IRAP ED UNIONE EUROPEA: LA STORIA

Deduzioni Servizio giuridico Corte UE

17 MARZO 2005

9 APRILE 2004

9 MARZO 2003

Deduzioni Avv. Jacobs

IRAP simile ad IVA per ambito

applicativo

IRAP presenta profili di

identità con IVA

CTP Cremona

rinvio Corte Giustizia UE

Violazione art. 33 VI Direttiva

CEE

IRAP ED UNIONE EUROPEA: LA STORIA

Deduzioni Avv. Stix-Hackl

14 MARZO 2006

21 OTTOBRE 2005

Conferma profili

similitudini IVA/IRAP

Riapertura procedimento con udienza

al 14.12.2005

• Criteri qualificativi imposta• Sottoposizione operazioni bancarie ad imposta• Limitazione nel tempo effetti sentenza

I PROFILI DI “SIMILITUDINE”

Riscossione negli stadi

dei processi produttivi e distributivi

Ambito applicativo

generalizzato

Proporzionalità tra imposta e

prezzo

Qualificazione come cifra

d’affari

OMOGENEITA’ IVA/IRAP

LE “SIMILITUDINI”

IVA (Art. 1 Dpr. 633/1972)

IRAP (Art. 2 Dlgs. 446/1997)

COINCIDENZA AMBITO

SOGGETTIVO

ININFLUENZA SENTENZA CONSULTA N. 156/2001

AMBITO APPLICATIVO

GENERALIZZATO

LE “SIMILITUDINI”

IVAIRAP IMPOSTE GENERALI E PROPORZIONALI

SOMMATORIA IRAP RISCOSSA CICLICAMENTE = IRAP APPLICATA

AL PREZZO DI VENDITA

PROPORZIONALITA’ IRAP COL PREZZO

CONTRAMECCANISMO DI

DETRAZIONE

LE “SIMILITUDINI”

IVAIRAP VALORE AGGIUNTO

PROVALORE

PRODUZIONE “NETTA”

GIUDIZIO CORTE UE

IL “VALZER” DELLA DIFESA

20052001

IRAP

GIUDIZIO CONSULTA

IMPOSTA “INDIRETTA”

IMPOSTA “DIRETTA”

GLI SCENARI

Qualificazione incidentale

imposta “diretta”

IRAP INCOMPATIBILE

CON VIa DIRETTIVA

IRAP COMPATIBILE

CON VIa DIRETTIVA

IRAP COMPATIBILE

CON VIa DIRETTIVA

APERTURA FRONTE

“INTERNO” ILLEGITTIMITA’

COSTITUZIONALE

VERIFICA DECORRENZA

EFFETTI SENTENZA

ESTINZIONE O PROSECUZIONE

GIUDIZIO “INTERNO”

IRAP COMPATIBILE

CON VIa DIRETTIVA

Verifica equivalenza

IVA/IRAP

RINVIO GIUDICE NAZIONALE

ORDINARI “NATURALI”:IL “NUOVO” CONTROLLO

NUOVE “INCOERENZE”

RICAVI NON CONGRUI PER 2 PERIODI SU 3

CONTABILITÀ INATTENDIBILE EX DPR 570/96

IMPRESE IN CONTABILITÀ ORDINARIA

CONTROLLO DA STUDI DI SETTORE

I “BLOCCHI” DI OSSERVAZIONE

2004 2005 2006

2005 2006 2007

2006 2007 2008

I “BLOCCHI” DI OSSERVAZIONE

2004 2005 2006

2005 2006 2007

2006 2007 2008

NON CONGRUO

IL CONTROLLO

2004

2005

2006

2005

2006

2007

CONTROLLO DA STUDI

2006

2007

2008

CONTROLLO DA STUDI

LA “RETROATTIVITÀ”

2002 2003 2004

2003 2004 2005

2004 2005 2006

NUOVE REGOLE

INCIDENZA CONDONI

I “RIMEDI”

2003 CONCORDATO DICHIARAZIONE INTEGRATIVA

2004 CONCORDATO/ NUOVE REGOLE

RAVVEDIMENTO

2005 NUOVE REGOLE

ADEGUAMENTO

ANNO IMPATTO RIMEDIO

LA RILEVANZA DEI NUOVI INDICATORI

PATRIMONIALIECONOMICI FINANZIARI

INCOERENZA INDICI

CONTROLLO DA STUDI DI SETTORE

IMPRESE IN CONTABILITÀ ORDINARIA

I “NUOVI” INDICI PER IL BIENNIO 2004/2005

CASSARAPPORTO VALORE BENI STRUMENTALI E AMMORTAMENTO

INCOERENZA

ESISTENZE INIZIALI E RIMANENZE FINALI MERCI,

PRODOTTI FINITI E MATERIE PRIME

INDICATORI

ESISTENZE INIZIALI E RIMANENZE

FINALI OPERE E SERVIZI

ULTRANNUALI

VALORE NEGATIVO

VALORE RAPPORTO

INFERIORE A 1

VALORE DIVERSO DA

ZERO

VALORE DIVERSO DA

ZERO

LE “COMBINAZIONI” PER LE IMPRESE IN CONTABILITÀ ORDINARIA

SINONONO

SISINONO

SINOSINO

SISISINO

NONONOSI

NOSINOSI

NONOSISI

NOSISISI

CONTROLLODA STUDI

NUOVACOERENZA

COERENZACONGRUITÀ

LE “COMBINAZIONI” PER LE IMPRESE IN CONTABILITÀ ORDINARIA

CONGRUITÀ COERENZANUOVA

COERENZACONTROLLO

DA STUDI

SI SI SI NO

SI SI NO NO

SI NO SI NO

SI NO NO NO

NO SI SI SI

NO SI NO SI

NO NO SI SI

NO NO NO SI

REGOLA DEL “2 SU 3”

