La Lente sul Fisco

Coordinatore Scientifico Sandro Cerato

Direttore Responsabile Antonella Gemelli

Area Servizi Fiscali Michele BanaFrancesca MarziaLeonardo PietrobonLara SalmistraroLaura Zanolin

Comitato di Redazione Cristina CeredaSusanna MonteMichela Vigorelli

Servizi di segreteria Pinuccia Zana

Grafica editoriale Chiara Ferrari

I diritti di traduzione, di riproduzione e di adattamento totale o parziale e con qualsiasi mezzo (comprese lecopie fotostatiche, i film didattici e i microfilm) sono riservati per tutti i paesi.

L’elaborazione dei testi anche se curata con scrupolosa attenzione, non può comportare specifiche

responsabilità per eventuali involontari errori o inesattezze.Testo chiuso in redazione il 06.04.2010

Copyright© La lente sul fisco

Indice

Premessa

Variazioni in aumento

Variazioni in diminuzione

Check list n.1: controlli per la chiusura del Bilancio 2009

Conto cassa

Banca e conti correnti postali

Poste di bilancio relative ad esercizi precedenti

Operazioni Iva

Depositi cauzionali

Forniture di beni e servizi le cui fatture perverranno nell’anno successivo

Provvigioni ad agenti e rappresentanti

Cessioni di beni e prestazioni di servizi le cui fatture saranno emesse nell’anno successivo

Contabilizzazione dei ratei

Risconti

Controllo delle schede relative alla ritenuta e ai contributi previdenziali

Controllo schede clienti e fornitori

Leasing

Irap e leasing

Nota integrative e leasing

Accantonamento TFR dipendenti

Accantonamento fondo assistenza settore commercio

TFR dipendenti e previdenza complementare - accantonamento e destinazione

Polizze assicurative per accantonamento anzianità dipendenti

Contributi associativi

Plusvalenze e minusvalenza patrimoniali

Sopravvenienze e contributi in conto capitale

Rimanenze finali

Mutui e finanziamenti

Operazioni in valuta

Conti d’ordine

Check list n.2: determinazione del reddito d’impresa

Variazioni in aumento

Sono state realizzate plusvalenze e altri proventi negli esercizi dal 2005 al 2008?

Beni in leasing

Plusvalenze da sale and lease back

Partecipazioni

Imposte differite ed anticipate

Sono stati destinati beni a soci o beni a finalità estranee all’imprese?

Vi sono immobili così detti patrimoniali tra gli immobili relativi all’impresa?

Su beni materiali sono stati contabilizzati ammortamenti in misura eccedente rispetto a

quelli deducibili ai fini fiscali?

Rivalutazione dei beni immobili

L’impresa possiede fabbricati strumentali non ancora interamente ammortizzati?

L’impresa conduce in leasing fabbricati strumentali?

Tra le immobilizzazioni immateriali l’impresa ha iscritto in bilancio una voce a titolo di

“avviamento”?

Tra le immobilizzazioni immateriali, l’impresa ha iscritto in bilancio una voce a titolo di

costo sostenuto per l’utilizzazione di opere dell’ingegno, brevetti industriali e simili?

Tra le immobilizzazioni immateriali l’impresa ha iscritto in bilancio una voce a titolo di

“marchio”?

È stata stanziata in bilancio una svalutazione dei crediti iscritti nell’attivo circolare in misura

superiore a quella ammessa in deduzione ai fini fiscali?

In bilancio sono state stanziate svalutazioni di partecipazioni e “titoli assimilati”?

In bilancio sono state stanziate svalutazioni di obbligazioni e “titoli assimilati”?

L’impresa ha iscritto nel proprio bilancio partecipazioni che vengono valutate secondo il

“metodo del patrimonio netto”, di cui al n.4 dell’art.2426 del codice civile?

L’impresa ha effettuato versamenti a fondo perduto o in conto capitale a favore di proprie

partecipate (anche sotto forma di rinuncia a un credito)?

L’impresa possiede o comunque utilizza mezzi di trasporto “a deducibilità limitata”?

Regole automezzi per il 2009

Veicoli concessi in uso promiscuo ai dipendenti per più della metà del periodo d’imposta

Ammortamento automezzi

Spese automezzi

Leasing automezzi

Locazione e noleggio

Noleggio “Full service”

L’impresa ha ceduto mezzi di trasporto “a deducibilità limitata”?

L’impresa possiede o comunque utilizza impianti di telefonia fissa o mobile?

Sono stati operati ammortamenti su altri beni per i quali il valore contabile non è allineato

al valore fiscale?

Sono stati ceduti altri beni per i quali il valore contabile è superiore al valore fiscale?

Sono state sostenute spese di rappresentanza?

Imprese neo-costituite

Sono state sostenute spese per prestazioni alberghiere o somministrazioni di alimenti e

bevande?

Sono state sostenute spese di manutenzione e riparazione ordinarie su beni propri?

