Asia Briefing Italiano 0102 2014

Gestione dei Libri Paga in Asia

Numero 7 • Gennaio e Febbraio 2014

Considerazioni chiave nella scelta del modello di esternalizzazione della gestione dei libri paga

Calcolo della tassa sul reddito individuale & dell’assicurazione sociale

La crescente tendenza a esternalizzare le procedure di gestione dei libri paga in Asia

p.4 p.5 p.11www.asiabriefing.com

da Dezan Shira & Associates

2 - ASIA BRIEFING | Gennaio e Febbraio 2014

Cari amici, clienti, lettori,

La riscossione delle entrate fiscali e la gestione della previdenza sociale sono due delle funzioni fondamentali esercitate dal governo. Nel processo di costituzione e nel corso della gestione di un business in Asia, le aziende devono prestare particolare attenzione a rispettare le norme riguardanti le imposte trattenute direttamente dallo stipendio dei dipendenti (ritenuta d’acconto) e i contributi obbligatori ai programmi di assicurazione sociale.

Come ci si potrebbe aspettare da una regione che vanta una tale diversità e complessità, i sistemi implementati dai governi di Cina e Vietnam (Paesi ad alta densità demografica e con un background di stampo comunista) sono

sostanzialmente diversi da quelli utilizzati a Hong Kong e Singapore – piccole giurisdizioni con una prospettiva decisamente capitalista. L’India, nazione emergente ad alta densità demografica con un sistema di governo democratico, fornisce un interessante contrasto nel modo in cui riscuote le tasse e supporta i propri cittadini.

In questa prima uscita del 2014 di Asia Briefing forniamo un’introduzione Paese per Paese sul funzionamento dei sistemi di gestione di salari e previdenza sociale nei cinque Paesi o regioni amministrative sopra citati. Nonostante le autorità fiscali siano tenute a pubblicare direttive per i datori di lavoro da utilizzare per il calcolo delle ritenute d’acconto e dei contributi ai programmi di assicurazione sociale, a volte può essere difficile ottenere linee guida chiare ed esaurienti.

Inoltre confrontiamo tre diversi modelli utilizzati dalle aziende per la gestione degli stipendi nei diversi Paesi con fornitori esterni, spiegandone le maggiori differenze: modello Paese per Paese (country-by-country), modello gestionale (managed) e modello integrato (integrated), mettendo in evidenza i vantaggi e gli svantaggi di ognuno.

Infine, iniziando insieme il 2014, spero che questo numero di Asia Briefing e quelli futuri possano aiutare i lettori a gestire con successo il complesso panorama retributivo asiatico e fornire una valida risorsa per le aziende che desiderano operare in conformità con le normative locali.

Con i più cordiali saluti,

ASIA BRIEFINGNumero 7 • Gennaio e Febbraio 2014

Ulteriori fonti disponibili su www.asiabriefing.com

Introduzione

Gulammohammed Sheikh

Gouache, acrylic, pastel, charcoal and crayon on paper, 146.6 X 238.0 cms

Delhi Art Gallery

[email protected] | www.delhiartgallery.com | +91 11 4600 5300

Alberto VettorettiManaging Partner, Dezan Shira & Associates,Editore, Asia Briefing

Per Riferimento

Asia Briefing e i titoli correlati sono pubblicati da Asia Briefing Ltd, una sussidiaria interamente controllata di Dezan Shira Group.

I materiali all’interno sono forniti da Dezan Shira & Associates. Si declina ogni responsabilità per i contenuti di questa pubbli-cazione. Per qualsiasi domanda riguardante il contenuto di questa rivista, si prega di contattare:

[email protected]

Copertina del mese

Gennaio e Febbraio 2014 | ASIA BRIEFING - 3

Gestione Dei Libri Paga in AsiaContenuti

Risorse Umane e Stipendi in Cina

Risorse Umane e Stipendi in Cina (terza edizione)

Asia Briefing 2013 Guida al Sistema Fiscale in Asia

L’ “Asia-Pacific” si avvicina alla Comunità Economica Regionale

Approfondimenti su Asia Briefing (in Inglese)

Nuovo Numero Disponibile

“Annual Audit and Compliance in China”Click Here

Considerazioni chiave nella scelta del modello di esternalizzazione della gestione dei libri paga

Esplorando l’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche

Regole di previdenza sociale

La crescente tendenza a esternalizzare le procedure di gestione dei libri paga in Asia

p.4 p.5p.9 p.11

Questa Pubblicazione é disponibile in

versione ePub con le seguenti risorse

interattive:

Per abbonarsi ad Asia Briefing (6

numeri all’anno), cortesemente cliccate qui

Abbonamento Annuale

Tutto il materiale e tutti i contenuti sono protetti da © 2014 Asia Briefing Ltd. Non è permessa nessuna copia, riproduzione o traduzione di materiale senza il consenso

preventivo dell’editore.

