Il Sistema di Controllo di Gestione in Cantine Riunite & Civ

Il Sistema di Il Sistema di Controllo di Gestione Controllo di Gestione

ininCantine Riunite & CivCantine Riunite & Civ

SCOPI DI UTILIZZO DEL SCOPI DI UTILIZZO DEL CONTROLLO DI GESTIONE CONTROLLO DI GESTIONE

BUDGETBUDGETBUDGETBUDGET

PROGRAMMAZIONE

DEFINIZIONE DI OBIETTIVI

COMUNICAZIONE DEGLI OBIETTIVI

COORDINAMENTO DELLE RISORSE

VERIFICA PREVENTIVA DI FATTIBILITA’:

TECNICA / “FISICA”

ECONOMICA

FINANZIARIA

SINTESI e CONTROLLO PREVENTIVO

IL CONTROLLO DI GESTIONE E’

UNO STRUMENTOSTRUMENTO DI



SCOPI DI UTILIZZO DEL SCOPI DI UTILIZZO DEL CONTROLLO DI GESTIONECONTROLLO DI GESTIONE

BUDGET di PERIODOBUDGET di PERIODO

CONTABILITACONTABILITA’’ ANALITICA ANALITICA

REPORTINGREPORTING

BUDGET di PERIODOBUDGET di PERIODO


REPORTINGREPORTING

CONFRONTO DATI CONSUNTIVI CON PREVENTIVI

ANALISI SCOSTAMENTI

VALUTAZIONI

ANALISI





CONTROLLO CONSUNTIVO PER ECCEZIONI

SCOPI DI UTILIZZO DEL SCOPI DI UTILIZZO DEL CONTROLLO DI GESTIONECONTROLLO DI GESTIONE

VERIFICA DEL GRADO DI RAGGIUNGIMENTO DEGLI OBIETTIVI

AUTO-VALUTAZIONE DEI RESPONSABILI PER LE PROPRIE PRESTAZIONI

MIGLIORAMENTO DEI PROGRAMMI FUTURI MEDIANTE INCENTIVAZIONE SUI RISULTATI

VALUTAZIONE DA PARTE DEL MANAGER

CONTROLLO CONSUNTIVO

SUPPORTO ALLE DECISIONI





BUDGET DI PERIODOBUDGET DI PERIODO


REPORTINGREPORTING

BUDGET DI PERIODOBUDGET DI PERIODO


REPORTINGREPORTING

IL CONTROLLO DI GESTIONEIL CONTROLLO DI GESTIONE

LA METALA METAPREFISSATAPREFISSATA

LA METALA METAPREFISSATAPREFISSATA

IL CONTROLLO DI GESTIONECONTROLLO DI GESTIONEPUO’ CONSENTIRE ALLA DIREZIONEDIREZIONE DI RAGGIUNGERE

PIANO DI VOLOPIANO DI VOLOPIANO DI VOLOPIANO DI VOLO

CONTROLLO DELLA CONTROLLO DELLA ROTTAROTTA

CONTROLLO DELLA CONTROLLO DELLA ROTTAROTTA

OBIETTIVOOBIETTIVO

BUDGETBUDGET

CONTABILITA’ ANALITICA E CONTROLLO BUDGET

CONTABILITA’ ANALITICA E CONTROLLO BUDGET

ATTRAVERSO UNA DEFINIZIONE PROGRAMMATA DI UN

VERIFICANDO CON TEMPESTIVITA’

IL CONTROLLO DI GESTIONEIL CONTROLLO DI GESTIONE

ANALISI DEGLI SCOSTAMENTI

REPORTINGREPORTING

CONFRONTO TRA :

RISULTATI OTTENUTI

RISULTATI PROGRAMMATI

CONFRONTO TRA :

RISULTATI OTTENUTI

RISULTATI PROGRAMMATI

STRUMENTO DI CONSUNTIVAZIONE E VERIFICA RISULTATI :


STRUMENTO DI PROGRAMMAZIONE E DEFINIZIONE OBIETTIVI :

