CUD 2010 Novità in tema di reddito da lavoro dipendente e ... · ANNOTAZIONI: CODICE “ ZZ”...

CUD 2010Novità in tema di reddito da lavoro dipendente e

assimilati

Incontro di aggiornamentoRavenna, 22 febbraio 2010

Ravenna, 22/02/2010Laura Macrì – Roberta Boghii

In particolare: E’ richiesta la data di iscrizione al fondo di previdenza complementare da

fornire al punto 9 della parte generale (relativamente ai lavoratori di prima occupazione dopo 01.01.2007)

E’ prevista l’indicazione del conguaglio/recupero del credito di imposta per famiglie numerose (punto 38) e per canoni di locazione (punto 44)

E’ prevista l’indicazione della detrazione fruita e del compenso erogato per ilpersonale del comparto sicurezza (punti 50 e 51)

E’ prevista la distinzione, relativamente ai contributi per lavoratori di prima occupazione, tra contributi versati nell’anno e versati complessivamente (punti

54 e 55) E’ prevista l’indicazione del bonus erogato in relazione al numero di

componenti del nucleo familiare, di eventuali portatori handicap e del redditocomplessivo familiare (punto 65)

CUD 2010 - NOVITA’Il CUD 2010 si presenta rinnovato in particolar modo nella parte relativa ai dati fiscali (Parte B)


CUD 2010 - NOVITA’

E’ richiesta l’indicazione di tutti i dati dei familiari per i quali illavoratore ha goduto durante il periodo d’imposta di detrazioni fiscali

(annotazioni, cod. BO).

E’ richiesta l’esposizione dei dati relativi al trattamento di fine rapportoindicando l’importo effettivamente rimasto in azienda rispettivamentefino al 31/12/2000 e dal 31/12/2001 al 31/12/2009 (punti 132 e 133). Gli

importi confluiti alla previdenza complementare dovranno essereriportati ai righi 134, 135 e 136.


CUD 2010 – TERMINI CONSEGNA

LA CERTIFICAZIONE DEVE ESSERE CONSEGNATA ENTRO

28 FEBBRAIO 2010 12 GIORNI DALLA RICHIESTA DELL’INTERESSATO


CUD 2010 – MODALITA’ DI RILASCIO

La certificazione

può essererilasciata

In forma cartacea

In forma elettronica (*)

(*) NO PER EREDI, CESSATI, IMPOSSIBILITA’ A RICEVERLA IN TALE FORMA


CUD 2010 – CASI PARTICOLARI•un CUD intestato al lavoratore con i dati relativiai compensi erogati a lui prima del decesso e coni dati previdenziali e assistenziali

•tanti CUD quanti sono gli eredi cui sono statierogati redditi, senza dati previdenziali e assistenziali indicando:

come percettore l’erede

ai punti 1 e 5, la quota parte di compensimaturati in capo all’erede e le ritenuteoperate all’erede

ai punti da 124 a 130 l’ammontarecomplessivamente maturato in capo al deceduto ed erogato allo stesso o a tutti glieredi

al punto 131 la % di spettanza dell’erede

Annotazioni (cod. AB)

DECESSO DEL CONTRIBUENTE:

IL SOSTITUTO DI IMPOSTA RILASCIA


Casi particolari

DECESSO DEL CONTRIBUENTE:

NELLE ANNOTAZIONI (cod. AB, tab. C) DEL

CUD RILASCIATO AGLI EREDI

OCCORRE INDICARE

Codice fiscale e dati anagraficidel deceduto

se si tratta di indennità ai sensidell’art. 2122 CC o di eredità

che si tratta di redditi per i qualil’erede non ha l’obbligo di

presentare la D.R.


Casi particolariOperazionistraordinarie conestinzione delsoggetto preesistente(fusione per incorporazione, scissione totale)

il beneficiario(altra societàche proseguel’attività) rilascia i mod. CUD

•PER I LAVORATORI TRASFERITI

- indicando la denominazione e codice fiscale del beneficiariomedesimo

- indicando nella parte B i datirelativi a tutti i redditicomplessivamente percepiti daldipendente;

-indicando ai punti 73 e 74quanto corrisposto dal soggettoestinto ante operazionestraordinaria

•PER I LAVORATORI NON TRASFERITI

• indicando denominazione e c.f. del soggetto estinto e firma del beneficiario

Si ritiene che i punti 73 e 74 non debbano essere compilati qualora il conguaglio di fine rapporto sia stato fatto dalla società estinta prima dell’operazione straordinaria - in caso di cessazione del rapporto – ed il lavoratore non abbia chiesto il modello CUD anticipatamente

- indicando in ogni caso, nelleANNOTAZIONI: CODICE “ZZ” dellatabella C: “la certificazione vienerilasciata dalla società “incorporante” a seguito di fusione per incorporazionedella società … “incorporata”.


Casi particolari

Operazionistraordinarie conestinzione del soggettopreesistente (fusioneper incorporazione, scissione totale)

il beneficiario (altra società che prosegue l’attività) rilascia i mod. CUD

certificando anche i datiprevidenziali ed assistenziali

INPS relativi al soggettopreesistente.

Dovrà, pertanto, indicareseparatamente detti dati con riferimento ad ogni singolamatricola aziendale con cui

sono stati versati i contributiCircolare INPS n. 208/99

Casi particolariOperazioni straordinarie senza estinzione di soggetto preesistente

(conferimento ramo azienda, cessione, affitto…)

il beneficiario(es: cessionario)

•Rilascia il modello CUD solo per ilavoratori trasferiti che hanno

proseguito il rapporto senza soluzionedi continuità, per i quali ha effettuato il

conguaglio

•Indica nel punto 1 i redditi di tuttol’anno 2009;

• indica ai punti 73 e 74 i redditierogati dal precedente datore di lavoro

Il soggetto preesistente(es: cedente)

•Rilascia il modello CUD per irapporti di lavoro cessati prima

dell’operazione societaria

Conterrà i dati relativi ai redditicorrisposti sino alla data dicessazione del rapporto –

conguaglio di fine rapporto – icampi 73 e 74 non saranno

compilati


Casi particolari

Operazionistraordinarie senza

estinzione di soggettopreesistente

(conferimento ramoazienda, cessione,

affitto…)

