Finanziaria 2008Guida alla lettura della manovra fiscale

a cura di Tommaso Vigliotti

Indice• Introduzione• Contenimento dei costi• Famiglia• Casa• Affitti• Lavoro• Salute• Sociale• Ambiente• Trasporti• Ricerca• Tasse e Imprese• Bonus Incapienti• Class Action• Varie• Fonti

IntroduzioneIntroduzione

Approvata dopo le abituali peripezie parlamentari, attraverso il consueto “assalto alla diligenza” da parte di ministri,

sottosegretari e forze politiche, la Manovra Finanziaria 2008 è un testo abnorme, nella sua stesura definitiva composto di 3 articoli e 1193 commi: in poche parole, illeggibile per i non addetti ai lavori!

Introduce la class action, strumento in linea di principio rivoluzionario, anche se in una versione “italica”; fissa un tetto agli stipendi dei manager pubblici; porta una semplificazione e una riduzione dei costi fiscali per le imprese. Prevede sostegno alle opere di infrastrutture e alla ricerca, e misure volte al contenimento dei costi della politica. Non mancano interventi tesi a favorire i redditi più bassi e le famiglie numerose: sostegno agli affitti per famiglie a basso reddito, ai giovani che lasciano casa dei genitori (i cosiddetti “bamboccioni”), all'abitazione principale entro certi limiti; introduce congedi parentali e nuove regole per la maternità per chi accoglie bambini in adozione e in affido.In questa presentazione, ci proponiamo di illustrare in maniera analitica i principali aspetti della manovra, con particolare interesse per i temi a carattere sociale, del mondo del lavoro, della famiglia e dell’ambiente.

Contenimento dei Costi 1/4Divenuto, finalmente, di stretta attualità, sull’onda del successo editoriale di Rizzo e Stella e delle sfuriate di Beppe Grillo, anche il Governo ha dovuto affrontare il tema dei costi della politica.

Pubblica Amministrazione

• Vengono introdotte misure per la razionalizzazione dei costi della Pubblica Amministrazione: per le spese e gli acquisti effettuati, gli enti pubblici centrali e periferici (escluse scuole e università), dovranno far pervenire un prospetto previsionale del proprio fabbisogno al Ministero dell'Economia che, attraverso Consip *, stabilirà dei canoni di efficienza e dei modelli di comportamento.

• Sostituzione della posta ordinaria e posta raccomandata, con posta elettronica certificata e firma digitale; e dei servizi telefonici tradizionali con i servizi VOIP (comunicazione voce tramite protocollo internet).

• Obbligo per le P.A. di dotarsi di piani triennali per la razionalizzazione dell’utilizzo di beni strumentali e autovetture di servizio.

* dal sito internet www.consip.it: società per azioni del Ministero dell'Economia e delle Finanze si occupa di gestire e sviluppare i sistemi informativi del Ministero fornendo consulenza tecnologica, organizzativa e processuale. Inoltre, gestisce il Programma per la razionalizzazione degli acquisti nella P.A., stabilendo dei canoni di efficienza e dei modelli di comportamento.

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• Previste disposizioni per pervenire alla fatturazione elettronica nella P.A.

• Limitato il tetto di spesa per i contratti di lavoro a tempo determinato nella P.A., e riserva del 60% a titolari di contratti di collaborazione con gli stessi enti e amministrazioni.

• Incarichi esterni solo in presenza di comprovata professionalità a livello di specializzazione universitaria.

• Lavoro flessibile solo per esigenze legate alla stagionalità e per un periodo massimo di 3 mesi.

• Gli emolumenti dei manager della P.A., sia derivanti da rapporto di lavoro dipendente che da lavoro autonomo, non potranno superare quello del Primo Presidente della Cassazione. Per la Banca d’Italia e le Autorità indipendenti il limite è fissato in misura del doppio del Primo Presidente di Cassazione.

• I compensi dovranno essere pubblicati su Internet.

