Autodichiarazionespontanea

Il ruolo della FiduciariaGli adempimenti del sostituto d’imposta

Torino, 20 novembre 2014

Andrea FerrarettiEOS Servizi Fiduciari SpAAmministratore Delegato

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Autodichiarazione spontaneaContesto operativo

DL2

Vincoli di bilancio

•Obiettivi di deficit•Clausole di salvaguardia UE•Crisi perdurante•Necessità di politiche fiscali che garantiscano gettito ma che non siano depressive•Consapevolezza di grande ricchezza ancora “off-shore”•Evidente favore del Governo ad una procedura di emersione

Lotta all’evasione•Efficienza, professionalità e livello tecnico dell’AE molto accresciuti•Contesto internazionale volto alla collaborazione tra Stati (scambio di informazioni – FATCA)•Modifica del contesto politico in molte giurisdizioni “non collaborative”•Crisi perdurante•Alleggerimento, a certe condizioni, della normativa penale/tributaria (Commissione Greco)

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Autodichiarazione spontaneaContesto operativo

DL2

L’autodichiarazione è una opportunità da cogliere

• Successioni• Detenzioni di disponibilità che non presentino afflussi o disposizioni

nel corso degli ultimi 10 anni• Detenzioni di disponibilità che presentano afflussi o disposizioni ma

giustificabili in termini reddituali• In ogni caso: qualora gli eventuali maggiori redditi accertati non

configurino un superamento delle soglie di evasione penalmente rilevante ai sensi dell’attuale testo DL74/2000

L’autodichiarazione spontanea è una scelta opportuna• Qualora esistano relazioni e rapporti con soggetti che, a loro volta, si

avvalgono Autodichiarazione Spontanea• Alla luce della prevista applicazione del modello automatico di

«scambio di informazioni»• In ogni caso, qualora non si abbia la consapevolezza di una

posizione solida in caso di una delle varie forme di accertamento ed eventuale contenzioso susseguente

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Autodichiarazione spontaneaIl nostro approccio

DL2

• EOS Servizi Fiduciari S.p.A. garantisce supporto professionale ed operativo in tutte le fasi della Autodichiarazione Spontanea, accompagnando i propri Clienti nella «nuova dimensione»

• Tramite le proprie strutture garantisce tutte le possibilità di emersione tramite rimpatrio «fisico» e rimpatrio «giuridico»

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Autodichiarazione spontaneaProdotti e servizi

DL2

Le attività finanziarie post emersione possono essere

•mantenute presso un intermediario finanziario estero (tipicamente quello di provenienza) nell’ambito dei regimi fiscali:

� AMMINISTRATO, nella forma del cosiddetto «rimpatrio giuridico»

� DICHIARATIVO

•rimpatriate presso un intermediario finanziario italiano

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Autodichiarazione spontaneaProdotti e servizi

DL2

EOS Servizi Fiduciari S.p.A.

Rimpatrio giuridico e fisico di attività finanziarie o “corporate” (emersione di partecipazioni non quotate, debito, investimenti illiquidi ed investimenti patrimoniali) tramite:

• Mandato Fiduciario CON intestazione

• Mandato Fiduciario SENZA intestazione

• Regime dichiarativo

• Mandato Fiduciario o relazione diretta su istituti bancari nazionali ed esteri

Autodichiarazione spontaneaProdotti e servizi

• Attività finanziarie che possono essere amministrate da EOS Servizi Fiduciari S.p.A e depositate presso intermediari finanziari italiani ed esteri

• Conti bancari e dossier titoli• Gestioni patrimoniali individuali• Fondi d’investimento di tutti i tipi• Polizze assicurative• Partecipazioni in società quotate• In generale: tutto quello che può essere “bancabile”

• Attività patrimoniali che possono essere amministrate da EOS Servizi Fiduciari S.p.A. e localizzate in Italia od all’estero

• Immobili• Società non quotate• Opere d’arte (verifica requisiti)

• Riferimenti normativi: risoluzione 23/E 08.03.12 e 61/E 31.05.11, circ. 49/E/2009 e 6/E/2010

Autodichiarazione spontaneaIl sostituto d’imposta in caso di rimpatrio giuridico

• EOS Servizi Fiduciaria S.p.A. inquadra la relazione nell’ambito del cosiddetto regime del «Risparmio amministrato» ai sensi dell’art. 6 del decreto legislativo 461 del 1997 e quindi:

• Applica l'imposta sostitutiva su ciascuna plusvalenza o altro reddito diverso realizzato

• Applica le ritenute previste D.Lgs 1 aprile 1996, n. 239 su interessi, premi ed altri frutti delle obbligazioni e titoli similari, pubblici e privati.