Che avviene in data

31 dicembre

•Il conguaglio di fine anno vieneeffettuato dal soggetto preesistente

(es: società cedente)

•Il Cud viene rilasciato dalmedesimo cedente


Casi particolari

Operazionistraordinarie senza

estinzione di soggettopreesistente

(conferimento ramoazienda, cessione,

affitto…)

I dipendenti passano al nuovo datore di lavoro ed ilrapporto prosegue senzasoluzione di continuità

•Il nuovo datore di lavoro puòcertificare anche i dati previdenziali

ed assistenziali del precedentedatore di lavoro

•Nel qual caso, tali dati devonoessere indicati separatamente con

riferimento ad ogni matricolaaziendale utilizzata per il

versamento delle contribuzioni

Circolare INPS n. 208/99


Casi particolari

Operazioni straordinarie senza estinzione di soggetto

preesistente (conferimento ramo azienda, cessione,

affitto…)

I dipendenti passano al nuovo datoredi lavoro ed il rapporto prosegue

senza soluzione di continuità

•PRECISAZIONI: CIRCOLARE INPS 117/2005:

le operazioni di conguaglio devonoessere fatte dal nuovo datore di

lavoro, tenendo conto dellaretribuzione complessivamenteerogata al lavoratore nell’anno,

anche se in parte è stata erogatadal precedente datore

Il soggetto subentrante deve comunque utilizzare diverse

matricole aziendali


CUD 2010 – Dati fiscaliAddizionale comunale all’IRPEF

Punti 10-11-13

In caso di cessazione del rapporto di lavoro nel corso del 2009: Punto 10: acconto effettivamente trattenuto Punto 11: saldo effettivamente trattenuto Punto 13: non compilare

In caso di acconto 2009 superiore all’addizionale effettivamente dovuta per il2009

Punto 10: acconto trattenuto nel 2009 al netto di quanto restituito Punto 11: non compilare

In caso di delibera di fasce di esenzione Annotazioni codice BB


CUD 2010 – Dati fiscali

punto 22:

Secondo o unico acconto irpef trattenuto nell’anno

Va indicato l’acconto EFFETTIVAMENTE TRATTENUTOSe il sostituto d’imposta NON ha tenuto conto del differimento di venti punti percentuali stabilito dal D.L. 168/2009 e ha restituito il maggiore importo trattenutocon le retribuzioni del mese di dicembre, indico l’importotrattenuto al netto delle restituzioni effettuateAnnotazioni codice BQ SOLO se si è tenuto conto delledisposizioni del D.L. 185/2009



punto 35:

punto 36:

punto 37:

punto 38:

Detrazioni per famiglie numerose

Detrazione per famiglie con 4 figli a carico € 1.200Prescinde dal reddito del nucleo familiareImporto che ha trovato capienza nell’imposta nettaNon va nel punto 40

Credito riconosciuto relativo all’anno 2009

Credito NON riconosciuto relativo all’anno 2009Annotazioni, cod. BH

Credito, precedentemente riconosciuto, recuperato in sededi conguaglio



punto 41:

punto 42:

punto 43:

punto 44:

Detrazioni per canoni di locazione

Detrazione per redditi < 30.987,41Dal 2008 il lavoratore può chiedere che venga riconosciutain sede di conguaglioImporto che ha trovato capienza nell’imposta nettaAnnotazioni, cod. BG

Credito riconosciuto dal sostitutoImporto che ha trovato capienza nel monte ritenute

Credito non riconosciuto dal sostitutoImporto che non ha trovato capienza nel monte ritenuteAnnotazioni, cod. BICredito, precedentemente riconosciuto, recuperato in sededi conguaglio



punto 124:

punto 126:

Trattamento di fine rapporto

ammontare corrisposto al lordo della rivalutazione e al netto di:

ammontare destinato al f.do pensione imposta sostitutiva sulla rivalut. (11%)

detrazione prevista da L.Fin. 2008 TFR il cui diritto alla percezione sorge dal 1° aprile 2008 spetta per gli acconti, ma non per le anticipazioni



punto 127:

Trattamento di fine rapporto

ritenute operate tenendo conto di scaglioni e aliquotevigenti nell’anno in cui è maturato il diritto alla percezionesolo ritenute codice 1012 e non 1712/1713al netto delle detrazioni

ammontare maturato entro 31/12/00ammontare maturato tra 1/1/2001 e 31/12/2006ammontare maturato da 1/1/2007

Raccolgono i dati relativi alla destinazione del TFRVanno sempre compilati anche se il punto 124 è a zero

Annotazioni: (cod. AY)

punti da 132 a 136


CUD 2010 Dati fiscali

punto 124:

punto 127:

Altre indennità e somme connesse alla cessazione del rapporto di lavoro

ammontare corrisposto a titolo di: indennità di mancato preavviso obbligo di non concorrenza incentivo all’esodo transazioni e risarcimenti

ritenute operate tenendo conto chel’imponibile è al netto dei contributi obbligatori

no deduzioni (€ 309,87)no detrazioni (€ 61,97)


CUD 2010Annotazioni - Dati generali

Codice “BO” – Tabella C – Informazionirelative ai familiari fiscalmente a carico del sostituito: grado di parentela, codicefiscale, numero mesi a carico, minore di treanni, % di detrazione spettante, % didetrazione spettante per famiglienumerose


CUD 2010

•punti 1 e 2: codice AH – Tab. C - ammontareerogazioni liberali in natura e deicompensi comunque erogati(indipendentemente dall’ammontare)

codice AI – Tab. C - Informazionirelative al reddito/i certificato/i: tipologia, presenza o meno di TFR(…), rapporto a tempo det./indet.(...), data inizio e data fine per ciascun periodo dilavoro (…), importo (…).

Annotazioni - Dati fiscali


CUD 2010Annotazioni - Dati fiscali

punti 3 e 4:

punto 46:

punti 6,10,11,13:

codice AI – Tab. C - data inizio e data fine per i rapporti didurata inferiore all’anno

codice AQ – Tab. C - Dati relativi al credito d’imposta per iredditi prodotti all’estero: Stato estero (…),anno di impostadi percezione del reddito all’estero (…), importo del redditoestero(…), imposta pagata all’estero resasi definitiva (…), reddito complessivo tassato in Italia (…), imposta lordaitaliana (…), imposta netta italiana (…).