Notizie normative sull’ ASEAN

Le nostre Riviste e Guide

Podcast & Webinar

Domande & Consigli

Visita i nostri Servizi Professionali

Notizie normative, legali e fiscali sull’ Asia

Quadro Normativo

Materiale sull’Asia Emergente

www.india-briefing.comINDIA BRIEFINGINDIA BRIEFING

www.vietnam-briefing.comVIETNAM BRIEFINGVIETNAM BRIEFING

www.china-briefing.com

www.aseanbriefing.com


Considerazioni Chiave nella Scelta del Modello di Esternalizzazione della Gestione dei Libri Paga - A cura di Adam Livermore e Junyi Zhang, Dezan Shira & Associates

Nel determinare il sistema retributivo più appropriato per la gestione dei libri paga in diversi Paesi, i datori di lavoro devono tenere in

considerazione i vantaggi e gli svantaggi dei tre modelli comunemente più utilizzati.

Il primo modello Paese per Paese comporta il coinvolgimento di fornitori di servizi a livello locale in ogni Paese. Il secondo tipo, il modello

gestionale, comporta l’ingaggio di un unico fornitore (fornitore di servizi integrati) che successivamente subappalta l’effettiva elaborazione

sulla base del modello Paese per Paese. Infine, i modelli integrati prevedono il coinvolgimento di un unico fornitore in grado di somministrare

questi servizi sfruttando il proprio organico presente in ciascun Paese in cui la società è attiva, facendo rapporto con il metodo single-

point-of-contact anziché subappaltare i compiti di gestione buste paga ad altre società.

Confronto tra i Modelli di Gestione dei Libri Paga in Diversi Paesi

Modello Paese per Paese Modello Gestionale Modello Integrato

Efficienza Necessarie numerose comunicazioni

con più parti e report non uniformi

Meno comunicazioni ma difficoltà

nell’ottenere report uniformi

Comunicazione efficiente e report

uniformi

Precisione Molto difficile da verificare Più facile da verificare, ma maggiori

probabilità di ritardo nella verifica

Semplice da verificare, tutti i dati e i

calcoli in un unico database

Trasparenza Comunicazione a livello locale,

comporta dipendenza dal personale

locale per la trasparenza

La mancanza di report standard riduce

il livello di trasparenza.

La comunicazione è a livello globale

e tutti i report sono in formato

standard, consentendo un alto

livello di trasparenza

Riservatezza Maggiori rischi a causa di fornitori

multipli e coinvolgimento di staff

locale

Rischi minori grazie alla consuetudine

dei fornitori di utilizzare piattaforme

sicure di trasferimento dati

Rischi nettamente ridotti, tutte le

informazioni sono salvate su un

unico sistema sicuro

Modello Paese per Paese Modello Gestionale Servizi Condivisi o Modello Integrato

Dipartimento Amministrativo, Finanziario & HR

Società Locale nel

Paese A

Società Locale nel

Paese B

Società Locale nel

Paese C

Fornitore di Servizi nel Paese

A


B


C


Società Locale nel

Paese A

Società Locale nel

Paese B

Società Locale nel

Paese C


A


B


C


Società Locale nel

Paese A

Società Locale nel

Paese B

Società Locale nel

Paese C

Fornitore di Servizi Integrati

Fornitore di Servizi Integrati

Fornitore Condiviso di Servizi in Più Paesi



– A cura di Adam Livermore, Junyi Zhang, e Shawn Greene, Dezan Shira & Associates

Uno Sguardo all’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche Le aliquote e le norme dell’imposta sul reddito delle persone fisiche (Individual Income Tax, di seguito IIT) variano sensibilmente in

tutta l’Asia. In questo articolo approfondiremo l’IIT in Cina, Hong Kong, India, Singapore e Vietnam. Di seguito forniamo una panoramica

comparativa delle diverse IIT in questi cinque Paesi. Il grafico “Aliquote d’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche in Asia” illustra le

aliquote IIT arrotondate al migliaio di dollari. Il grafico che lo precede, invece, fornisce una rappresentazione visiva di queste differenze; è

importante rammentare che questi grafici si basano su stime e tassi di cambio al momento della stesura e non devono essere usati per

svolgere computazioni precise sull’IIT.