Enti Locali

• Prevista una riduzione del numero degli assessori da 16 a 12, nei comuni con popolazione superiore ai 100.000 abitanti, nei capoluoghi di provincia e nelle province con oltre 1.400.000 abitanti. Ridotti i gettoni di presenza per consiglieri comunali, circoscrizionali e delle comunità montane. Per gli amministratori locali: modificato il regime di aspettativa; abolito il diritto a compensi aggiuntivi in caso di partecipazione a enti o commissioni; un rimborso forfetario onnicomprensivo sostituisce l’indennità di trasferta.

• Modificati i parametri per l’istituzione di circoscrizioni.

• Sono previste misure e norme di indirizzo alle Regioni per la riduzione dei costi derivanti dalla duplicazione di funzioni: accorpamento e soppressione di enti, agenzie e organismi che abbiano funzioni coincidenti con quelle assegnate a enti territoriali, e contestuale riallocazione di tali funzioni agli enti locali.

• Le Regioni e le Province autonome di Trento e Bolzano dovranno: ridurre il numero dei componenti dei CdA delle società partecipate; attribuire al Presidente anche le funzioni di amministratore delegato senza compenso aggiuntivo; sopprimere il ruolo di vicepresidente o mantenerlo solo come sostituto del presidente, senza compensi aggiuntivi; eliminare i gettoni di presenza per i componenti gli organi societari e ridurre la possibilità di costituire comitati consultivi.

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Politica

• Agli stipendi dei Parlamentari non si applicherà, per 5 anni, il meccanismo di indicizzazione triennale previsto per i magistrati.

• Il numero dei Ministri sarà ridotto a 12, e il numero complessivo dei componenti il Governo (inclusi, quindi, i Ministri senza portafoglio, i Viceministri ed i Sottosegretari) non potrà superare le 60 unità.

• Gli stipendi dei manager Rai devono essere comunicati alla Commissione Parlamentare di Vigilanza.

• Per le auto blu, viene fissato un limite massimo alla cilindrata in 1600 cc.

Famiglia

Nuove regole per la maternità ed i congedi parentali in caso di adozione e affidamento. La maternità è riconosciuta alle donne lavoratrici per un periodo massimo di 5 mesi fruibili, in caso di adozione nazionale, dal momento dell'ingresso in famiglia; in caso di adozione internazionale, anche precedentemente, per il periodo di permanenza all'estero per gli adempimenti burocratici. Il congedo può essere fruito dal padre, in caso di rinuncia da parte della madre.

• Per lo sviluppo del sistema territoriale degli asili nido viene incrementato lo stanziamento 2008 di 70 milioni di euro,.

• Sempre in tema di asili nido, è prorogata la detrazione irpef del 19% per le spese delle rette, fino a € 632,00 annui per ogni figlio, con un limite massimo alla detrazione di € 120,08.

• Un decreto interministeriale provvederà ad adottare un provvedimento finalizzato ad aumentare l’importo degli assegni familiari e dei relativi limiti massimi di reddito, per i nuclei familiari con almeno un componente inabile al lavoro e per i nuclei “orfanili” (con entrambi i genitori deceduti).

• Prevista una ulteriore detrazione di € 1.200,00 (da ripartire al 50% tra i coniugi) per le famiglie con almeno 4 figli.

• Istituito un fondo di 3 milioni di euro annui dal 2008 al 2010 per servizi socio/educativi per la prima infanzia destinati ai minori di 36 mesi, presso enti e reparti del ministero della Difesa, fruibili anche a non figli di dipendenti del ministero della Difesa.

Casa

• La detrazione Irpef del 19% relativa ai canoni di locazione degli studenti universitari viene estesa ai contratti di ospitalità, ai contratti di locazione e agli atti di assegnazione in godimento con Università, enti per il diritto allo studio, enti senza fine di lucro, cooperative e collegi universitari legalmente riconosciuti.

• Sancita una riduzione dell’imposta ICI sulla prima casa pari all’1,33 per mille della base imponibile, con un tetto di € 200,00, con l’esclusione di castelli, ville e case di lusso. Tale detrazione è da sommare a quella già in vigore pari a € 103,29. Tali benefici sono estesi a coloro i quali, a seguito di separazione legale, divorzio, scioglimento o cessazione del matrimonio, non risultino assegnatari della casa coniugale.