BUDGETBUDGET

SISTEMA DI INFORMAZIONI PER SISTEMA DI INFORMAZIONI PER LA GESTIONE AZIENDALELA GESTIONE AZIENDALE

BUDGET ECONOMICOBUDGET ECONOMICO

MONITORAGGIO RISULTATI COMMERCIALI

MONITORAGGIO RISULTATI COMMERCIALI

CONTABILITA’ ANALITICACONTABILITA’ ANALITICA

CONTROLLO BUDGET CONTROLLO BUDGET

PRESUNTO CONSUNTIVO

e CONSUNTIVO

PRESUNTO CONSUNTIVO

e CONSUNTIVO

SISTEMA DI INFORMAZIONI PER SISTEMA DI INFORMAZIONI PER LA GESTIONE AZIENDALELA GESTIONE AZIENDALE

TOTALE AZIENDA

RAMO RIUNITE

RAMO MASCHIO

Le informazioni gestionali sono sviluppate separatamente per:

RAMO CIV

RAMO CAVICCHIOLI

Contabilità Contabilità AnaliticaAnalitica


Il Sistema Aziendale di Co.A. si basa su un’unica piattaforma (contenitore dati) con procedure proprie/personalizzate

Microsoft Office : ExcelMicrosoft Office : Excel

REPORTREPORT PROCEDUREPROCEDURE

Budget

Controlli di Periodo

PreConsuntivo e Consuntivo

Listini

Ricavi

Margini

IBM : AS Genio 400IBM : AS Genio 400

Sviluppate in report e procedure su foglio elettronico (sfruttandone la flessibilità e la duttilità)


Il sistema di Contabilità Analitica consente l’attribuzione

di

RICAVI

per AREA MERCATO

COSTI

per VOCE DI SPESA

e

alle singole

AREE DI RESPONSABILITA’ AZIENDALI

DENOMINATE

CENTRI DI

PROFITTO

CENTRI DI

COSTO


LL ’’importanza dellimportanza dell’’impostazione :impostazione :

• la codifica dei prodotti• la codifica dei materiali (procedura acquisti)• lo schema di Contabilità Analitica• l’attribuzione di codifica sui singoli documenti

e sui singoli movimenti• la competenza temporale• la registrazione sul S.I. Aziendale• il controllo di contabilità• le quadrature CoGe/CoA

CONTABILITACONTABILITA’’ ANALIICA ANALIICA

Prodotti Finiti : vini confezionati, sfusi, sottoprodotti

Materiali : confezionamento, imballaggio, enologici, ecc.

Il “codificato” :

Il Piano dei Conti Co. A. :Il Piano dei Conti Co. A. :

Il non “codificato” :

Voci di Costo : costo del lavoro, consulenze, prestazioni comm.li, trasporti, manutenzioni, imposte, elementi di carattere finanziario, straordinario, ecc

Voci di Ricavo : prestazioni di servizi, proventi vari, elementi di carattere finanziario, straordinario, risarcimenti, ecc

CORRISPONDONO ALLA NATURA (riferibili ai Conti CoGe)

con dettagli e/o aggregazioni di differente livello


Il Piano dei Conti Co.A. :Il Piano dei Conti Co.A. :

CODICI

VOCI

CENTRI DI COSTO

Contenitori tipici della

Contabilità Gestionale

Contenitori tipici della

Contabilità Gestionale

COMMESSEUlteriore elemento di codifica “trasversale”

rispetto ai Centri di Costo e alle Voci di CoA

Ulteriore elemento di codifica “trasversale”

rispetto ai Centri di Costo e alle Voci di CoA


Riepilogo per CdC/Voce e confronti


I Risultati della

CONTABILITA’ ANALITICA

vengono sintetizzati nel

CONTO ECONOMICO GESTIONALE

COSTO DEL PRODOTTO

ANALISI PER QUANTITA’ E VALORI PER MERCATO E CANALE (fino dettaglio cli/prod)

ANALISI COSTI PER RAMO AZIENDALE E DIVISIONE (fino dettaglio cli/prod)