Aliquote d’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche in Asia

Reddito Imponibile Stimato in USD (a soli fini comparativi)

Cina Hong Kong India Singapore Vietnam

3,000 o inferiore 3% 2% 0% 0% 5%

3,001-6,000 10% 2-7% 10% 0% 10%

6,001-8,000 10% 7% 10% 0% 15%

8,001-10,000 10-20% 7% 20% 0% 15%

10,001-15,000 20% 12% 20% 0% 20%

15,001-18,000 20% 17% 20 - 30% 0 - 2% 20%

18,001-20,000 25% 17% 30% 2% 25%

20,001-30,000 25% 17% 30% 2 - 3.5% 25%

30,001-45,000 25% 17% 30% 3.5 - 7% 30%

45,001-60,000 25% 17% 30% 7% 35%

60,001-100,000 30-35% 17% 30% 7 - 15% 35%

100,001-150,000 30-35% 17% 30% 15 - 17% 35%

150,000 o superiore 35-45% 17% 30% 17 - 20% 35%

Aliq

uote

0%

10%

20%

30%

40%

45%

35%

25%

15%

5%

0 2,500 5,000 7,500 10,000 12,500 15,000 17,500

Aliquote d’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche

Reddito Imponibile Annuo Stimato (USD)

Hong Kong India Singapore VietnamCina

30,000 60,000 90,000 120,000 150,000 180,000



Approfondimento sulla CinaRitenuta Mensile sul RedditoI datori di lavoro sono tenuti a trattenere e versare l’IIT per conto dei propri dipendenti su base mensile. In seguito al pagamento dei

salari, le aziende dovrebbero completare le dichiarazioni IIT online entro le prime due settimane di ogni mese. La scadenza precisa per la

dichiarazione IIT spesso varia a seconda della città in cui ha sede l’azienda. Secondo le leggi nazionali in materia, tuttavia, questo processo

dovrebbe essere sempre completato entro i primi quindici giorni lavorativi del mese, indipendentemente dall’ubicazione della società.

Dopo la presentazione della dichiarazione IIT, l’ufficio delle imposte locale tratterrà l’ammontare dell’IIT direttamente dal conto corrente

bancario della società. Per facilitare questo processo, la società deve aver già firmato con l’ufficio fiscale locale e la propria banca un

accordo che permetta l’addebito automatico dell’importo dichiarato. Molte delle maggiori banche nazionali cinesi sono attualmente in

grado di agevolare questa operazione, ma diverse banche

straniere, tra cui Citibank, HSBC e Standard Chartered non

sono ancora in grado di offrire questa operazione nella

maggior parte delle città. Le imprese devono tenere a

mente, tuttavia, che il processo di compliance IIT differisce

spesso in modo significativo da città a città.

Dichiarazione Annuale dei Redditi da Lavoro

DipendenteGli individui che, in un anno fiscale (1 gennaio-31

dicembre), percepiscano reddito superiore a RMB120,000

da fonti specificate in Cina, sono tenuti a presentare una

dichiarazione dei redditi annuale entro marzo dell’anno

successivo. I datori di lavoro devono solo fornire ai

dipendenti i dettagli riguardanti quanto guadagnato nel precedente esercizio attraverso la società, in modo che questi possano dichiarare

con precisione il loro reddito. Alcune aziende, in particolare quelle con un gran numero di lavoratori stranieri, possono decidere di assistere

i propri dipendenti nella redazione della dichiarazione.

Approfondimento su Hong KongDichiarazione Personale dei Redditi A differenza della Cina continentale, a Hong Kong la popolazione relativamente ridotta e la forza lavoro composta prevalentemente da colletti

bianchi permettono al governo locale di richiedere ai singoli contribuenti (piuttosto che alle aziende) di presentare una dichiarazione dei

redditi annuale al Dipartimento delle Entrate (Inland Revenue Department – di seguito IRD). L’anno fiscale va dall’1 aprile al 31 marzo dell’anno

successivo. L’IRD invia entro l’1 maggio le dichiarazioni

dei redditi individuali, che devono essere generalmente

presentate entro un mese dalla data dell’emissione.

Anche nel caso in cui un individuo non registri alcun

reddito, dovrà dichiarare zero reddito sul modulo

fiscale. Una coppia sposata può scegliere di ricevere

un’imposizione congiunta, nel caso in cui la singola

valutazione basata sui rispettivi redditi congiunti risulti in

una imposizione fiscale inferiore.