• Le amministrazioni comunali potranno disporre, a decorrere dal 2009, un’aliquota ICI agevolata inferiore al 4 per mille per coloro che installino impianti per la produzione di energia elettrica o termica da fonti rinnovabili per uso domestico, con una durata di 3 anni per gli impianti termici solari e di 5 anni per tutte le altre fonti rinnovabili.

• Sono previste disposizioni per evitare che il reddito derivante dall’abitazione principale sia considerato nel calcolo per le detrazioni Irpef: il reddito complessivo sarà considerato al netto del reddito dell’abitazione principale.

• Prorogata al 31/12/2010 la normativa relativa alle detrazioni Irpef (nella misura del 36%) e all’aliquota IVA agevolata al 10% per le ristrutturazioni edilizie (la condizione è che il costo della manodopera sia evidenziato in fattura).

AffittiIn tema di affitti, sono state introdotte due nuove detrazioni, con decorrenza dal periodo di imposta 2007:

1) Per i titolari di contratti d'affitto di abitazione principale, è prevista una detrazione di € 300,00 per i redditi fino a € 15.493,71; di € 150,00 per i redditi compresi tra € 15.493,71 e € 30.987,41.

2) Altra detrazione è prevista per i giovani tra i 20 e i 30 anni che stipulano un contratto di locazione per abitazione principale (diversa da quella dei genitori o affidatari): per i primi 3 anni l'importo della detrazione è di € 991,60 per i redditi entro € 15.493,71.

Le due misure non sono cumulabili.

Lavoro 1/2

• In materia di ammortizzatori sociali previste misure e proroghe:

- 460 milioni di euro, per trattamenti straordinari di integrazione salariale, di mobilità e disoccupazione speciale, in caso di programmi per la gestione di crisi occupazionali definiti da accordi governativi.- 45 milioni di euro per trattamenti straordinari di integrazione salariale e mobilità per i lavoratori del commercio, delle agenzie di viaggio e turismo, e delle imprese di vigilanza con più di 50 dipendenti.- 30 milioni di euro, con proroga di 24 mesi, per gli interventi di integrazione salariale per le crisi aziendali.- Confermata anche per il 2008 la possibilità, per i lavoratori licenziati per giustificato motivo da aziende con meno di 15 dipendenti, di essere iscritti nelle liste di mobilità, con conseguenti sgravi per le imprese che li assumano.- Percorsi formativi e di riqualificazione professionale per il reinserimento degli iscritti alla Gestione separata.

• Vengono destinati alle attività di formazione nei percorsi di apprendistato 80 milioni di euro.

• Viene introdotto un bonus di prima occupazione, da destinare alla formazione professionale relativamente alle esigenze del mercato del lavoro locale, o da utilizzare presso l’impresa che assume con un contratto a tempo determinato.

Lavoro 2/2

• Le disposizioni sul collocamento obbligatorio, sono estese agli orfani e, in alternativa, al coniuge superstite dei deceduti per fatto di lavoro, o a causa dell’aggravamento delle infermità che hanno dato diritto al trattamento pensionistico da infortunio sul lavoro.

• In tema di sicurezza nei luoghi di lavoro, vengono stanziati 50 milioni di euro annui (in sostituzione dell’attuale sistema di finanziamento a carico dell’Inail), per progetti formativi e investimenti in materia di salute e sicurezza sul lavoro.

• Il fondo per il sostegno alle famiglie delle vittime di incidenti sul lavoro è incrementato di 2,5 milioni di euro annui per il 2008 ed il 2009, e di 10 milioni di euro per il 2010.

• Viene istituito il fondo per il finanziamento del protocollo sul welfare, siglato il 23 luglio, pari a 1.548 milioni di euro per il 2008, 1.520 milioni di euro per il 2009 che saliranno a 3.048 negli anni 2010 e 2011 per poi stabilizzarsi a 1.898 milioni a partire dal 2012.

