CUD 2007 Punto 1 Compensi al NON RESIDENTE /1 Istruzione pag.4 e Annotazione AM

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CUD 2007CUD 2007ASPETTI FISCALI E ASPETTI FISCALI E

PREVIDENZIALIPREVIDENZIALINOVITA’ E CONFERME DELLA

CERTIFICAZIONE

Mercoledì 14 Febbraio 2007

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CUD 2007 – Scadenza rilascio

- entro il 15 marzo 2007 (dal 2008, entro il 28 febbraio)

- entro 12 giorni dalla richiesta in caso di cessazione

* * duplice copia cartaceaduplice copia cartacea; oppure

* * modalità telematichemodalità telematiche.

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CUD 2007 La Consegna elettronicaLa Consegna elettronica /1Ris. Ag. Entrate n.145, 21.12.2006

1) il Datore mette a disposizione il CUD nel sito intranet: * avviso via e-mail ai dipendenti;* il lavoratore accede con password al sito Intranet;* il lavoratore “scarica” il CUD e lo stampa.2) il Datore invia il CUD come “documento elettronico” (file con marca temporale e firma elettronica) e lo archivia in formato elettronico (art.3 DM 23.01.04).

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ESCLUSIONIESCLUSIONITutti i casi in cui non si è accertato il possesso in capo ai destinatari del CUD, degli strumenti atti a ricevere la certificazione elettronica ed a stamparla

Tutti i casi in cui per qualsiasi motivo la consegna elettronica non possa raggiungere il destinatario;es . Eredi del dipendente deceduto;es. Dipendente cessato dal rapporto di lavoro

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Motivazioni1> Norma istitutiva del CUD (a.4,c.6-ter DPR 322/98)

parla genericamente di “rilascio”;2> Circ. n.36/E/2006: possono essere “documenti elettronici” (non analogici) vari documenti fiscali:- fatture;- deleghe di versamento F23, F24 ( F24-On line );- dichiarazioni e comunicazioni (d’obbligo telematiche);- anche le Certificazioni delle ritenute;3> il CUD è uno schema e non più un modello.

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CUD 2007 – Struttura ed elementi Modello CUD (“Certificazione Dati Fiscali e Dati previdenziali”);

Scheda per la scelta dell’8 per mille e/o del 5 per mille;

l’Allegato 1: le informazioni dell’Allegato 11) l’informativa sul trattamento dei dati personali ai sensi

dell’art.13 del D.Lgs n.196/2003 (legge sulla privacy); 2) le disposizioni sull’esonero dall’obbligo di presentazione

della dichiarazione dei redditi .

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CUD 2007 Acconto Addizionale Comunale /1

(L. n. 296/06 - Finanziaria 2007 – cc.142–144)

>al Comune del Domicilio fiscale al 1° Domicilio fiscale al 1° gennaiogennaio dell'anno a cui si riferisce dell'anno a cui si riferisce l'addizionale (es. 2007) (Add.Regionale;Add. Com.le 2006 Domicilio fiscale al 31 dicembre dell’anno precedente).>pari al 30 per cento30 per cento dell'addizionale > ottenuta applicando l’aliquota al redditoreddito imponibileimponibile dell'anno precedentedell'anno precedente (es. il 2006);

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(L. n. 296/06 - Finanziaria 2007 – cc.142–144)

> aliquotaaliquota: : 1)1) nuovanuova, , deliberata per l'anno di deliberata per l'anno di

riferimentoriferimento (es.,il 2007), se lase la delibera é delibera é pubblicata nel sito pubblicata nel sito www.finanze.gov.itwww.finanze.gov.it entro il 15 febbraioentro il 15 febbraiodello stesso anno 2) vecchiavecchia, deliberata nell'anno , deliberata nell'anno precedenteprecedente ( (es.2006) se pubblicazione avviene dopo il 15 febbraiodopo il 15 febbraio

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Redditi di lavoro dipendente e assimilati a quelli di lavoro dipendente (artt. 49 e 50 Tuir),

> imponibile acconto-2007 imponibile acconto-2007 ((p.to 1– p.to 18p.to 1– p.to 18); > acconto trattenuto in un numero massimo numero massimo di nove rate mensilidi nove rate mensili, effettuate a partire dal dal mese di marzo mese di marzo (punto 7-bis)(punto 7-bis);; >> in caso di cessazionein caso di cessazione, trattenuto , trattenuto in unica in unica soluzionesoluzione (Nota AO); (Nota AO);

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CUD 2007 Acconto Addizionale Comunale Irpef /4Nuove caselle

DDomicilio fiscale all'1/1/2007omicilio fiscale all'1/1/2007 "Comune" (punto 14, Parte A - Dati generali) "Provincia (sigla)" (punto 15, Parte A - Dati generali) "Codice comune" (punto 16, Parte A - Dati generali) Addizionale comunale all'Irpef"Acconto 2007"Addizionale comunale all'Irpef"Acconto 2007" (punto 7-bis, Parte B - Dati fiscali) Addizionale comunale all'Irpef sospesa Addizionale comunale all'Irpef sospesa "Acconto 2007""Acconto 2007" (punto 10-bis, Parte B - Dati fiscali; è un “di cui” del precedente).

