ESAME DI STATO PER LA PROFESSIONE DI DOTTORE ... · marketing ha raccolto i seguenti dati relativi...

ESAME DI STATO PER LA PROFESSIONE

DI DOTTORE COMMERCIALISTA

UNIVERSITA’ LUIGI BOCCONI

TEMI ESTRATTI NOVEMBRE 2011

«Il candidato illustri le modalità di rappresentazione in bilancio e di valutazione di titoli e

partecipazioni, secondo quanto previsto dai Principi contabili nazionali e dal Codice civile.

In particolare, dopo aver illustrato le diverse possibilità di classificazione previste in dottrina, si

illustrino:

- modalità di quotazione;

- modalità di contabilizzazione;

- criteri alla base del processo di valutazione;

- logiche di valutazione di titoli e partecipazioni destinate ad essere cedute nel breve periodo;

- modalità di valutazione di partecipazioni durevoli con il metodo del costo e modalità di

contabilizzazione dei dividendi in questa fattispecie;

- modalità di valutazione di partecipazioni durevoli con il metodo del patrimonio netto e

principali tipologie di rettifiche da apportare al valore di prima iscrizione;

informativa da riportare in nota integrativa».

* * *

«Definito brevemente il concetto di capitale sociale nella società per azioni, indichi il candidato i

principi generali che presiedono all’ipotesi di riduzione del capitale sociale; si soffermi il

candidato in particolare sui casi di riduzione facoltativa e di riduzione obbligatoria del capitale;

esamini poi i provvedimenti adottabili in caso di perdite di esercizio e nel caso di perdita del

capitale superiore o meno ad un terzo».

* * *

«Il candidato predisponga il calcolo delle imposte (IRES e IRAP (con aliquota ordinaria al 3,9%))

di una società di capitali che ha realizzato nel corso dell’anno un utile lordo civilistico pari ad €

50.000 ed una differenza (negativa) tra valore della produzione e costo della produzione pari ad €

10.000, tenendo conto che nel periodo di imposta sono stati contabilizzati:

- € 150.000 di costi del personale (cuneo fiscale di € 60.000);

- € 50.000 per co.co. pro iscritti tra i costi per servizi;

- € 5.000 per ICI inerente un fabbricato strumentale;

- € 5.000 di spese per telefonia fissa;

- € 3.000 di spese per telefonia mobile;

- € 45.000 per compensi deliberati e non pagati all’amministratore;

- € 15.000 per accantonamento ai fondi e rischi generici;

- € 100.000 per ammortamento di un avviamento derivante da un acquisto di ramo d’azienda il cui

costo storico è pari € 500.000;

- € 40.000 di interessi passivi;

- € 10.000 di interessi attivi.

Il candidato commenti le riprese fiscali sopra richiamate ed effettui le scritture contabili inerenti le

imposte correnti e differite, tenendo presente che la società non ha perdite fiscali pregresse».




TEMI ESTRATTI GIUGNO 2011

«Il Candidato illustri gli aspetti civilistici, fiscali e contabili relativi alle operazioni di leasing

operativo e finanziario. In particolare si richiede di:

- fornire una definizione di tali tipologie di operazioni;

- descrivere, anche ricorrendo ad una esemplificazione, le modalità con cui le stesse possono

essere contabilizzate;

- individuare e commentare le disposizioni previste dalla normativa civile in merito alla loro

rappresentazione in bilancio;

- individuare e commentare le disposizioni previste dalla normativa civile in merito al

corredo informativo da inserire in bilancio;

- descrivere il trattamento loro riservato dalla normativa fiscale ».

* * *

«Dopo aver brevemente introdotto l’istituto del conferimento in società di capitali, il candidato ne

illustri l’iter procedurale e, tenuto conto delle peculiarità correlate alle differenti casistiche

riscontrabili nelle tipologie dei soggetti coinvolti e dell’oggetto del conferimento, ne analizzi le

implicazioni giuridiche, fiscali e contabili.

Il candidato predisponga inoltra lo schema (struttura) di una relazione di stima ex art. 2343, per un

conferimento di azienda in S.p.A., commentando altresì i contenuti da indicare nei singoli capitoli».

* * *

« Caffeina S.p.A

La società Caffeina S.p.A. ha deciso di espandere la propria capacità per produrre caffè gran lusso e caffè alla

vaniglia in capsule. Attualmente il capitale investito della società è pari a € 34.360.000. Per valutare i risultati

economici potenzialmente raggiungibili ha deciso di sviluppare un business plan per il 2012. A tal fine, la società

utilizza la confezione come unità di misura (una confezione contiene 4.500 capsule) e ipotizza che non ci siano

rimanenze di semilavorati alla fine del periodo.

Con riferimento ai materiali diretti si ipotizzano i seguenti prezzi di acquisto per il 2012:

Chicchi di caffè gran lusso € 1.200 per confezione + IVA al 10%

Chicchi di caffè alla vaniglia € 1.100 per confezione + IVA al 10%

Capsule € 1.000 per confezione + IVA al 10%

Imballaggio € 800 per confezione + IVA al 10%

Una sintesi dei dati per lo sviluppo del business plan per il 2012 è riportata di seguito.

1. Vendite

- Caffè gran lusso, 1.080 confezioni ad un prezzo di vendita di € 9.300 per confezione + IVA al 10%

- Caffè alla vaniglia, 540 confezioni ad un prezzo di vendita di € 8.800 per confezione + IVA al 10%

2. Rimanenze iniziali di materiali diretti (1 gennaio 2012)

- Chicchi di caffè gran lusso, 80 confezioni ad un prezzo di acquisto di € 1.100 per confezione

- Chicchi di caffè aromatizzati alla vaniglia, 70 confezioni ad un prezzo di acquisto di € 1.000 per confezione

- Capsule, 200 confezioni ad un prezzo di acquisto di € 950 per confezione

- Imballaggio, 400 confezioni ad un prezzo di acquisto di € 900 per confezione

3. Rimanenze iniziali di prodotti finiti (1 gennaio 2012)

- Caffè gran lusso, 100 confezioni ad un valore di € 5.300 per confezione

- Caffè alla vaniglia, 50 confezioni ad un valore di € 5.200 per confezione

4. Rimanenze finali di materiali diretti previste (31 dicembre 2012)

- Chicchi di caffè gran lusso, 30 confezioni

- Chicchi di caffè aromatizzati alla vaniglia, 20 confezioni

- Capsule, 100 confezioni

- Imballaggio, 200 confezioni

5. Rimanenze finali di prodotti finiti previsti (31 dicembre 2012)

- Caffè gran lusso, 20 confezioni

- Caffè alla vaniglia, 10 confezioni

6. Ciascuna confezione richiede 10 ore di manodopera diretta ad un costo orario stimato per il 2012 di € 50. I costi di

manodopera diretta sono pagati alla fine di ogni mese.