COSTI PER VOCE E CENTRO DI COSTO

AMMORTAMENTI INDUSTRIALI

AMMORTAMENTI DI STRUTTURACOSTI GENERALI DI STRUTTURA

ONERI – PROV. FIN. / UTILI – PERDITE SU CAMBI

COSTI / RICAVI NON TIPICI DELL’ATTIVITA’ DI PRODUZIONE E COMMERCIALIZZAZIONE DEL VINO

UTILI ACCANTONATI

COSTI PER VOCE E CENTRO DI COSTO

COSTI GENERALI DI DIVISIONE

Il risultato in riga 90 va aggiunto (o tolto qualora sia negativo) al valore

dei conferimenti uve a prezzo medio stimato di mercato (riga 24) per

determinare il valore finale di RIPARTO €/Qle delle UVE dei SOCI ►

Il risultato in riga 90 va aggiunto (o tolto qualora sia negativo) al valore

dei conferimenti uve a prezzo medio stimato di mercato (riga 24) per

determinare il valore finale di RIPARTO €/Qle delle UVE dei SOCI ►

Costo del ProdottoCosto del Prodotto


Il Sistema di Contabilità Analitica

consente anche

la determinazione

dei

COSTI DI PRODOTTOCOSTI DI PRODOTTO

STANDARDSTANDARD CONSUNTIVICONSUNTIVI

Determinazione dei Listini

Margini di Contribuzione per

Area - Mercato

Confronto con Standard

Margini di Contribuzione per

Area - Mercato


La struttura dei


è composta da:

Costo del Vino

per singolo taglio

Vini Base Utilizzati Prodotti Enologici

Manodopera

diretta

Lavorazioni e

Prestazioni Esterne

Personale Diretto delle

Linee di produzione

Trasporti tra Stabilimenti Lavorazioni di prodotto


La struttura dei


è composta da:

Servomezzi

Costi

Cantina

Materiali

Secchi

Energia Elettrica Gas Acqua

Materiali di cantina Prestazioni di servizio

Bottiglie Tappi Etichette Cartoni Ecc.


Codice Prodotto : taglio vino


Distinta Base Tecnica


Scheda Costo Prodotto

La valorizzazione del prodotto può

essere effettuata con tecniche differenti

a seconda della necessità :

- CMP medio ponderato: (solitamente per

valutazione rimanenze finali)

- Costo Corrente: (per verifica costi attualizzata)

- Costo Standard: (per Budget e nuovi Listini)

La valorizzazione del prodotto può

essere effettuata con tecniche differenti

a seconda della necessità :

- CMP medio ponderato: (solitamente per

valutazione rimanenze finali)

- Costo Corrente: (per verifica costi attualizzata)

- Costo Standard: (per Budget e nuovi Listini)


Report di Produzione


Costi Industriali Diretti

BudgetBudgetEconomicoEconomico


Il Budget Economico è uno:

1. DEFINIRE GLI OBIETTIVI DI RICAVO DA CONSEGUIRE NEL CORSO DELL’ESERCIZIO1. DEFINIRE GLI OBIETTIVI DI RICAVO DA CONSEGUIRE NEL CORSO DELL’ESERCIZIO

STRUMENTO DI PROGRAMMAZIONE E DEFINIZIONE DEGLISTRUMENTO DI PROGRAMMAZIONE E DEFINIZIONE DEGLI

OBIETTIVI

in valori assoluti (valori in €) e in quantità (volumi in hl)

utile a:

2. DEFINIRE OBIETTIVI DI COSTI CONGRUI CON I RICAVI PREVISTI 2. DEFINIRE OBIETTIVI DI COSTI CONGRUI CON I RICAVI PREVISTI

3. DEFINIRE IL VALORE DI RIPARTO DI RIFERIMENTO E IL VALORE DI RIPARTO ATTESO DELLE UVE CONFERITE3. DEFINIRE IL VALORE DI RIPARTO DI RIFERIMENTO E IL VALORE DI RIPARTO ATTESO DELLE UVE CONFERITE


I risultati sono riportati per:

TOTALE ESERCIZIO

Agosto - Luglio

TOTALE ESERCIZIO

Agosto - Luglio

PERIODI PROGRESSIVI:

Agosto - Dicembre

Agosto - Marzo

Agosto - Luglio

PERIODI PROGRESSIVI:

Agosto - Dicembre

Agosto - Marzo

Agosto - Luglio

Riferiti a:

TOTALE AZIENDA

RAMO RIUNITE

RAMO MASCHIO

RAMO CIV

RAMO CAVICCHIOLI


Ricavi

Costi Commerciali

Costo Materie Prime

Costi Industriali

Costi Fissi

Gestione Extra-Operativa

Conto Economico

Costi del Personale

Prezzo Medio Riparto Uve €/Q.le Prezzo Medio Riparto Uve €/Q.le

… e poi le analisi per singolo Ramo Az, per Divisione, ecc … ed ancora confronti su Es.Preced.… e poi le analisi per singolo Ramo Az, per Divisione, ecc … ed ancora confronti su Es.Preced.


