La Fattura

LA LEGGE IVA

La legge IVA, le ft e i ddtLa legge IVA, le ft e i ddt

Definizione

IVA imposta indiretta sui consumi, colpisce la ricchezza nel momento in cui essa si manifesta attraverso

atti di scambio (grava sul consumatore finale).

DefinizioneDefinizione

Presupposti (condizioni) per Presupposti (condizioni) per l’applicazione dell’IVA:l’applicazione dell’IVA:

soggettivo

l’operazione deve essere svolta nell’esercizio di imprese , arti e professioni

oggettivo

l’operazione deve essere una cessione di beni o una prestazione di servizi

territoriale

le cessioni o le prestazioni devono essere realizzate nel territorio dello Stato

L’IVA si applica solo se sussistono i tre requisiti contemporaneamente

E' soggetto all’IVA chi esercita attività di impresa o attività di lavoro autonomo in maniera abituale.

Tutti i soggetti IVA possiedono un numero di partita IVA che si richiede all’Agenzia delle Entrate di Udine

Soggetti IVASoggetti iva 1Soggetti iva 1

Soggetti IVA

Esercizio di Arti e ProfessioniEsercizio per professione abituale di qualsiasi attività di lavoro autonomo (intellettuale - per es. ingegnere, commercialista; manuale – per es. parrucchiera, idraulico)

Soggetti iva 2Soggetti iva 2

ahhhhhhh

Detta attività deve essere svolta con carattere di professionalità e abitualità (e non occasionali, come: lo studente che vende i propri libri usati presso il mercatino; oppure, Moreno che vende ricci pescati per sé ma in abbondanza)

Soggetti IVAAttività d‘impresaSi ha impresa ogni qualvolta si esercita per professione abituale una delle seguenti attività:- agricola (es. coltivazione carciofi, pomodori, mandarini);- industriale/produttiva (es. produzione auto, orologi, occhiali);- commerciale (es. commercio al minuto e/o ingrosso abbigliamento, frutta verdura).

Soggetti iva 3Soggetti iva 3

Ruolo dei soggetti passivi IVARuolo dei soggetti passivi IVA

I soggetti passivi IVA danno una mano allo Stato (erario) ad incassare l’IVA.

Come?

1. quando acquistano beni e servizi pagano l’IVA l’IVA rappresenta un CREDITO

2. quando vendono beni o prestano servizi incassano l’IVA l’IVA rappresenta un DEBITO

IVA sulle vendite IVA sugli acquisti IVA da versare- =

Il calcolo e il versamento è effettuato periodicamente (mese-trimestre)

Oggetto del tributo sono le seguenti operazioni:

- Cessioni di beni (effettuate nell’esercizio dell’impresa e di arti e professioni)

Per es. il commerciante Toffolon vende una pezza di formaggio al cliente Cacitti; la ditta Auchan vende carta igienica e scatolette di tonno al signor Pilitti.

Operazioni soggette ad IVAOperazioni soggette iva 1Operazioni soggette iva 1

-Prestazioni di servizi (effettuate nell’esercizio dell’impresa e di arti e professioni)

Per es. la ragioniera Trevisan tiene la contabilità della ditta Formentini; il dentista Cavatelli cava un dente alla signora Puareta; Tecnocasa affitta al sig. Gigante uno stabile a Lignano Pineta.

Operazioni soggette ad IVAOperazioni soggette iva 2Operazioni soggette iva 2

Operazioni ai fini IVA

Operazioni imponibili

Operazioni non imponibili

Operazioni esenti

Operazioni escluse

Operazioni ai fini IVAOperazioni ai fini IVA

Operazioni imponibili

La stragrande maggioranza delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi sono assoggettate a IVA

Operazioni imponibiliOperazioni imponibili

Operazioni non imponibili

Non vengono assoggettate a Iva in quanto relative a beni destinati

al consumo fuori dal territorio nazionale (es. cessioni

all’esportazione).