7. I costi indiretti di produzione variabili sono previsti per € 600 per ora di macinazione e incapsulamento. Il tempo di

macinazione e incapsulamento si riferisce al tempo in cui l’impianto è in funzione per la macinazione e il riempimento

delle capsule. Ci vogliono 2 ore per riempire le capsule di una confezione di caffè gran lusso e 2 ore per riempire le

capsule di una confezione di caffè aromatizzato alla vaniglia. I costi indiretti di produzione fissi sono previsti in €

1.200.000 per il 2012. Tra questi € 400.000 sono per ammortamento. Tutti i costi di produzione sono pagati al

momento del sostenimento.

8. Le ore di macinazione/riempimento delle capsule sono l’unica base di allocazione per tutti i costi indiretti fissi di

produzione.

9. I costi di marketing sono stimati nell’ordine del 12% dei ricavi per il 2012. I costi di distribuzione sono stimati

nell’ordine dell’8% dei ricavi per il 2012. I costi amministrativi e generali sono stimati nell’ordine del 10% del costo

dei beni prodotti per il 2012. Tutti i costi sono pagati nel mese di sostenimento. Si assuma che non ci siano

ammortamenti per queste categorie di costo.

10. Saldi iniziali al 1 gennaio 2012:

Crediti v/clienti (relativi alle vendite) € 550.000

Debiti v/fornitori (relativi ai materiali diretti) € 300.000

Cassa € 200.000

11. Saldi finali previsti al 31 dicembre 2012:

Crediti v/clienti (relativi alle vendite) € 650.000

Debiti v/fornitori (relativi ai materiali diretti) € 400.000

12. Investimenti in macchinari in maggio € 1.350.000 con IVA al 10%, pagati al 50%

13. Imposte stimate € 650.000 interamente pagati nel 2012

Si assuma che la Caffeina S.p.A. utilizzi il FIFO quale metodo di valorizzazione del magazzino. Sulla base dei

precedenti dati si preparino i seguenti piani e relative sintesi per il 2012:

A. Il piano delle vendite (a valore)

B. Il piano di produzione (a volumi)

C. Il piano di utilizzo dei materiali diretti (in unità e a valore)

D. Il piano di acquisto dei materiali diretti (in unità e a valore)

E. Il piano della manodopera diretta

F. Il piano dei costi indiretti di produzione

G. Il piano delle rimanenze finali di prodotti finiti

H. Il piano di calcolo del costo del venduto stimato

I. Il piano dei costi di marketing stimati

J. Il piano dei costi di distribuzione stimati

K. Il piano dei costi amministrativi e generali stimati

L. Il conto economico preventivo

M. Il budget di cassa

Per ciascun piano di cui sopra si indichino le variabili rilevanti da prendere in considerazione per la loro

formulazione.

Si esprima, inoltre, una valutazione del piano complessivo ed eventuali azioni correttive, considerando che l’ufficio

marketing ha raccolto i seguenti dati relativi al posizionamento dei competitori e alle performance economico-

finanziarie di settore:

dati 2009 (in %)

ROE ROCE ROS

LAVAZZA 3,81 3,74 6,49

ILLYCAFFE SPA 6,34 7,96 6,12

Media settore (n=26) 8,92 7,53 7,97

Fonte: database Amdeus ».





«Il Candidato definisca i “fondi per rischi e oneri”e i principi contabili relativi alla loro

valutazione e rappresentazione nel bilancio di esercizio di imprese mercantili, industriali e di

servizi, indicando altresì che effetti si producono sul bilancio nell’ipotesi di un cambiamento dei

criteri di stima con conseguente rettifica di valori precedenti, anche per effetto di errori.

Illustri il trattamento previsto dalla normativa fiscale in tema di accantonamento per rischi e oneri.

Si soffermi infine sul caso di un’impresa che concede ai propri clienti garanzie sui beni acquistati

indicando le principali motivazioni alla base dello stanziamento di un fondo rischi e del correlato

ammontare».

* * *

«La valutazione di inammissibilità e di revoca del concordato preventivo, tra controllo di

legittimità e controllo di merito».

* * *

«Il candidato illustri gli aspetti civilistici, contabili e fiscali della fusione nell’ipotesi di società a

responsabilità limitata evidenziandone le caratteristiche distintive rispetto alla fusione fra società

per azioni.

Illustri inoltre con dati a scelta gli aspetti contabili di una fusione inversa di società interamente

posseduta soffermandosi sul trattamento contabile e fiscale delle differenze contabili di fusione.

Evidenzi infine le principali motivazioni che possono determinare la scelta di attuare una fusione

inversa rispetto alla fusione diretta»

ESAME DI STATO PER LA PROFESSIONE DI DOTTORE COMMERCIALISTA



«Il candidato illustri gli aspetti civilistici, fiscali e contabili relativi alla scissione societaria, nonché gli eventuali profili elusivi dell’operazione stessa. Successivamente il candidato, con riferimento alla situazione patrimoniale della società ROSSI SRL, predisponga il progetto di scissione parziale proporzionale della stessa, mediante costituzione della società beneficiaria BETA SRL, cui verrà trasferito il patrimonio immobiliare detenuto dall’azienda. Rediga infine le successive situazioni patrimoniali della scissa e della beneficiaria e le scritture contabili ad esse relative.

