Bilancio delle banche

Marco Venuti2013

Risk and Accounting

La disciplina di riferimento

Stato patrimoniale consolidato

Conto economico consolidato

Prospetto delle variazioni del patrimonio netto

Rendiconto finanziario

Note al bilancio: informativa sui rischi

Agenda

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La disciplina di riferimentoLa disciplina di riferimento

D.Lgs. 38/2005: bilancio di esercizio e consolidato IAS/IFRS

Banca d’Italia: potere sulle forme tecniche

Circolare della Banca d’Italia n. 262/2005, I aggiornamento 18 novembre 2009

Predisposizione schemi di riferimento per ogni prospetto

Prevista classificazione basata liquidità in quanto fornisce una informazione maggiormente attendibile e più significativa per le banche e altri istituti finanziari.

Specifica sezione nota integrativa dedicata alle informazioni su rischi e sulle relative politiche di copertura (Parte E)

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Stato patrimoniale consolidatoStato patrimoniale consolidato

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10 Cassa e disponibilità liquide20 Attività finanziarie detenute per la negoziazione30. Attività finanziarie valutate al fair value40. Attività finanziarie disponibili per la vendita50. Attività finanziarie detenute sino alla scadenza60. Crediti verso banche70. Crediti verso clientela80. Derivati di copertura90. Adeguamento di valore delle attività finanziarie

oggetto di copertura generica (+/-)100. Partecipazioni110. Riserve tecniche a carico dei riassicuratori120. Attività materiali130. Attività immateriali

di cui: avviamento140. Attività fiscali

a) Correntib) anticipate

150. Attività non correnti e gruppi di attività in via di dismissione

160. Altre attività

_________________________________Totale attivo

10. Debiti verso banche 20. Debiti verso clientela30. Titoli in circolazione40. Passività finanziarie di negoziazione50. Passività finanziarie valutate al fair value60. Derivati di copertura70. Adeguamento di valore delle passività finanziarie oggettodi copertura generica (+/-)80. Passività fiscali a) Correnti

b) anticipate90. Passività associate ad attività in via di dismissione100. Altre passività110. Trattamento di fine rapporto del personale120. Fondi per rischi ed oneri a) quiescenza e obblighi simili

b) altri fondi130. Riserve tecniche140. Riserve da valutazione150. Azioni rimborsabili160. Strumenti di capitale –170. Riserve180. Sovrapprezzi di emissione190. Capitale200. Azioni proprie (-)210. Patrimonio di pertinenza di terzi (+/-)220. Utile (perdita) d'esercizio____________________________________________Totale passivo e netto

Stato patrimoniale consolidato

Conto economico consolidatoConto economico consolidato

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10. Interessi attivi e proventi assimilati

20. Interessi passivi e oneri assimilati

30. Margine di interesse

40. Commissioni attive

50. Commissioni passive

60. Commissioni nette

70. Dividendi e proventi simili

80. Risultato netto dell'attività di negoziazione

90. Risultato netto dell'attività di copertura

100. Utile / perdita da cessione o riacquisto di: LR, AFS, HTM, passività finanziarie

110. Risultato netto delle attività e passività finanziarie valutate al fair value

120. Margine di intermediazione

130. Rettifiche/Riprese di valore nette per deterioramento di: LR, AFS, HTM, passività finanziarie

140. Risultato netto della gestione finanziaria

150. Premi netti

160. Saldo altri proventi/oneri della gestione assicurativa

170. Risultato netto della gestione finanziaria e assicurativa

…

Conto economico consolidatoConto economico consolidato

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…

180. Spese amministrative

190. Accantonamenti netti ai fondi per rischi e oneri

200. Rettifiche/Riprese di valore nette su attività materiali

210. Rettifiche/Riprese di valore nette su attività immateriali

220. Altri oneri/proventi di gestione

230. Costi operativi

240. Utili (Perdite) delle partecipazioni

250. Risultato netto della valutazione al fair value delle attività materiali e immateriali

260. Rettifiche di valore dell'avviamento

270. Utili (Perdite) da cessione di investimenti

280. Utile (Perdita) della operatività corrente al lordo delle imposte

290. Imposte sul reddito dell'esercizio dell'operatività corrente

300. Utile (Perdita) della operatività corrente al netto delle imposte

310. Utile (Perdita) dei gruppi di attività in via di dismissione al netto delle imposte

320. Utile (perdita) d'esercizio

330. Utile (Perdita) d'esercizio di pertinenza di terzi

340. Utile (perdita) d'esercizio di pertinenza della capogruppo

Prospetto della redditività complessivaProspetto della redditività complessiva

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Note al bilancio: informativa sui rischiNote al bilancio: informativa sui rischi

Note al bilancio (nota integrativa): forma guidata

Specifica sezione nota integrativa dedicata alle informazioni su rischi e sulle relative politiche di copertura (Parte E)

Previsione informativa molto analitica

Previsione informativa di natura qualitativa e quantitativa

Alcune considerazioni generali

Situazione internazionale

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Note al bilancio: informativa sui rischiNote al bilancio: informativa sui rischi

• Articolazione parte E delle note al bilancio

• Sezione 1 – Rischi del gruppo bancario

Rischio di credito

a) qualità del credito (bonis e deteriorate, rating, garanzie).

b. distribuzione e concentrazione delle esposizioni creditizie

c) operazioni di cartolarizzazione e di cessione delle attività

d) modelli per la misurazione del rischio di credito:

Rischio di mercato

- rischio tasso di interesse e di prezzo,

- rischio di cambio,

- derivati: finanziari e/o creditizi

Rischio di liquidità

Rischi operativi

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Note al bilancio: informativa sui rischiNote al bilancio: informativa sui rischi

Sezione 2 – Rischi delle imprese di assicurazione

Rischi assicurativi

2.2 Rischi finanziari

2.3 Altri rischi

Sezione 3 – Rischi delle altre imprese

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