LA MANOVRA FINANZIARIA 2008 1 ERNESTO GATTO. 2 AUMENTO DETRAZIONE ICI 1^ CASA NUOVA DETRAZIONE ICI...

LA MANOVRA FINANZIARIA 2008

1

ERNESTO GATTO

2

AUMENTO DETRAZIONE ICI 1^ CASA

NUOVA DETRAZIONE ICI PER

ABITAZIONE PRINCIPALE

E’ PARI ALLO 0,133 %

DEL VALORE CATASTALE

NON PUO’ COMUNQUE

SUPERARE € 200

SI AGGIUNGE A QUELLA

TRADIZIONALE DI € 103,29 NO A1

A8 A9

3

ALTRE NOVITA’ RELATIVE AGLI IMMOBILI

PROROGA AL 2010 DELLA DETRAZIONE IRPEF 36% SULLE

RISTRUTT. EDILIZIE

DEDUCIBILI GLI INTERESSI PASSIVI SULL’ACQUISTO

DEGLI IMMOBILI NON STRUMENTALI NE’ MERCI

PROROGA AL 2010 DELLA DETRAZIONE IRPEF 55% PER IL

RISPARMIO ENERGETICO

SOLIDARIETA’ AI FINI IVA TRA VENDITORE E ACQUIRENTE

NELLE CESSIONI DI IMMOBILI

4

PROROGA AL 2010 DETRAZIONE IRPEF/IRES

55% PER IL RISPARMIO ENERGETICO

IL BONUS PUO’ ESSERE

RIPARTITO TRA 3 E 10 ANNI A

SCELTA DEL CONTRIBUENTE

NELLA 1^ DICHIARAZIONE DEI

REDDITI

PER SOSTITUZIONE FINESTRE E INSTALLAZIONE PANNELLI SOLARI NON E’ RICHIESTA CERTIFICAZ. ENERGETICA EDIFICIO NE’ ATTESTATO QUALIFICAZ. ENERGETICA

ALTRE NOVITA’ RELATIVE AGLI IMMOBILI

ONERI DETRABILI E DEDUCIBILI

DAL 2008 IL LIMITE PER LA

DETRAZIONE PASSA A € 4.000

INTERESSI PASSIVISU MUTUO PER

ABITAZ. PRINCIPALE

DETRAZIONE PER AFFITTO ABITAZ.

PRINCIPALE

DETRAZ. AFFITTO ABITAZ. PRINCIPALEGIOVANI 20–30 ANNI

5

DAL 2007 € 300 (SE REDDITO < € 15.494)

DAL 2007 € 150 (SE REDDITO < € 30.987)

PER CONTRATTI REDATTI EX L. 431/98

DAL 2007 € 992 (SE REDDITO < € 15.494)

DAL 2007 € 496 (SE REDDITO < € 30.987)

LA DETRAZ. SPETTA PER I PRIMI 3 ANNI


DAL 2007 LIMITE DI DETRAZIONE

PARI AD € 632 (PER OGNI FIGLIO)

RETTE PER ASILI NIDO DEI FIGLI DI

ETA’ 3 MESI – 3 ANNI

ABBONAMENTI ALSERVIZIO DI

TRASPORTO PUBB.

AUTOAGGIORNAM.E FORMAZIONEDEI DOCENTI

6


PARI A € 250


PARI A € 500

7

NUOVA DETRAZIONE IRPEF PER FAMIGLIE

CON ALMENO 4 FIGLI A CARICO

PER I SOGGETTI INCAPIENTI

LA DETRAZIONE DIVENTA UN

CREDITO D’IMPOSTA

LA DISPOSIZIONE DECORRE

DAL PERIODO D’IMPOSTA

2007 (MOD. UNICO 2008)

LA DETRAZIONE E’ PARI A € 1.200 ED

E’ RIPARTITA AL 50% TRA I CONIUGI


8

RISTABILITA LA FACOLTA’ (NON L’OBBLIGO) D’INVIO ALL’INTERMEDIARIO DELL’AVVISO BONARIO

OBBLIGO DELLA FIRMA DELLA DICHIARAZIONE DEI

REDDITI PER TUTTI I COMPONENTI IL COLLEGIO

SINDACALE

ELIMINATO L’OBBLIGO DI INDICARE IN DICHIARAZIONE

I DATI RELATIVI AI FABBRICATI (RESTA SOLO

L’ICI DOVUTA)

TUTTE LE PERSONE FISICHE SONO OBBLIGATE ALLA

TRASMISSIONE TELEMATICA DEL MODELLO UNICO

NOVITA’ RELATIVE ALLE DICHIARAZIONI

ESONERO DA DICHIARAZIONE REDDITI SE SOLI REDDITI

FONDIARI DI IMPORTO < € 500

9

TERMINI PER LA TRASMISSIONE DEI MODELLI 770:

MOD. 770 SEMPLIFICATOAL 30 APRILE

MOD. 770 ORDINARIOAL 31 LUGLIO

NOVITA’ RELATIVE ALLE DICHIARAZIONI

10

NOVITA’ REDDITO D’IMPRESA

NUOVE REGOLE PER IL

TRATTAMENTO DELLE PERDITE

LE PERDITE DEI

PROFESSIONISTI E DELLE

IMPRESE IN SEMPLIFICATA

POTRANNO SOLTANTO ESSERE

COMPENSATE CON GLI ALTRI

REDDITI NEL QUADRO RN

LE PERDITE DELLE IMPRESE IN

ORDINARIA POTRANNO ESSERE

COMPENSATE SOLO CON UTILI

DELLA STESSA CATEGORIA O

RIPORTATE AGLI ESERCIZI

SUCCESSIVI (ENTRO IL 5^)

11


ESTESA ALLE SNC/SAS LA

TASSAZIONE AL 27,5 %

OPZIONE CONSENTITA SOLO

A SOCIETA’ IN CONTABILITA’

ORDINARIA

LA TASSAZIONE

AGEVOLATA E’ VINCOLATA

AL REINVESTIMENTO

DEGLI UTILI

IN CASO DI DISTRIBUZIONE DI UTILI SI

PRESUMONO SEMPRE DISTRIBUITI I

PIU’ RECENTI E DOVRA’ ESSERE

OPERATO IL CONGUAGLIO

12

NUOVE REGOLE PER LE SPESE DI RAPPRESENTANZA

LA DEDUZIONE E’ CONCESSA

NELL’ESERCIZIO DI

SOSTENIMENTO DELLA SPESA

SALE A € 50 (IVA COMPRESA) IL LIMITE DI VALORE UNITARIO DEGLI

OMAGGI DEDUCIBILI

MODALITA’ DI DEDUZIONE E TIPOLOGIE DI SPESE

AMMESSE SARANNO FISSATI CON APPOSITO DECRETO


RESTA IL VECCHIO LIMITE DI DETRAIBILITA’ IVA SUGLI

OMAGGI DI VALORE UNITARIO < € 25,82

13

NUOVA DURATA MINIMA DEI CONTRATTI DI

LEASING STIPULATI DAL 2008

2/3 DEL PERIODO DI

AMMORTAMENTO PER I

BENI MOBILI

18 ANNI PER I BENI IMMOBILI

4 ANNI (INTERO PERIODO DI

AMMORTAMENTO) PER LE AUTOVETTURE

INTERESSI PASSIVI SUI CANONI SONO SOGGETTI A

LIMITE DI DEDUZIONE (PARI AL 30% DEL ROL)


14

DAL 2008 ELIMINATI GLI AMMORTAMENTI

ANTICIPATI E ACCELERATI

PER TUTTE LE IMPRESE

(SOCIETA’ DI CAPITALI,

DI PERSONE E DITTE )

PER I BENI ENTRATI IN FUNZIONE NEL 2008 COEFFICIENTE NON

DIMEZZATO

A BREVE SARANNO

RIVISTI I COEFFICIENTI

DI AMMORTAMENTO

ESCLUSE DAL BENEFICIO

LE AUTOVETTURE


ART.36 D.L. 223/2006

AMMORTAMENTI PREGRESSI

IMPUTATI INTERAMENTE AL

FABBRICATO

MENO FAVOREVOLE AL

CONTRIBUENTE

15

PIU’ FAVOREVOLE AL

CONTRIBUENTE

AMMORTAMENTO FABBRICATI E SCORPORO DEI TERRENI

ART.1 COMMA 81 L. 244/2007

AMMORTAMENTI PREGRESSI

IMPUTATI IN PROPORZIONE AL

FABBRICATO ED AL TERRENO

LA NOVITA’ CONSENTE ANCHE UNA

MAGGIORE DEDUZIONE DEI CANONI DI

LEASING IMMOBILIARE

GLI I.N.E. HANNO NATURA SPERIMENTALE E COSTITUISCONO

PRESUNZIONI SEMPLICI

ART.1 COMMI 252 -254 LEGGE 244/2007

16

STUDI DI SETTORE

DAI CRITERI SELETTIVI PER GLI ACCERTAMENTI SONO

ESCLUSE LE IMPRESE MANIFATTURIERE C/TERZI

I SOGGETTI CONGRUI MA CON RICAVI INFERIORI RISPETTO

AGLI I.N.E. NON SONO SOGGETTI AD ACCERTAMENTI

AUTOMATICI

IN CASO DI ACCERTAMENTO SPETTA AGLI UFFICI

MOTIVARE GLI SCOSTAMENTI DERIVANTI DAGLI I.N.E.