SOCIETA' ROSSI SRL

ATTIVO PASSIVO

Software € 19.288,74 Capitale sociale € 98.800,00

Terreni e fabbricati € 1.231.053,13 Riserva legale € 23.240,56

Impianti e macchinari € 2.191.055,18 Riserva straordinaria € 353.294,29

Attrezzatura varia e minuta € 1.954.734,61 F.do amm terreni e fabbricati € 495.099,77

Automezzi € 89.267,84 F.do amm impianti/macchinari € 1.727.052,19

Altri beni € 191.892,88 F.do amm attrezzatura varia € 1.816.654,33

Partecipazioni € 5.263,38 F.do amm automezzi € 70.855,56

Rimanenze finali € 414.093,88 F.do amm altri beni € 154.944,01

Clienti € 1.244.512,39 TFR € 383.185,58

Effetti sbf € 1.014.166,17 Banche € 1.805.486,79

Crediti tributari € 107.746,39 Mutuo ipotecario € 324.509,20

Imposte anticipate € 387,47 Fornitori € 894.833,66

Crediti v/altri € 43.133,01 Debiti tributari € 56.304,65

Banche € 68.583,37 Debiti v/ist previdenziali € 28.525,25

Cassa € 265,69 Altri debiti € 298.605,22

Ratei e risconti attivi € 62.821,93 Ratei passivi € 47.955,38

Totale attività € 8.638.266,06 Totale passività € 8.579.346,44

Utile € 58.919,62 »

* * *

«Il candidato illustri compiutamente i diversi sistemi di amministrazione e controllo della società per azioni ammessi dalle vigenti disposizioni di legge, mettendone in luce le principali differenze sul piano teorico e pratico».

* * *

«Partendo dal conto economico e dallo stato patrimoniale dell’azienda ALFA S.p.A., il candidato, provveda a determinare le imposte correnti di competenza, tenendo conto che:

1) Gli altri ricavi e proventi di euro 70.000, riguardano plusvalenze realizzate sulla cessione di beni ammortizzabili, posseduti da più di tre anni. Il candidato le tratti nella maniera più favorevole consentita dal fisco.

2) Gli emolumenti degli amministratori stanziati a conto economico, pari ad euro 180.000, non sono stati pagati nell’esercizio; Sono invece stati corrisposti nell’esercizio emolumenti stanziati nell’esercizio precedente pari ad euro 150.000.

3) L’ accantonamento ad un fondo rischi contenziosi legali riguarda probabili oneri futuri per contenziosi legali che potrebbero sorgere;

4) Per quanto concerne le spese di manutenzione e riparazione, che ammontano ad euro 100.000. si tenga conto che il valore lordo dei cespiti ammortizzabili è pari ad euro 3.500.000.

5) Le differenze di cambio passive, non sono state realizzate.

6) Non si applicano parametri, studi di settore e disciplina delle società non operative.

Il candidato illustri inoltre le norme in base alle quali sono state fatte le riprese fiscali per la determinazione del reddito imponibile e descriva infine i criteri di valutazione da applicare nella valutazione delle voci di bilancio.

ALFA S.p.A. STATO PATRIMONIALE B) IMMOBILIZZAZIONI I Immobilizzazioni Immateriali Immateriali 1) costi di impinato ed ampliamento 5.000 Totale 5.000 II Immobilizzazioni Materiali 1) Terreni e fabbricati: terreni 500.000 fabbricati industriali (ammortizzabili) 1.000.000 2) Impianti e macchinario 1.300.000 3) Attrezzature industriali e commerciali 400.000 4) altri beni (ammortizzabili) 85.000 Totale 3.285.000 III Immobilizzazioni finanziarie 2) crediti 2 d) Crediti verso altri esiginìbili entro l'esercizio successivo 65.000 totale 65.000 TOTALE IMMOBILIZZAZIONI 3.355.000 C) ATTIVO CIRCOLANTE I Rimanenze 250.000 1) materie prime, sussidiarie e di consumo 20.000 2) prodotti in corso di lavorazione e semilavorati 200.000 4) Prodotti finiti e merci 470.000 Totale 940.000

II crediti 1)crediti verso clienti esigibili entro l'esercizio successivo 48.000 5) crediti verso altri esigibili entro l'esercizio successivo 5.200 totale 53.200 IV Disponibilità liquide 1) Depositi bancari e postali 8.000 3) Denaro e valori in cassa 300 Totale 8.300 TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE 1.001.500 TOTALE ATTIVO 4.356.500 PASSIVO A) PATRIMONIO NETTO I Capitale 500.000 IV Riserva legale 60.000 VII altre riserve 1.000.000 IX Utile dell'esercizio al lordo delle imposte 293.300 293.300 Totale 1.560.000 B) FONDI PER RISCHI ED ONERI 3) altri fondo per rischi contenziosi legali futuri 200.000 Totale 200.000 C) TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO LAVORO SUBORDINATO 150.000 150.000 D) DEBITI 4) debiti verso banche esigibili entro l'esercizio successivo 1.800.000 7) Debiti verso fornitori 350.000 totale 2.150.000 E) RATEI E RISCONTI ratei passivi 3.200 totale 3.200 TOTALE PASSIVO 4.356.500 CONTO ECONOMICO A) VALORE DELLA PRODUZIONE 1) Ricavi delle vendite e delle prestazioni 4.000.000 2) variazione delle rimanenze 150.000 5) altri ricavi e proventi 70.000 4.220.000 B) COSTI DELLA PRODUZIONE 6) per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci 1.000.000 7) per servizi 800.000

8) per godimento mesi di terzi 200.000 9) costi per il personale 9a) salari e stipendi 1.000.000 9b) oneri sociali 400.000 9c) trattamento di fine rapporto 100.000 10) ammortamenti e svalutazioni immobilizzazioni materiali 135.000 12) accantonamento per rischi contenziosi legali 200.000 3.835.000 C) PROVENTI ED ONERI FINANZIARI 17) interessi passivi verso banche 90.000 90.000 17) bis differenze cambio passive 1.700 1.700 risultato dell'esercizio prima delle imposte 293.300 »

ESAME DI STATO PER LA PROFESSIONE DI DOTTORE COMMERCIALISTA



«Una società per azioni operante nel settore dei servizi logistici a imprese presenta le seguenti situazioni contabili (importi in Euro):

ATTIVO 31/12/2008 31/12/2007 Diritti di brevetto industriale 252.338 216.505 Concessioni, licenze, marchi 114 122 Altre immobilizzazioni immateriali 339.731 265.604 Terreni e fabbricati 6.527.393 2.368.121 Impianti e macchinario 604.747 310.143 Altri beni 224.399 220.013 Immobili in corso e acconti 208.623 309.708 Partecipazioni in imprese controllate 50.000 50.000 Crediti verso altri entro esercizio 11.015 11.782 Rimanenze Prodotti finiti e merci 180.252 154.614 Crediti Verso clienti entro esercizio succ.

