INCONTRO INFORMATIVO SUGLI ESAMI DI ABILITAZIONE · Decreto Legislativo n. 139 del 28 giugno 2005...

INCONTRO INFORMATIVO SUGLI ESAMI DI ABILITAZIONEESAMI DI ABILITAZIONE

La prova sulle materie aziendali

Prof. Giuseppe Davide Caruso

Decreto Legislativo n. 139 del28 giugno 200528 giugno 2005

Art. 46 – comma 2.

Le prove scritte di cui al comma 1 lettera a) consistono in:Le prove scritte di cui al comma 1, lettera a), consistono in:a) una prima prova vertente sulle seguenti materie:

• ragioneria generale e applicata• revisione aziendale• tecnica industriale e commerciale • tecnica bancaria• tecnica professionale

finanza aziendale• finanza aziendaleb) una seconda prova vertente sulle seguenti materie:

• diritto privato• diritto commerciale • diritto fallimentare• diritto tributario • diritto del lavoro e della previdenza sociale• diritto processuale civile• diritto processuale civile

c) una (terza) prova a contenuto pratico, costituita da un'esercitazione sulle materie previste per la prima prova scritta

ovvero dalla redazione di atti relativi al contenzioso tributario.

Le possibili tematiche

1. Rilevazioni contabili nel corso dell’esercizio2. Rilevazioni contabili di assestamento3 O i i di i3. Operazioni straordinarie4. Bilancio individuale5 Bilancio consolidato5. Bilancio consolidato6. Principi contabili internazionali7. Normativa fiscale8. Normativa tributaria

Alcuni suggerimenti di carattere gggenerale

1 Leggere attentamente il testo1 Leggere attentamente il testo

Dedicate almeno un’ora alla lettura attenta del testo, cercando di individuare ciò che non deve assolutamente

ll’i t d l it iò h imancare all’interno del compito e ciò che invece rappresenta un plus.


2 Creare uno scheletro di compito2 Creare uno scheletro di compito

Alla luce di quanto emerso dalla lettura del testo, predisporre uno schema di riferimento da riempirepredisporre uno schema di riferimento, da riempire

successivamente con i contenuti. In tal modo si eviterà di dimenticare di trattare elementi di interesse e si

attribuirà il giusto peso a ciascuna delle parti.


3 Usare la fantasia! 3 Usare la fantasia!

Evitate di incorrere nella tentazione di riproporre schemi e strutture eccessivamente tipizzateschemi e strutture eccessivamente tipizzate, privilegiando invece una vostra, personale

interpretazione del tema proposto, anche in chiave p p p ,critica.


4 Non tralasciare la forma4 Non tralasciare la forma

L’aspetto linguistico è fondamentale. Un compito ben scritto in un italiano corretto fluente e persino eruditoscritto, in un italiano corretto, fluente e persino erudito, rappresenta il miglior biglietto di presentazione per la

Commissione.


5Dosare il tempo a

5p

disposizione

Il tempo a vostra disposizione deve essere usato interamente!

Se completate prima il compito, isolatevi in voi stessi e p p priflettete sui possibili errori e sui margini di miglioramento,

anche formale, dell’elaborato.

Se invece solitamente avete il problema opposto (il tempo vi risulta sempre insufficiente), iniziate la trattazione dagli

aspetti centrali e poi aggiungete le parti riempitive e diaspetti centrali e poi aggiungete le parti riempitive e di commento.


6 Chiedere chiarimenti alla 6 Chiedere chiarimenti alla Commissione

La Commissione svolge anche una non indifferente funzione interpretativa del testo In caso qualcosa vi siafunzione interpretativa del testo. In caso qualcosa vi sia

poco chiaro o sia espresso in termini ambigui, non esitate a chiedere chiarimenti.

I temi della seconda sessione 2010I temi della seconda sessione 2010

Tema n. 1

Il candidato, dopo aver esposto le modalità di costituzione, la funzione e le forme di utilizzo delle i ll S A l diff i diriserve nelle S.p.A., esponga le differenze tra riserve di

utili e riserve di capitali. Commenti adeguatamente la politica delle riserve occulte Infine rappresenti i principipolitica delle riserve occulte. Infine rappresenti i principi IFRS sulle riserve, individuando le differenze esistenti tra questi ultimi ed i principi contabili nazionali.q p p


Il candidato dopo aver esposto le principali operazioni

Tema n. 2

Il candidato, dopo aver esposto le principali operazioni aziendali che danno luogo alla nascita di plusvalenze, rappresenti il trattamento civilistico e fiscale delle stesse

Tema estratto !estratto !