Codice AL – Tab. C - Cessazione del rapporto di lavoro. Le addizionali regionale e comunale sono state interamentetrattenute.



punto 22:codice BQ – Tab. C – acconto operato in misura ridotta(venti punti percentuali) secondo quanto previsto dal D.L. 23 novembre 2009, n. 168


CUD 2010Annotazioni - Dati fiscalipunti 30, 31 e 32:

punto 39:

Codice AM – Tab. C - Rimborsi effettuati dal sostitutoa seguito di assistenza fiscale: credito Irpefrimborsato(…), credito addizionale regionalerimborsato (…), credito addizionale comunalerimborsato (…).

Codice AN – Tab. C La detrazione minima è stataragguagliata al periodo di lavoro. Il percipiente puòfruire della detrazione per l’intero anno in sede didichiarazione dei redditi,sempreché non sia stata giàattribuita da un altro datore di lavoro e risultieffettivamente spettante.Codice AO – Tab. C - Dati relativi agli altri redditi, non certificati, comunicati dal lavoratore al sostituto per ilcorretto calcolo delle deduzioni e delle detrazioni. Ammontare complessivo degli altri redditi (…), di cui per abitazione principale (…).



punto 59:Codice AR Tab. C - Dettaglio oneri deducibili: descrizione onere (…), importo (…). Tali importi non vanno riportati nella dichiarazione dei redditi.

Codice AT Tab. C - Dettaglio degli oneri per i quali è stata riconosciuta la detrazione del 19% al lordo dellefranchigie applicate: codice onere (…), descrizionedesunta dalla tabella A allegata (…), importo (…). Per le spese sanitarie indicare l’importo comprensivo dellafranchigia di euro 129,11.L’importo delle spese inferiore alla franchigia vaindicato con la seguente dicitura: “importo delle spesemediche inferiore alla franchigia”.


CUD 2010Annotazioni - Dati fiscalipunto 70:

punto 124:

Codice AW Tab. C - Incapienza della retribuzione a subire il prelievo dell’Irpef dovuta in sede di conguagliodi fine anno. Sull’Irpef da trattenere dal sostitutosuccessivamente al 28 febbraio sono dovuti gliinteressi nella misura dello 0,50% mensile.

Codice AY Tab. C - Trattamento di fine rapporto edaltre indennità: importo maturato fino al 31 dicembre2000 (…), importo maturato dal 1° gennaio 2001 (…).


CUD 2010

La gestione dei contributi alla previdenza complementare I lavoratori di prima occupazione successiva al 1.1.2007

I dati relativi alla destinazione del TFR Alla previdenza complementare Al Fondo Tesoreria presso l’Inps

I contributi versati ad Enti e casse aventi esclusivamente fine assistenziale

La detassazione dei premi di produttività

I dati previdenziali e contributivi

Analisi casistiche particolari


CUD 2010 Parte A – Dati Generali Punto 8PREVIDENZA COMPLEMENTARE

tale campo deve essere compilato ESCLUSIVAMENTE nelle seguenti ipotesi:Quando il sostituto ha versato contributi e/o TFR presso una forma di previdenza complementare collettiva o individuale;Il sostituto ha tenuto conto dei contributi versati direttamente dal contribuente ad una forma di previdenza complementare

Punto 9 DATA ISCRIZIONE AL FONDORelativamente ai soli lavoratori di PRIMA OCCUPAZIONE successiva al 1.01.2007 (data di entrata in vigore del D.Lgs 252/2005 –Riforma Prev.Complementare)


CUD 2010 Parte A – Dati Generali

punto 8 PREVIDENZA COMPLEMENTARE

codice 1: valevole per la generalità dei casisoggetti per i quali è prevista la deducibilità dei contributi versati fino al limite di € 5164,57 (art. 8 co. 4 D.Lgs. n.252/2005

codice 2: valevole per soggetti iscritti a forme pensionistiche per le quali èstato accertato lo squilibrio finanziario ed approvato il piano di equilibrio da parte del Ministero del lavoro e delle Politiche Sociali

codice 3: valevole per i lavoratori con prima occupazione dopo il 1.01.2007Particolare regime di deducibilità (art.8 co.6 del D.Lgs. N.252/05)

codice 4: dipendenti pubblici iscritti a forme pensionistiche loro destinate.

lettera A: soggetti per i quali nel corso dell’anno si siano verificate più situazioniriconducibili a codici diversi

Annotazioni: cod. BD indicare dettaglio


CUD 2010 Parte A – Dati Generali

punto 9 DATA DI ISCRIZIONE AL FONDOL’indicazione della data, è utile a verificare il periodo di decorrenza del versamento contributivo alla Previdenza Complementare per il lavoratore di prima occupazione post 1.1.2007. Tali contribuenti infatti avranno la possibilità nei 20 anni successivi al 5° anno di iscrizione al fondo di portare in deduzione la quota di contributi eccedenti il limite comune (€ 5.164,57 anno) fino all’importo massimo di € 2.582,29 annui.

ESEMPIOISCRIZIONE FONDO 01.01.2008 + PRIMO VERSAMENTO PREV. OBBLIGATORIA 01.05.2007

Termine periodo 31.12.2012

Contributi deducibili € 5.164,57 x 5 anni = € 25.822,85

Contributi versati alla previdenza complementare € 28.800

La differenza tra € 28.800 - € 25.822,85= € 2.977,15 (> 2582,29) sarà deducibile dal 1.01.2013 (nei 20 anni successivi)

2013 deducibili € 2.582,29 – 2014 deducibili € 394,86 ( 2977,15-2582,29)


CUD 2010 – Dati Fiscali

Nei punti da 52 a 56 devono essere indicati i dati relativi alla previdenza complementare

•Punto 52: indicare l’importo dei contributi (diversi dal TFR), versato dal lavoratore e dal datore di lavoro a forme pensionistiche complementari, ed escluso dall’imponibile ( punti 1 e 2) perchè portati in deduzione fino al limite di € 5.164,57;

•Punto 53: indicare l’importo dei contributi (diversi dal TFR), che hanno concorso alla formazione dell’imponibile, (già compresi nei punti 1 e 2), perchè eccedenti l’importo deducibile