4.864.387 3.983.293

Crediti Verso controllate entro eserc. succ.

687.948 235.699

Crediti tributari entro esercizio succ. 14.762 69.615 Imposte anticipate entro esercizio succ. 574 2.536 Imposte anticipate oltre esercizio succ. 572 1.146 Crediti Verso altri entro esercizio succ. 28.527 164.915 Depositi bancari e postali 123.090 157.797 Denaro e valori in cassa 3.222 2.199 Ratei e risconti attivi 679.701 806.915 TOTALE ATTIVITA' 14.801.395 9.330.727

PASSIVO 31/12/2008 31/12/2007 Capitale 90.000 90.000 Riserva rivalutazione. DL 185/08 4.075.314 (0) Riserva legale 18.000 18.000 Riserva straordinaria 493.058 484.282 Utili a nuovo 102.039 102.039 Utile dell'es. 96.387 8.780 Trattamento Fine Rapporto Lavoro Subord.

493.337 452.478

Debiti v/soci per finanziamenti oltre l'esercizio succ.

400.000 200.000

Debiti verso banche entro l'esercizio succ.

1.813.447 1.915.284

Debiti verso banche oltfre l'esercizio succ.

2.303.609 2.415.579

Debiti v/fornitori entro l'esercizio succ. 3.919.810 3.096.956 Debiti v/controllate entro l'esercizio succ.

195.985 85.580

Debiti tributari entro l'esercizio succ. 206.990 44.202 Debiti tributari oltre l'esercizio succ. 72.308 (0) Debiti v/istituti di previdenza entro l'esercizio succ.

96.423 83.861

Altri debiti entro l'esercizio succ. 77.300 42.076 Altri debiti oltre l'esercizio succ. 114.601 95.101 Ratei e risconti passivi 232.787 196.509 TOTALE PASSIVITA' 14.801.395 9.330.727

CONTI D’ORDINE 31/12/2008 31/12/2007 Immobili in leasing 12.686.854 13.159.422

PROFITTI E PERDITE 2008 2007 Ricavi vendite e prestazioni 12.927.507 8.994.694 Altri ricavi e proventi 36.861 42.910 Acquisti Materie prime, sussidiarie di consumo e di merci

(1.915.758)

(1.474.722)

Acquisto di Servizi (6.631.493) (4.373.609) Godimento beni di terzi (1.861.440) (965.553) Var. rimanenze di prod. finiti e merci 25.638 (10.547) Salari e stipendi (1.130.529) (1.044.526) Oneri sociali (367.278) (336.831) Trattamento di fine rapporto (85.981) (81.385) Ammortamenti delle immob. immateriali (134.434) (105.411) Ammortamenti delle immob. materiali (114.510) (94.263) Svalutazione crediti (25.000) (0) Oneri diversi di gestione (182.803) (200.778) Proventi finanziari 38.091 19.073 Interessi e altri oneri finan. v/altre imprese

(256.884) (206.137)

Utili e perdite su cambi (59) (165) Oneri Straordinari (28.232) (0) Imposte sul reddito d'esercizio correnti (194.772) (148.713) Imposte differite e anticipate (2.537) (5.257) UTILE D’ESERCIZIO 96.387 8.780

Sulla base delle informazioni disponibili: a) si riclassifichino in modo opportuno gli schemi contabili sopra presentati e si proceda ad una

analisi della redditività della gestione; b) si svolga una analisi della solidità e della liquidità patrimoniale; c) formulando ragionevoli ipotesi chiaramente esplicitate, si argomenti sulla sostenibilità della

crescita della azienda in esame».

* * *

««Il candidato illustri: la riforma del Diritto Fallimentare e le soluzioni per il superamento della crisi con particolare riferimento alle “procedure pubblicistiche” quali: • concordato preventivo • piani attestati di risanamento ex Art. 67 L.F. comma 3 con particolare riferimento

all’attestazione di ragionevolezza ed al ruolo del Perito».

* * *

«La Beta srl produce e commercializza poltrone da ufficio. L’azienda nell’ultimo triennio ha avuto tassi di sviluppo significativi, che hanno comportato qualche tensione sotto il profilo finanziario. Nel mese di dicembre 2008 il Controller della Beta, a completamento dell’elaborazione del budget aziendale, stava predisponendo un preventivo finanziario al fine di stimare il fabbisogno finanziario per l’anno a venire. Di seguito viene fornito il prospetto di Stato Patrimoniale previsionale al 31 dicembre 2008 ed il prospetto di Conto Economico che, oltre ai dati previsionali riferiti all’esercizio 2008 (in corso), riporta i dati relativi al budget 2009. Per semplicità, non si consideri l’IVA su acquisti e vendite. Tutti i dati sono in € .000.

