Collegio Ragionieri Commercialisti di Prato Agenzia delle Entrate - Direzione Regionale della...

Collegio Ragionieri Commercialisti di Prato Collegio Ragionieri Commercialisti di Prato Agenzia delle Entrate - Direzione Regionale della ToscanaAgenzia delle Entrate - Direzione Regionale della Toscana

LA TRASMISSIONE TELEMATICALA TRASMISSIONE TELEMATICADELLE DICHIARAZIONI:DELLE DICHIARAZIONI:

LE ATTIVITÀ, L’OBBLIGO DI RISERVATEZZA E LA LE ATTIVITÀ, L’OBBLIGO DI RISERVATEZZA E LA RESPONSABILITÀ DELL’INTERMEDIARIORESPONSABILITÀ DELL’INTERMEDIARIO

Prato, 9 giugno 2004Prato, 9 giugno 2004

Agenzia delle Entrate - D.R. Toscana - Ufficio Audit EsternoAgenzia delle Entrate - D.R. Toscana - Ufficio Audit Esterno 22

Gli Intermediari EntratelGli Intermediari Entratel

• Gli obblighi e le responsabilità del Gli obblighi e le responsabilità del professionistaprofessionista

• La Vigilanza dell’Agenzia delle EntrateLa Vigilanza dell’Agenzia delle Entrate

• Le conseguenze per l’intermediario Le conseguenze per l’intermediario dell’inadempimentodell’inadempimento


Dal cartaceo al telematico Dal cartaceo al telematico

• Un nuovo modello di comunicazione tra Fisco Un nuovo modello di comunicazione tra Fisco e Contribuentee Contribuente

• Un nuovo modo di adempiere all’obbligo di Un nuovo modo di adempiere all’obbligo di presentare la dichiarazionepresentare la dichiarazione

• Nuova definizione della sottoscrizione, dei Nuova definizione della sottoscrizione, dei termini e della prova di presentazione della termini e della prova di presentazione della dichiarazione e degli attidichiarazione e degli atti

• Introduzione della figura dell’ INTERMEDIARIOIntroduzione della figura dell’ INTERMEDIARIO


L’IntermediarioL’Intermediario

• Abilitato dall’Agenzia delle Entrate a Abilitato dall’Agenzia delle Entrate a trasmettere le dichiarazioni e gli attitrasmettere le dichiarazioni e gli atti

• Il rapporto con il cliente è un contratto di Il rapporto con il cliente è un contratto di mandato o contratto d’operamandato o contratto d’opera

• Il rapporto con l’Agenzia è Il rapporto con l’Agenzia è d’incaricato di d’incaricato di servizio di pubblica necessitàservizio di pubblica necessità


I professionisti incaricatiI professionisti incaricati

• Ragionieri e Dottori Commercialisti, Revisori Ragionieri e Dottori Commercialisti, Revisori dei conti, Consulenti del Lavoro, Avvocati, dei conti, Consulenti del Lavoro, Avvocati, Agronomi e Periti agrari, Consulenti fiscali Agronomi e Periti agrari, Consulenti fiscali abitualiabituali

• Iscritti al 30/09/1993 nei ruoli degli esperti Iscritti al 30/09/1993 nei ruoli degli esperti tributari della Camera di Commerciotributari della Camera di Commercio

• Le società commerciali di servizi contabili e Le società commerciali di servizi contabili e le associazioni professionalile associazioni professionali


La procedura di abilitazioneLa procedura di abilitazione

• L’intermediario è abilitato dall’Ufficio L’intermediario è abilitato dall’Ufficio dell’Agenzia delle Entratedell’Agenzia delle Entrate

• La richiesta è presentata su modello La richiesta è presentata su modello scaricabile dal sito web dell’Agenzia delle scaricabile dal sito web dell’Agenzia delle EntrateEntrate

• Sono autocertificati i requisiti soggettivi e Sono autocertificati i requisiti soggettivi e di onorabilitàdi onorabilità

• Sono indicate le sede secondarie Sono indicate le sede secondarie


Le attività dell’IntermediarioLe attività dell’Intermediario

• Trasmissione delle dichiarazioni fiscali e Trasmissione delle dichiarazioni fiscali e degli attidegli atti

• Pagamenti con Mod.F24 cumulativoPagamenti con Mod.F24 cumulativo

• Istanza di ammissione al credito d’imposta Istanza di ammissione al credito d’imposta art.8 Legge 388/2000art.8 Legge 388/2000