Operazioni non imponibiliOperazioni non imponibili

Operazioni esenti

Sono previste dall’art. 10 del decreto Iva. Non sono

assoggettate a Iva per motivi di opportunità economica o sociale

però comportano l’obbligo di fatturazione (es. assicurazioni,

spese funebri, prestazioni medico-sanitarie, lezioni scolastiche).

Operazioni esentiOperazioni esenti

Operazioni escluse

Sono previste dall’art. 15 del decreto Iva; restano fuori dal

campo di applicazione dell’imposta perché manca o il

requisito oggettivo o quello soggettivo (es. cessioni di denaro,

cessioni tra privati, spese documentate).

Operazioni escluseOperazioni escluse

Aliquote in vigore

Ordinaria (20%)

Ridotta (10%) per prodotti agricoli, ittici e alcuni alimenti (carne, pesce, yogurt, uova, miele, ecc)

Ultraridotta (4%) per i beni di più largo consumo (frutta, burro, pomodoro pelato, farina, ecc)

Aliquote in vigoreAliquote in vigore

Qui trovi i beni con tutte le aliquote: http://www.unioneconsulenti.it/article.php?sid=687

Che cos’è la fattura

È un documento commerciale obbligatorio redatto dal venditore per comprovare l’esecuzione da

parte sua del contratto di compravendita e per comunicare al compratore l’importo da lui dovuto

per i beni gli sono stati ceduti o per i servizi che gli sono stati prestati.

Che cos’è la ftChe cos’è la ft

Fattura immediata (emessa entro le 24 ore del giorno in cui la merce è stata consegnata o spedita).

Tipi di fattura

Fattura differita (emessa entro il giorno 15 del mese successivo a quello in cui la merce è stata consegnata o spedita; la consegna o la spedizione risulta da un documento di trasporto).

Tipi di ftTipi di ft

Documento di trasporto (D.d.t)Documento di trasporto (D.d.t)Lo schema del documento è libero. Deve comunque contenere:

Data di compilazione e numero progressivo – Data di consegna se

diversa

Dati identificativi del compratore

Dati identificativi del venditore

Dati identificativi dell’incaricato al trasporto

Natura, qualità e quantità delle merci

Parte descrittiva (di una Parte descrittiva (di una fattura differita)fattura differita)

Non esistono schemi vincolanti di fattura ma essa deve contenere:Generalità

complete del venditore Generalità

complete del compratore

Numero e data della fattura

Clausole contrattuali e condizioni di vendita

PARTE TABELLARE

Alcuni soggetti non sono obbligati ad emettere fattura se non su richiesta del cliente. Per essi scatta l’obbligo dello SCONTRINOo della RICEVUTA FISCALE

Quantità e qualità della merce venduta

Sconti mercantili e costi accessori non documentati

L’imponibile IVA, l’aliquota e l’ammontare dell’imposta. Costi accessori documentati.

Per le operazioni non imponibili o esenti l’articolo del decreto IVA.

Il totale fattura

Prezzo unitario e importo

La fattura: parte tabellareLa fattura: parte tabellare

Esempio DDTEsempio DDT

DOCUMENTO DI TRASPORTO n. 548 del 27/3/2005n. 548 del 27/3/2005

Quantità Descrizioni delle merci (natura e qualità)

1818 Lavatrici mod. XYLavatrici mod. XY

1212 Frigoriferi mod. HSFrigoriferi mod. HS

1515 Congelatori mod. FTCongelatori mod. FT

Impresa incaricata del trasporto: Elettro spa

Elettro spaVia Roma n 320100 MILANOtl 22540742P.Iva 06284239712Registro imprese n.278453

Spett.le DittaROSSI MARIOVia Leopardi,2321100 VARESE

Elettro spaVia Roma n 320100 MILANOtl 22540742P.Iva 06284239712Registro imprese n.278453

Milano, 12/4/2005

Spett.le DittaROSSI MARIOVia Leopardi,2321100 VARESE

Fattura (differita e con una sola aliquota) n. 183

OrdineOrdine Documento di trasportoDocumento di trasporto TrasportoTrasporto PagamentoPagamento

Vs lettera del Vs lettera del 15/3/200515/3/2005

n. 548 del 27/3/2005n. 548 del 27/3/2005 Con nostro Con nostro automezzoautomezzo

¼ contanti - ¾ a 60 ¼ contanti - ¾ a 60 giornigiorni

QuantitàQuantità DescrizioneDescrizione PrezzoPrezzo ImportoImporto

18 18

1212

1515

Lavatrici mod. XYLavatrici mod. XY

Frigoriferi mod. HSFrigoriferi mod. HS

Congelatori mod. FTCongelatori mod. FT

-Sconto incondizionato 10%-Sconto incondizionato 10%

Spese di trasporto non doc.Spese di trasporto non doc.