Indicatori di Produzione

PresuntoPresuntoConsuntivoConsuntivoEconomicoEconomico

Dare un’idea dei risultati

economici per singolo ramo aziendale molto prossima ai valori definitivi

Valutare il confronto rispetto agli obiettivi di Budget

Valutare i presunti valori di riparto del conferimento UVE

PRESUNTO CONSUNTIVO PRESUNTO CONSUNTIVO ECONOMICOECONOMICO

Le FINALITA’ del Presunto Consuntivo

Economico sono:

Le FINALITA’ del Presunto Consuntivo

Economico sono:


Ricavi

Costi Commerciali

Costo Materie Prime

Costi Industriali

Costi Fissi

Gestione Extra-Operativa

Conto Economico

Costi Manodopera

Prezzo Medio Riparto Uve €/Qle Prezzo Medio Riparto Uve €/Qle

ConsuntivoConsuntivoEconomicoEconomico

> Corrisponde alla chiusura della CoGe

> Quadrature CoGe/CoA x Natura e x Risultato complessivo

> Definizione del RISULTATO di Esercizio

> Valorizzazione del CONFERIMENTO uve Soci


Il Consuntivo Economico di fine Esercizio

si ripropone con le stesse caratteristiche

delle Situazioni di Periodo e di PreConsuntivo:

Il Consuntivo Economico di fine Esercizio

si ripropone con le stesse caratteristiche

delle Situazioni di Periodo e di PreConsuntivo:

Strumenti e Strumenti e Procedure OperativeProcedure Operative

STRUMENTI E PROCEDURESTRUMENTI E PROCEDURE

LISTINI :LISTINI :

• Ad uso dei Responsabili Comm.li• Si usa per proposte nuove offerte (canvass)• Flessibilità ad uso del compilatore con dati

proposti dal sistema (previsionali e/o stime) modificabili con dati ad hoc

• Esprime il risultato della proposta con MdC x ogni prodotto analizzato

• Esprime il risultato della proposta con MdC complessivo della proposta

• Si confronta con MdC atteso


RICAVI e Wizard :RICAVI e Wizard :

• Ad uso della Direzione Az. e dei Responsabili Comm.li• Analizza le vendite per area di RESPONSABILITA’• Analisi Storicizzate e/o Attualizzate• Analisi per periodi richiesti dall’utilizzatore (flessibilità di

periodo nella richiesta)• Fatturato provvisorio e Fatturato Definitivo• Dettaglio massimo fino alla riga di Cliente/Prodotto• Layout di presentazione dati con tab. PVT (propongono

già alcune analisi “tipiche”)• Tab. PVT attive su database quindi pronte a ogni

modifica di analisi scelta dall’utilizzatore• Quantità e Volumi - Fatt.LORDO, Sconti, Fatt.NETTO• Si ferma al VALORE della VENDITA (FATTURATO)


MARGINI :MARGINI :

• Stesse caratteristiche di RICAVI• L’analisi si spinge in profondità giungendo fino al MdC• L’analisi dei Fatturati si completa con i COSTI Variabili

• Analizza le vendite per area di RESPONSABILITA’• Analisi Storicizzate e/o Attualizzate• Analisi per periodi richiesti dall’utilizzatore (flessibilità di

periodo nella richiesta)• Fatturato provvisorio e Fatturato Definitivo• Dettaglio massimo fino alla riga di Cliente/Prodotto• Layout di presentazione dati con tab. PVT (propongono

già alcune analisi “tipiche”)• Tab. PVT attive su database quindi pronte a ogni

modifica voluta dall’utilizzatore


MARGINI :MARGINI :

Dopo il Fatt.NETTO la procedura calcola :

• Trasporti c/vendita• Provvigioni • PFA % / Compensi %• Compensi Fissi• Sconti Finanz/Pagam

• COSTO del PRODOTTO (STD) - (EFF solo x analisi Direz)

• Margine di Contribuzione

Mix di dati previsionali / provvisori / definitiviFornisce OGGI un risultato dall’elevato grado di precisione

Università di Parma10 aprile 2013

I dati riportati in questa presentazione non sempre corrispondono a

quelli reali e possono essere utilizzati solo per finalità didattiche.

Ne è vietata la divulgazione per altri scopi.

I dati riportati in questa presentazione non sempre corrispondono a

quelli reali e possono essere utilizzati solo per finalità didattiche.

Ne è vietata la divulgazione per altri scopi.

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