Scorporo del valore del terreno

Immobili rivalutati

Sono stati contabilizzati per competenza compensi spettanti agli amministratori che

tuttavia non sono stati in tutto o in parte pagati nel corso dell’esercizio?

Sono stati effettuati accantonamenti a fronte dell’effettuazione di operazioni o concorsi a

premio?

Sono stati effettuati accantonamenti per rischi e onere?

Sono state sostenute volontariamente spese per la generalità dei dipendenti?

Sono stati corrisposti rimborsi per spese di trasferta?

L’impresa possiede o utilizza c.d. “strutture recettive”?

Sono state pagate imposte o tasse non deducibili ai fini delle imposte sui redditi?

Rivalsa Iva

Sono state effettuate erogazioni liberali?

Sono stati effettuati accantonamenti al fondo TFR per adeguamenti normativi?

Gli importi contabilizzati come sopravvenienze passive sono deducibili?

Sono state effettuate operazioni con l’estero?

L’impresa è socia di società di persone in nome collettivo o in accomandita semplice?

L’impresa socia di società di capitali che ha optato per la trasparenza fiscale in capo ai soci?

Sono stati percepiti dividendi già contabilizzati per competenza in esercizi precedenti?

Sono state effettuate cessioni di partecipazioni da cui sono derivate minusvalenze?

Una società ha sostenuto interessi passivi nel corso del 2009?

Sono stati incassati interessi attivi di mora che erano stati contabilizzati per competenza in

esercizi precedenti?

Sono stati imputati per competenza a Conto economico interessi passivi di mora non pagati

nell’esercizio?

Sono state distribuite ai soci riserve o fondi in sospensione di imposta?

Riserva di rivalutazione

Rivalutazione senza effetti fiscali

Rivalutazione con effetti fiscali

Fino al 2007 l’impresa ha effettuato deduzioni extra-contabili?

Variazioni in diminuzione

Sono stati contabilizzati dividendi anche se non effettivamente percepiti nell’esercizio?

Nel corso dell’esercizio sono stati percepiti (e contestualmente contabilizzati) dividendi?

Nel corso dell’esercizio sono stati percepiti (e contestualmente contabilizzati) dividendi da

parte di una società che applica i principi contabili internazionali?

Sono state effettuate cessioni di partecipazioni da cui sono derivate plusvalenze?

Sono stati ceduti beni per i quali il valore contabile è inferiore al valore fiscale?

Sono state realizzate plusvalenze o altri proventi imponibili, ma “rateizzabili”?

Cessione d’azienda

Tra gli immobili relativi all’impresa vi sono immobili c.d. “patrimoniali”?

Sono stati conseguiti ricavi o altri proventi assoggettati a ritenuta alla fonte a titolo di

imposta o a imposta sostitutiva?

L’impresa ha ceduto mezzi di trasporto “a deducibilità limitata”?

Riscatto da leasing – C.M. 18.6.2008, n.47/E

Sono state sostenute spese per prestazioni alberghiere o somministrazioni di alimenti e

bevande?

Negli esercizi dal 2005 al 2007 sono state sostenute spese di rappresentanza?

Negli esercizi dal 2004 al 2008 sono state sostenute spese di manutenzione ordinaria su

beni propri?

Sono stati pagati nel corso dell’esercizio compensi spettanti agli amministratori che erano

tuttavia di competenza di esercizi precedenti?

È stato utilizzato nel corso dell’esercizio a copertura dei costi un fondo per rischi e oneri

“tassato”?

Negli esercizi 2007 e/o 2008 sono stati effettuati accantonamenti al fondo TFR per

adeguamenti normativi?

Sono stati pagati interessi passivi di mora che erano stati contabilizzati per competenza in

esercizi precedenti?

Sono stati imputati per competenza a Conto economico interessi attivi di mora non

incassati nell’esercizio?

L’impresa è socia di società di capitali che ha optato per la trasparenza in capo ai soci?

Sono stati acquistati nuovi macchinari e attrezzature (nel periodo 1.7.2009 – 31-12.2009)

agevolabili ai fini della Tremonti – ter?

Sono stati effettuati aumenti di capitale nel periodo 5.8.2009 – 31.12.2009 agevolabili

mediante il “bonus capitalizzazioni”?

L’impresa che redige il bilancio secondo i principi contabili internazioni ha rilevato una voce

a titolo di “marchio” o “avviamento”?

L’impresa ha versato l’IRAP nel 2009?

Guida Operativa

L’aggiornamento Professionale on-line

Guida Operativa

La Nuova territorialità Iva nelle prestazioni di servizio

L’aggiornamento Professionale on-line

comprende:

• I Focus• Le Daily News• La Memory• La Prassi• Il Caso della settimana• Le News per i Clienti dello Studio

Redazione:Curno (BG) - Via Bergamo, 25

Servizio Clienti: Tel. 035.43.76.262 • Fax 035.62.22.226e-mail: info@alservizi.it • www.lalentesulfisco.it