Tema n. 3

Il candidato, dopo aver illustrato la natura di costo sospeso delle rimanenze di magazzino si soffermi sullesospeso delle rimanenze di magazzino, si soffermi sulle differenze tra i possibili criteri di valutazione secondo il Codice civile e secondo i principi IFRS, ed evidenziCodice civile e secondo i principi IFRS, ed evidenzi infine le modalità di esposizione in bilancio delle stesse.

2009 ( d i )?

Aspetti civili, contabili e fiscali delle rimanenze di

2009 (seconda sessione)

spett c v , co tab e sca de e a e e dmagazzino.

I temi della prima sessione 2010Tema n 1

La società a responsabilità limitata X S.r.l., con sede in Catania, esercita l’attività di commercio all’ingrosso di articoli da regalo. Le quote sono possedute nella misura del 50% cadauna da Tizio e Caio i quali intendono realizzare una scissione

Tema n. 1

del 50% cadauna da Tizio e Caio, i quali intendono realizzare una scissione, attribuendo a una nuova società, Alfa S.r.l., l’attività commerciale e trattenendo nella X S.r.l. il compendio immobiliare.

Il candidato dopo aver illustrato le peculiarità e l’iter delle operazioni rediga leIl candidato, dopo aver illustrato le peculiarità e l iter delle operazioni, rediga le scritture contabili e la situazione patrimoniale pre e post scissione relative alla società scissa ed a quella beneficiaria, assumendo opportuni dati a scelta sulla base delle seguenti indicazioni:

La società è presente sul mercato da 20 anni e dispone di un netto patrimoniale di €1.000.000,00;

La società occupa 12 dipendenti;La società occupa 12 dipendenti;

Gli immobili, costituiti da due magazzini, una palazzina per uso uffici e due appartamenti per civile abitazione, presentano un valore a bilancio di € 1.400.000,00;

Il volume di affari è pari a € 3.000.000,00.

Il candidato esamini inoltre le implicazioni tributarie dell’operazione, ed in particolare gli aspetti relativi alla disciplina antielusione, con riferimento anche alla scelta tra scissione proporzionale e non proporzionale.

Individui infine, evidenziandone vantaggi e svantaggi, le eventuali possibili alternative per conseguire un analogo risultato.

I temi della prima sessione 2010I temi della prima sessione 2010

Tenendo conto del principio di rappresentazione veritiera

Tema n. 2

Tenendo conto del principio di rappresentazione veritiera e corretta, si espongano le attività finalizzate alla adeguata classificazione, iscrizione in bilancio e valutazione delle partecipazioni, trattando inoltre le specifiche informazioni da indicare in nota integrativa e

ll l i ll tinella relazione sulla gestione.

T Tema estratto !

I temi della prima sessione 2010I temi della prima sessione 2010

Il candidato dopo aver classificato le immobilizzazioni

Tema n. 3

Il candidato, dopo aver classificato le immobilizzazioni, illustri le problematiche relative alla loro valutazione alla luce dei principi contabili nazionali e internazionali. Approfondisca specificatamente le immobilizzazioni immateriali, con riferimento alla svalutazione delle t lt d i di l t li iti ità llstesse, oltre ad indicare le eventuali criticità sulla

deducibilità delle quote di ammortamento.

Altri temi scelti (1996/2009)Altri temi scelti (1996/2009)


Analogie e differenze tra il conto economico di una impresa e quello di un ente pubblico locale territoriale.

??????



Con riferimento ad un super complesso aziendale, il candidato, dopo aver succintamente esposto la

i i l i d il f i d i lscissione, la cessione ed il conferimento, ne descriva la differenza sotto il profilo contabile, giuridico e fiscale.

??????



La valutazione del capitale economico di un ramo aziendale con particolare riguardo alla determinazione d l ddidel parametro reddito.

??????


