Gli strumenti investigativi del contrasto all’evasione

Gli strumenti Gli strumenti investigativi del investigativi del contrasto all’evasionecontrasto all’evasione

Lecce, 25 settembre 2006

Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì

Manovra 2006 Manovra 2006 Il collegato alla Il collegato alla finanziaria finanziaria

Decreto Legge n. 203 del 30/09/2005

Articolo 1

conv. con modif. dalla L. 2/12/2005, n. 248.

Partecipazione dei comuni al contrasto all’evasione fiscale


Quale aspettativa?Quale aspettativa?

TAGLI AI TRASFERIMENTI DI RISORSE STATALI

Potenziare la lotta

all’evasione

LIMITE ALLE SPESE IN CONTO CAPITALE

(comma 141 – Fin. 2006)

DEROGABILENei limiti dei proventi

derivanti dalla quota di partecipazione

all’azione di contrasto all’evasione

(c.146- Fin. 2006)

30% ai

comuni


Comma 1Comma 1

“Per potenziare l'azione di contrasto

all'evasione fiscale, in attuazione dei principi

di economicità, efficienza e collaborazione

amministrativa,

la partecipazione dei comuni

all'accertamento fiscale

è incentivata mediante il riconoscimento di

una quota pari al 30 per cento delle maggiori

somme relative a tributi statali riscosse a

titolo definitivo, a seguito dell'intervento del

comune che abbia contribuito

all'accertamento stesso.”


Comma 2Comma 2

“Con provvedimento del direttore

dell’Agenzia delle entrate, emanato entro 45

giorni, d’intesa con la Conferenza Stato-Città

ed autonomie locali, sono stabilite le

MODALITA’ TECNICHE di accesso alle banche

dati e di trasmissione ai comuni, anche in via

telematica, di copia delle dichiarazioni

relative ai contribuenti in essi residenti,

nonché quelle della partecipazione dei comuni

all’accertamento fiscale anche attraverso

società ed enti partecipati dai comuni e

comunque da essi incaricati per le attività di

supporto ai controlli fiscali sui tributi

comunali”


……comma 2comma 2

“Con il medesimo provvedimento sono altresì

individuate

le ulteriori materie per le quali i comuni

partecipano all’accertamento fiscale;

in tale ultimo caso, il provvedimento,

adottato d’intesa con il direttore dell’Agenzia

del Territorio per i tributi di relativa

competenza, può prevedere anche una

applicazione graduale in relazione ai diversi

tributi”.Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì

il …(futuro) decreto il …(futuro) decreto del Direttore dell’Agenzia delle del Direttore dell’Agenzia delle EntrateEntrate

Direttore dell’Agenziadelle Entrate

Conferenza Stato-cittàed autonomie locali

Direttore dell’Agenziadel Territorio

Provvedimentoche disciplina

Trasmissione dichiarazioni residenti

Ulteriori materie di partecipazione

Accesso alle banche dati

Modalità partecipazione accertamento

Anche a mezzo di soggetti terzi Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì

Quali tributi accertare?Quali tributi accertare?

TEORICAMENTE

TUTTI

Tributi diretti

Omesso richiamo all’art. 44 del DPR 600/1973

(mai applicato)

Tributi indiretti

Irpef

Ires (Irpeg)

Iva

Registro

Bollo


Quale tipologie di Quale tipologie di accertamento fiscale?accertamento fiscale?TEORICAMENTE

TUTTE

Accertamento ordinario

L’omesso richiamo all’art. 44 del DPR 600/1973, di fatto

consente anche l’accertamento parziale

(art. 41 bis del DPR 600/1973)

Accertamento parziale

Accertamento sintetico


In sintesi…In sintesi…

La disposizione avvia una ormai doverosa collaborazione tra Stato e Comuni

• permettendo un più vasto scambio di dati ed informazioni

• coinvolgendo i Comuni nell’accertamento dei tributi erariali

• permettendo una nuova fonte di finanziamento ai Comuni

• estendendo – in prospettiva – la collaborazione ad altri tributi


… … quale attività quale attività svolgere?svolgere?