IVA SUI CELLULARI DETRAIBILE IN PROPORZIONE

ALL’UTILIZZO PER L’IMPRESA/PROFESSIONE

17

NOVITA’ IVA

IL REVERSE CHARGE NON SI APPLICA NEI CONFRONTI DI

GENERAL CONTRACTOR CUI E’ AFFIDATO L’INTERO APPALTO

DA MARZO 2008 IL REVERSE CHARGE SI APPLICA ANCHE ALLE CESSIONI DI IMMOBILI

STRUMENTALI A SOGGETTI IVA CON PRO-RATA < AL 25%

PER I PRIMI TRE ANNI SANZIONE DEL 3% PER L’ERRATA

APPLICAZIONE FORMALE DEL REVERSE CHARGE

18

DETRAIBILE AL 100% DAL 2008

IVA SUI RISTORANTIIVA SUGLI

ALBERGHI

INERENTI ALLA PARTECIPAZIONE A CONVEGNI,

CONGRESSI E SIMILI SE EROGATE NEI GIORNI

DI SVOLGIMENTO DEGLI STESSI

NOVITA’ IVA

19

NOVITA’ IRES

ALIQUOTA IRES DAL 33% AL 27,5%

SI ATTENDE DECRETO CHE

MODIFICHERA’ LA TASSAZIONE DI

DIVIDENDI E PLUSVALENZE DA

PARTECIPAZIONI QUALIFICATE

NON VERRA’ INVECE MODIFICATA LA

TASSAZIONE DI DIVIDENDI E

PLUSVALENZE DA PARTECIPAZIONI

NON QUALIFICATE

SONO CONSIDERATE QUALIFICATE LE PARTECIPAZIONI IN SOCIETA’ NON QUOTATE SUPERIORI AL 20% DEI DIRITTI DI VOTO (2% PER SOCIETA’ QUOTATE)

20

NOVITA’ IRES

LIMITE ALLA DEDUCIBILITA’ DEGLI INTERESSI PASSIVI

INT. PASSIVI (AL NETTO INT.

ATTIVI) SONO DEDUCIBILI NEL

LIMITE DEL 30% DEL

RISULTATO OPERATIVO LORDO

RISULTATO LORDO = VALORE

PRODUZIONE - COSTI DELLA

PRODUZIONE (ESCLUSI

AMMORTAMENTI E LEASING)

E’ PREVISTO IL

RICONOSCIMENTO FIGURATIVO

DEGLI INTERESSI ATTIVI SUI

CREDITI STATALI

DAL 2010 LA QUOTA NON

DEDOTTA SARA’ DEDUCIBILE,

CON GLI STESSI LIMITI, NEI

SUCCESSIVI ESERCIZI

21

NOVITA’ IRES

DISPOSIZIONI TRANSITORIE SUL LIMITE ALLA

DEDUCIBILITA’ DEGLI INTERESSI PASSIVI

PER IL 2008 IL LIMITE DI

DEDUCIBILITA’ DEGLI

INTERESSI PASSIVI E’

AUMENTATO DI € 10.000

PER IL 2009 IL LIMITE DI

DEDUCIBILITA’ DEGLI

INTERESSI PASSIVI E’

AUMENTATO DI € 5.000

I NUOVI LIMITI NON SI APPLICANO A DITTE

INDIVIDUALI E SOCIETA’ DI PERSONE

(ANCHE IN CONTABILITA’ ORDINARIA)

DA 2008 SOCIETA’ CONFERITARIA (ANCHE SNC/SAS)

PUO’ OPTARE PER IMPOSTA SOSTITUTIVA

16% SULLA PARTE DEI MAGGIORI VALORI CHE

ECCEDE € 10.000.000

12% SULLA PARTE DEI MAGGIORI

VALORI SINO A € 5.000.000

ALIQUOTE:

OPZIONE IN DICHIARAZIONE RELATIVA ALL’ANNO IN CUI L’OPERAZIONE E’ AVVENUTA O NELLA SUCCESSIVA

22

RIORGANIZZAZIONI AZIENDALI

14% SULLA PARTE DEI MAGGIORI

VALORI TRA € 5.000.000 ED

€ 10.000.000

CONSENTITO RICONOSCIMENTO MAGGIORI VALORI

IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI E IMMATERIALI

L’OPZIONE E’ AMMESSA ANCHE PER OPERAZIONI

ANTE 2008

DECORRENZA DEI MAGGIORI VALORI:

• IMMEDIATA PER GLI AMMORTAMENTI ;

• DAL 4^ ESERCIZIO SUCCESSIVO PER LE PLUSVALENZE ;

23

RIORGANIZZAZIONI AZIENDALI

L’IMPOSTA DOVRA’ ESSERE VERSATA IN TRE RATE ANNUALI: 30%

- 40% - 30%

24

ESTROMISSIONE DEI BENI IMMOBILI DELL’IMPRESA

PUO’ OPTARE > 30/04/2008 PER

L’ESTROMISSIONE DEL BENE

DAL PATRIMONIO

DELL’IMPRESA

L’IMPOSTA SOSTITUTIVA DELL’IRPEF, IRAP E IVA E’ PARI

AL 10% SULLA DIFFERENZA TRA VALORE CATASTALE E

VALORE FISCALE

L’IMPRENDITORE INDIVIDUALE CHE AL 30/11/2007 UTILIZZA BENI

IMMOBILI STRUMENTALI PER DESTINAZIONE

PER IMMOBILI CON CESSIONE

SOGGETTA AD IVA L’IMPOSTA E’