Base imponibileBase imponibile

+ Iva 20% + Iva 20%

Totale fatturaTotale fattura

480,00480,00

540,00540,00

860,00860,00

8640,008640,00

6480,006480,00

12900,0012900,00

28020,0028020,00

2802,002802,00

25218,0025218,00

230,00230,00

25448,0025448,00

5089,605089,60

30537,6030537,60

Esempio di ftEsempio di ft

Base imponibileBase imponibileBase imponibile

La base imponibile è l’importo sul quale si calcola l’IVA.

La base imponibile è costituita dal valore dei beni ceduti o dal servizio prestato, al netto di eventuali sconti incondizionati, più gli oneri e le spese inerenti all’esecuzione (es. trasporto, montaggio).

Calcolo base imponibileCalcolo base imponibile

Computer Computer euro 900 euro 900

Software Software euro 200 euro 200

Installazione Installazione euro 100 euro 100- Sconto 10% (su 1.200 euro) euro - 120Sconto 10% (su 1.200 euro) euro - 120

Base imponibile Base imponibile euro 1.080 euro 1.080

Valore dei beni acquistati

Oneri accessori

Importo sul quale si calcola l’IVA

Il volume di affari è costituito dall’ammontare complessivo delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi effettuate da un soggetto IVA e registrate o soggette a registrazione con riferimento al periodo di imposta. In relazione al suo ammontare sono stabiliti importanti adempimenti quali:

• la liquidazione d’imposta;• i versamenti;• la tenuta della contabilità.

Volume d’affariVolume affari 1Volume affari 1

Volume affari 2Volume affari 2

Non concorrono alla formazione del volume Non concorrono alla formazione del volume di affari le cessioni di beni ammortizzabili di affari le cessioni di beni ammortizzabili ….….

Occorre tener conto delle variazioni Occorre tener conto delle variazioni rettificative in aumento o in diminuzione rettificative in aumento o in diminuzione (art. 26).(art. 26).

In base al volume d’affari dell’anno solare In base al volume d’affari dell’anno solare precedente si determina il precedente si determina il regime regime d’imposta d’imposta cui deve attenersi il soggetto cui deve attenersi il soggetto nell’anno successivonell’anno successivo..

Volume d’affari

-Contribuenti ordinari : soggetti con volume d’affari superiore a euro 309.874 (imprese aventi per oggetto prestazioni di servizi, esercenti arti o professioni), e superiore a euro 516.457 per le imprese aventi per oggetto altre attività;

- Contribuenti minori : soggetti con volume d’affari non superiore a quello di cui sopra.

I regimi d’imposta sono:Regimi impostaRegimi imposta

Mentre i contribuenti ordinari sono obbligati alla liquidazione e al versamento IVA mensile, quelli minori possono optare per la liquidazione e il versamento IVA trimestrale (con maggiorazione i = 1%).

Gli adempimenti relativi alle operazioni in regime IVA:

- Emissione fattura, scontrino fiscale o ricevuta fiscale.-Registrazione delle fatture emesse, delle fatture di acquisto e dei corrispettivi.- Liquidazione, versamento e dichiarazione periodica.- Dichiarazione annuale dell'IVA.

Gli adempimentiAdempimentiAdempimenti

I registri che i contribuenti devono tenere ai fini della contabilità IVA sono:- il registro delle fatture emesse;- il registro dei corrispettivi;-il registro delle fatture di acquisto.