•

Comunicazione alle forme di previdenza entro il 31/12 dell’anno successivo a quello di riferimento



Punto 53: contributi non dedotti nell’anno 2009

COMUNICAZIONE AL FONDO

PER NON SUBIRE SUL MEDESIMO IMPORTO

UNA DOPPIA TASSAZIONE

Nel caso in cui la contribuzione versata al Fondo (quota azienda + quota lavoratore + eventuale quota di contribuzione aggiuntiva, ovvero

contribuzione per prosecuzione volontaria) risulti eccedente il limite di deducibilità €3164,57, sarà esente da tassazione al momento della

liquidazione a condizione che ne venga comunicato al Fondo l'ammontare entro il 31 dicembre dell'anno successivo a quello in cui è stato effettuato il

versamento, ovvero, se antecedente, alla data in cui sorge il diritto alla prestazione,(art. 8, co. 4 del D.Lgs. 252/2005).



CONTRIBUTI PREVIDENZA COMPLEMENTARE LAVORATORI DI PRIMA OCCUPAZIONE – VERSATI NELL’ANNO E IMPORTO TOTALE

•Punto 54: importo dei contributi versati dal lavoratore di prima occupazione successiva al 1° gennaio 2007 e dal datore di lavoro, nell'anno 2009

•Punto 55: importo complessivo dei contributi versati dal lavoratore di prima occupazione successiva al 1° gennaio 2007 e dal datore di lavoro nei primi 5 anni (anno 2009 e precedenti) di partecipazione alle forme pensionistiche complementari

l punti 54 e 55 devono essere sempre compilati



CONTRIBUTI PREVIDENZA COMPLEMENTARE LAVORATORI DI PRIMA OCCUPAZIONE – VERSATI NELL’ANNO E IMPORTO TOTALE

Punto 56: importo dei contributi eventualmente versati per i familiari a caricodel lavoratore.

Annotazioni - Codice AS Tab. C –Indicare la distinzione tra l’ importo per il quale è stata richiesta la deduzione (…), importo per il quale è stata riconosciuta la deduzione, in quanto già compreso nel punto 52 (…), importo per il quale non è stata riconosciuta la deduzione, già compreso nel punto 53 (…)


CUD 2010 – Dati FiscaliTRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO E ALTRE INDENNITÀ

Punto 132: indicare l’ammontare del TFR maturato al 31 dicembre 2000 e rimasto in azienda(al lordo di eventuali anticipazioni) (al netto di quanto destinato a forme pensionistiche complementari)

Punto 133:indicare l’ammontare di TFR maturato dal 1.1.2001 comprensivo delle rivalutazioni maturate e già assoggettate ad imposta sostitutiva

(al lordo di eventuali anticipazioni) (al lordo di quanto destinato al Fondo Tesoreria)(al netto di quanto destinato a forme pensionistiche complementari)Punto 134: indicare l’ammontare di TFR maturato fino al 31 dicembre 2000 e destinato a forme di previdenza complementarePunto 135: indicare l’ammontare di TFR maturato dal 1 gennaio 2001 fino al 31 dicembre 2006 e destinato a forme di previdenza complementarePunto 136: indicare l’ammontare di TFR maturato dal 1 gennaio 2007 e destinato a forme di previdenza complementare

I punti da 132 a 136, devono essere sempre compilati, con le indicazioni relative alla destinazione del TFR



CONTRIBUTI VERSATI AD ENTI E CASSE AVENTI ESCLUSIVAMENTE FINI ASSISTENZIALI

•Punto 60: indicare I contributi versati dal datore di lavoro e dal dipendente, per assistenza sanitaria ad enti o casse aventi esclusivamente fine assistenziale, in conformità a disposizioni di CCNL, o di accordo o regolamento aziendale.

Importi deducibili fino a € 3.615,20•Punto 62: barrare la casella

Se il datore di lavoro ha stipulato (o pagato) assicurazioni sanitarie per il lavoratore.

Importi concorrono a formare il reddito imponibile (punto 1)



CONTRIBUTI VERSATI AD ENTI E CASSE AVENTI ESCLUSIVAMENTE FINI ASSISTENZIALIPunto 60: Annotazioni cod. AU indicare

che non può essere presentata dichiarazione dei redditi per far valere deduzioni o detrazioni relative a spese sanitarie rimborsate per effetto del versamento di tali contributi

OPPURE l’eventuale quota (….) di contributi eccedenti il limite di € 3.615,20 che ha concorso a formate il reddito (in tal modo le spese sanitarie rimborsate per effetto di tali contributi eccedenti sono deducibili o detraibili in sede di dichiarazione dei redditi in proporzione )

Punto 62: Annotazioni cod. AV

Può essere presentata la dichiarazione dei redditi per far valere deduzioni o detrazioni d’imposta relative a spese sanitarie rimborsate per effetto di tali assicurazioni



CONTRIBUTI VERSATI AD ENTI E CASSE AVENTI ESCLUSIVAMENTE FINI ASSISTENZIALI

In caso di rimborso parziale delle spese mediche, la quota non rimborsata può essere considerata, ai fini del calcolo della detrazione spettante per spese mediche.

Nell’ipotesi di superamento del limite di € 3615,20 e quindi di concorrenza a formare il reddito imponibile di quote di contributi eccedenti, le spese sanitarie rimborsate, potranno essere portate in deduzione o detrazione in proporzione alla quota (%) di tale eccedenza


FONTI INTEGRATIVI SANITARI EENTI E CASSE AVENTI ESCLUSIVAMENTE FINI ASSISTENZIALI

La Finanziaria 2008 (Legge n. 244/2007) prima e il Decreto 31 marzo 2008 poi, hanno dato un nuovo impulso all’assistenza sanitaria integrativa, prevedendo un’unica normativa di riferimento per tutte le forme di assistenza sanitaria, anche sotto il profilo fiscale.

Con il Decreto 27 ottobre 2009, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 12 del 16 gennaio 2010 è stato modificato il Decreto 31 marzo 2008, sono state specificate nel dettaglio quali sono le prestazioni “vincolate”, per le quali i fondi sanitari integrativi del SSN, gli enti, le casse e le società di mutuo soccorso aventi esclusivamente fine assistenziale, -sono tenuti a destinare una quota di risorse non inferiore al 20% di quelle complessivamente impiegate alla copertura di tutte le prestazioni garantite agli assistiti. Il Decreto ha stabilito le regole di funzionamento dell’Anagrafe dei fondi sanitari.