Stato Patrimoniale al 31 dicembre 2008 (dati € .000) Attivo Passivo

1. Cassa e Banche c/c attive 864 1. Debiti di fornitura 3674 2. Crediti commerciali 7552 2. Debiti v/ banche c/c 3440 3. (F.do sval. Crediti) (400) 3. Debiti v/dipendenti 1180 4. Rimanenze 3280 4. Debiti v/erario 464 5. Risconti attivi 72 5. Quota corrente Finanziamento a m/l termine 640 6. TOTALE ATTIVO CORRENTE 11368 6. TOTALE PASSIVO CORRENTE 9398 7. Finanziamento a m/l termine 4480 7. Impianti e macchinari 13840 8. Fondo TFR 3520 8. (F.do amm.to) (3920) 9. TOTALE PASSIVO A M/L TERMINE 8000 9. Crediti verso controllate 4000 10. Capitale sociale 5600 10. TOTALE ATTIVO FISSO NETTO 13920 11. Riserve statutarie 320 12. Utili non distribuiti 850 13. Utile/perdita d’esercizio 1120 14. TOTALE PATRIMONIO NETTO 7890 TOTALE ATTIVO 25288 TOTALE PASSIVO E NETTO 25288

Conto Economico 2008 Budget 2009 1. Ricavi di v endita € 30.240,00 € 33.200,00 2. Costo del venduto € 20.880,00 € 22.730,00 3. Acquisti € 7.800,00 € 8.500,00 4. Lavoro diretto € 5.960,00 € 6.400,00 5. Altri costi industriali € 5.760,00 € 7.400,00 6. Rimanenze Iniziali (mp+pf) € 3.440,00 € 3.280,00 7. Rimanenze finali (mp+pf) -€ 3.280,00 -€ 2.850,00 8. MARGINE LORDO € 9.360,00 € 10.470,00 9. Stipendi comm.li e amm.vi € 2.540,00 € 2.760,00 10. Altri costi commerciali e amm.vi € 2.100,00 € 2.300,00 11. Accantonamento TFR € 750,00 € 890,00 12. Accant Fondo Sval Crediti € 250,00 € 265,00 13. Ammortamento Impianti e macch. € 650,00 € 715,00 14. REDDITO OPERATIVO € 3.070,00 € 3.540,00 15. Oneri finanziari -€ 1.020,00 € 900,00 16. Proventi finanziari € 150,00 € 100,00 17. REDDITO DI COMPETENZA € 2.200,00 € 2.740,00 18. Componenti Straordinari € - € - 19. REDDITO ANTE IMPOSTE € 2.200,00 € 2.740,00 20. Imposte sul reddito € 1.080,00 -€ 1.300,00 21. REDDITO NETTO € 1.120,00 € 1.440,00

Eventi attesi nell'esercizio 2009 (dati € .000)

1 Incassi relativi ai crediti in essere al 31 dicembre 2008 e alle vendite effettuate

nel 2009 € 27.100

2 Perdite su crediti che si prevede matureranno nel 2009 (portate in deduzione al Fondo Svalutazione Crediti)

€ 300

3 Pagamenti relativi a: debiti di fornitura in essere al 31 dicembre 2008, acquisti programmati per il 2009, altri costi industriali programmati per il 2009

€ 13.500

4 Pagamento di salari e stipendi € 9.500 5 Nell’aggregato Altri costi industriali è compresa una quota di affitto pagata

nell’esercizio 2008 per € 72, ma di competenza dell’esercizio 2009 6 Liquidazione di Indennità di Trattamento di Fine Rapporto (TFR) prevista

nell'esercizio 2009 € 800

7 I costi commerciali e amministrativi vengono interamente pagati nell'esercizio 8 I debiti v/Erario in essere al 31-12-2008 vengono interamente pagati nell'esercizio 2009 9 Acquisto di impianti e macchinari. Una quota pari a €500 del costo totale di

acquisto verrà pagata al fornitore di impianti nell'esercizio 2009; il resto andrà a debito da pagare nell’esercizio successivo

€ 1.650

10 Riscossione parziale crediti da controllate in essere al 31-12-2008 € 500 11 Rimborso quota di debito a medio/lungo termine in essere al 31-12-.2008 € 640 12 Accensione nuovo Finanziamento a medio termine (la prima quota di rimborso è

prevista nel 2010) € 300

13 Pagamento di dividendi su utili 2008 € 950 14 Accantonamento a riserva del 40% del reddito d'esercizio 15 Saldo liquidità immediate (cassa e banche c/c attive) programmato a fine 2009 € 950 16 Le imposte di competenza vengono interamente pagate nel periodo 17 Oneri e Proventi finanziari vengono accreditati/addebitati in conto nel periodo di competenza

Sulla base delle informazioni a disposizione 1. si predisponga il preventivo finanziario della Beta srl relativo all’esercizio 2009,

argomentando sulla dinamica finanziaria attesa; 2. si predisponga la situazione patrimoniale preventiva al 31 dicembre 2009».

ESAME DI STATO PER LA PROFESSIONE DI DOTTORE COMMERCIALISTA UNIVERSITA’ LUIGI BOCCONI


«Il Candidato predisponga con dati a piacere il Bilancio, Stato Patrimoniale e Conto economico, di una Società a responsabilità limitata che svolge attività produttiva e commerciale, indicandone, dopo averne definito il significato e l’utilità, quali siano l’EBIT e l’EBITDA della stessa. Successivamente il candidato definisca il valore delle quote di detta Società e, dopo aver enunciato i diversi metodi di valutazione utilizzabili, applichi, ai fini della valutazione delle quote della Società a responsabilità limitata, i cosiddetti metodi “misti patrimoniali-reddituali” e i cosiddetti metodi dei “multipli”».

* * * «Il candidato illustri le decisioni e i provvedimenti che dovranno essere adottati dagli Organi societari di una Società di capitali, nel caso questi abbiano cognizione che le perdite superino più del terzo del capitale sociale. Illustri inoltre quali siano le opzioni da proporre all’assemblea dei soci e le conseguenze dell’“inerzia” degli Organi societari stessi».

* * * «Rediga il candidato ricorso avanti al Giudice tributario avverso un avviso di accertamento, notificato a cura dell'Agenzia delle Entrate, che ravvisa l'emersione di una plusvalenza tassabile in capo al cliente persona fisica, venditore ad un'impresa di due edifici, dal medesimo posseduti per oltre cinque anni, entrambi inseriti in un'area interessata da un piano di recupero approvato dal Comune».