• Registrazione telematica contratti di Registrazione telematica contratti di locazione art. 5 D.P.R. 404/2001locazione art. 5 D.P.R. 404/2001

• Invio elementi rilevanti per studi di settore Invio elementi rilevanti per studi di settore Provvedimento Agenzia del 9/06/2003Provvedimento Agenzia del 9/06/2003


Il compensoIl compenso

• E’ riconosciuto dall’art 3, comma 3 ter D.P.R. E’ riconosciuto dall’art 3, comma 3 ter D.P.R. 322/1998 per ciascuna dichiarazione 322/1998 per ciascuna dichiarazione elaborataelaborata

e trasmessa dopo il 1° gennaio 2004e trasmessa dopo il 1° gennaio 2004

• E’ fissato in € 0,50 per il 2004 ed adeguato E’ fissato in € 0,50 per il 2004 ed adeguato annualmenteannualmente

• Non costituisce corrispettivo imponibile I. V. Non costituisce corrispettivo imponibile I. V. A.A.

• E’ corrisposto con modalità da stabilire con E’ corrisposto con modalità da stabilire con decreto Ministero dell’ economia e finanzedecreto Ministero dell’ economia e finanze


Gli obblighiGli obblighi • Rilasciare l’impegno alla trasmissione Rilasciare l’impegno alla trasmissione

telematica della dichiarazionetelematica della dichiarazione

• Consegnare copia della dichiarazione Consegnare copia della dichiarazione trasmessatrasmessa

• Consegnare copia della comunicazione di Consegnare copia della comunicazione di ricezione da parte della A.F. entro 30 ricezione da parte della A.F. entro 30 gg.dalla scadenza del termine di gg.dalla scadenza del termine di presentazione della dichiarazionepresentazione della dichiarazione

• Conservare copia e documentazione della Conservare copia e documentazione della dichiarazione trasmessa fino al 31-12 del dichiarazione trasmessa fino al 31-12 del quarto anno successivo alla presentazionequarto anno successivo alla presentazione


L’intermediarioL’intermediario è responsabileè responsabile • Della trasmissione entro la scadenza delle Della trasmissione entro la scadenza delle

dichiarazionidichiarazioni

• Della trasmissione entro un mese dal rilascio Della trasmissione entro un mese dal rilascio dell’impegno se successivo alla data di scadenzadell’impegno se successivo alla data di scadenza

• Della trasmissione dei dati della dichiarazione Della trasmissione dei dati della dichiarazione conformi a quelli contenuti nella copia firmata dal conformi a quelli contenuti nella copia firmata dal clientecliente

• L’omessa e tardiva trasmissione è punita con la L’omessa e tardiva trasmissione è punita con la sanzione amministrativa dell’art. 7 bis D. lgs sanzione amministrativa dell’art. 7 bis D. lgs

n. 241/1997n. 241/1997


Il contribuente è responsabileIl contribuente è responsabile • Dell’avvenuta presentazione della dichiarazioneDell’avvenuta presentazione della dichiarazione • La prova della presentazione è data dalla La prova della presentazione è data dalla

ricevuta di ricezione da parte dell’ Agenzia delle ricevuta di ricezione da parte dell’ Agenzia delle EntrateEntrate

• E’ considerata valida la dichiarazione trasmessa E’ considerata valida la dichiarazione trasmessa nei 90 gg. successivi alla scadenzanei 90 gg. successivi alla scadenza

• L’omessa presentazione è punita con la sanzione L’omessa presentazione è punita con la sanzione tributaria prevista dagli art. 1 e 2 D. lgs tributaria prevista dagli art. 1 e 2 D. lgs

n . 471/97n . 471/97


Dopo la trasmissioneDopo la trasmissione

• La dichiarazione si considera presentata La dichiarazione si considera presentata quando è stata completamente ricevuta da quando è stata completamente ricevuta da parte dell’Agenziaparte dell’Agenzia

• L’intermediario può correggere entro 5 gg. L’intermediario può correggere entro 5 gg. dalla segnalazione di scarto gli errori che dalla segnalazione di scarto gli errori che rendono non ricevibile od inattendibile il filerendono non ricevibile od inattendibile il file

• La dichiarazione trasmessa nei termini, La dichiarazione trasmessa nei termini, scartata e trasmessa corretta nei 5 giorni, è scartata e trasmessa corretta nei 5 giorni, è tempestivatempestiva