Decreto Min.27 ottobre 2009

G.U. 12 del 16.01.2010


FONTI INTEGRATIVI SANITARI E ENTI E CASSE AVENTI ESCLUSIVAMENTE FINI ASSISTENZIALIPrestazioni Vincolate

Le prestazioni “vincolate”, elencate all’art. 2, comma 2, del Decreto, si riferiscono all’erogazione di prestazioni di assistenza odontoiatrica, di assistenza socio-sanitaria rivolta ai soggetti non autosufficienti e di prestazioni finalizzate al recupero della salute di soggetti temporaneamente inabilitati da malattia o infortunio.


G.U. 12 del 16.01.2010


FONTI INTEGRATIVI SANITARI E ENTI E CASSE AVENTI ESCLUSIVAMENTE FINI ASSISTENZIALIAnagrafeL’iscrizione all’Anagrafe dei fondi sanitari (e delle casse, enti e società di mutuo soccorso aventi esclusivamente) dovrà essere effettuata entro il 30 aprile 2010;per gli anni successivi, iscrizioni o rinnovi dovranno essere formalizzati entro il 31 luglio. Oltre a provvedere all’Iscrizione, in sede di prima applicazione, i Fondi, dovranno fornire informazioni circa l’attività gestionale.

Inoltre, per il rispetto della soglia delle risorse “vincolate”, dal 2011, al momento dell’iscrizione (o del rinnovo), gli enti, casse e società di mutuo soccorso aventi esclusivamente fine assistenziale dovranno trasmettere all’Anagrafe una certificazione a firma del legale rappresentante che indichi, per l'anno precedente e al netto delle spese generali, le risorse impegnate per prestazioni “vincolate”, le risorse impegnate per la copertura di tutte le prestazioni garantite agli assistiti, nonché la relativa percentuale.

Il vincolo del 20% dovrà essere garantito fin dalla gestione 2010, al fine di beneficiare, dal 2012, del trattamento fiscale agevolato previsto dal Tuir.


G.U. 12 del 16.01.2010


CUD 2010 – Dati FiscaliSOMME EROGATE PER PREMI DI PRODUTTIVITÀ

Nei campi da 90 a 93 il sostituto d’imposta deve indicare le somme erogate ai lavoratori dipendenti di datori di lavoro PRIVATO, per premi di produttività, in virtù del DL 93/2008, convertito nella Legge n. 126/2008, successivamente prorogato dall’art.5 DL. N.185/2008 convertito dalla Legge n.2/2009.

Il provvedimento ha previsto che i lavoratori dipendenti del settore privato, che nel 2008 avevano percepito un reddito di lavoro dipendente, di cui all’art. 49 del DPR n. 917/1986 non superiore a

€ 35.000,00 lordi

possono beneficiare di un’imposta sostituiva dell’Irpef e delle addizionali locali pari al 10%, in relazione alle somme percepite ai suddetti titoli fino al limite complessivo di € 6.000,00


SOMME EROGATE PER PREMI DI PRODUTTIVITÀL’agevolazione, è stata applicata nel 2009 sulla base dei chiarimenti dell’Agenzia dell’Entrate, (Circolare n. 49 del 11 luglio 2008; Circolare n. 59 del 22 ottobre 2008) per l’applicazione di questa normativa entrata in vigore per la prima volta ex D.L. n.93/08 e poi prorogato, con

modificazioni, al 2009 dalla L. n.2/09, sui“Premi che comportino un incremento della produttività del lavoro ed

efficienza organizzativa ovvero siano legati alla competitività e redditività della impresa” [Lettera c) dell’articolo 2, comma 1, del decreto-legge n. 93 del 2008]

Alcuni esempi di elementi della retribuzione agevolabili:

PREMI DI RENDIMENTOSUPERMINIMO/AD PERSONAM PERSONALE DIRETTIVO STRAORDINARI FORFETTIZATI (può essere compenso incentivante ricompreso nelle

somme di cui alla lettera c) INDENNITÀ DI REPERLIBILITÀ O DI TURNO (la gestione dei turni costituisce una forma di efficienza organizzativa)INDENNITÀ PER LAVORO FESTIVO O NOTTURNO (legata all’efficienza lavorativa) INDENNITÀ FERIE E PERMESSI NON GODUTI A CESSAZIONE DEI CONTRATTI A TERMINE

(legate all’incremento di produttività del lavoro)


L’articolo 2, co.156 e 157 della Finanziaria 2010 rende operative anche per il 2010 alcune misure finalizzate al sostegno della famiglia, del lavoro, dell'occupazione e dell'impresa. Tra queste, anche per l’anno in corso è applicabile la c.d. detassazione sui premi di produttività e sulle somme erogate per produttività ed efficienza, alle medesime condizioni e con gli stessi limiti dell’anno 2009.

APPLICAZIONE DELL’AGEVOLAZIONEIl datore di lavoro applica in via automatica l’imposta sostitutiva qualora abbia rilasciato il Cud2010 in relazione a un rapporto di lavoro intercorso per l’intero anno 2009.

Il dipendente è, tenuto a comunicare al sostituto d’imposta l’insussistenza del diritto ad avvalersi del regime sostitutivo, nelle ipotesi in cui: - nel corso del 2009, abbia intrattenuto uno o più di un rapporto di lavoro dipendente con diversi datori di lavoro ed abbia superato il limite di € 35.000;- nel corso del 2010 abbia intrattenuto altri rapporti di lavoro dipendente percependo somme già assoggettate a imposta sostitutiva oltre il limite di € 6.000.

Se il datore di lavoro tenuto ad applicare l’imposta sostitutiva non è lo stesso che ha rilasciato il Cud per il 2009, o l’ha rilasciato per un periodo inferiore all’anno, ai fini dell’applicazione dell’imposta sostitutiva, è necessario che il lavoratore comunichi in forma scritta l’importo del reddito di lavoro dipendente conseguito nel 2009. Analoga comunicazione deve essere fatta dal lavoratore che nel 2009 non abbia percepito alcun reddito di lavoro dipendente.

