatti osservabili, senza che siano previste applicazioni o usi commerciali diretti

• Ricerca pianificata o indagini critiche, miranti ad acquisire nuove conoscenze da utilizzare per mettere a punto nuovi prodotti, processi o servizi o permettere il miglioramento di quelli esistenti ovvero la creazione di componenti di sistemi complessi, necessaria per la ricerca industriale ad esclusione dei prototipi

• acquisizione, combinazione, strutturazione e utilizzo delle conoscenze e capacità esistenti di natura scientifica, tecnologica, commerciale allo scopo di produrre piani, progetti o disegni per prodotti, processi o servizi nuovi, modificati o migliorati; può trattarsi anche di altre attività destinate alla definizione concettuale, alla pianificazione e alla documentazione concernenti nuovi prodotti, processi e servizi; tali attività possono comprendere l'elaborazione di progetti, disegni, piani e altra documentazione purché non siano destinati a uso commerciale

Credito imposta ricerca e sviluppoRicerca agevolabile

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Credito imposta ricerca e sviluppo

• produzione e collaudo di prodotti, processi e servizi, a condizione che non siano impiegati o trasformati in vista di applicazioni industriali o per finalità commerciali.

• le modifiche ordinarie o periodiche apportate a prodotti, linee di produzione, processi di fabbricazione, servizi esistenti e altre operazioni in corso, anche quando tali modifiche rappresentino miglioramenti.

Ricerca NON agevolabile

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Patent boxParziale detassazione dei redditi imputabili a:

Software protetto da copyright;

Brevetti industriali;

Marchi di impresa;

Disegni e modelli, processi, formule e informazioni relativi ad esperienze acquisite nel campo industriale, commerciale o scientifico giuridicamente tutelabili

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CUMULABILITÀ AGEVOLAZIONI

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“Per quanto riguarda la determinazione del costo del bene agevolabile, si precisa che è assunto al lordo di eventuali contributi in conti impianti, indipendentemente dalle modalità di contabilizzazione”, Circolare Agenzia Entrate 4/E del 30/3/2017

Superammortamento non cumulabile con iperammortamentoSuperammortamento ed iperammortamento cumulabili con contributi LP 6/99 e

Sabatini terSuperammortamento ed iperammortamento cumulabili con credito di imposta

R&SCredito di imposta R&S non cumulabile con L.P. 6/99 su R&S