La vigilanzaLa vigilanza

• L’Agenzia delle Entrate vigila L’Agenzia delle Entrate vigila sull’intermediario nella fase di:sull’intermediario nella fase di:

- Autorizzazione allo svolgimento dell’attività Autorizzazione allo svolgimento dell’attività - art. 3, comma 4, D.P.R. 22/07/1998 n. 322- art. 3, comma 4, D.P.R. 22/07/1998 n. 322- Verifica della regolarità della trasmissione Verifica della regolarità della trasmissione - art. 3, comma 8, D.P.R. 22/07/1998 n. 322- art. 3, comma 8, D.P.R. 22/07/1998 n. 322- Verifica del rispetto della privacyVerifica del rispetto della privacy - art. 8, comma 1 lett. h) ed art. 11, comma - art. 8, comma 1 lett. h) ed art. 11, comma

3, D. D. 31/07/19993, D. D. 31/07/1999


L’Auditing L’Auditing

Ha il compito di accertare che gli Ha il compito di accertare che gli intermediari siano:intermediari siano:

• Efficienti nella loro attivitàEfficienti nella loro attività

• Affidabili nei rapporti con l’Agenzia ed i Affidabili nei rapporti con l’Agenzia ed i ContribuentiContribuenti

• Preparati professionalmentePreparati professionalmente


Il controllo -1Il controllo -1

• E’ di esclusiva competenza della Direzione E’ di esclusiva competenza della Direzione RegionaleRegionale

• Si articola nelle fasi di :Si articola nelle fasi di :

-- selezione dei soggetti da controllare selezione dei soggetti da controllare

-- attività istruttoria attività istruttoria

- - accesso e verbalizzazione delle operazioni accesso e verbalizzazione delle operazioni compiutecompiute


Il controllo - 2Il controllo - 2

• La fase preparatoria al controllo è diretta alla:La fase preparatoria al controllo è diretta alla:

- Raccolta delle informazioni sull’abilitazioneRaccolta delle informazioni sull’abilitazione

concessa, sull’attività svolta nel periodo concessa, sull’attività svolta nel periodo consideratoconsiderato

- Valutazione elementi raccolti in fase di Valutazione elementi raccolti in fase di selezioneselezione

- Verifica attuale sussistenza requisiti per Verifica attuale sussistenza requisiti per l’abilitazionel’abilitazione


L’accessoL’accesso

• La data e l’ora dell’accesso è La data e l’ora dell’accesso è preventivamente concordata con preventivamente concordata con l’intermediariol’intermediario

• Le operazioni di controllo saranno svolte in Le operazioni di controllo saranno svolte in modo di arrecare il minimo disagiomodo di arrecare il minimo disagio

• Il controllo è mirato al riscontro dei dati Il controllo è mirato al riscontro dei dati emersi dall’attività preparatoria e che non emersi dall’attività preparatoria e che non possono essere altrimenti accertatipossono essere altrimenti accertati


I controlli presso lo studioI controlli presso lo studio

• Rilevazione in collaborazione con l’intermediario Rilevazione in collaborazione con l’intermediario degli aspetti organizzativi delle attività, dei punti degli aspetti organizzativi delle attività, dei punti di forza e delle criticitàdi forza e delle criticità

• Valutazione dei rischi di disfunzioni e di non Valutazione dei rischi di disfunzioni e di non conformità alle normeconformità alle norme

• Proposizione in condivisione con l’intermediario Proposizione in condivisione con l’intermediario di azioni di controllo dei rischidi azioni di controllo dei rischi


I controlli sulle dichiarazioniI controlli sulle dichiarazioni

• Tempestività e correttezza degli obblighi Tempestività e correttezza degli obblighi dell’intermediario di trasmissione delle dell’intermediario di trasmissione delle dichiarazioni predispostedichiarazioni predisposte

• Conformità dei dati della dichiarazione Conformità dei dati della dichiarazione trasmessa a quella consegnata dal trasmessa a quella consegnata dal contribuente all’intermediariocontribuente all’intermediario


Verifica sulla privacy e Verifica sulla privacy e sicurezzasicurezza

• Rispetto degli obblighi di riservatezza e Rispetto degli obblighi di riservatezza e sicurezza dei dati personali contenuti nella sicurezza dei dati personali contenuti nella dichiarazionedichiarazione