D d itt l f ti di fi i t i t il

1997 (prima sessione)

Dopo aver descritto le fonti di finanziamento interne, il candidato con riguardo ad una S.p.A. analizzi i riflessi sull’equilibrio economico, finanziario e patrimoniale.sull equilibrio economico, finanziario e patrimoniale. Compili, poi, con dati opportunamente scelti, lo stato patrimoniale ed il conto economico dell’esercizio secondo la normativa civilistica e proceda al calcolo del reddito fiscale e delle imposte di competenza, nonché di

l ti itt t bilirelative scritture contabili.


L di i di ’ i d i d t i l h d i di


La direzione di un’azienda industriale ha deciso di ammodernare ed in parte di rinnovare gli impianti. Il candidato, dopo avere esaminato le varie ipotesi dicandidato, dopo avere esaminato le varie ipotesi di copertura finanziaria, indichi la soluzione più conveniente. Compili, poi, con dati a scelta, le scritture in partita doppia relative al rinnovo, con permuta, degli impianti obsoleti e del realizzo delle risorse finanziarie.


D d itt l’i t l fi lità d ll


Dopo aver descritto l’importanza e la finalità della distinzione tra spese generali e speciali, nonché tra costi fissi e variabili, il candidato ipotizzi, con dati acosti fissi e variabili, il candidato ipotizzi, con dati a scelta, la ripartizione di alcuni costi generali fra più reparti di lavorazione, applicando il criterio su base unica e multipla.


D ill t t il tt di hi ità


Dopo aver illustrato il concetto di chiarezza, verità e correttezza nella redazione del bilancio di esercizio di una S.r.l., il candidato, con dati a scelta, compili dueuna S.r.l., il candidato, con dati a scelta, compili due bilanci di esercizio annuali consecutivi (senza nota integrativa) di una azienda commerciale nel rispetto degli artt. 2424 e 2425 C.C. e commenti gli aspetti finanziari ed economici, esponendo anche i più i ifi ti i indicisignificativi indici.


D ill t t l d il i tt d ll


Dopo aver illustrato la procedura per il rispetto della competenza economica a fine esercizio, il candidato presenti le scritture in partita doppia riguardanti ipresenti le scritture in partita doppia riguardanti i seguenti accantonamenti. Fondo contributo in conto capitale, fondo rivalutazione monetaria, fondo rischi su crediti, fondo trattamento di fine rapporto, fondo oscillazione cambi. Esponga se lo ritiene, gli aspetti fi li l ti i i d tti t tifiscali relativi ai predetti accantonamenti.


Il did t ill t i il t tt t t bil l


Il candidato illustri il trattamento contabile e la normativa anche fiscale dei contributi in conto capitale ed in conto esercizio.capitale ed in conto esercizio.


D i t d tt li tti iù i ifi ti i d i


Dopo aver introdotto gli aspetti più significativi dei gruppi di imprese e dei connessi problemi collegati alla formazione del bilancio consolidato, il candidato conformazione del bilancio consolidato, il candidato con opportuni dati a scelta dimostri contabilmente i metodi di consolidamento e le operazioni infragruppo.

Commenti inoltre gli aspetti fiscali connessi ed infine analizzi la forma e la struttura del bilancio consolidato.


L’ t t Il did t d ill t t l


L’ammortamento. Il candidato, dopo aver illustrato la tematica di fondo, esponga in particolare i profili contabili e fiscali.contabili e fiscali.


Dopo avere esposto i principali aspetti che coinvolgono


Dopo avere esposto i principali aspetti che coinvolgono la transazione all’euro per le imprese, si approfondiscano particolarmente le tematiche contabili e di bilancio. Nello svolgimento si costruisca un bilancio d’esercizio che evidenzi le variazioni più i ifi tisignificative.


Dopo aver illustrato i caratteri rilevanti delle aziende no


Dopo aver illustrato i caratteri rilevanti delle aziende no profit, si espongano i principi contabili nei documenti di informazione esterna per quelle organizzazioni le cui norme di legge non prevedono obblighi specifici e particolareggiati. Si sviluppi, infine, un esempio

t bil l t il i i l i hcontabile completo, con rilevazioni cronologiche e sistematiche nell’ambito di un periodo amministrativo.