Le dichiarazioni possono essere presentate online o per

posta. Dopo la presentazione della dichiarazione, l’IRD

invierà una “Notice of Assessment” (NOA) o fattura fiscale,

che indica l’importo dell’imposta da versare per l’anno di

riferimento e l’imposta provvisoria sugli stipendi dovuta

per l’anno successivo. In caso di divergenza, l’individuo

può informare il fisco entro 30 giorni dalla ricezione della

Aliquote d’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche in CinaReddito Imponibile Annuo

(Valuta Locale - RMB)Reddito Imponibile Annuo

(In USD, a soli fini comparativi)1 USD = 6.0916 RMB

Aliquota

18,000 o inferiore 2,955 o inferiore 3%

18,001 - 54,000 2.955 - 8,865 10%

54,001 - 108,000 8,865 - 17,729 20%

108,001 - 420,000 17,729 - 68,947 25%

420,001 - 660,000 68,947 - 108,346 30%

660,001 - 960,000 108,346 - 157,594 35%

960,001 o superiore 157,594 o superiore 45%

Aliquote d’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche a Hong Kong

Reddito Imponibile Annuo(Valuta Locale - HKD)

Reddito Imponibile Annuo(In USD, a soli fini comparativi)

1 USD = 7.7533 HKDAliquota

Sistema ad aliquota progressiva (da calcolare separatamente sui diversi

scaglioni di reddito imputabili)


40,001 - 80,000 5,160 - 10,319 7%

80,001 - 120,000 10,319 - 15,477 12%


Sistema ad aliquota fissa

Reddito Netto 15% Nota: a Hong Kong gli individui sono tassati in base alla minore tra l’aliquota progressiva dal 2% fino al 17% sul reddito imponibile netto (cioè reddito imponibile dopo le deduzioni e le indennità), oppure forfettariamente al 15% sul reddito netto (cioè reddito dopo deduzioni). Il 75% della tassa finale imponibile in base alla tassa sui salari e la tassa in base all’autovalutazione può essere esentato, fino a un tetto massimo per singolo caso di $10,000.



fattura, indicando le ragioni del reclamo. Nonostante la presentazione di qualsiasi tipo di reclamo, l’imposta deve essere pagata entro la

data di scadenza indicata nella NOA.

Approfondimento sull’IndiaDichiarazione della Ritenuta d’Acconto Analogamente alla Cina, le aziende in India sono tenute a operare su base mensile la ritenuta a titolo di acconto dell’imposta sul reddito

delle persone fisiche (Individual Income Tax, di seguito IIT) sullo stipendio dei dipendenti. Durante i primi sette giorni di ogni mese i datori

di lavoro devono versare l’imposta trattenuta il mese precedente al governo centrale. L’unica eccezione a questa regola è rappresentata

dal mese di marzo; l’imposta trattenuta nel corso di questo mese può essere versata entro e non oltre il 30 aprile.

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l’imposta sui

diversi redditi, tra cui l’affitto, gli interessi, i dividendi, le

royalties e il reddito per prestazione di servizi. In questo

caso, i requisiti di conformità per i datori di lavoro sono

più complessi in India che in qualsiasi altro dei paesi

analizzati. Le imprese dovrebbero coordinarsi attivamente

con i dipendenti al fine di conoscere e comprendere i

dettagli dei redditi supplementari che questi ricevono, indi

eseguire i calcoli necessari e le dichiarazioni fiscali rilevanti

prima di trattenere le somme dallo stipendio.

La documentazione sulle trattenute trimestrali delle dichiarazioni dei redditi deve essere presentata al governo centrale entro il giorno 15

del mese successivo al termine di ogni trimestre, riportando la somma ritenuta alla fonte a titolo d’imposta durante il trimestre stesso. Il

mancato rispetto di questa scadenza o di quella del versamento IIT mensile può comportare l’imposizione di interessi e multe alla società.

Dichiarazione Annuale dei Redditi da Lavoro DipendenteOltre a trattenere l’IIT ogni mese, le società devono emettere ai loro dipendenti un certificato annuale che includa l’ammontare delle ritenute

alla fonte del reddito entro due mesi dal termine dell’anno fiscale. Tutti i dipendenti devono essere registrati presso le autorità fiscali e

identificati con un numero di conto permanente (Permanent Account Number, PAN), a cui si deve fare riferimento in ogni comunicazione

pertinente con le autorità fiscali.

Come già illustrato, un dipendente è tenuto a dichiarare al proprio datore di lavoro eventuali redditi derivanti da altre fonti per semplificare

la determinazione delle deduzioni fiscali applicate alla fonte (tax deduction at source, di seguito TDS). Un datore di lavoro può considerare

il reddito dichiarato da un dipendente solo se la TDS calcolata sul salario in aggiunta alle altre fonti di reddito dichiarate è superiore alla

TDS calcolata unicamente sul salario.

Approfondimento su SingaporePresentare la Dichiarazione Fiscale PersonaleOgni contribuente a Singapore deve presentare una

dichiarazione fiscale annuale all’Agenzia delle Entrate

di Singapore (Inland Revenue Authority of Singapore,

di seguito IRAS). Il periodo per la valutazione va dall’1

aprile al 31 marzo dell’anno successivo. Entro 30 giorni

dalla ricezione di una “Notice of Assessment” (NOA), il

contribuente è tenuto a pagare l’ammontare indicato o, nel

caso in cui un individuo non abbia reddito da dichiarare,

indicare zero reddito nel modulo di dichiarazione fiscale.