ESAME DI STATO PER LA LIBERA PROFESSIONE DI DOTTORE COMMERCIALISTA

UNIVERSITA’ COMMERCIALE L. BOCCONI

TEMI ESTRATTI NELLA SESSIONE DI GIUGNO 2008

“Il candidato illustri il caso di una società di capitali, la quale svolge un’attività industriale, operando in un opificio industriale di proprietà. Per dissidi sorti nell’ambito della compagine societaria, i Soci decidono di optare per la scissione dell’attività industriale. Il candidato illustri il procedimento di scissione, i profili civilistici, fiscali e tributari della scissione di ramo d’azienda, i criteri di proporzionalità ed eventuali profili elusivi dell’operazione stessa. Con dati a scelta il candidato formuli la situazione patrimoniale della società prima della scissione, nonché le successive situazioni patrimoniali della scissa e della beneficiaria dopo l’operazione.”

********* “ Il candidato delinei i profili innovativi del novellato diritto familiare e in particolare illustri sinteticamente:

· Soglie poste per il fallimento dell’imprenditore; · Esdebitazione dello stesso; · Gli ambiti applicativi di cui all’art. 67 L.F. 3° comma, lettera d); · Gli ambiti applicativi di cui all’art. 182 bis L.F.”

********* L’Agenzia delle Entrate notifica in data 29 aprile 2008 un avviso di accertamento alla società Globo s.a.s. ed al suo socio accomandatario (la società ha un socio accomandante) con il quale l’Agenzia rettifica il reddito d’impresa conseguito dalla Società per l’esercizio 2005, sulla base dei maggiori ricavi risultanti dall’applicazione degli studi di settore, in riferimento ai quali il contribuente non è risultato né congruo né coerente, né infine ha ritenuto opportuno adeguarsi. Rediga il candidato il ricorso predisposto dal dottore commercialista per conto della s.a. e del suo socio accomandatario”.

ESAME DI STATO PER LA LIBERA PROFESSIONE



TEMI ESTRATTI NELLA SESSIONE DI NOVEMBRE 2007

1° TEMA ESTRATTO

“Un dottore commercialista, iscritto al Registro dei Revisori contabili, è stato incaricato di

redigere una perizia di stima ai sensi dell’art. 2465 comma I C.C. con riferimento all’aumento del

capitale sociale di una s.r.l. da attuarsi mediante conferimento di azioni di una società operante nel

settore del commercio di macchine per la lavorazione dell’acciaio.

Il candidato proceda alla valutazione delle azioni applicando il criterio misto

patrimoniale/reddituale sulla base della situazione patrimoniale allegata e degli ulteriori dati forniti

e alla stesura della relazione di stima.

ATTIVITA’

Cassa € 14.400

Banche € 623.000

Clienti € 1.137.000

Crediti verso Erario € 6.100

Crediti diversi € 117.300

Ratei e risconti attivi € 6.800

Rimanenze finali € 1.260.000

Immobili € 97.150

Altri beni € 56.800

Software € 1.940

Totale attività --------------

€ 3.320.490

PASSIVITA’

Debiti verso fornitori € 1.603.000

Creditori diversi € 122.300

Fondo T.F.R. € 213.000

Ratei e risconti passivi € 1.080

Totale passività --------------

€ 1.939.380

PATRIMONIO NETTO

Capitale sociale € 120.000

Riserve e utili a nuovo € 1.261.110

Totale patrimonio netto ---------------

€ 1.381.110

Totale passività e patrimonio netto € 3.320.490

Ricavi 2006 € 5.235.000

Utile netto € 325.600

Ulteriori dettagli

Crediti verso clienti: sono esposti al netto del fondo svalutazione di € 55.000

Immobili: trattasi di locali ad uso ufficio per mq. 60 e ad uso deposito per mq. 90, concessi in

locazione a terzi; il valore esposto corrisponde a quello di carico; il valore di mercato è pari a €

250.000.

Rimanenze: comprendono i ricambi per macchinari per complessivi € 730.000, in parte a basso

indice di rotazione o riferiti a macchine non più in produzione.

Altri beni mobili: comprendono mobili e macchine ufficio ed automezzi iscritti al costo di acquisto

ed esposti al netto degli ammortamenti effettuati applicando le aliquote massime consentite.

Elementi contabili riferiti al conto economico degli esercizi precedenti:

Anno Ricavi Utile netto

2002 4.750 285

2003 4.220 175

2004 5.030 205

2005 4.020 138

Coefficiente di attualizzazione del sovrareddito, per una durata di cinque anni al tasso del 10%

ricavato dalle tavole finanziarie: 4,5797”.

2° TEMA ESTRATTO

“A metà ottobre 2007 l’amministratore delegato della società Alfa s.p.a. si trova nella seguente

situazione:

- la direzione amministrativa ha predisposto una situazione patrimoniale della società alla

data del 30.09.2007 che riporta una perdita del periodo 01.01.2007 – 30.09.2007 di euro

120.000;

- la società ha un capitale sociale di euro 150.000 e riserve per euro 50.000;

- La causa della perdita è riconducibile in gran parte ad un evento straordinario che non

pregiudica l’equilibrio finanziario della società.

Chiede quindi un incontro con il dottore commercialista che è consulente della società per

valutare la situazione.

Il candidato, servendosi di dati ed ipotesi che dovrà esplicitare, illustri:

1. doveri ed adempimenti a carico degli amministratori nella circostanza sopra

rappresentata distinguendo tra quelli a carico degli amministratori esecutivi e non

esecutivi con indicazione della relativa tempistica;

2. la bozza del verbale della riunione del consiglio di amministrazione che deve essere

convocato contenente le indicazioni delle delibere da proporre, se del caso,

all’assemblea;

3. un commento sulle scelte operate dal consiglio di amministrazione nella riunione di cui

al punto che precede;

4. gli adempimenti del collegio sindacale, esercente anche il controllo contabile, e le

attivazioni dello stesso in ipotesi di omissione da parte degli amministratori.”




TEMI ESTRATTI NELLA SESSIONE DI MAGGIO 2007

1° TEMA ESTRATTO

Due società a responsabilità limitata (società “ELLE” e “EMME”) al cui capitale partecipa, con

percentuali diverse, il socio “A”, intendono procedere alla fusione per incorporazione della prima

nella seconda.