Illustri l’istituto dell’ammortamento delle


Illustri l istituto dell ammortamento delle immobilizzazione tecniche materiali secondo il c.c. e la normativa fiscale evidenziandovi il grado di rigidità o di elasticità al fine di salvaguardare la redditività futura dell’impresa. Presenti le scritture in P.D. connesse ll’ t t f il bil i di i iall’ammortamento per formare il bilancio di esercizio e

a quelle relative alla dismissione e alienazione di un macchinario obsoleto con il realizzo di una plusvalenzamacchinario obsoleto con il realizzo di una plusvalenzaacquistato oltre il triennio precedente, rilevando le imposte differite.

?



Il candidato, dopo aver esposto il ruolo della revisioneal fine di determinare il prezzo di cessione per apporto di un’azienda individuale in una S r l ne evidenzi glidi un azienda individuale in una S.r.l. ne evidenzi gli aspetti contabili e fiscali nei confronti del cedente e del cessionario.

???



Il candidato esponga il sistema dei tributi in Italia con particolare riferimento agli Enti locali territoriali. Successivamente con riferimento ad un’aziendaSuccessivamente, con riferimento ad un azienda commerciale rediga il ricorso contro il ruolo formato dall’ufficio delle Entrate in conseguenza di alcuni grecuperi tributari riguardanti la determinazione dell’immobile ai fini IRPEG e IRAP. Infine descriva la procedura e i termini per l’instaurazione del contenzioso.

?????



Delineare gli aspetti economici, fiscali e contabilidell’operazione di scissione sia totale che parziale.

Altri temi scelti (1996/2009)


Altri temi scelti (1996/2009)

Ipotizzi il candidato con dati a scelta la situazione contabile al 31.12.2002 di una società a r.l. esercente attività commerciale, tenendo conto che essa

(p )

possiede partecipazioni in altre società, macchinari, automezzi ed altre immobilizzazioni materiali ed immateriali. Proceda successivamente alla formazione delle due prime parti del bilancio di esercizio (stato

t i i l t i ) t d t l ti itt dipatrimoniale e conto economico) tenendo presente le seguenti scritture di assestamento: (omissis)

Completi il candidato le scritture di rettifica e di completamento in base p palla ipotizzata situazione contabile e quindi presenti:

a. Le scritture in partita doppia di assestamento e di chiusura;

b. La relazione dell’Amministratore Unico e la proposta di ripartizione dell’utile netto;

c La relazione dell’organo di controllo;c. La relazione dell organo di controllo;

d. La determinazione dell’imponibile fiscale ai fini IRPEG ed IRAP.


D li i i fili i ili i i fi li d ll


Delineati i profili civilistici e fiscali della trasformazione di società, il candidato, con dati scelti giudiziosamente presenti le scritture in partita doppiagiudiziosamente, presenti le scritture in partita doppiarelative alla trasformazione di una società in nome collettivo in società a responsabilità limitata, precisando p pvantaggi e svantaggi anche di natura tributaria.


Il did d li i l i i


Il candidato delinei la convenienza economica per l’associante, azienda individuale, in regime di contabilità ordinaria di stipulare un contratto dicontabilità ordinaria, di stipulare un contratto di associazione in partecipazione, trattando le diverse ipotesi. Rediga poi, con dati a scelta, il bilancio di p g pesercizio e le scritture in partita doppia relative alla ripartizione dell’utile netto tenendo conto del suddetto

t tt I fi ti b t licontratto. Infine presenti un breve commento sugli adempimenti fiscali dell’associante e dell’associato.


D ll l l ti d ll’ i l


Delle plusvalenze esenti e dell’opzione per la trasparenza fiscale. “Si espongano il contenuto ed i requisiti della normativa relativa alle plusvalenze esentirequisiti della normativa relativa alle plusvalenze esenti previste nel T.U.I.R. vigente, nonché la normativa relativa all’opzione per la trasparenza fiscale tra società p p pdi capitale e all’opzione per la trasparenza fiscale delle società a ristretta base societaria, evidenziando i

t i d ll d di i i i ”vantaggi delle due disposizioni.”