AUMENTATA DEL 30% DELL’IVA

SUL VALORE CATASTALE

IMPOSTA SI VERSA IN 3 RATE: - 40% > 31 LUGLIO 2008- 30% > 16 DICEMBRE 2008- 30% > 16 MARZO 2009

NOVITA’ IRAP

DAL 2008 L’ALIQUOTA IRAP SCENDE DAL 4,25 AL 3,9%

25

MODIFICATA DETERMINAZIONE BASE IMPONIBILE

MODIFICATI GLI IMPORTI DELLE DEDUZIONI E DETRAZIONI

DEDUZIONI EXTRACONTABILIRECUPERATE A TASSAZIONE

IN 6 QUOTE COSTANTI DAL 2008

DAL 2009 DICHIARAZIONE IRAP FUORI DAL MOD. UNICO E PRESENTATA ALLA REGIONE

NOVITA’ IRAP

NUOVA BASE IMPONIBILE DAL 2008 PER LE SOCIETA’ DI CAPITALI

26

DIFFERENZA TRA VALORE DELLA PRODUZIONE (VOCI A) E COSTIDELLA PRODUZIONE (VOCI B)

ESCLUSE LE VOCI 9 (PERSONALE)10c, 10d (SVALUTAZIONI),

12 & 13 (ACCANTONAMENTI)

SONO SEMPRE INDEDUCIBILICOMPENSI LAP, OCCASIONALI,

PERDITE SU CREDITI ED ICI

GLI IMPORTI RILEVANTI SONO QUELLI ISCRITTI IN BILANCIOSENZA LE REGOLE DEL TUIR

NOVITA’ IRAP

NUOVA BASE IMPONIBILE DAL 2008 PER SOCIETA’ DI PERSONE, DITTE INDIVIDUALI E PROFESSIONISTI

27

SOCIETA’ DI PERSONE E DITTE INDIVIDUALI (ANCHE IN CONTAB.

ORDINARIA)PROFESSIONISTI

VALGONO I DATI DELLACONTABILITA’ SENZA LE

VARIAZIONI DEL TUIR

GLI IMPORTI RILEVANTI SONO QUELLI RISULTANTI DALLA

DICHIARAZIONE DEI REDDITI

NOVITA’ IRAP

PER TUTTE LE IMPRESE DAL 2008 DIVENTANO INTERAMENTE DEDUCIBILI AI FINI IRAP:

28

AMMORTAMENTI E LEASING AUTO INDIPENDENTEMENTE DA DURATACONTRATTO E COSTO DEL BENE

SPESE D’IMPIEGO DELLEAUTOVETTURE E COSTI DI

TELEFONIA FISSA E MOBILE

SPESE DI RAPPRESENTANZA E DI MANUTENZIONE SU BENI

PROPRI INDIPENDENTEMENTEDAI LIMITI POSTI DAL TUIR

COSTI DI GESTIONE EDAMMORTAMENTI RELATIVI AIFABBRICATI ABITATIVI DELLE

IMMOBILIARI DI GESTIONE

NOVITA’ IRAP

DAL 2008 LE DEDUZIONI E GLI SGRAVI IRAP VENGONO RIMODULATI COME SEGUE:

29

SGRAVI RIDUZ. CUNEO FISCALE RIDOTTI A € 4.600 (€ 5.000) ED€ 9.200 (€ 10.000) PER CIASCUN

DIPENDENTE A TEMPO INDET.

DEDUZ. PER MAX 5 DIPENDENTIPER SOGGETTI CON VALORE DELLA

PRODUZIONE < € 400.000DA € 2.000 A € 1.850

DEDUZIONE PER SOCIETA’ DICAPITALI CON BASE IMPONIBILE

< € 180.760 DA € 8.000 A € 7.350

DEDUZIONE PER SNC/SAS, DITTEE PROFESSIONISTI CON BASE IMP.< € 180.760 DA € 8.000 A € 9.500

CREDITO D’IMPOSTA STUDI ASSOCIATI

30

E’ CONCESSO UN CREDITO

D’IMPOSTA DEL 15% SUL COSTO

DI ACQUISTO DI TALUNI BENI

QUALUNQUE SIA LA FIGURA

GIURIDICA CHE LO STUDIO

ASSUME (ASSOCIAZIONE

PROFESS., SNC, SAS, SRL,

ETC..)

ALLE AGGREGAZIONI TRA PROFESSIONISTI ( TRA 4 E 10 )

BENI CHE CONSENTONO IL BENEFICIO (ANCHE IN LEASING):

- ARREDI, ATTREZZATURE, MACCHINE D’UFFICIO E IMPIANTI ;

- SOFTWARE E BREVETTI SU NUOVE TECNOLOGIE ;

- SPESE DI AMMODERNAMENTO E RISTRUTTURAZIONE STUDI .