Poiché la società incorporante non detiene alcuna partecipazione nella società incorporanda, la

fusione sarà attuata mediante concambio totale.

Gli amministratori delle due società hanno ritenuto che i patrimoni netti risultanti dalla situazione

al 31 marzo 2007, comprensivi anche del risultato dei primi tre mesi dell’esercizio,

rappresentassero adeguatamente il valore economico di raffronto dei capitali delle società

interessate.

Illustri il candidato l’iter per addivenire alla fusione delle due società e proceda alla stesura del

progetto di fusione, in particolare indicando il rapporto di cambio delle quote e le modalità di

assegnazione ai soci sulla base degli elementi contabili di seguito indicati.

Società “ELLE”

Capitale sociale € 1.100.000 suddiviso come segue:

Socio A 92% pari a € 1.012.000

Socio B 8% pari a € 88.000

Società “EMME”

Capitale sociale € 450.000 suddiviso come segue:

Socio A 11,5% pari a € 51.750

Socio C 73,2% pari a € 329.400

Socio D 8,5% pari a € 38.250

Socio E 2,3% pari a € 10.350

Socio F 1,7% pari a € 7.650

Socio G 2,8% pari a € 12.600

Il capitale economico risultante dalle situazioni patrimoniali al 31 marzo 2007 è il seguente:

Società “ELLE” € 1.755.000

Società “EMME” € 418.500

2° TEMA ESTRATTO

Il candidato, assunte le vesti dell’amministratore unico di una società a responsabilità limitata,

illustri i comportamenti da tenere nel caso che si sia verificata una causa di scioglimento della

società, con specifico riferimento agli obblighi, con le relative responsabilità, e ai poteri che gli

competono. Considerato altresì che l’amministratore unico viene nominato liquidatore della

società, il candidato illustri i principali compiti di tale organo, con specifico riferimento alla

redazione dei bilanci in fase di liquidazione e il bilancio finale.”





I° TEMA ESTRATTO

Il candidato, dopo aver sinteticamente descritto il processo di liquidazione, ne illustri i postulati di bilancio tipici facendo emergere per ogni macroclasse e voce di bilancio le principali differenze con i principi contabili di una impresa in funzionamento e adeguatamente motivandole. In particolare si soffermi sulla valutazione del magazzino, dei costi pluriennali, dei debiti, dei ratei e risconti, delle passività potenziali.

II° TEMA ESTRATTO

La società Omega S.p.A gestisce a Milano numerosi esercizi di ristorazione. Lo statuto della società prevede espressamente che la cessione di rami d’azienda sia autorizzata dall’assemblea ( ai sensi dell’art. 2364 n. 5 cod.civ. ). Il presidente della società, che è anche amministratore delegato e socio titolare di una partecipazione pari al 40 % del capitale, convoca l’assemblea con la proposta che sia autorizzata la vendita di uno dei locali più prestigiosi gestiti dalla società, sito nella zona dei Navigli, ad un prezzo che indica in un limite minimo non inferiore all’originario costo di acquisto. Il candidato, dopo aver esposto brevi cenni sulle rispettive competenze e responsabilità dell’assemblea e degli amministratori esponga:

- quali condizioni siano richieste perché la deliberazione possa essere giudicata in concreto come assunta in conflitto di interessi.

- Quali siano gli eventuali rimedi concessi ai singoli soci e agli organi sociali sia di tipo endosocietario, sia nei rapporti esterni con i terzi.





I° TEMA ESTRATTO

Il candidato, partendo dagli schemi di bilancio previsti dagli art. 2424 e 2425 del Codice Civile, rediga un bilancio d’esercizio di una Spa che produce beni di largo consumo. Riclassifichi tale bilancio secondo uno schema di Stato Patrimoniale di liquidità descrescente e di Conto Economico a ricavi e costo del venduto e si accerti della osservanza delle seguenti ipotesi:

• Il risultato netto dell’esercizio è negativo, ma entro un terzo del patrimonio netto a fine esercizio;

• Il capitale circolante netto è negativo e le passività correnti superano di un terzo le

• attività correnti;

• la durata media dei crediti è inferiore alla durata media dei debiti;

• nell’esercizio è avvenuto un evento straordinario che ha procurato un onere significativo.

Illustri esplicitamente le ipotesi effettuate e rediga la nota integrativa per quanto riguarda i criteri di valutazione delle voci principali in osservanza dei principi contabili nazionali di generale accettazione. Fornisca infine l’allegato relativo alle imposte differite e la parte della relazione sulla gestione con chiare indicazioni di adeguate azioni che gli amministratori intendono adottare per migliorare la situazione dell’azienda.

II° TEMA ESTRATTO

Il candidato – con riferimento ad una Società per azioni, il cui bilancio evidenziato per due consecutivi esercizi la perdita integrale del capitale – illustri le scelte alternative che gli amministratori devono sottoporre ai soci, ai sensi degli articoli 2446 e 2447 cod. civ. , indicando le operazioni necessarie per rimuovere la causa di scioglimento verificatasi, e redigendo una situazione patrimoniale aggiornata quale potrebbero preparare gli amministratori da sottoporre all’assemblea, affinché la stessa possa adottare gli opportuni provvedimenti. Dopo aver illustrato i punti precedenti, esponga in particolare:

• quali siano gli adempimenti formali dovuti dagli amministratori e dai sindaci in vista dell’assemblea convocata in sede straordinaria,

• come operi la perdita del capitale sull’oggetto e sullo scopo sociale e fino a quale momento abbia effetto l’evento considerato,

• quali siano in particolare gli effetti prodotti dalla perdita del capitale sulle attribuzioni

• degli amministratori ed entro quali limiti essi abbiano il potere di compiere atti di gestione, fino a che l’assemblea non abbia provveduto all’ eventuale risanamento,

• quale rilevanza possa avere il risultato infrannuale di esercizio evidenziato dalla situazione patrimoniale aggiornata.