REGOLA DELL’INCOERENZA

IL “MONITORAGGIO” PER I PROFESSIONISTI

RILEVANZA LISTE

SELETTIVE

APPLICAZIONE ANNI

2004/2005

MONITORAGGIO

IRRILEVANZA ACCERTAMENTO

PROFESSIONISTI E “DEFINITIVITÀ”

2003

APPLICAZIONE

2001

STUDIO DEFINITIVO

2006 (?)

2002 2004 2005

I PROFESSIONISTI

2003 CONCORDATOSPERIMENTALE

2004 CONCORDATOSPERIMENTALE

2005 ---MONITORATO

ANNO IMPATTOTIPOLOGIA

STUDIO

DICHIARAZIONE INTEGRATIVA

RAVVEDIMENTO

ADEGUAMENTO

RIMEDIO

ADEGUAMENTO E DICHIARAZIONI

DICHIARAZIONE IRAP

DICHIARAZIONE DEI REDDITI

ADEGUAMENTO

DICHIARAZIONE IVA

RISULTANZE STUDI DI SETTORE

SCOSTAMENTO >10 % RICAVI E

COMPENSI

L’ADEGUAMENTO

ONEROSOGRATUITO

ADEGUAMENTO

SCOSTAMENTO < 10 % RICAVI E

COMPENSI

ADEGUAMENTO: GLI ESEMPI

Ricavi Congrui

(A)

Ricavi Dichiarati

(B)

Differenza(A – B)

Scarto tollerato

(B * 0,10)Magg.ne

120.000 100.000 20.000 10.000 600

120.000 110.000 10.000 11.000 NO

L’ADEGUAMENTO AI FINI IVA

ANNOTAZIONE REGISTRI

INDICAZIONE NELLA

DICHIARAZIONE

ADEGUAMENTOIVA

VERSAMENTO IMPOSTA

TERMINE SALDO II.RR.

IL RAVVEDIMENTO

TERMINE PRESENTAZIONE DICHIARAZIONE RELATIVA AL

PERIODO D’IMPOSTA IN CUI LA VIOLAZIONE È COMMESSA

COMPORTAMENTO “ATTIVO” DEL

CONTRIBUENTERAVVEDIMENTO

RIMEDIO SPONTANEO VIOLAZIONI

SOSTANZIALI

LE PRECLUSIONI AL RAVVEDIMENTO

NOTIFICA DI INVITI, RICHIESTE E

QUESTIONARI

VIOLAZIONE CONSTATATA

AVVIO DI ACCESSI, ISPEZIONI E VERIFICHE

RAVVEDIMENTO PRECLUSO

RAVVEDIMENTO: I PRESUPPOSTI PER IL PERFEZIONAMENTO

VERSAMENTO INTERESSI

LEGALI

RIMOZIONE VIOLAZIONE

VERSAMENTO TRIBUTO

(SE DOVUTO)

VERSAMENTO SANZIONE RIDOTTA

RAVVEDIMENTO

RAVVEDIMENTO: LE FATTISPECIE PIÙ RICORRENTI

SANZIONI RIDOTTE (20%)

RIMOZIONE VIOLAZIONE

VERSAMENTO > DEBITO O <

CREDITO

INFEDELE DICHIARAZIONE

INTERESSI MATURATI

RAVVEDIMENTO

RAVVEDIMENTO: LE FATTISPECIE PIÙ RICORRENTI

INTERESSI MATURATI

RIMOZIONE VIOLAZIONE

SANZIONE RIDOTTA

II.DD. (20%)

ADEMPIMENTO OMESSO

SANZIONE RIDOTTA IVA

(6%)

RAVVEDIMENTO

RAVVEDIMENTO: LE FATTISPECIE PIÙ RICORRENTI

INTERESSI MATURATI

VERSAMENTO IMPOSTE

SANZIONI RIDOTTE

(1/5 IMPORTO NON VERSATO)

OMESSO O CARENTE VERSAMENTO

D’IMPOSTA

SANZIONI RIDOTTE

(1/8 IMPORTO NON VERSATO)

RAVVEDIMENTO

RAVVEDIMENTO: LE FATTISPECIE PIÙ RICORRENTI

INTERESSI MATURATI

PRESENTAZIONE DICHIARAZIONE ENTRO 90 GG.

SCADENZA

> IMPOSTE DOVUTE

OMESSA PRESENTAZIONE DICHIARAZIONE

VERSAMENTOSANZIONE RIDOTTA

(15% IMPOSTE DOVUTE CON MINIMO 32 €)

RAVVEDIMENTO

PRO FISCOPRO

CONTRIBUENTE

INTEGRAZIONE DICHIARAZIONE

DICHIARAZIONE VALIDAMENTE PRESENTATA

TERMINE PRESENTAZIONE DICHIARAZIONE

PERIODO D’IMPOSTA SUCCESSIVO

TERMINE DECADENZA AVVISO DI ACCERTAMENTO

NO SANZIONISANZIONI IN

MISURA ORDINARIA

LE INTEGRAZIONI DELLA DICHIARAZIONE