SOMME EROGATE PER PREMI DI PRODUTTIVITÀ – anno 2010 NOVITA’


RINUNCIA DEL LAVORATORE ALL’APPLICAZIONE DELL’AGEVOLAZIONE

La norma prevede, tuttavia, che il lavoratore, anche nei casi in cui il sostituto sia direttamente tenuto all’applicazione dell’imposta sostitutiva, possa rinunciare al regime sostitutivo, facendone richiesta per iscritto al proprio datore di lavoro.

Ciò, ad esempio, quando l’imposta sostitutiva sia meno conveniente di quella ordinaria, in presenza di oneri la cui deduzione o detrazione sarebbe impedita dal meccanismo di imposizione sostitutiva. In questo caso l’intero ammontare delle somme erogate concorre alla formazione del reddito complessivo ed è assoggettato a tassazione ordinaria.

In assenza di rinuncia espressa da parte del dipendente, il datore di lavoro, ricorrendone i presupposti, procede all’applicazione dell’imposta sostitutiva.

Il datore di lavoro, ove riscontri che la tassazione sostitutiva risulti meno favorevole per il dipendente, pur in assenza di rinuncia da parte di questi, applica la tassazione ordinaria, portandone a conoscenza il dipendente.




Punto 90: TOTALE REDDITI: indicare la somma erogata per premi di produttivitàfino a € 6.000,00, al netto delle trattenute previdenziali obbligatorie;

Punto 91: TOTALE RITENUTE OPERATE: indicare l’ammontare dell’imposta sostitutiva del 10% (nel caso sia stata applicata)

Punto 92: RITENUTE SOSPESE: va indicato l’importo della ritenuta d’imposta sostitutiva non operata per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali.

Tale importo sarà comunque già compreso nel punto 91;



Punto 93: barrare la casella

Nel caso in cui l’importo corrispondente a somme per premi di produttività, e quindi indicato al punto 90, anche entro il limite di € 6.000,00, sia stato assoggettato a tassazione ordinaria e quindi le somme ricomprese nel punto 1.

L’evenienza può essere derivata:

- da una scelta del lavoratore,

- in conseguenza di una valutazione del datore di lavoro di maggior favore per il sostituito,

-oppure da un errore (procedure informatiche)

In tale ipotesi, nelle Annotazioni - codice AF, dovrà essere riportata la motivazione per la quale il sostituto ha applicato la tassazione ordinaria a tali somme.

Al punto 91 non dovrà essere indicato alcun importo.


CUD 2010DATI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALIIndicazione

Variazione di qualifica

Variazione del tipo di rapporto

Separata dei dati con riferimento ad ogni matricola con cui sono stati versati i contributi

Indicazione separata dei dati previdenziali:

- o si consegna al lavoratore un unico Cud, con ulteriori righi numerati progressivamente;

- o si consegnano due separate certificazioni.

CUD rilasciato solo ai fini contributivi

COMPILARE:

-COGNOME, NOME O DENOMINAZIONE E CODICE FISCALE DEL SOGGETTO CHE RILASCIA LA CERTICAZIONE;

-COGNOME, NOME CODICE FISCALE, SESSO, DATA DI NASCITA E COMUNE E PROVINCIA DI NASCITA DEL LAVORATORE


CUD 2010DATI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALI

OBBLIGATI: - tutti coloro che in precedenza erano tenuti alla presentazione del modello 01/M e del modello DAP/12 (per i dirigenti industriali);

- Coloro che devono certificare compensi erogati a collaboratori coordinati e continuativi e collaboratori a progetto (artt. 61 e segg. D.Lgs.N. 276/2003) iscritti alla Gestione Separata, ex art. 2, comma 26 della L. n. 335/95.

NON OBBLIGATI: - datori di lavoro agricoli, con riferimento agli operai a tempo determinato ed indeterminato, in quanto la certificazione dei dati previdenziali avviene con la denuncia trimestrale DMAG UNICO;

- Datori di lavori agricoli, ex L. n. 240/84, con riferimento agli operai a tempo indeterminato.


CUD 2010DATI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALI

IN SEGUITO ALL’INTRODUZIONE DELLA MENSILIZZAZIONE DELLE DENUNCE RETRIBUTIVE E-Mens, ovvero Uni Emens si è verificata una forte

semplificazione.

E’ necessario, infatti, fornire solo le seguenti informazioni:

LAVORATORI SUBORDINATI: matricola aziendale; Ente pensionistico;

Imponibile previdenzialecomplessivo anno 2009;

Contributi dovuti (datore + lavoratore);

Trattenuta effettuata al lavoratore;Mesi per i quali è stata presentata la

denuncia E-Mens.

SEZIONE COLLABORATORI: Compensi complessivamente

erogati nel 2009; Contributi dovuti (committente

+ collaboratore); Contributi trattenuti (1/3); Ammontare contributi versati;

Mesi per i quali è statapresentata la denuncia E-Mens.


CUD 2010DATI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALISEZIONE 1 LAVORATORI SUBORDINATI

Punto 1: indicato il numero della matricola attribuita dall’INPS all’azienda

Nel caso in cui nel corso dell’anno il datore di lavoro abbia versato contributi per lo stesso dipendente utilizzando più posizioni aziendali con matricole INPS diverse devono essere compilati distinti riquadriPunto 4:indicare l’importo complessivo delle retribuzioni imponibili rispettando il criterio di competenza su base annua

- Comprensivo degli importi pagati entro il 12 gennaio 2010 riferiti a dicembre 2009

- Con esclusione degli importi pagati a gennaio 2009 ma riferiti a dicembre 2008 (inclusi nella dichiarazione Cud2009 relativa al 2008)

Punti 5-6-7 : barrare per l’attestazione del versamento intero – parziale –mancato

In caso di contributi omessi o versati parzialmente potrà essere indicato il motivo nelle Annotazioni

Nel caso in cui il mancato versamento dei contributi dipenda da sospensione dei versamenti medesimi per calamità naturali è necessario farne menzione.