• Modalità di custodia della chiave privata Modalità di custodia della chiave privata

-- Allegato tecnico al D. D. 31/07/1999 Allegato tecnico al D. D. 31/07/1999


Il p.v. delle operazioni eseguiteIl p.v. delle operazioni eseguite

• Descrive le operazioni effettivamente Descrive le operazioni effettivamente compiute, i documenti esaminati, gli esiti del compiute, i documenti esaminati, gli esiti del controllocontrollo

• Formula le raccomandazioni per il Formula le raccomandazioni per il miglioramento dell’attività ed il contenimento miglioramento dell’attività ed il contenimento dei rischidei rischi

• Contiene l’accertamento delle irregolarità e la Contiene l’accertamento delle irregolarità e la contestazione delle violazionicontestazione delle violazioni

• Recepisce le osservazioni dell’intermediario Recepisce le osservazioni dell’intermediario


Le conseguenze degli Le conseguenze degli inadempimenti: la sanzioneinadempimenti: la sanzione

• L’intermediario incorre nella sanzione L’intermediario incorre nella sanzione amministrativa in caso di omessa o tardiva amministrativa in caso di omessa o tardiva trasmissione da € 516,00 a € 5.164,00trasmissione da € 516,00 a € 5.164,00

(art. 7 bis D.lgs n 241/1997)(art. 7 bis D.lgs n 241/1997)

• Per l’applicazione della sanzione si tiene Per l’applicazione della sanzione si tiene conto dei principi generali stabiliti dalla conto dei principi generali stabiliti dalla Legge 24/11/1981 n 689Legge 24/11/1981 n 689

• Avverso l’atto di irrogazione delle sanzioni Avverso l’atto di irrogazione delle sanzioni può esser presentato ricorso alla può esser presentato ricorso alla Commissione Provinciale Tributaria (circ. Commissione Provinciale Tributaria (circ. 21/03/2002 n. 25)21/03/2002 n. 25)


La sanzione ridottaLa sanzione ridotta

• E’ ridotta al 10% del minimo edittale E’ ridotta al 10% del minimo edittale

(€ 52,00)(€ 52,00)

• In caso di tardiva trasmissione delle In caso di tardiva trasmissione delle dichiarazioni ricevute entro il 31/12/2002dichiarazioni ricevute entro il 31/12/2002

• A condizione che il versamento della A condizione che il versamento della sanzione ridotta sia effettuato entro dieci sanzione ridotta sia effettuato entro dieci giorni dalla contestazionegiorni dalla contestazione


La revoca dell’abilitazioneLa revoca dell’abilitazione

• L’abilitazione è revocata in caso di:L’abilitazione è revocata in caso di:

- Cessazione attivitàCessazione attività

- Decesso della persona fisicaDecesso della persona fisica

- Procedure concorsualiProcedure concorsuali

- Sospensione non inferiore ad un anno e Sospensione non inferiore ad un anno e radiazione dall’ordine professionaleradiazione dall’ordine professionale


La revoca quale conseguenza La revoca quale conseguenza degli inadempimentidegli inadempimenti

• In caso di gravi e ripetute inadempienze In caso di gravi e ripetute inadempienze agli obblighi dell’intermediarioagli obblighi dell’intermediario(art. 8 D. D. 31/07/1999)(art. 8 D. D. 31/07/1999)

• Mancato invio o difformità qualificata tra Mancato invio o difformità qualificata tra dati delle dichiarazioni ricevute e quelle dati delle dichiarazioni ricevute e quelle trasmesse al superamento delle soglie trasmesse al superamento delle soglie previstepreviste

• Mancato rispetto della privacyMancato rispetto della privacy


In conclusioneIn conclusione

• L’intermediario svolge un ruolo di crescente L’intermediario svolge un ruolo di crescente interesse nell’assistenza professionale al interesse nell’assistenza professionale al contribuentecontribuente

• L’efficienza e la correttezza del soggetto L’efficienza e la correttezza del soggetto esterno influenza il risultato e l’immagine esterno influenza il risultato e l’immagine dell’Agenziadell’Agenzia

• L’Agenzia delle Entrate svolge controlli L’Agenzia delle Entrate svolge controlli mirati ad analizzare i rischi di disfunzioni ed mirati ad analizzare i rischi di disfunzioni ed a suggerire soluzioni per evitarlea suggerire soluzioni per evitarle

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