IN VIA AUTONOMA

IN VIA SUSSIDIARIA

Il Comune rileva situazioni fiscalmente interessanti per l’Agenzia delle Entrate:-Lavoro nero-Merce non fatturata-Attività abusive……

Conoscenza del territorio

L’Agenzia delle Entrate richiede

specifica collaborazione

Limitatamente a contribuenti con

volume d’affari fino a 5,15 milioni di euro


Il 30% delle maggiori Il 30% delle maggiori somme riscossesomme riscosse… a titolo definitivo… a titolo definitivoAccertament

o

Pagamento spontaneo

(ruolo)

Somme definitive

Ruolo provvisorio

Somme non definitive

VersamentoSomme

definitive

Versamento immediato

Definitive alle singole rate

Pagamento singole rate

Somme definitive

Impugnazione

Conciliazione

Pagamento rateale (ruoli)

Accertamento con adesione


Quali le… Quali le… maggiori maggiori somme somme riscosse da riscosse da accertamentoaccertamento

Funzione deterrente di stimolo alla corretta

autoliquidazioneAccertamento

Sistema fiscale Italiano

Auto-

liquidazioneControlli selettivi

24,5 miliardi di euro

DATI ISTAT 2003

TRIBUTI COMUNALI

TRIBUTI ERARIALI

Riscossione da

accertamento

71 %

3 - 4 %


Quali cifre…Quali cifre…

GETTITO TRIMESTRALE DI CASSA DELL'IVA DA ACCERTAMENTO E CONTROLLO

Trimestre 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006

I 47 58 88 75 41 19 69 165

II 50 60 105 100 44 81 120 -

III 38 66 77 62 37 51 126 -

IV 51 101 153 142 71 82 231 -

Totale annuale 186 285 423 379 193 233 546 165

I V ALOTTA ALLE FRODI C

OMUNITARIE

(auto, telefonia m

obile, in

formatic

a, hi-fi

…)

COMPENSAZIONI FRAUDOLENTE

(rimborsi n

on dovuti)

Fonte Magister – Tesoreria Erario – Milioni di euro Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì

Quali cifre…Quali cifre…

Fonte Magister – Tesoreria Erario – Milioni di euro

Ruoli (milioni di euro) IMPOSTE DIRETTE

I TRIM 2005 I TRIM 2006 Var.assol. Var.%

IRE (Irpef) 132 267 135 102,27%

IRES (Irpeg) 28 55 27 96,43%

ILOR 3 5 2 66,67%

CONDONI e imposte straord. 9 23 14 155,56%

Altre entrate dirette 33 41 8 24,24%

TOTALE IMPOSTE DIRETTE 205 391 186 90,73%

al netto dei condoni e straord. 196 368 172 87,76%


II.DD.

Ruoli (milioni di euro) IMPOSTE DIRETTE


IRE (Irpef) 132 267 135 102,27%

IRES (Irpeg) 28 55 27 96,43%

ILOR 3 5 2 66,67%

CONDONI e imposte straord. 9 23 14 155,56%

Altre entrate dirette 33 41 8 24,24%

TOTALE IMPOSTE DIRETTE 205 391 186 90,73%


IMPOSTE INDIRETTE


IVA 70 166 96 137,14%

REGISTRO 4 7 3 75,00%

BOLLO 4 6 2 50,00%

OLI MINERALI E DERIVATI 13 15 2 15,38%

CONDONI e imposte straord. 0 1 1 -

Altre entrate indirette 72 93 21 29,17%

TOTALE IMPOSTE INDIRETTE 163 288 125 76,69%


TOTALE RUOLI 368 679 311 84,51%


… … complessivamentecomplessivamente

… … alcune considerazionialcune considerazioni

Il gettito eventuale sarebbe macchinoso da

acquisire:

a)Tempi lunghi della gestione di procedure

amministrative

b)Tempi lunghi del contenzioso

- tutte fasi spettanti all’Agenzia delle

EntrateIL GETTITO SAREBBE

POCO E COMPLICATO


… … altre considerazionialtre considerazioni

L’unica forma di gettito “necessario ai

Comuni”

dovrebbe provenire

dall’ordinario gettito fisiologico da

autoliquidazioneFUNZIONALIZZATO

alla capacità accertativa del Comune

sui particolari settori (piccolo

commercio…) Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì

… … 1° ipotesi1° ipotesi

Affiancare all’IVA un tributo comunale

su consumi

DIVIETO COMUNITARIO

di istituire nuovi tributi sui consumi

(principio di esclusività dell’IVA)