• Applica ogni altra ritenuta pertinente a titolo d’acconto o d’imposta

• Effettua le rilevazioni e segnalazioni di movimenti trasfrontalieri ai sensidel decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167 (RW)

• Tiene evidenza di tutte le transazioni rilevanti ai fini AUI

• Alimenta l’anagrafe dei rapporti

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Mandato fiduciario CON intestazione

DL2

Mandato Fiduciario senza «rappresentanza» che prevede l’intestazione degli investimenti finanziari (tipicamente relazioni bancarie estere od italiane) e «corporate» a nome di EOS Servizi Fiduciari S.p.A. «mandato n. xxxxx» per conto, rischio ed interesse del Cliente fiduciante

• Applicazione del regime fiscale «amministrato» ed al verificarsi di certe condizioni «gestito»

• Esenzione del Cliente fiduciante dell’obbligo si segnalazione RW(decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167)

• EOS Servizi Fiduciari S.p.A. è controparte contrattuale dell’intermediario finanziario estero od italiano

• Le disposizioni di investimento, apporto e dismissioni sono conferite dal Cliente fiduciante alla EOS Servizi Fiduciari S.p.A. e da questa eseguite a proprio nome presso l’intermediario finanziario estero od italiano

• Le attività finanziarie o patrimoniali emerse ed intestate ad EOS Servizi Fiduciari S.p.A. possono essere utilizzate quale collaterale per anticipi e finanziamenti

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Mandato fiduciario CON intestazione

Cliente

FiducianteEOS Servizi

Fiduciari S.p.A.

Banca Estera

Conto EOSc/o ITA o Estero

ContoOffshore

Banca Italiana

Conto omnibus

Conto EOS

c/o ITA o Estero

AmministrazioneFinanziaria

26 %

26 %

Mandato FiduciarioRegime Risparmio

Amministrato

€£¥ & $

€£¥ & $

€£¥ & $

€£¥ & $

€£¥ & $

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Mandato fiduciario SENZA intestazione

DL2

• Mandato Fiduciario con (??) «rappresentanza» avente ad oggetto attivitàfinanziarie, «corporate» e patrimoniali che prevede:

• intestazione delle stesse al Cliente fiduciante (il Cliente – titolare effettivo)

• “controllo” (tipicamente: sostituzione d’imposta e monitoraggio valutario), da parte di EOS Servizi Fiduciari S.p.A.

• compimento di «singoli atti giuridici», secondo le istruzioni di volta in volta impartite dal fiduciante, da parte di EOS Servizi Fiduciari S.p.A.

• Intervento coordinato di tre soggetti legati da una relazione contrattuale unica (Fiduciaria, Fiduciante e Banca depositaria) ed una procura specialeconferita dal fiduciante a favore della fiduciaria a valere sulla relazione bancaria detenuta direttamente dal Cliente fiduciante

• “Controllo” delle attività finanziarie e patrimoniali significa “canalizzazione”e “contabilizzazione” di tutti i flussi finanziari (disposizioni in ingresso ed uscita di liquidità e titoli) da parte di EOS Servizi Fiduciari S.p.A. prima dei definitivi addebiti ed accrediti dei flussi al Cliente fiduciante.

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Mandato fiduciario SENZA intestazione

DL2

• Applicazione del regime fiscale «amministrato» ed al verificarsi di certe condizioni «gestito»

• Esenzione del Cliente fiduciante dell’obbligo si segnalazione RW (decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167)

• Il Cliente fiduciante è controparte contrattuale dell’intermediario finanziario estero od italiano

• EOS Servizi Fiduciari S.p.A è procuratore a valere sulla relazione dell’intermediario finanziario estero od italiano

• Le disposizioni di investimento, apporto e dismissioni sono conferite dal Cliente fiduciante all’intermediario finanziario estero od italiano

• EOS servizi Fiduciari S.p.A. svolge attività di • verifica e controllo sotto il mero profilo contabile

• Adempimento di ogni onere impositivo e di monitoraggio

• aggiornamento della contabilità fiduciaria

• adempimento della normativa «antiriciclaggio»

• Le attività finanziarie o patrimoniali emerse ed intestate al Cliente fiduciante possono essere utilizzate quale collaterale per anticipi e finanziamenti

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Mandato fiduciario SENZA intestazione

Cliente

Fiduciante

EOS Servizi Fiduciari S.p.A.