Le RegistrazioniRegistrazioniRegistrazioni

I registri prima di essere utilizzati devono essere numerati progressivamente in ogni pagina, in esenzione dell’imposta di bollo.I contribuenti minori possono adempiere agli obblighi di fatturazione e registrazione mediante la tenuta di un “bollettario a madre e figlia”.

Registro delle fatture emesse: le fatture emesse devono essere annotate in ordine cronologico progressivo in un apposito registro. Gli elementi da annotare sono il numero progressivo della fattura, i dati identificativi dell’acquirente o del committente, l’ammontare imponibile distinto per aliquota e l’ammontare dell’imposta.

I registri IVA:Registri ivaRegistri iva

Termini di registrazione:

• Ft immediate entro 15 giorni dalla data di emissione;

• Ft differite entro il termine di emissione e con riferimento al mese di consegna o spedizione della merce.

Registro delle fatture di acquisto: le fatture relative ai beni e ai servizi acquistati o importati nell’esercizio dell’impresa, arte o professione devono essere numerate (protocollate) ed annotate in apposito registro entro l’anno nella cui dichiarazione viene esercitato il diritto alla detrazione della relativa imposta.

I registri IVA:Registri iva 2Registri iva 2

Registro dei corrispettivi: i commercianti al minuto e gli altri soggetti assimilati, in luogo del registro delle fatture emesse, possono tenere il registro dei corrispettivi nel quale devono annotare l’ammontare degli incassi distinguendoli secondo l’aliquota di imposta o indicando il titolo di inapplicabilità.

Liquidazione IVA

Liquidare l'IVA significa determinare la posizione a debito o a credito nei confronti dell'Erario facendo la differenza tra l'IVA incassata e quella pagata.

Il versamento deve essere realizzato entro il giorno 16 di ciascun mese sulla base delle annotazioni effettuate nel mese precedente.I contribuenti minori che hanno optato per la liquidazione trimestrale versano l’IVA entro il giorno 16 del secondo mese successivo a ciascuno dei trimestri, pagando l'1% di interesse di maggiorazione.

Entro il 27 dicembre si versa l’acconto IVA.

Per versare l’IVA si utilizza il Mod. F24.

1^ Trimestre

IVA INCASSATA 1.200

IVA SU ACQUISTI 2.500 -----------------------DIFFERENZA A CREDITO 1.300

- CREDITO ANNO PRECENTE 200 ---------------------- CREDITO 1^ TRIMESTRE 1.500

ESEMPI:Esempi 1Esempi 1

2^ Trimestre

IVA INCASSATA 1.000

IVA SU ACQUISTI 600 -----------------------DIFFERENZA A DEBITO 400

- CREDITO 1^ TRIMESTRE 1.500 ---------------------- CREDITO 2^ TRIMESTRE 1.100

Esempi 2Esempi 2

3^ Trimestre

IVA INCASSATA 4.000

IVA SU ACQUISTI 1.000 -----------------------DIFFERENZA A DEBITO 3.000

- CREDITO 2^ TRIMESTRE 1.100 ---------------------- DEBITO 3^ TRIMESTRE 1.900

Esempi 3Esempi 3

Una fabbrica acquista materia primaPer un totale di 1.000 euro pagherà 1.000+ 21% I.V.A. 210= _________________ tot 1.210Dopo aver lavorato la materia prima e Fabbricato il prodotto finito vende al consu-matore finale a 1200+ 21% di I.V.A 252 ________________ 1.452Quanta IVA è tenuto a versare allo StatoIl commerciante? 252-210= 42 euro

In questo caso il commerciante è PASSIVO di impostaE può detrarre l’imposta pagata sugli acquisti da quella incassata sulle Vendite.

Inoltre è NEUTRALE rispetto all’ IVA perché quello che ha ricevuto versa.

A cosa corrispondono quei 42 euro in più che versa?

Calcoliamo il valore aggiunto del passaggio di proprietà di questo bene:

La fabbrica compra a 1.000 euro e rivende a 1.200

La differenza fa 200 euro: qual è il valore aggiunto su 200 euro

200x21/ 100 = 42 euro

Che è proprio il valore aggiunto dell’ultimo passaggio