Le società devono presentare entro l’1 marzo di ogni

anno rapporti contenenti le informazioni sul reddito dei

loro dipendenti. Al fine di semplificare la riscossione delle

imposte, l’IRAS incoraggia i datori di lavoro a partecipare al

Aliquote d’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche in India

Reddito Imponibile Annuo

(Valuta Locale - INR)

Reddito Imponibile Annuo(In USD, a soli fini comparativi)

1 USD = 62.55 INRAliquota


200,001 - 500,000 3,197 - 7,994 10%

500,001 - 1,000,000 7,994 - 15,987 20%

1,000,001 o superiore 15,987 o superiore 30%

Aliquote d’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche a Singapore

Reddito Imponibile Annuo (Valuta Locale - SGD)

Reddito Imponibile Annuo (In USD, a soli fini comparativi)

1 USD = 1.26 SGDAliquota

20,000o inferiore 15,926 o inferiore 0%

20,001 - 30,000 15,926 - 23,889 2%

30,001 - 40,000 23,889 - 31,852 3.5%

40,001 - 80,000 31,852 - 63,704 7%

80,001 - 120,000 63,704 - 95,557 11.5%

120,001 - 160,000 95,557 - 127,408 15%

160,001 - 200,000 127,408 - 159,261 17%

200,001 - 320,000 159,261 - 254,817 18%




piano di auto-inclusione (Auto-Inclusion Scheme, di seguito AIS) per il reddito da lavoro dipendente . In base a questo sistema, i datori di

lavoro sono tenuti a inviare elettronicamente all’IRAS le informazioni sul reddito dei propri dipendenti. Dopo questo passaggio, le informazioni

sul reddito saranno visibili nelle dichiarazioni fiscali elettroniche dei dipendenti e saranno automaticamente incluse nella valutazione delle

loro imposte sul reddito. Se un datore di lavoro partecipa all’AIS, non deve presentare ai dipendenti copie fisiche dei moduli IR8A/IR8S,

anche se alcune società potrebbero comunque decidere di fornire ai propri dipendenti un consuntivo separato dei guadagni personali.

Approfondimento sul VietnamRitenuta d’Imposta sul Reddito della Persona Fisica In Vietnam, la dichiarazione e il pagamento dell’imposta sul reddito delle persone fisiche (Personal Income Tax, di seguito PIT ) avvengono tramite ritenuta. La regolamentazione fiscale vietnamita include il concetto di ritenuta fiscale alla fonte e lo autorizza specificando che alcuni datori di lavoro sono entità designate al fine della riscossione delle imposte. Tali entità devono trattenere la PIT dal salario dei loro dipendenti.

I datori di lavoro sono tenuti a riscuotere le imposte sul reddito dei propri dipendenti, sia stranieri che locali, e assicurarsi che le loro dichiarazioni fiscali siano presentate puntualmente. La legge prevede che datori di lavoro trattengano dal salario dei propri dipendenti la percentuale indicata e depositino l’ammontare mensile al Ministero del Tesoro non più tardi del ventesimo giorno del mese successivo. Devono inoltre completare le dichiarazioni PIT per i loro dipendenti alla fine dell’anno, a patto che i dipendenti ricevano reddito solo dal datore di lavoro in questione e lo abbiano autorizzato a procedere in loro vece. La dichiarazione fiscale annuale del reddito imponibile dei dipendenti deve essere presentata dalle società alle rilevanti autorità fiscali non oltre 90 giorni dopo il termine dell’anno fiscale.

Ciascun dipendente deve ottenere un numero fiscale unico e individuale (codice fiscale) e dichiarare eventuali membri del nucleo familiare che si qualifichino per gli sgravi fiscali. Inoltre, sono tenuti a completare le proprie dichiarazioni fiscali personali qualora il loro obbligo fiscale a fine anno sia maggiore o minore della somma delle imposte pagate nel corso dell’anno. I dipendenti possono autorizzare la propria società a completare questo processo in loro vece.

Offerta speciale*Sottoscrizione annuale gratuita alle nostre riviste

Se la risposta è sì, Asia Briefing lavora a stretto contatto con organizzazioni come la vostra. Vogliamo cominciare il 2014 offrendovi un abbonamento gratuito annuale alle nostre riviste. Attraverso la nostra società madre, Dezan Shira & Associates, specializzata in investimenti diretti esteri, offriamo una collezione di materiale altamente specializzato nel campo degli affari con l'obiettivo di aiutare i membri della vostra organizzazione a condurre con successo i vostri affari in Asia.