IL BONUS E’ UTILIZZATO IN COMPENSAZIONE

31

- SPETTA ALLE AGGREGAZIONI REALIZZATE DAL 2008 AL 2010 ;- PER I COSTI SOSTENUTI DALLA DATA DI AGGREGAZIONE E PER I SUCCESSIVI 12 MESI ; - TUTTI I COMPONENTI NON DEVONO ESERCITARE INDIVIDUALMENTE ; - DEVE TRATTARSI DI ATTIVITA’ EFFETTIVAMENTE PROFESSIONALE E NON STRUMENTALE ;- SEMBRANO QUINDI ESCLUSI I MERI CENTRI DI ELABORAZIONE DATI .

CREDITO D’IMPOSTA STUDI ASSOCIATI

IL BONUS E’ INDICATO NELMODELLO UNICO

RIVALUTAZIONE PARTECIPAZIONI E TERRENI

POSSEDUTE AL 01/01/2008

CON PERIZIA > 30/06/2008

E PAGAMENTO IN 3 RATE ANNUALI

DAL 30/06/2008

RIAPERTURA TERMINI

PER RIVALUTAZIONE

DELLE PARTECIPAZIONI

32

RIAPERTURA TERMINI

PER RIVALUTAZIONE

TERRENI

POSSEDUTI AL 01/01/2008

CON PERIZIA > 30/06/2008

E PAGAMENTO IN 3 RATE ANNUALI

DAL 30/06/2008

SIA AGRICOLI CHE EDIFICABILI

ALIQUOTE IMPOSTA:- TERRENI 4%- PARTEC. QUALIFICATE 4%- PARTEC. NON QUALIFICATE 2%

REGOLE PER RIVALUTAZIONE PARTECIPAZIONI E TERRENI

33

SOGGETTI AGEVOLATI:- PERSONE FISICHE- SOCIETA’ SEMPLICI- ENTI NON COMMERCIALI

BENEFICI:

COSTO FISCALE RICONOSCIUTO

PARI AL VALORE DI PERIZIA

APPLICAZIONE IMPOSTA:

L’IMPOSTA SI APPLICA

SULL’INTERO VALORE

RISULTANTE DALLA PERIZIA

RIVALUTAZIONE PARTECIPAZIONI E TERRENI

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SOCIETA’ CONGRUE E COERENTI AI

FINI DEGLI STUDI DI SETTORE

SOCIETA’ CON VALORE DELLA PRODUZIONE > ATTIVO STATO PATRIMONIALE

SOCIETA’ CON OLTRE 9

DIPENDENTI NEGLI ULTIMI DUE ESERCIZI

NUOVE CAUSE DI ESCLUSIONE

SOCIETA’ IN FALLIMENTO, LIQUIDAZIONE GIUDIZIARIA O CONCORDATO PREVENTIVO

DISPOSIZIONI SULLE SOCIETA’ DI COMODO

35

ALIQUOTA AL 10% PER L’IMPOSTA

SOSTITUTIVA SUL REDDITO DEL PERIODO DI

LIQUIDAZIONE

PER SOCIETA’ AL 1^ PERIODO D’IMPOSTA O

NON OPERATIVE NEL 2007

RIAPERTURA PROCEDURA DI SCIOGLIMENTO AGEVOLATO

ATTO DI SCIOGLIMENTO

ENTRO IL 31/05/2008

DISPOSIZIONI SULLE SOCIETA’ DI COMODO

ALIQUOTA AL 5% PER L’IMPOSTA

SOSTITUTIVA SUI SALDI ATTIVI DI

RIVALUTAZIONE

POSSIBILITA’ VERSAMENTO IN 6 RATETRIMESTRALI SENZA BISOGNO DI

AUTORIZZAZIONE DA PARTE DELL’UFFICIO

POSSIBILITA’ VERSAMENTO IN 6 RATETRIMESTRALI SU RICHIESTA ALL’UFFICIO

PER TEMPORANEA DIFFICOLTA’

IMPORTO SINO A € 2.000

IMPORTO SINO A € 5.000

IMPORTOSINO A € 50.000

36

RATEIZZAZIONE DEGLI AVVISI BONARI

POSSIBILITA’ VERSAMENTO IN 20 RATETRIMESTRALI SENZA BISOGNO DI

AUTORIZZAZIONE DA PARTE DELL’UFFICIO

IMPORTOOLTRE € 50.000

QUALE GARANZIA L’UFFICIO PUO’ACCETTARE IPOTECA DI 1^ GRADO

ANCHE SU IMMOBILE DI TERZI

37

SONO CONSIDERATI TALI GLI IMPRENDITORI ED I PROFESSIONISTI CHE NELL’ANNO PRECEDENTE:

HANNO CONSEGUITO RICAVI O COMPENSI RAGGUAGLIATI AD

ANNO INFERIORI A € 30.000

NON HANNO EFFETTUATO CESSIONI

ALL’ESPORTAZIONE

NON HANNO SOSTENUTO SPESE PER LAVORO DIPENDENTE O ASSIMILATO IVI COMPRESI L.A.P.

REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI

38

O CHE NEL TRIENNIO PRECEDENTE:

NON HANNO ACQUISTATO (ANCHE IN

LEASING) BENI STRUMENTALI PER UN

AMMONTARE COMPLESSIVO > € 15.000


39

PER I SOGGETTI CHE INIZIANO L’ATTIVITA’ DAL 2008 L’OPZIONE E’ POSSIBILE:

SE DICHIARANO DI PRESUMERE LA

SUSSISTENZA DEI REQUISITI NELLA

DICHIARAZIONE D’INIZIO ATTIVITA’


COLORO I QUALI SI AVVALGONO DI REGIMI SPECIALI IVA

NON POSSONE ESSERE CONSIDERATI SOGGETTI MINIMI

40

I SOGGETTI NON RESIDENTI

I SETTORI DELLE COSTRUZIONI

EDILIZIE E DEL COMMERCIO DI

MEZZI DI TRASPORTO NUOVI

COLORO I QUALI SIANO SOCI DI

SOCIETA’ DI PERSONE O SRL IN

REGIME DI TRASPARENZA


41

MODALITA’ DI FATTURAZIONE

NON ADDEBITANO IVA IN FATTURA E NON DETRAGGONO IVA SU ACQUISTI

VERSANO ENTRO IL 16 DEL MESE SUCCESSIVO L’IVA SUGLI ACQUISTI INTRA E SUGLI ALTRI ACQUISTI IN REVERSE CHARGE

VERSANO L’IVA SU RIMANENZE E BENI AMMORTIZZABILI IN CASO DI TRANSITO DAL/AL

REGIME ORDINARIO IVA

DOPO AVER INTEGRATO LA FATTURA DI ACQUISTO CON L’IMPORTO DELL’IVA

IN UNICA SOLUZIONE O IN 5 RATE ANNUALI SENZA INTERESSI


42

MODALITA’ DI TASSAZIONE

L’IVA A CREDITO DELL’ULTIMA DICHIARAZIONE IN REGIME ORDINARIO PUO’ ESSERE CHIESTA A RIMBORSO

I CONTRIBUENTI MINIMI NON SONO SOGGETTI

IRAP

DETERMINANO IL REDDITO ANALITICO

(IVA INCLUSA)

DEDUCONO DAL REDDITO I CONTRIBUTI PREVIDENZIALI OBBLIGATORI PER LEGGE

SIA IMPRESE CHE PROFESSIONISTI UTILIZZANO IL

CRITERIO DI CASSA


43

L’IMPOSTA SOSTITUTIVA DI IRAP, IRPEF E ADDIZIONALI E’ DEL 20%

NELL’IMPRESA FAMILIARE TUTTA L’IMPOSTA E’

VERSATA DAL TITOLARE

LA SOMMA ALGEBRICA DEGLI EVENTUALI RICAVI E COSTI PLURIENNALI RIPORTATI DA ANNI PRECEDENTI AL 2008:


RILEVA INTEGRALMENTE SE NEGATIVA E SOLO PER LA

PARTE CHE ECCEDE € 5.000 SE POSITIVA

LE PERDITE DI ESERCIZI PRECEDENTI E QUELLE IN REGIME DEI MINIMI SONO

UTILIZZABILI NORMALMENTE

PLUSVALENZE, SPESE DI

RAPPRESENTANZA, ETC..

44

SEMPLIFICAZIONI FORMALI

ESONERO DA DICH. IVA, STUDI DI SETTORE ED ELENCHI CLI./FORN.

ESONERO DALLA TENUTA DEI REGISTRI

CONTABILI ED IVA

RESTA OBBLIGO SCONTRINO/RIC.