Banca Estera

Conto EOSA specchio

ContoOffshore

Banca Italiana

Conto omnibus

Conto EOS

c/o ITA o Estero

AmministrazioneFinanziaria

26 %

Mandato Fiduciario Senza IntestazioneRegime Risparmio

Amministrato

€£¥ & $

€£¥ & $

€£¥ & $

€£¥ & $

Conto ClienteBanca Estera

26 %€£¥ & $

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Come funziona – schema operativo

Mandato fiduciario SENZA intestazione

Transitano sul conto a specchio solo bonifici/titoli in entrata ed uscita

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Come funziona – schema operativo

Mandato fiduciario SENZA intestazione

Dividendi, interessi e capital gains non transitano dal conto a specchio

Mandato fiduciario SENZA intestazionePerchè è utile

• (Ri)trasferisce il rapporto formale con Cliente Fiduciante da EOS Servizi Fiduciari S.p.A. al gestore patrimoniale

• Garantisce al Cliente un interlocutore professionale in tema d’investimenti e chiarisce definitivamente i ruoli della Banca/Gestore Patrimoniale e di EOS Servizi Fiduciari S.p.A., meramente amministrativi, contabili e fiscali

• Facilita l’operatività e dimezza il numero di “ordini” ed “istruzioni” (Cliente –EOS – Banca)

• Permette al Cliente, alla Banca ed al Gestore Patrimoniale di operare su una relazione nominativa “normale” senza codici mandato o sigle e permette l’opzione “posta spedire”

• Permette la visione tramite e-banking

• Facilita la promozione dei servizi della Banca o del Gestore Patrimoniale tramite un contatto diretto e costante con il Cliente fiduciante

• Attivabile in modalità «automatizzata» sono con banca depositaria appartenente al Gruppo BSI SA

• Tipologia di investimenti finanziari limitata a:

• Gestioni patrimoniali (composte unicamente dai prodotti di cui sotto)• Azioni• Obbligazioni di tutti i tipi• Fondi, ETF, ECF• Derivati solo se quotati• Opzioni solo se quotate• Contratti a termine• Strutturati, certificati ovvero prodotti «complessi» solo previa verifica di compatibilità• Prestito titoli

• Non possibili:

• Fiduciari (tipici sul mercato CH)• Opzioni e derivati OTC• Prelevamenti per cassa• Depositi per cassa• Carte di Credito• Domiciliazione fatture RAD

Mandato fiduciario SENZA intestazioneLimitazioni

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Autodichiarazione spontaneaEOS Servizi Fiduciari S.p.A. – Rimpatrio giuridico

DL2

Opzioni Risparmio

Amministrato

Risparmio

Gestito

Dich. RW Sostituto

d’imposta

Mandato

di

gestione

Nazionale

e/o estero

E Banking

CON intestazione SI SI NO NO SI SI SI non dispositivo

SENZA

intestazione

SI SI NO NO SI SI SI non dispositivo

Dichiarativo NO NO SI SI NO SI SI

Societario SI non qualificate NO SI qualificate NO SI non qualificate NA NA

... ... ... ...

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Autodichiarazione spontaneaEOS Servizi Fiduciari SpA

DL2

Relazione presso qualsiasi intermediario italiano ed estero, personalizzazione, consulenza, sevizi fiduciari integrati, NO obblighi dichiarativi

Titolo Relazione presso alcuni intermediari italiani ed esteri, efficienza, relazione simile ante emersione, NO obblighi dichiarativi

Titolo Relazione presso qualsiasi intermediario italiano e/o estero, compilazione modello UNICO facilitata tramite dati (redditi di capitale, diversi, RW ed IVAFE) ottenuti in forma tabellare chiara e facilmente utilizzabile

CON intestazione

SENZAintestazione

Dichiarativo

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Autodichiarazione spontanea

DL2

Titolo La qualità e l’efficienza del vostro istituto in una dimensione italiana

Titolo

Relazione di Gestione Patrimoniale domestica

Contatti

Uffici di Milano

Via Turati, 9 – 20121 Milano – IT

Tel. +39 (0)2 6369621 – Fax +39 (0)2 29063197

Uffici di Genova

Via XX Settembre, 33 – 16121 Genova – IT

Tel. +39 (0)10 5531006 – Fax +39 (0)10 566166

e-mail: eosfiduciaria@legalmail.it

Web: www.eosfiduciaria.it