“ Il candidato, dopo aver redatto un rendiconto finanziario con dati a scelta, ne illustri le principali applicazioni nella pratica professionale e più precisamente avendo riguardo:

1. alla valutazione delle aziende con i metodi finanziari; 2. all’analisi di bilancio; 3. alla presentazione di una richiesta per ulteriori fonti di finanziamento”.

“ Il candidato illustri le principali caratteristiche introdotte dalla Legge 80/2005 che regolano il concordato preventivo, gli accordi di ristrutturazione di debito e gli accordi stragiudiziali”.




PRIMA PROVA SCRITTA

“ Il candidato rediga con dati a scelta una situazione patrimoniale ex art. 2487 bis c.c alla data

d’effetto del verificarsi della causa di scioglimento ed il rendiconto sulla gestione relativo al periodo

successivo all’ultimo bilancio approvato. Si precisa che l’atto di scioglimento è redatto in data

odierna 15/06/2005 e che l’ultimo bilancio, approvato con esercizio coincidente con l’anno solare, è

stato approvato nei termini di legge.

Il candidato rediga altresì il bilancio intermedio di liquidazione e quello finale ipotizzando che la

liquidazione si chiuda il 10 marzo 2007 con un residuo attivo.

Il candidato infine illustri gli aspetti civilistici e fiscali dell’istituto con particolare riguardo alle

responsabilità del liquidatore.”

SECONDA PROVA SCRITTA

Il candidato rediga e poi commenti gli articoli di un ipotetico atto costitutivo di una società a

responsabilità limitata riguardanti:

1. la durata;

2. il diritto di prelazione spettante ai soci;

3. il recesso;

4. la previsione di emissione di titoli di debito;

5. le modalità di voto.

Si precisa che lo statuto deve prevedere clausole compromissorie.

Si tenga presente che la società è costituita da un unico socio e che è previsto l’ingresso di uno o più

soci attraverso il conferimento di servizi.

Si tenga conto dell’esigenza della tutela del socio fondatore

Il candidato da ultimo illustri le responsabilità del socio unico.



SECONDA PROVA SCRITTA 23 NOVEMBRE 2004

TEMI ESTRATTI “ Il candidato incaricato di redigere una perizia di stima per la trasformazione di una società di persone in società di capitali, predisponga i relativi documenti ed esponga gli adempimenti civilistici e fiscali relativi alla trasformazione”. “ Il contratto di associazione in partecipazione: profili civilistici e fiscali. Differenze con il contratto di società”.



PRIMA PROVA SCRITTA 25 MAGGIO 2004

Il candidato illustri i criteri generali di valutazione nel bilancio d’esercizio dei titoli e delle partecipazioni sociali nonché delle partite in valuta, sia sotto il profilo civilistico sia sotto il profilo tributario.

SECONDA PROVA SCRITTA

L’avviso di accertamento: natura giuridica, requisiti, contenuto ed eventuali vizi.



SECONDA PROVA SCRITTA 25 NOVEMBRE 2003

PRIMO TEMA ESTRATTO

Dopo una sintetica definizione civile e soprattutto fiscale di impresa familiare, tratti il candidato, anche con esempi numerici, il conferimento di un’impresa familiare, composta dal titolare e da un collaboratore, in una costituenda società di capitali ( s.r.l. ) con soci gli stessi soggetti. Vengano pertanto evidenziati i passaggi contabili e civili e trattati gli aspetti impositivi ( diretti ed indiretti ); in particolare, ai fini fiscali, si suggeriscano eventuali soluzioni agevolative.

SECONDO TEMA ESTRATTO Premessi sintetici cenni sui caratteri distintivi tra società di persone e società di capitali, tratti il candidato della società in accomandita semplice, con particolare riferimento alla responsabilità del socio accomandante ( anche in ipotesi di fallimento della società )



PRIMA PROVA SCRITTA 24 GIUGNO 2003

PRIMO TEMA

NON ESTRATTO Il candidato , in osservanza dei principi contabili nazionali di generale accettazione, illustri sinteticamente gli aspetti di rilevazione , classificazione e valutazione in bilancio degli oneri e proventi straordinari con alcuni esempi con dati a piacere. Discuta, in particolare, quale sia il corretto trattamento contabile di plusvalenze da alienazioni derivanti da dismissioni di immobilizzazioni materiali o cessioni d’azienda non più strumentali alla gestione , inclusi gli effetti fiscali relativi.

SECONDO TEMA ESTRATTO Il candidato, con opportuni esempi numerici, illustri sinteticamente la differente rappresentazione e valutazione in bilancio delle imposte differite. Si soffermi , in particolare, sulle condizioni di iscrizione di crediti per imposte differite in caso di perdita d’esercizio occasionale o di agevolazioni fiscali che producano un imponibile fiscale negativo.

TERZO TEMA

NON ESTRATTO Dalle discussioni emerse nelle visite sindacali periodiche , il candidato, sindaco effettivo della Beta Spa, consideri il rischio che la società possa trovarsi ad operare in non continuità aziendale in futuro, per motivi diversi. Premesso che la bozza di bilancio al 31 dicembre 2002 è stato redatta dagli amministratori

in osservanza ai principi di redazione di una impresa in funzionamento; dica il candidato quali azioni, verifiche, analisi si dovrebbero fare per accertare che tale presupposto in effetti sussista prima di redigere la relazione del Collegio Sindacale al bilancio stesso.


DI DOTTORE COMMERCIALISTA UNIVERSITA’ LUIGI BOCCONI SECONDA PROVA SCRITTA

25 GIUGNO 2003

PRIMO TEMA Dopo aver premesso alcuni cenni sul contratto di affitto d’azienda , illustri il candidato i rapporti intercorrenti tra questo contratto e la procedura di fallimento SECONDO TEMA Illustri il candidato le tematiche relative al fallimento del socio illimitatamente responsabile TERZO TEMA ESTRATTO Dopo aver premesso alcuni sintetici cenni sulle azioni revocatorie esercitabili dal curatore, illustri il candidato in quali casi e a quali condizioni il curatore stesso possa revocare i pagamenti effettuati dall’imprenditore.

ESAME DI STATO PER LA PROFESSIONE DI DOTTORE ... · marketing ha raccolto i seguenti dati relativi...

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