CUD 2010DATI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALISEZIONE 2 - COLLABORAZIONI COORDINATE E CONTINUATIVE

Punto 12: riportare il totale dei compensi corrisposti nell’anno, assoggettati a contribuzione alla Gestione Separata (nel limite del massimale annuo € 91.507,00)

Punti 16 e 17 : Mesi per i quali è stata presentata la denuncia Emens

Per i collaboratori retribuiti trimestralmente:

Punto 17 : barrare i mesi di gennaio, febbraio, aprile, maggio, luglio , agosto, ottobre e novembrePer i collaboratori retribuiti 1 volta all’anno:Punto 17 : tutti i mesi escluso quello in cui ha percepito il compenso

SOMME ESCLUSE DAL REDDITO, FRINGE

BENEFITED EROGAZIONI LIBERALI

Incontro di aggiornamentoRavenna, 22 febbraio 2010

Ravenna,22/02/2010Laura Macrì –servizio fiscale

SOMME ESCLUSE DAL REDDITO

Mensa e prestazioni sostitutive Servizi di trasporto Opere e servizi socialmente utili


MENSA E PRESTAZIONI SOSTITUTIVEart. 51, c.2, lett. c)

Non concorrono a formare il reddito di lavoro dipendente: Somministrazioni di vitto da parte del datore di lavoro Somministrazioni in mense organizzate direttamente dal

datore di lavoro o gestite da terzi Fino all’importo giornaliero di € 5,29 le prestazioni

sostitutive e le indennità sostitutive corrisposte agli addetti ai

cantieri edili, ad altre strutture lavorative a carattere temporaneo o ad unità produttive ubicate in zone dove manchino strutture o servizi di ristorazione


SERVIZI DI TRASPORTOart. 51, c.2, lett. d)

Non concorrono a formare il reddito di lavoro dipendente:

Le prestazioni di servizi di trasporto collettivo alla generalità o a categorie di dipendenti; anche se affidate a terzi ivi compresi gli esercenti servizi pubblici

Attn. Acquisto abbonamento “scontato”


OPERE E SERVIZI SOCIALMENTE UTILIart. 51, c.2, lett. f)

Non concorrono a formare il reddito di lavoro dipendente l’utilizzazione delle opere e dei servizi da parte della generalità dei dipendenti o categorie di dipendenti per finalità di:

educazione istruzione ricreazione assistenza sociale e sanitaria culto


UTILIZZO DI OPERE E SERVIZI SOCIALMENTE UTILI

FATTISPECIE REGOLA DI TASSAZIONE

SOGGETTI INTERESSATI

REQUISITI DA VERIFICARE PER L’ESENZIONE

UTILIZZO DI OPERE E SERVIZI SOCIALMENTE UTILI

Non concorrono a formare il reddito se erogati nel rispetto dei presupposti fissati dall’art. 100, comma 1, del Tuir

Generalità dei dipendenti o categorie di essi

-Utilizzo da parte di tutti i dipendenti o categorie di essi-Erogazione volontaria da parte del datore di lavoro-Perseguimento specifiche finalità di educazione, istruzione, ricreazione, assistenza sociale e sanitaria o culto;-Esistenza di un rapporto contrattuale tra datore di lavoro e fornitore del servizio;-Acquisizione di opere o servizi in outsorcing


FRINGE BENEFIT ED EROGAZIONI LIBERALI

Auto Prestiti Alloggio Trasferte Erogazioni liberali


AUTOVETTUREart. 51, c.4, lett.a)

Valorizzazione del compenso in natura (benefit) derivante dall’assegnazione dell’auto:

30% dell’importo corrispondente ad una percorrenza convenzionale di 15 mila km desunto dalle tabelle ACI al netto degli ammontari eventualmente trattenuti al dipendente


PRESTITIart. 51, c.4, lett.b)

Valorizzazione del compenso in natura (benefit) derivante dall’erogazione di prestiti:

50% della differenza tra gli interessi calcolati al T.U.R.vigente al termine di ciascun anno e gli interessi calcolati al tasso applicato

Va assoggettato al momento del pagamento delle singole rate del prestito stabilite dal piano di ammortamento

Ev. conguaglio a fine anno


PRESTITIart. 51, c.4, lett.b)

Importo prestito 10.000,00 Data di erogazione: 1° gennaio 201x Tasso del prestito 1,00% Tasso BCE al 31 dicembre anno precedente 4,00% Tasso BCE al 31 dicembre 201x 4,50%

Calcolo Percentuale di interesse costituente reddito sulle rate 201x = (4,00% -

1,00%) * 50% = 1,50% Percentuale di interesse costituente reddito sul conguaglio di fine anno

201x = (4,50% - 1,00%) * 50% = 1,75% Interessi calcolati in corso d'anno = 10.000,00 * 1,50% = 150,00 euro Totale interessi anno 201x = 10.000,00 * 1,75% = 175,00 euro Interessi calcolati a conguaglio per il 201x= 175,00 - 150,00 = 25,00 euro


ALLOGGIOart. 51, c.4, lett.c)

Valorizzazione del compenso in natura (benefit) derivante dalla concessione in locazione, uso o comodato

differenza tra la rendita aumentata di tutte le spese inerenti il fabbricato, comprese le utenze non a carico dell’utilizzatore e quanto corrisposto per il godimento del fabbricato stesso


TRASFERTEart. 51, c.5

Le indennità percepite per le trasferte fuori del territorio comunale concorrono a formare il

reddito per la parte eccedente € 46,48 al giorno o € 77,47 per le trasferte all’estero, al netto delle

spese di viaggio e di trasporto



In caso di rimborso delle spese di alloggio ovvero di quelle di vitto o di alloggio e vitto fornito gratuitamente il limite è ridotto di un terzo.In caso di rimborso sia delle spese di alloggio che di quelle di vitto il limite è ridotto di due terzi



In caso di rimborso analitico, non concorrono a formare il reddito i rimborsi

di spese documentate relative al vitto, all’alloggio, al viaggio e al trasporto,

nonché i rimborsi di altre spese anche non documentabili fino all’importo massimo

giornaliero di € 15,49 (€ 25,82 per le trasferte all’estero).



Le indennità per rimborsi spese per le trasferte nell’ambito del territorio comunale, tranne i rimborsi di spese di trasporto comprovate da documenti provenienti dal vettore, concorrono a formare il reddito.