Siete una camera di commercio, consolato, ambasciata, organizzazione non profit, o organizzazione per lo sviluppo economico?

www.asiabriefing.com

D:

R:

Per approfittare di questa OFFERTA SPECIALE inviate un’e-mail a

[email protected] come oggetto

“2014 Annual Subscription Offer”

Aliquote d’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche in Vietnam

Reddito Imponibile Annuo (Valuta Locale - VND)

Reddito Imponibile Annuo (In USD, a soli fini comparativi)

1 USD = 21,080 VNDAliquota

60,000,000 o inferiore 2,846 o inferiore 5%

60,000,001 - 120,000,000 2,846 - 5,693 10%

120,000,001 - 216,000,000 5,693 - 10,247 15%

216,000,001 - 384,000,000 10,247 - 18,216 20%

384,000,001 - 624,000,000 18,216 - 29,602 25%

624,000,001 - 960,000,000 29,602 - 45,541 30%

960,000,001 o superiore 45,541 o superiore 35%

*Si prega di notare che l’offerta riguarda il materiale in lingua inglese


Regole di Previdenza Sociale – A cura di Adam Livermore, Junyi Zhang, e Shawn Greene, Dezan Shira & Associates

Un’ulteriore complicazione per i datori di lavoro con attività in diversi Paesi è rappresentato dalla gestione del sistema di previdenza sociale

dei propri dipendenti. In questo articolo approfondiremo le regole di previdenza sociale nei cinque Paesi presentati precedentemente.

La Previdenza Sociale in Cina e il Fondo CasaIl sistema di previdenza sociale cinese è particolarmente complesso, data la sua organizzazione su base regionale. Anche se il sistema

previdenziale ufficiale copre solo i lavoratori nei centri urbani, sono inclusi anche alcuni lavoratori rurali che si spostano nelle città per

lavorare (la cosiddetta “floating population”). Data la grandezza della Cina e la sua varietà a livello legale, il suo sistema previdenziale è

uno dei più complessi al mondo.

Il sistema di previdenza sociale in Cina consta di cinque differenti tipi di assicurazione e un fondo casa obbligatorio, illustrati nel

grafico sottostante. Le

modalità di registrazione

e deregistrazione dei

dipendenti da parte delle

società spesso variano a

seconda della città e della

residenza o domicilio del

dipendente. In molte grandi città (pur con eccezioni notevoli, come Pechino), la registrazione e la deregistrazione della maggior parte

dei dipendenti può essere effettuata online. Come per la ritenuta d’acconto, le società possono contribuire mensilmente al fondo tramite

addebito diretto. Molti governi cittadini, tuttavia, applicano anche delle restrizioni riguardo alle banche abilitate a effettuare questo tipo

di operazione. Al momento, le banche locali cinesi possono effettuare queste operazioni, e le società devono verificare quali banche sono

state designate dalle amministrazioni locali per operare nella loro zona.

Tipi di Benefit Obbligatori

MaternitàIl permesso per maternità è di solito di tre mesi e quello di paternità è in genere inferiore ai 15 giorni. Nelle città in cui si applica l’assicurazione per maternità, non è obbligatorio versare il salario ai dipendenti in maternità o paternità; i dipendenti ricevono una somma fissa dal fondo assicurativo.

PensioneA condizione che abbia contribuito al fondo per almeno 15 anni, al raggiungimento dell’età pensionabile, un individuo può ricevere una pensione basata sull’ammontare accumulato nel suo fondo individuale.

Spese MedicheNell’eventualità di malattia o infortunio,

parte del costo relativo al tratta-mento medico può essere coperta

dall’assicurazione. I contributi vengono accreditati su una carta che può essere utilizzata per spese in prodotti farma-ceutici o ambulatoriali in ospedali e

cliniche approvati dal governo (escluse cliniche internazionali)

Infortuni sul lavoroIl fondo sugli infortuni sul lavoro copre le spese per le terapie nel caso di incidente

lavorativo. Il datore di lavoro deve pa-gare parte del salario durante il periodo

di riabilitazione e, se un dipendente non può essere reintegrato, deve essere

versato un indennizzo.

DisoccupazioneIn caso di esubero (non di dimissioni

del dipendente), a condizione che ab-bia contribuito all’assicurazione di

disoccupazione senza interruzioni per almeno un anno, il dipendente ha diritto

all’indennità di disoccupazione per un massimo di 24 mesi.

Fondo CasaElaborato per assicurare che i lavoratori

risparmino per acquistare una casa, questo fondo può essere usato per pa-

gare la caparra per l’acquisto di una casa. Nella maggior parte dei casi una azienda

determina il tasso di contributo (entro il limite legale) quando attiva il proprio

fondo abitativo.