FISCALE

NUMERARE E CONSERVARE I

DOCUMENTI


45

ADEMPIMENTI FORMALI

L’OPZIONE PER IL REGIME ORDINARIO

VALE ALMENO 3 ANNI

IL REGIME DEI MINIMI E’ QUELLO

NATURALE

SOLO PER IL 2008 SI PUO’ REVOCARE OPZIONE

DOPO 1 ANNO

SI PUO’ OPTARE A CONSUNTIVO PER IL REGIME ORDINARIO


46

USCITA DAL REGIME DEI MINIMI

DALLO STESSO ANNO SE

RICAVI SUPERIORI A € 45.000

DA ANNO SUCCESSIVO IN CASO

DI PERDITA REQUISITI O RICAVI

TRA € 30.000 ED € 45.000

CIO’ COMPORTA L’OBBLIGO DEL REGIME ORDINARIO PER I

SUCCESSIVI 3 ANNI


NECESSARIO RILIQUIDARE L’IVA PER LA FRAZIONE D’ESERCIZIO

ANTECEDENTE MEDIANTE SCORPORO INCASSI

47

TRANSIZIONE DA UN REGIME ALL’ALTRO

E’ IN OGNI CASO DOVUTO NELLA MISURA ORDINARIA

L’ACCONTO IRPEF RELATIVO AL 1^ ANNO DI APPLICAZIONE

DEL REGIME DEI MINIMI

COSTI E RICAVI REGISTRATI PER

CASSA DAI MINIMI NELL’ESERCIZIO X,

NON CONCORRONO AL REDDITO

DELL’ESERCIZIO X+1 ANCHE SE DI

COMPETENZA DI QUEST’ULTIMO

ESERCIZIO E VICEVERSA


DAL 2008 E’ ABROGATO IL REGIME DELLA

FRANCHIGIA IVA EX ART.32/BIS DPR 633/72

ABOLIZIONE DI REGIMI FORFETTARI

48


DAL 2008 E’ ABROGATO IL REGIME FORFETTARIO EX ART.3, COMMI DA 165 A

170 DELLA LEGGE 662/96

DAL 2008 E’ ABROGATO IL REGIME DEL FORFETTONE (15%) EX ART. 14 DELLA

LEGGE 388/2000

MA RESTA IL FORFETTINO EX

ART.13 (10%)

AI FINI DEL LIMITE DI RICAVI DI € 30.000 NON RILEVANO

GLI ADEGUAMENTI DA STUDI DI SETTORE

CHIARIMENTI DI CUI ALLA CIRCOLARE 73/E DEL 21/12/2007

49


COSTO ACQUISTO DEI BENI STRUMENTALI AD USO

PROMISCUO (AUTO, CELLULARI) RILEVA AL 50%

IN PRESENZA DI PIU’ ATTIVITA’ IL LIMITE VA’ RIFERITO ALLA

SOMMA DEI RICAVI DELLE SINGOLE ATTIVITA’

SI CONTINUANO AD APPLICARE LE RITENUTE D’ACCONTO CHE SI DETRARRANNO DALLA IMPOSTA

SOSTITUTIVA

I SOGGETTI IN FRANCHIGIA POSSONO MANTENERE LO

SPECIALE NUMERO DI PARTITA IVA ATTRIBUITOGLI


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I SOGGETTI CHE INIZIANO UNA NUOVA ATTIVITA’ POSSONO OPTARE PER IL REGIME DEI MINIMI BARRANDO LA CASELLA “B” DEL

MOD. AA9/8 ( “CONTRIBUENTI MINORI” )

I FORFETTARI (10%) POSSONO SCEGLIERE SE ULTIMARE IL TRIENNIO O

PASSARE AL NUOVO REGIME

INDICARE IN CALCE ALLA FATTURA: “ OPERAZIONE

EFFETTUATA AI SENSI DELL’ART.1, COMMA 100 DELLA LEGGE 244/2007 “


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PER I PROFESSIONISTI PERMANE L’OBBLIGO DELLA TRACCIABILITA’ PER

INCASSI E PAGAMENTI

NELL’ULTIMO ANNO DI REGIME ORDINARIO E’

DOVUTA L’IVA AD ESIGIBILITA’ DIFFERITA

NELLA DETERMINAZIONE DEL REDDITO:

- RILEVANO PLUSV/MINUSVALENZE E SOPRAVVENIENZE ATTIVE/PASSIVE ;

- I BENI STRUMENTALI SI DEDUCONO INTERAMENTE NELL’ESERCIZIO DI PAGAMENTO ;

- LE PLUSVALENZE DEI SUDDETTI BENI STRUMENTALI SONO PARI AL PREZZO DI VENDITA ;

- LE RIMANENZE NON RILEVANO NEL REGIME DEI MINIMI ;

- LE ESISTENZE INIZIALI SONO DEDUCIBILI SOLTANTO NEL 1^ ESERCIZIO DI “ MINIMO “ ;

- I CONTRIBUTI PREVID. SONO DEDUCIBILI PRIORITARIAMENTE DAL REDDITO D’IMPRESA ;


52


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DETERMINAZIONE DEL REDDITO CON REGOLE PROPRIE – QUINDI:

PER LE IMPRESE

DEDUZIONE INTEGRALE COSTI AGGIORNAMENTO, RISTORANTI, ALBERGHI, RAPPRESENTANZA, ETC..

DEDUZIONE INTEGRALE COSTI AUTO, CELLULARI,

RAPPRESENTANZA, MANUTENZIONE, ETC..