D l bil i “E i i i l i di d i d l


Del bilancio. “Esaminati i postulati di redazione del bilancio, si commentino la struttura ed il contenuto dello Stato Patrimoniale e del Conto Economico tenendoStato Patrimoniale e del Conto Economico, tenendo conto delle disposizioni relative a singole voci dello Stato Patrimoniale e dell’iscrizione dei ricavi/proventi e pdei costi/oneri. Si espongano altresì i criteri di valutazione delle immobilizzazioni immateriali.”


Il did t i t t l f i l fi lità


Il candidato esponga succintamente la funzione e la finalità della direzione finanziaria e di quella commerciale in una azienda di medie dimensioni. Si soffermi successivamente sulla tematica relativa all’istituto del conferimento di azienda sotto il profilo economico-aziendale e, con dati opport namente scelti e iden i gli aspetti contabili tenendoopportunamente scelti, evidenzi gli aspetti contabili, tenendo conto che nel complesso aziendale vi è compreso il valore dell’avviamento commerciale. Infine, il candidato presenti le scritture in p.d. relative all’ammortamento civile dell’avviamento di fine esercizio e le variazioni da apportare alla dichiarazione dei redditi per passare dal reddito civilealla dichiarazione dei redditi per passare dal reddito civile all’imponibile tributario.


Il did d ill i fili i i


Il candidato, dopo aver illustrato i profili economicidella fusione, con dati opportunamente scelti, ipotizzi un caso di fusione per incorporazione in cui laun caso di fusione per incorporazione in cui la incorporante abbia una partecipazione predominante, mettendo in evidenza gli aspetti fiscali dell’avanzo o g pdisavanzo di fusione. Presenti, infine, le scritture in p.d.della incorporante.


Il did d i l f i d l ll i i d l


Il candidato descriva la funzione del collegio sindacale. Si soffermi sull’affidamento e adempimento del controllo contabile e presenti alcune esemplificazioni sucontrollo contabile e presenti alcune esemplificazioni su un’ipotizzata verifica dei criteri contabili.


Al 31/12/2006 l i à G S A di il


Al 31/12/2006 la società Gamma S.p.A. predispone il bilancio di verifica, per poi procedere alle rettifiche di fine esercizio e alla chiusura dei contifine esercizio e alla chiusura dei conti.

Il candidato esamini la seguente situazione dei conti (predisposta appunto prima delle scritture di(predisposta appunto prima delle scritture di assestamento) ed individui gli errori, sulla base della normativa vigente e delle regole contabili, g g ,commentandoli in modo appropriato. Il candidato, inoltre, individui e commenti le voci per le quali potrebbe essere necessario effettuare le scritture di rettifica.



In data 01/10/2006 si costituisce la società Alfa S.p.A., avente capitale sociale di €1.000.000, suddiviso in 10.000 azioni. I conferimenti effettuati sono i seguenti:

(omissis)( )

In data 12/12/2006 si procede alla revisione della stima, a seguito della quale emerge che l’immobile conferito dal signor Verdi ha un valore di 22.000 €, mentre il macchinario conferito dalla Gamma S.r.l. ha un valore di 45.000 €. In data 05/01/2007 il signor Verdi dichiara di voler recedere dalla società, mentre nessuna decisione in merito a tale revisione della stima perviene da parte della Gamma S.r.l.

Tenendo conto che il versamento contestuale del 25 % previsto per legge viene p p ggdepositato in un conto corrente bancario vincolato, mentre il rimanente 75 % viene richiamato dagli amministratori in data 10/12/2006 e versato dai soci in data 15/01/2007, il candidato proceda a rilevare contabilmente tali accadimenti, ivi

l itt di t t di hi d i ti l 31/12/2006 lcomprese le scritture di assestamento, di chiusura dei conti al 31/12/2006 e la riapertura all’01/01/2007.



Il candidato definisca il concetto di “attivo circolante” in termini economico-aziendali e si soffermi

i ll i i di l dsuccessivamente sulla composizione di tale grandezza nel bilancio d’esercizio, specificando anche le logiche che attengono all’iscrizione di un bene in tale grandezzache attengono all iscrizione di un bene in tale grandezza ed evidenziando i relativi criteri di valutazione.



Aspetti civili, contabili e fiscali delle rimanenze di magazzino.

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