Salute

• Prevista, per il 2008, l’abolizione dei ticket sanitari aggiuntivi di € 10,00, su visite specialistiche e diagnostica. La copertura finanziaria stanziata ammonta a 834 milioni di euro.

• Stanziati 100 milioni di euro per il rafforzamento delle unità di risveglio dal coma; 7 milioni per il potenziamento delle unità di terapia intensiva neonatale; 3 milioni di euro per tecniche e metodologie per patologie metaboliche ed ereditarie.

• Istituito presso l’Inail un Fondo per le vittime dell’amianto.

• Previsti fondi per l’indennizzo dei danni causati dall’esposizione all’uranio impoverito

Sociale• Per gli anziani over 75 con reddito che non superi € 516,46 per 13

mensilità (sommando il reddito di entrambi i coniugi) senza familiari conviventi, abolito il canone Rai (sono previste anche forti ammende per abusi ed evasioni).

• Viene istituito un Fondo di solidarietà per i mutui per l’acquisto di prima casa, con una dotazione di 10 milioni di euro per il 2008 e altrettanti per il 2009. Il mutuatario potrà chiedere, al massimo per 2 volte e per un periodo massimo di 18 mesi, la sospensione del pagamento delle rate del mutuo, previa dimostrazione dell’incapacità a far fronte agli impegni assunti. I costi per la sospensione delle rate sono accollati dal Fondo. La sospensione non può essere richiesta qualora sia già iniziato il procedimento esecutivo.

• Aumenta a € 4.000 (dagli attuali € 3.615,20) il limite massimo degli oneri derivanti dai mutui ipotecari per l’acquisto della prima casa, su cui si applica la detrazione Irpef del 19%.

• Istituito un fondo per la legalità presso il Ministero degli Interni, con lo scopo di finanziare e sostenere iniziative e progetti a sostegno della legalità e per il miglioramento delle condizioni di vita nei territori ad alta densità mafiosa.

• Disciplinato il regime fiscale per i GAS (gruppo di acquisto solidale): associazioni senza scopo di lucro che svolgono attività di acquisto collettivo a favore degli aderenti.

• Istituito un Fondo con una dotazione di 20 milioni di euro destinato ad un Piano contro la violenza alle donne.

• Istituito un Fondo per promuovere il diritto allo sport, e per la costituzione di un Osservatorio nazionale per l’impiantistica sportiva con una dotazione di 30 milioni di euro per il 2008, 35 milioni per il 2009 e 40 milioni per il 2010.

Ambiente• Dal 01/01/2009 i regolamenti edilizi comunali dovranno prevedere per

gli edifici di nuova costruzione, un vincolo per il rilascio del permesso di costruire, che preveda l’installazione di impianti per la produzione di energia elettrica da fonti rinnovabili.

• Previsti incentivi, dal 01/01/2008, alla produzione di energia elettrica da fonti rinnovabili.

• Istituito Un centesimo per il clima: fondo a contribuzione volontaria che prevede il versamento di un centesimo di euro per ogni litro di carburante acquistato alla pompa o ogni 6 kw/h di energia elettrica consumata.

• Le amministrazioni comunali potranno disporre, a decorrere dal 2009, un’aliquota ICI agevolata inferiore al 4 per mille per coloro che installino impianti per la produzione di energia elettrica o termica da fonti rinnovabili per uso domestico, con una durata di 3 anni per gli impianti termici solari e di 5 anni per tutte le altre fonti rinnovabili.

Trasporti• Viene introdotta una detrazione dell'imposta lorda Irpef

per le spese sostenute per abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale, nella misura del 19% e non oltre l'importo di € 250,00.

• E' previsto un automatismo volto a sterilizzare l'incremento del prezzo del petrolio: in presenza di un aumento di oltre il 2% del valore previsto nel DPEF, si avrà una riduzione dell'aliquota dell'accisa (i minori introiti sono compensati dal maggior gettito iva).