FRINGE BENEFITS/EROGAZIONI LIBERALI ANTE D.L. N. 93/2008

VALORI PERCEPITI

REGOLA DI TASSAZIONE

IN CASO DI SUPERAMENTO DEL LIMITE


FRINGE BENEFITS

Non concorrono a formare il reddito se complessivamentenon superiori nel periodo d’imposta a € 258,23

I valori concorrono interamente a formare il reddito

Singolo lavoratore dipendente

EROGAZIONI LIBERALI

Non concorrono a formare il reddito se non superiori nel periodo d’imposta a € 258,23

Gli importi eccedenti sono assoggettati a tassazione

Generalità o categorie di dipendenti


FRINGE BENEFITS/EROGAZIONI LIBERALI POST D.L. N. 93/2008

VALORI PERCEPITI

REGOLA DI TASSAZIONE

IN CASO DI SUPERAMENTO DEL LIMITE


FRINGE BENEFIT + EROGAZIONI LIBERALI

Non concorrono a formare il reddito se complessivamente non superiori nel periodo d’imposta a € 258,23

I valori concorrono interamente a formare il reddito

Singolo lavoratore dipendente


SPESE DI RAPPRESENTANZA, SPESE DI VITTO E ALLOGGIO, RIMBORSI SPESE –RAPPRESENTAZIONE SCHEMATICA

IL CASO REDDITO LAV. DIP. REGIME FISCALE IRES REGIME FISCALE IVA

SPESE ALBERGHI E RISTORANTI DIPENDENTI E COLLABORATORI, NEL COMUNE

FA REDDITO DEDUCIBILE 75% DETRAIBILITA’ 100%

SPESE ALBERGHI E RISTORANTI DIPENDENTI E COLLABORATORI, FUORI COMUNE

NON FA REDDITO NEI LIMITI PREVISTI

DEDUCIBILE 100% DETRAIBILITA’ 100%

PRANZI OFFERTI A CLIENTI – SPESE OSPITALITA’

NON FA REDDITO PER IL DIPENDENTE CHE ACCOMPAGNA IL CLIENTE (?)

DEDUCIBILE 75% DETRAIBILITA’ 100%



IL CASO REDDITO LAV. DIP. REGIME FISCALE IRES

REGIME FISCALE IVA

CENA OFFERTA AI DIPENDENTI IN OCCASIONE DELLE FESTIVITA’ NATALIZIE

NON FA REDDITO EROGAZIONE LIBERALE(5 PER MILLE C.LAV.)

IVA DETRAIBILE

ASSEMBLEA BILANCIO : PRANZO OFFERTO AI DIPENDENTI

NON FA REDDITO EROGAZIONE LIBERALE(5 PER MILLE C.LAV.)

IVA DETRAIBILE

OMAGGI DI BENI(SPESE RAPPRESENTANZA)

NON FA REDDITO ENTRO I LIMITI DI €258

-DED. A “PLAFOND”SE COSTO UNIT> €50,00- DED. INTEGRALMENTE SE COSTO UNIT.< €50,00

-IVA INDETRAIBILESE COSTO UNIT > €25,82-IVA DETRAIBILE SE COSTO UNIT > €25,82



IL CASO REDDITO LAV. DIP. REGIME FISCALE IRES

REGIME FISCALE IVA

SERVIZIO MENSA NON FA REDDITO DEDUCIBILE 100% DETRAIBILE 100%

CONVENZIONE CON SERVIZIO MENSA ESTERNA

NON FA REDDITO DEDUCIBILE 100% DETRAIBILE 100%

TICKET RESTAURANT NON FA REDDITO ENTRO I LIMITI DI €5,29

DEDUCIBILE 100% DETRAIBILE 100%

Ravenna, 22/02/2010Silvia Ghini

In evidenza:

Lavoratore iscritto al fondo di previdenza complementare con contributi non esclusi dai redditi di cui ai punti 1 e 2

Contributi versati ad enti e casse aventi esclusivamente fini assistenziali (annotazione AU)

Somme erogate per incremento della produttivita’ del lavoro con applicazione tassazione ordinaria (annotazione AF)

CUD 2010 – ESEMPIO 1


In evidenza:

Lavoratore con cessazione del rapporto nell’ anno 2009

Acconto addizionale comunale 2010 non dovuto

Annotazione AI con indicazione data fine rapporto

Annotazione AL con indicazione della trattenuta addizionali

Indennita’ e somme soggette a tassazione separata erogate, con indicazione importo nelle annotazioni (AY)

Somme erogate per incremento della produttivita’ interamente detassate



In evidenza:

Lavoratore deceduto nell’ anno 2009 e relativo erede

Deceduto: compilazione caselle riferite ai redditi erogati prima del decesso e compilazione caselle da 132 a 136indipendentemente dalla erogazione del TFR oltre a compilazione dei dati previdenziali

Erede: compilazione caselle 1 e 5 e caselle da 124 a 131 con indicazione nelle annotazioni dei dati del deceduto (AB) e del TFR erogato (AY)



In evidenza:

Lavoratore con trattenuta acconto irpef operata in misura ridotta in base a quanto stabilito dal D.L. n. 168 del 23/11/2009, casella 22 e annotazioni (BA e BQ)

Detrazioni per carichi di famiglia con obbligo di indicazione nelle annotazioni delle informazioni relative ai familiari fiscalmente a carico (BO)



In evidenza:

Lavoratore di prima occupazione successiva al 01/01/2007 iscritto al fondo pensione

Compilazione casella 8 con codice 3 e casella 9 con data di iscrizione al fondo pensione

Compilazione caselle 54 e 55 con indicazione rispettivamente dei contributi versati al fondo pensione nell’ anno 2009 e quelli versati complessivamente, oltre alla compilazione della casella 52



In evidenza:

Operazione straordinaria con estinzione del sostituto di imposta

Dati societa’ incorporante nella sezione “Dati relativi al datore di lavoro…”

Parte B: redditi complessivamente percepiti dal dipendente nel corso del periodo di imposta

Casella 73: ammontare corrisposto dal sostituto estinto

Compilazione annotazioni ZZ


CUD 2010 Novità in tema di reddito da lavoro dipendente e ... · ANNOTAZIONI: CODICE “ ZZ”...

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