PER I PROFESSIONISTI

AI DATORI DI LAVORO CHE NEL 2008 INCREMENTANO I

DIPENDENTI A TEMPO INDETERMINATO NEL

MEZZOGIORNO E’ CONCESSO UN CREDITO D’IMPOSTA

PARI AD € 333 MENSILI SE UOMO

A VALERE PER GLI ANNI 2008 - 2010

CREDITO D’IMPOSTA SULLE ASSUNZIONI

PARI AD € 416 MENSILI SE DONNA

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IL CREDITO SPETTA PER OGNI DIPENDENTE A TEMPO INDETERMINATO IN PIU’ (ALLA FINE DI CIASCUN MESE)

RISPETTO ALLA MEDIA DEI DIPENDENTI A TEMPO INDETERMINATO OCCUPATI NELL’ANNO 2007

PER NUOVI DATORI DI LAVORO 2008 TUTTE LE ASSUNZIONI DANNO DIRITTO AL CREDITO

IL CREDITO D’IMPOSTA DECORRERA’ DAL RILASCIO DELL’AUTORIZZAZIONE UE


GLI INCREMENTI VANNO CONSIDERATI AL NETTO DELLE DIMINUZIONI IN SOCIETA’ CONTROLLATE E COLLEGATE

55

IL BONUS SPETTA IN PROPORZIONE ANCHE AI LAVORATORI PART-TIME

IL BONUS VA’ INDICATO IN MOD. UNICO E PUO’ SOLO

ESSERE COMPENSATO IN F24

IL BONUS NON COSTITUISCE REDDITO AI FINI IRES, IRPEF ED IRAP

NON E’ RICHIESTO IL REQUISITO DI DISOCCUPATO

DI LUNGA DURATA


56

CAUSE DI DECADENZA

I POSTI DI LAVORO CREATI NON

VENGONO MANTENUTI PER

ALMENO TRE ANNI

(OVVERO DUE ANNI PER LE PMI)

SU BASE ANNUA IL NUMERO

COMPLESSIVO DEI DIPENDENTI

RISULTA PARI O INFERIORE ALLO

STESSO VALORE MEDIO 2007

DEFINITIVO ACCERTAMENTO DI ALMENO TRE VIOLAZIONI

NON FORMALI CON SANZIONI SUPERIORI A € 5.000 IN

MATERIA FISCALE E CONTRIBUTIVA


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CIASCUN ASSEGNO LIBERO SCONTERA’ L’IMPOSTA DI BOLLO PARI A € 1,50

MODIFICHE ALLA NORMATIVA ANTIRICICLAGGIO

DAL 30/04/2008

DAL 30/04/2008

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LE TRANSAZIONI IN CONTANTI NON POTRANNO SUPERARE € 4.999

ART.49 D. LGS. 231 DEL 21/11/2007

DAL 30/04/2008LE BANCHE DOVRANNO EMETTERE SOLO ASSEGNI NON TRASFERIBILI

SALVO ESPLICITA RICHIESTA

DAL 30/04/2008

CIASCUNA GIRATA DOVRA’ CONTENEREA PENA DI NULLITA’ IL CODICE

FISCALE DEL GIRANTE

CON DECORRENZA 2007 ( UNICO 2008) SRL, SNC. SAS E COOP.

POSSONO OPTARE PER LA DETERMINAZIONE DEL REDDITOAGRARIO IN BASE ALLE RISULTANZE CATASTALI

OGGETTO DEVE PREVEDERE L’ESERCIZIO ESCLUSIVO DI ATTIVITA’ AGRICOLE

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LA DENOMINAZIONE DEVE CONTENERE LA DIZIONE “ SOCIETA’ AGRICOLA”

PER NON PERDERE TALE AGEVOLAZIONE DAL 2008LO STATUTO DEVE ESSERE MODIFICATO > 31/12/2008

TASSAZIONE SOCIETA’ AGRICOLE (D.M. 27/09/07 N. 213)

NECESSARI DUE REQUISITI

L’OPZIONE E’ VALIDA TRE ANNI

E DEVE ESSERE ESERCITATA A CONSUNTIVOSUL MODELLO UNICO

LE SRL AVRANNO SEMPRECONVENIENZA AD OPTARE

PER LA TRASPARENZA FISCALE

60

IN TAL MODO IL REDDITO VIENE TASSATO IN CAPO AISOCI SU BASE CATASTALE

E GLI UTILI MATURATI IN REGIME DI TRASPARENZASARANNO DISTRIBUITI AI SOCI IN ESENZIONE FISCALE


IMPORTANTE

LE PLUSVALENZE SU BENI MOBILI ACQUISITI IN TALE

REGIME SONO COMPRESE NEL REDDITO AGRARIO

PLUSVALENZE E PERDITE

61

LE PLUSVALENZE SU BENI IMMOBILI SONO SEMPRE

TASSATE ORDINARIAMENTE

RILEVANO COMUNQUE I COMPONENTI POSITIVI E

NEGATIVI DI REDDITO RIPORTATI DA ANNI

PRECEDENTI L’OPZIONE

E’ COMUNQUE CONSENTITO IL RIPORTO DELLE PERDITE DI

ESERCIZI PRECEDENTI L’OPZIONE


GRAZIE E ARRIVEDERCI

62

LE SLIDES SONO GRATUITAMENTE

DISPONIBILI SUL SITO WWW.UNOFORMAT.IT

LA MANOVRA FINANZIARIA 2008 1 ERNESTO GATTO. 2 AUMENTO DETRAZIONE ICI 1^ CASA NUOVA DETRAZIONE ICI...

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