Previdenza Sociale in Cina e Fondo Casa

Dettagli PensioneSpese

MedicheDisoccupazione Maternità

Infortuni sul Lavoro

Fondo Casa

Contributo Aziendale 12%-22% 5%-12% 0.2-2% 0.5%-1% 0.5-2% 5%-20%

Contributi Individuali 8% 0.5%-2% 0-1% N/A N/A 5%-20%


Regole di Previdenza Sociale

Il Fondo Centrale di Previdenza di Hong KongLe società non sono obbligate a trattenere le imposte dal reddito dei dipendenti, ma i datori di lavoro sono tenuti ad assicurare di

contribuire al Fondo Previdenziale Obbligatorio (Mandatory Provident Fund, di seguito MPF: 强制性公积金o 强积金), un sistema di

risparmio obbligatorio (fondo pensione) per il pensionamento dei residenti a Hong Kong. La maggior parte dei dipendenti e dei loro

datori di lavoro sono obbligati a contribuire mensilmente ai sistemi di finanziamento MPF a seconda del salario e della durata del periodo

di lavoro. I lavoratori part-time e full-time, in aggiunta ai liberi professionisti (tranne coloro che sono esentati secondo il decreto sui fondi

previdenziali obbligatori, “Mandatory Provident Funding Schemes Ordinance” o MPFSO), sono tenuti a partecipare agli schemi MPF. Il

contributo massimo mensile che può essere richiesto per il fondo MPF è di HKD1,250 per lo scaglione di reddito rilevante massimo di

HKD25,000. Una volta che un dipendente ha scelto a quale sistema MPF vuole partecipare, le società possono facilmente programmare i

contributi mensili direttamente con l’agente che gestisce il fondo.

Il Fondo di Previdenza Sociale dell’IndiaMentre gran parte della popolazione indiana non partecipa al programma previdenziale del Paese, noto come Fondo di Previdenza Sociale

(Provident Fund Scheme), i cittadini indiani nel settore corporativo hanno diritto alla copertura previdenziale.

I lavoratori internazionali, compresi coloro che lavorano per un datore di lavoro indiano, possono partecipare al Fondo di Previdenza Sociale.

I datori di lavoro sono tenuti a contribuire il 12% del salario dei propri dipendenti, e tali contributi devono essere versati su base mensile

entro il giorno 15 del mese successivo.

Previdenza Sociale in India

DettagliContributo

PensionisticoContributo al Fondo

Previdenziale dei DipendentiSpese Mediche

(Ente Statale di Previdenza dei Dipendenti)

Contributo Aziendale 8.33 % 3.67% 4.75%

Contributo Individuale 10%-12% N/A 1.75%

Copertura 20+ dipendenti 20+ dipendenti 10+ dipendenti

Idoneità Tutti Tutti Dipendenti con reddito inferiore a INR 15,000 mensili

Il Fondo Centrale di Previdenza di SingaporeIl Fondo Centrale di Previdenza (Central Provident Fund, di seguito CPF), un piano generale di risparmio obbligatorio, è progettato per

finanziare il pensionamento, la sanità e l’alloggio dei residenti permanenti e dei lavoratori di Singapore. Il fondo è gestito dalla Commissione

del Fondo Centrale di Previdenza, una commissione regolamentare del Ministro del Lavoro (Ministry of Manpower). I datori di lavoro sono

generalmente tenuti contribuire il 16% dello stipendio mensile dei dipendenti, i quali devono comunemente contribuire con il 20%. I

datori di lavoro e i dipendenti devono versare mensilmente i contributi ai piani CPF gestiti da organizzazioni private autorizzate, a seconda

del proprio salario e dell’età.

Il Fondo Statale di Previdenza Sociale del VietnamLa previdenza sociale in Vietnam copre gli indennizzi per perdite di reddito dovute a malattia, maternità, incidenti sul lavoro, malattie

professionali, pensionamento e morte. Ci sono tre tipi di previdenza sociale obbligatoria in Vietnam: assicurazione sociale, assicurazione

medica, e assicurazione contro la disoccupazione.

Il contributo obbligatorio al Fondo Statale di Previdenza Sociale per il datore di lavoro è solitamente il 18% del reddito lordo del dipendente,

mentre per il lavoratore è generalmente l’8% del reddito lordo (a partire da Gennaio 2014). Il contributo per la previdenza sociale deve essere

incluso direttamente nel salario dei dipendenti con un contratto di lavoro di durata inferiore ai tre mesi, e i lavoratori sono responsabili per

il pagamento della propria previdenza sociale.

