RIPASSO VELOCEDalla gestione caratteristica alla fattura, passando per l’Imposta sul

Valore Aggiunto

La gestione caratteristica

• La gestione caratteristica genera ACQUISTI e VENDITE DI FATTORI PRODUTTIVI:

TUTTE LE OPERAZIONI SONO GRAVATE DALL’IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO

L’imposta sul valore aggiunto

• E’ un’imposta indiretta, che colpisce le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello Stato nell’esercizio di imprese e arti e professioni, oltre alle importazioni, da chiunque effettuate.

PRESUPPOSTO OGGETTIVO

PRESUPPOSTO SOGGETTIVO

PRESUPPOSTO TERRITORIALE

Colpisce una capacità

contributiva MEDIATA

L’imposta sul valore aggiunto - 2

• L’imposta grava per intero sul consumatore finale

• Però viene riscossa in maniera FRAZIONATA in tutti i passaggi che il bene venduto compie, sino alla vendita, in base al meccanismo che segue:

Formazione del

VALORE AGGIUNTO

Siamo in grado di calcolare l’IVA al 22% sul valore aggiunto che si è formato sopra? E l’IVA su ciascuno dei vari passaggi?

L’imposta sul valore aggiunto - 3

• Nella pratica, non si calcola però l’IVA sul valore aggiunto, ma si fa direttamente la differenza tra IMPOSTA SULLE VENDITE (A DEBITO) e IMPOSTA SUGLI ACQUISTI (A CREDITO):

L’operazione con la quale si determina periodicamente l’imposta da versare si chiama LIQUIDAZIONE IVA

L’imposta sul valore aggiunto - 4

L’imposta sul valore aggiunto - 5

• Gli adempimenti

FATTURAZIONE E REGISTRAZIONE

COMUNICAZIONE DATI IVA

VERSAMENTO

LIQUIDAZIONE PERIODICA

DICHIARAZIONE ANNUALE

La fattura

• E’ un documento commerciale obbligatorio redatto per comprovare l’esecuzione del contratto di compravendita da parte del venditore

E’ obbligatoria secondo l’art. 2214 C.C. e la normativa fiscale

Serve per determinare l’importo dovuto dal

compratore e richiamare le principali clausole

contrattuali

Serve per documentare la vendita

Serve per determinare l’importo dell’IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO

dovuta sull’operazione

La fattura - 2

• La fattura può essere IMMEDIATA oppure DIFFERITA

IMMEDIATASI EMETTE ENTRO LE ORE 24 DEL GIORNO IN CUI IL BENE /SERVIZIO

VIENE CONSEGNATO/PRESTATO

DIFFERITASI EMETTE ENTRO IL GIORNO 15

DEL MESE SUCCESSIVO A QUELLO IN CUI I BENI VENGONO

CONSEGNATI

• Riguarda solo le cessioni di beni;• Può RIEPILOGARE tutte le cessioni di un mese

solare tra le stesse parti;• Deve essere preceduta da un Documento di

Trasporto;

La fattura - 3

• Tutte le fatture sono composte da una parte DESCRITTIVA …………….Nome,

denominazione o ragione sociale, sede

legale, codice fiscale/P. IVA delle

parti

Data e luogo di emissione

Numero progressivo di emissione (per

anno solare) e riepilogo D.D.T.

Principali condizioni

contrattuali

La fattura - 4

• ………. E da una parte TABELLARE

Quantità e descrizione dei beni

Prezzo unitario e prezzo totale

Base imponibile e IVA

(indicando separatamente

per aliquota)

Totale fatturaLe fatture hanno forma libera e possono essere emesse in modalità elettronica. Si emettono in 2 esemplari, uno dei quali va consegnato al compratore. SI conservano

per almeno 10 anni.

Il documento di trasporto (D.D.T.)

La base imponibile

Importo delle merci Prezzo unitario x quantità

- Sconti incondizionati Es.: sconto 5%; sconto 5%+2%

Importo al netto degli sconti

+ spese non documentate Trasporto con mezzi del venditore, montaggio, installazione a cura del venditore

+ imballaggi a perdere fatturati a parte Imballaggi ceduti al cliente

Totale imponibile

IVA ….% sulla base imponibile Distinguere per aliquota

Totale imponibile + IVA

+ somme escluse dalla base imponibile Spese documentate (in nome e per conto del compratore), cauzioni per imballaggi a rendere, interessi

Totale fattura

Un caso più complesso

Importante!!!

• Fare attenzione alle spese DOCUMENTATE e alle spese NON DOCUMENTATE

Le spese DOCUMENTATE sono speseche il VENDITORE «anticipa» in nomee per conto del COMPRATORE. Questespese devono essere rimborsate dalcompratore e quindi non rientranonella base imponibile, in quanto nonfanno parte dello scambio.

Le spese NON DOCUMENTATE sonospese che il VENDITORE sostiene perproprio conto, ma che fa pagare alCOMPRATORE in quanto fanno partedello scambio. Esse rientrano nellabase imponibile.

La fattura a più aliquote

• In presenza di più aliquote d’imposta nella stessa fattura, le SPESE NON DOCUMENTATE devono essere ripartite tra le basi imponibili delle diverse aliquote

IMPONIBILE 4%5.000

IMPONIBILE 22%1.500

IMPONIBILE 10%1.000

SPESE DI TRASPORTO € 1.000

Spese di trasporto al 22%

1.500 x 0,1333 = 199,95

Spese di trasporto al 10%

1.000 x 0,1333 = 133,33

Spese di trasporto al 4%5.000 x 0,1333 = 666,67

Si calcola il COEFFICIENTE DI RIPARTO

1.000 : (5.000 + 1.000 + 1.500) = 0,1333