Attribuire ai Comuni

una parte del gettito IVAcollegato alle piccole attività

POSSIBILE E CONCRETA COOPERAZIONEDA PARTE DEI COMUNI



PICCOLI COMMERCIANTI

FISIOLOGICAMENTEOperano

una rendita fiscale

ARTIGIANI PICCOLI PROFESSIONISTI

Sfuggono alla rete dei grandi sostituti di imposta

Hanno meno prospettive di essere controllati

Filosofia: pago solo se qualcuno me lo chiede

Difficoltà di operare sugli stessi controlli analitici

Soggetti che il Comune può efficacemente

controllare


… … ai confini della ragionevole ai confini della ragionevole evasioneevasione

La piccola evasione non deve essere criminalizzata,

ma è necessario contenerla nei limiti della

ragionevolezzaCongruità esteriore con le modalità di esercizio

dell’attività

STUDI DI SETTORE Associazioni di categoria

CONTRIBUTO DEGLI ENTI LOCALI


Soluzione per i ComuniSoluzione per i Comuni

CONTROLLI DI RAGIONEVOLEZZA

DEI RICAVI DICHIARATI DALLE PICCOLE IMPRESE PRESENTI SUL TERRIRORIO

COMUNALE

GETTITO CONSEGUENTE

AL COMUNE CHE HA INNESCATO IL CONTROLLO

PRO QUOTA


… … che tipo di controllo fa il Comuneche tipo di controllo fa il Comune

NON SONO NECESSARIE PARTICOLARI E SOFISTICATE

CONOSCENZE GIURIDICO-TRIBUTARIE, NE CONTABILI O

DI BILANCIO

BUON SENSO NELLA

STIMAI RICAVI DICHIARATI

SONO VEROSIMILI

RISPETTO ALL’ATTIVITA’ SVOLTA

?

una specie di Studi di Settore


ASPETTI OPERATIVIASPETTI OPERATIVI

Il Comune non diventa contitolare del potere

impositivo:

- necessità di creare procedure comuni,

approntate a livello centrale

Rispetto della privacy nell’accesso ai dati

dell’Anagrafe tributaria

Garantire il diritto di accesso ai documenti

rilevanti in caso di contenzioso tributario


L’attività di controlloL’attività di controllo

L’evasione rilevabile dai dati contabili delle

dichiarazioni

SEMPLICI SEGNALAZIONI

Gestita informaticamente dall’Agenzia delle

Entrate

PROPOSTE DI ACCERTAMENTO

?

ESITO DELLA PROCEDURA

RICONOSCIMENTO DEL COMPENSO

TEMPI DELLA PROCEDURA


… … l’organizzazionel’organizzazione

CONTROLLI INCROCIATI tra i flussi informativi

interni

ANAGRAFE

URBANISTICA

COMMERCIOPOLIZIA

MUNICIPALE

… ALTRO


… … la regolamentazionela regolamentazione

Collaborazione obbligatoria tra gli uffici comunali

Superamento gelosie interne

Integrazione dei processi lavorativi

Coordinamento delle strutture

Impiego tecnologie condivise


… … effettieffetti

QUALITA’ dell’informazione

QUANTITA’ di elementi utili

alla collaborazioneCon l’Agenzia


… … progetti operativiprogetti operativi

Rilevazione a carattere

straordinario degli archivi

informatici

Verifica della loro

attendibilità

Standardizzazione dei formati

comunicativi


… … Banca DatiBanca Dati

Raccolta dati e notizie utili

raccolteFunzionali al contrasto

all’evasione


… … condivisionecondivisione

Agevolare l’interscambio

sistematico

con gli altri uffici comunali


… … scambioscambio

Socializzare le esperienze

lavorative sistematicamente


… … crescita professionalecrescita professionale

Sviluppar

e:

Capacità di

osservazione

Spirito

investigativoUn lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì

Scambio dati con l’AgenziaScambio dati con l’Agenzia

In materia di collaborazione tra Erario e

Comuni, si ritiene utile segnalare, che a

breve sarà possibile stipulare una

convenzione non onerosa con l’Agenzia

delle Entrate per lo scambio di alcuni dati

riguardanti il patrimonio immobiliare.