Previdenza Sociale in VietnamPensione e

Assicurazione sulla Vita

Assicurazione Malattia e Maternità

Assicurazione Assicurazione

Medica

Assicurazione Contro la

Disoccupazione

Contributo Aziendale 14% 3% 1% 3% 1%

Contributo Individuale 8% N/A N/A 1.5% 1%

Copertura Tutti Tutti Tutti Tutti 10+ dipendenti


Regole di Previdenza Sociale

La crescente tendenza a esternalizzare le procedure di Gestione dei Libri Paga in AsiaÈ da alcuni anni, ormai, che le multinazionali operative in uno o più Paesi asiatici hanno iniziato una transizione verso un modello esternalizzato per la gestione dei libri paga e delle risorse umane. È improbabile che questa pratica, già ben affermata negli Stati Uniti e in Italia, si inverta, grazie alla notevole efficienza e risparmi che garantisce. In Asia, tuttavia, i vantaggi dell’esternalizzazione non sono così evidenti. In sostanza, questa transizione è dovuta principalmente a tre fattori:

1. La maggiore importanza dei dipendenti con sede in Asia per le loro società e l’importanza di assicurare che i loro emolumenti siano gestiti in modo professionale.

2. Il crescente numero di dipendenti con sede in Asia e la maggiore complessità dei loro pacchetti retributivi.

3. La crescente virtualizzazione dell’amministrazione delle risorse umane, che consente di gestire da una postazione online operazioni che in precedenza richiedevano dipendenti locali che collaborassero con le agenzie governative.

La citata virtualizzazione in Paesi come Cina e Vietnam sta iniziando a produrre risparmi, ma la ragione principale per cui le società scelgono un modello esternalizzato riguarda soprattutto l’abilità di raggiungere un maggior livello di uniformità nella gestione delle anagrafiche, maggiore trasparenza per l’amministrazione e migliore riservatezza per tutte le realtà societarie con presenza in Asia. Con la continua espansione delle operazioni societarie in Asia, non cresce solo il numero dei dipendenti, ma anche quello delle entità legali che le società devono mantenere. Tale espansione rappresenta per queste compagnie una sfida nella ricerca di fornitori in grado di comprendere e spiegare in modo efficace i requisiti locali per l’organico, nonché produrre report che rientrino senza intoppi nelle piattaforme di contabilità utilizzate.

I fornitori “one-country” sono spesso in grado di svolgere un lavoro efficiente, ma comunicare con numerose società di questo tipo ogni mese può comportare un dispendio di tempo elevato per i responsabili delle risorse umane nella sede centrale. D’altra parte, i fornitori “global” (come per il modello gestionale) possono a volte incontrare difficoltà nel rispettare regolamentazioni e consuetudini locali di mercati lontani, nei quali cambiano spesso normative e regole.

Per colmare questa lacuna esistono i fornitori “pan-Asia”, che offrono servizi condivisi o modelli di esternalizzazione integrata per i libri paga. La loro capacità di coordinare più libri paga in tutta la regione rappresenta un miglioramento significativo rispetto ai tradizionali modelli “one-country” e “global”. La proliferazione di fornitori panasiatici è parte del motivo per cui la transizione verso il modello

esternalizzato sta accelerando.

Adam LivermorePartner,

International Payroll Operations Director

Dezan Shira & Associates

Uno Sguardo alla Previdenza SocialeCina - Previdenza Sociale e Fondo Casa

Contributi Aziendali 23.2-59%Contributi Individuali 13.4-31%

Hong Kong - Fondo Previdenziale Obbligatorio (MPF)Contributi Aziendali 5%Contributi Individuali 5%

India - Fondo di Previdenza SocialeCopertura 20+ dipendenti in base alle

entrate dei dipendentiMeno di 20 dipendenti in base alle entrate dei dipendenti

Contributi Aziendali 12-16.5% 0-4.75%Contributi Individuali 10-12% 0-1.75%

Singapore - Fondo Centrale di Previdenza (CPF)Contributi Aziendali 6.5-16% in base all'etàContributi Individuali 5-20% in base all'età

Vietnam - Fondo Statale di Previdenza SocialeCopertura 10+ dipendenti Meno di 10 dipendentiContributi Aziendali 22% 21%Contributi Individuali 10.5% 9.5%

Op-Ed

Costituzione Societaria | Due Diligence | Fiscalità | Contabilità | Gestione Libri Paga | Revisioni e Controlli Aziendali

Il Vostro Partner per la Crescita in Asia22 anni di eccellenza 1992-2014

[email protected]@dezshira.com

[email protected]

[email protected]

Stati Uniti Liaison O�ce: [email protected]

@DezanShira

Italia Liaison O�ce: [email protected]

[email protected]@dezshira.com

Hong Kong [email protected]

www.dezshira.comDezan Shira & Associates

Dezan Shira & Associates

Asia Briefing Italiano 0102 2014

Documents

Transcript of Asia Briefing Italiano 0102 2014