• Istituito un Fondo per la mobilità alternativa nei centri storici, di 4 milioni di euro, con riferimento alle città di particolare rilievo urbanistico e culturale, già riconosciute dall’Unesco come patrimonio dell’Umanità.

Ricerca

• Si prevede di destinare una quota non inferiore al 10% del Fondo per gli investimenti nella ricerca scientifica e tecnologica a progetti di ricerca presentati da ricercatori under 40.

• E’ costituito un comitato che valuterà i progetti (composto da ricercatori di età inferiore ai 40 anni).

• La quota destinata all’istituzione di tale comitato è di € 100.000,00.

Tasse e Imprese• Le maggiori entrate fiscali saranno destinate, in via prioritaria, alla

riduzione dell’indebitamento.

• Le entrate eccedenti tale obiettivo, a partire dal periodo di imposta 2008, saranno destinate alla riduzione della pressione fiscale per i lavoratori dipendenti attraverso l’aumento delle detrazioni, in misura non inferiore al 20% per le fasce di reddito più basse.

• Tale intervento è condizionato, però, al presupposto che non si verifichino calamità naturali o particolari esigenze di sicurezza del Paese che necessitino di copertura finanziaria.

• Per le imprese, riduzione dell’IRES dal 33% al 27,5%, e dell’IRAP dal 4,25% al 3,9%.

• Nuovo regime fiscale per le imprese con fatturato inferiore a € 30.000,00, che potranno scegliere di applicare un’aliquota unica del 20% che sostituirà IVA, IRAP e IRPEF, sottraendosi così agli Studi di settore.

Bonus Incapienti

• Previsto un Bonus per i cosiddetti “incapienti”: i soggetti la cui imposta netta Irpef dovuta per l'anno 2006 è pari a zero. A costoro è attribuita una somma di 150 euro, come rimborso forfetario di parte delle maggiori entrate affluite all'Erario. Ad essi è attribuita, inoltre, la somma di 150 euro anche per ciascun familiare a carico. Se il familiare è a carico di più soggetti, è ripartita in proporzione alla percentuale di spettanza delle detrazioni per carichi familiari. La misura non spetta se il reddito complessivo per il 2006 è superiore a 50mila euro. Per l'erogazione delle somme è istituito presso il ministero dell'Economia un fondo ad hoc, con una dotazione di 1.900 milioni di euro. Le disposizioni di attuazione sono previste dal decreto del Ministro dell’Economia 8 novembre 2007.

Dal decreto fiscale collegato alla Finanziaria (disegno di legge di conversione del decreto legge 159/2007).

Class Action

• Viene introdotta la Class Action: cioè l’azione legale collettiva. Strumento molto diffuso negli USA e in altri paesi Europei, consente ad una pluralità di soggetti di agire legalmente, in qualità di consumatori o utenti di un determinato servizio, al fine di ottenere risarcimenti con una unica causa collettiva. Nella versione italiana, l’azione può essere promossa dalle associazioni dei consumatori riconosciute dal Consiglio nazionale consumatori e utenti, e da ulteriori associazioni che saranno individuate con decreto dal ministero della Giustizia.

Varie• Viene istituito Mister Prezzi: osservatorio per il monitoraggio

dell’andamento dei prezzi, con il fine di contrastarne l’andamento anomalo attraverso opportune segnalazioni al Ministero dello Sviluppo economico, che a sua volta provvederà a segnalare le anomalie all’Antitrust.

• Vengono estesi alle vittime della criminalità organizzata e del dovere e ad i Sindaci vittime di atti criminali nell’espletamento delle proprie funzioni e ai loro familiari, i benefici riconosciuti alle vittime del terrorismo.

• Previsti Incentivi per il rilancio dell’industria cinematografica.

• Previste misure per agevolare e rendere meno oneroso il riscatto della Laurea (dalla Legge 247/07 di attuazione del protocollo welfare del 23 Luglio 2007).

Fonti

• Il Sole 24 ore

• www.ilsole24ore.com

• La Repubblica

• www.repubblica.it

• www.parlamento.it

• www.consip.it