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SITUAZIONE d. SOSTITUITO NEL 2007es. Conguaglio a dicembre 2006

trattenute da gennaio 2007: 11 rate Add. Regionale su redd. 2006 11 rate Add. Comunale su redd. 2006riferimento al domicilio fiscale al 31.12.2006

trattenute da marzo 2007 9 rate Acconto Add. Com. PER redd. 2007riferimento al domicilio fiscale al 1.1.2007

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SITUAZIONE d. SOSTITUITO NEL 2008Conguaglio a dicembre 2007

trattenute da gennaio 2008 11 rate Addiz. Regionale su redd. 2007

riferimento domicilio fisc. al 31.12. 2007 11 rate saldo Add. Com.le su redd. 2007

riferimento domicilio fisc. al 1.1. 2007trattenute da marzo 2008

9 rate Add. Com.le PER redd. 2008riferimento domic. fiscale al 1.1.2008

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CUD 2007 Acconto Addizionale Comunale / 7

RIS. N.20/E del 6 FEBBRAIO 2006Codici- tributo Addizionale Comunale

- 3816 - Sostituto d’imposta - Saldo- 3817 - Autotassazione - Saldo- 3818 - Mod.730 – Saldo

- 3860 - Sostituto d’imposta – Acconto- 3861 – Autotassazione - Acconto- 3862 – Mod.730 - Acconto

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CUD 2007 Punto 22- Credito per imposte pagate all’estero /1

* Art.51, comma 8-bis TUIR “Distacco all’estero” (retribuzione convenzionale)* Art.15, par.1 Convenzioni contro doppie imposizioni mod.OCSE* Art.165, comma 10 TUIR e* Art. 36, comma 30, DL n.223/2006

(Bersani-Visco) interpretazione autentica quindi retroattiva del c.10

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CUD 2007 Punto 22- Credito imp. all’estero /2

- reddito estero effettivo …….…….….... € 10.000 - imposta estera definitiva …………..…. imposta estera definitiva …………..…. €€ 1.000 1.000 - redd.“convenzionale”(art.51,c.8-bis)... € 2.000- %%imp.estera def.va (imp.estera def.va (2.000/10.000)=)=20% 20% € € 200200 - compensi per co.co.co. ……………..…. € 8.000 - redd.complessivo (2.000+8.000) = ……*€ 10.000 - Irpef …… € 2.300 (*p.to 1 Cud)CREDITO D’IMPOSTACREDITO D’IMPOSTA (p.to 22 CUDp.to 22 CUD, Annotaz.ATAnnotaz.AT)prima d.norma ……. 2.300 x (2.000/10.000) = 460oggi oggi ……………………………....€ 460 < 200 200200

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CUD 2007 Punto 22- Credito imp.all’estero /3Annotazione AT

Dati relativi al credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero: Stato estero (…), anno di imposta di percezione del reddito all’estero (…), importo del reddito estero (…), imposta pagata all’estero resasi definitiva (…), reddito complessivo tassato in Italia (…), imposta lorda italiana (…), imposta netta italiana (…). L’imposta estera è stata ridotta L’imposta estera è stata ridotta proporzionalmente al rapporto tra il reddito proporzionalmente al rapporto tra il reddito estero assoggettato a tassazione in Italia ed il estero assoggettato a tassazione in Italia ed il reddito estero effettivamente percepitoreddito estero effettivamente percepito.

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CUD 2007 Punto 1 Compensi al NON RESIDENTE /1Istruzione pag.4 e Annotazione AM

….. Il sostituto d’imposta che facoltativamente rilasci la facoltativamente rilasci la certificazione (CUD) per redditi esentati da imposizione in certificazione (CUD) per redditi esentati da imposizione in ItaliaItalia in quanto il percipiente in quanto il percipiente risiede in uno Stato estero risiede in uno Stato estero con cui è in vigore una convenzione per evitare le doppie con cui è in vigore una convenzione per evitare le doppie imposizioniimposizioni in materia di imposte dirette, deve indicare l’importo dei predetti redditi esclusivamente nelle annotazioni (cod. AMcod. AM).Nel caso di redditi solo parzialmente esentati da imposizioni in Italia, l’ammontare del reddito escluso dalla tassazione deve essere indicato nelle sole annotazioni (cod. AM). ….

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CUD 2007 Punto 1 Compensi al NON RESIDENTE /2

Istruzione pag.4 e Annotazione AM

Nota AM Redditi totalmente o parzialmente esentati da imposizione in Italia in quanto il percipiente risiede in uno Stato estero con cui è in vigore una convenzione per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte dirette: importo (...)

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Istruzione pag.4 e Annotazione AMTUIR art.2 – Soggetti passiviTUIR art.23 – Applicazione dell’imposta ai Non-Res.ti * comma 1, c) redditi di lavoro dipendente* comma 1, d) redditi di lavoro autonomo* comma 2, b) redditi assimilati a quelli di lav.dipendenteDPR n.600 / 1973* Art.25, co.2 (ritenuta d’imposta 30%) * Art.24, co.1-ter (ritenuta d’imposta 30%)

Convenzioni contro le Doppie imposizioni Mod.OCSE* art.14 (lavoro autonomo)* art.15, par.1 (regola…); par.2: lett.a. b. e c. (eccezione…)* art.15, par.1 (regola…); par.2: lett.a. b. e c. (eccezione…)* art.16 (dirigenti e componenti Consiglio d’ammin.ne)

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Compensi a non res.te tassati in Italia, MA ESONERATI per le Convenzioni, in caso di attività prestata in Italia

Art.15, par.1 (regola…); par.2: lett. a)… b)… e c)… (eccezione…)- Lavoro dipendente

- Collaboratore coord. NON amministratore (Circ.Ag.E. 9/E/2001)

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CUD 2007 Punto 1Compensi al NON RESIDENTE /5

* Amministratore SI’ tassazione (art.16, Conv.ne OCSE)

* Amministratore-Lav.autonomo ( NON si certifica col CUD; comunque NO tassazione, salvo base fissa; art.14 Conv.ne OCSE )

CUD 2007 Punto 1 Compensi al NON RESIDENTE /1 Istruzione pag.4 e Annotazione AM

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