……scambio datiscambio dati

In particolare, i Comuni potranno avere a

propria disposizione i dati delle utenze

elettriche e degli interventi di recupero

del patrimonio edilizio per i quali sono

state chieste agevolazioni fiscali, in

cambio dei dati relativi ai controlli ICI e

TARSU e sulle aree fabbricabili.


… … lo scambiolo scambio

Agenzia delle Entrate

Utenze elettricitàDati ristrutturazioni

Comune

Accertamenti ICI e TARSU

Revisione classamenti catastali(comma 366 legge 311/2004)


… … lo scambiolo scambio

Comune

Controlli ICI e TARSU(immobili occupati da

soggetti diversidal proprietario)

Controlli ICI suAree fabbricabili

Agenzia delle Entrate

Verifica dei beneficiprima casa

Contratti di locazionenon registrati


L’accesso ai dati dell’A.T. e L’accesso ai dati dell’A.T. e trasmissione telematica trasmissione telematica dichiarazionidichiarazioni

Disallineamento Banche Dati

Gli uffici tributi dei comuni non dispongono sempre di informazioni aggiornate e tempestive

Fonte: Commissione Parlamentare di vigilanza sull’Anagrafe Tributaria

Disallineamento (8-10%) tra i dati dei residenti e i dati dell’archivio codici fiscali

Disallineamento dichiarazioni ICI e dati Territorio


Le procedure per Le procedure per l’accertamentol’accertamento

Principio di legalità

Il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate non può incidere sulle procedure per l’accertamento

La legge avrebbe potuto attribuire ai Comuni poteri

più incisivi per la lotta all’evasione

Scontrini

fiscali

Studi di

settore

Accessi brevi


I POTERI I POTERI DELL’AMMINISTRAZIONE DELL’AMMINISTRAZIONE

FINANZIARIAFINANZIARIA

Controlli interni

Controlli esterni

Documentali: ad es. controllo formale sulla

dichiarazione

Presso il contribuente:

Accessi – verifiche - ispezioni

Inviti - Questionari


Poteri istruttoriPoteri istruttori

Sulle dichiarazi

oni

Sugli adempimen

ti obbligatori Tenuta scritture contabili

Emissione scontrini e fatture

Ritenute - versamenti


Modalità di controlloModalità di controllo

Controllo di meritoControllo formale

(della dichiarazione)

Immediata richiesta della maggiore imposta dovuta

Accertamento


Le fonti normativeLe fonti normative

Imposte dirette

IVA DPR 633/1973 – art. 51, 52

DPR 600/1973 – art. 32, 33

Imposta Registro

DPR 131/1986


I poteri degli ufficiI poteri degli uffici

Inviti

Al contribuente

Richiesta

informazioni alle P.A.

Richiest

a

esibizion

e

docume

nti

questionari


I poteri degli ufficiI poteri degli uffici

La verifica(accesso – ispezioni)

PROCESSO VERBALE DI CONSTATAZIONE

Limiti

ai

poteri

dell’uffic

io

Garanzie

per il

contribue

nte


Il controllo sostanzialeIl controllo sostanziale

L’accertamento

Avviso di accertamento

ordinario

parziale

con adesione

ha per oggetto l’intera posizione fiscale

Limitato ad alcuni redditi del contribuente

accordo bilaterale definitivo


L’accertamento generaleL’accertamento generale

Analitico contabile

presuntivo

Induttivo

Presunzione semplice:Grave precisa e concordante

Presunzione semplice:Anche non grave precisa e concordante

Studi di settore

SinteticoBasato sui consumi e sugli incrementi patrimoniali


L’accertamento d’ufficioL’accertamento d’ufficio

Omessa dichiarazioneo

Dichiarazione nulla

Basato su presunzioni semplici

METODO SINTETICO


L’accertamento parzialeL’accertamento parzialeart. 41 bis DPR 600/73art. 41 bis DPR 600/73

Limitato ad alcuni redditi del contribuente

Non preclude ulteriori accertamenti


FINEFINE


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