Accollo tributario Norme e prassi consolidata · compensare i crediti tributari di un contribuente...

Accollo tributarioNorme, regolamenti, garanzie, procedure operative

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Chi siamoTax and Legal Advisor S.R.L. è una società di consulenza fiscale e tributaria specializzata in operazioni di accollo tributario, a norma dell’articolo 8, comma 2, Legge 27 luglio 2000, n. 212, “Disposizioni in materia di statuto dei diritti del contribuente” (G.U.R.I. n. 177 del 31 luglio 2000), entrata in vigore il 1° agosto 2000.

Tax and Legal Advisor si avvale di un qualificato tema di professionisti nei seguenti settori specialistici: diritto e contenzioso tributario, quantificazione dei tributi, contabilità, assicurazioni su operazioni di accollo, finanza aziendale.

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Cosa facciamoI servizi professionali di Tax and Legal Advisor sono:

▪ Pianificare, programmare ed eseguire servizi di consulenza ed assistenza fiscale e tributaria;

▪ Fornire servizi in materia di contenzioso tributario;

▪ Consulenza per l’acquisizione e la cessione di crediti tributari (IVA);

▪ Svolgere servizi di consulenza e assistenza in materia economica e finanziario e tributaria su operazioni immobiliari (ruolo di Advisor);

▪ Organizzare e promuovere corsi di formazione in materia fiscale e tributaria e di finanza aziendale.


Metodi classici per liquidare il credito fiscale▪ Compensazione interna;

▪ Richiesta di rimborso;

▪ Cessione del credito.


Novità accettata dall’Agenzia delle Entrate▪ Accollo tributario, a norma dell’art. 8, co. 2, Legge n. 212/2000.

Tale normativa ha introdotto la possibilità per i contribuenti di compensare i crediti tributari di un contribuente con i debiti tributari e previdenziali di un altro contribuente. Ora tutto ciò è prassi corrente.

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Il contratto di accollo nel Codice civile▪ Art. 1273 ‘’Accollo’’:

«Se il debitore e un terzo convengono che questi assuma il debito dell'altro, il creditore può aderire alla convenzione, rendendo irrevocabile la stipulazione a suo favore».


Il contratto di accollo nel diritto tributario▪ Art. 8, commi 1 e 2, Legge 27 luglio 2000, n. 212:

«L'obbligazione tributaria può essere estinta anche per compensazione. È ammesso l'accollo del debito d'imposta altrui senza liberazione del contribuente originario».

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Altre norme e regole per l’accollo tributario

✓ Art. 8, commi 1 e 2, Legge 27 luglio 2000, n. 212;

✓ Art. 1273 del Codice civile;

✓ Decreto-Legge 24 aprile 2017, n. 50;

✓ Agenzia delle Entrate, Circolare 23E/2015;

✓ Agenzia delle Entrate, Risoluzione 57E/2017;

✓ Agenzia delle Entrate, Risoluzione 68E/2017;

✓ Corte Suprema di Cassazione, Sez. I Civ., sent. 3608 del 28 marzo 1995.


Struttura del contratto di accollo tributario

I soggetti principali nel contratto di accollo tributario sono:

Impresa A (propriamente detto Accollante), che ha in bilancio un credito tributario;

Impresa B (propriamente detto Accollato), che ha in bilancio un debito tributario e/o previdenziale.

Le Imprese A e B stipulano un contratto di accollo, dove l’Impresa A utilizza il suo credito per pagare, tramite Entratel, i modelli F24 che l’Impresa B invia dopo la sottoscrizione del contratto in presenza di un notaio, che poi deve depositare l’atto all’Agenzia delle Entrate.


Vantaggi per l’Accollante▪ Liquidare in tempi brevi il credito vantato verso l’Agenzia delle Entrate;

▪ Interrompere la procedura automatica di accertamento fiscale in ragione della richiesta di rimborso all’Agenzia delle Entrate;

▪ Disporre di liquidità, che diversamente è immobilizzata nel bilancio.


Vantaggi per l’Accollato▪ Assolvere a tutti gli obblighi di legge in materia di versamento di

imposte e tasse e/o oneri previdenziali ad un valore percentuale e non pieno di quanto effettivamente dovuto.

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Ruolo professionale di Tax and Legal Advisor

Il ruolo di Tax and Legal Advisor è distinto in 3 funzioni nel rapporto verso l’Accollante e l’Accollato:

1) Operativa: svolge attività legali, amministrative, fiscali e finanziarie necessarie al perfezionamento del contratto di accollo tributario e di gestione dei pagamenti;

2) Selezione e controllo: esegue una due-diligence sui crediti tributari e sull’Accollante e sull’Accollato;

3) Terzietà e garanzia: è terzo rispetto all’Accollante e all’Accollato e si pone come soggetto garante del buon esito contrattuale.


Garanzia fideiussoria dell’accollo tributario

A tutela degli Accollati, Tax and Legal Advisor per ogni credito tributario esegue una due-diligence per verificarne la qualità.

Tax and Legal Advisor, oltre a possedere una propria RC professionale, con primarie Compagnie di Assicurazione ha costruito ad hoc uno speciale prodotto assicurativo sul contratto di accollo che tutela gli Accollati nei doveri di versamento dei tributi e/o degli oneri previdenziali.

Tax and Legal Advisor, infatti, adotta un contratto di accollo che è completamente garantito da una polizza fideiussoria escutibile a prima richiesta dai beneficiari, che sono l’Agenzia delle Entrate e/o gli Enti previdenziali.


Documenti necessari degli Accollati

Tax and Legal Advisor effettua una due-diligence documentale sugli Accollati (imprese aventi il debito tributario e/o previdenziale) ed ancor di più sugli Accollanti (imprese aventi il credito tributario).

I documenti iniziali da produrre da parte degli ‘’Accollati’’ sono:

Visura camerale ordinaria aggiornata; Ultimi 2 bilanci depositati in Camera di Commercio; Documento personale di riconoscimento in corso di validità del legale rappresentante; Codice fiscale del legale rappresentante; Dichiarazione del fabbisogno di crediti per importo e per periodicità (una tantum, annuale, trimestrale, mensile).


Documenti necessari degli AccollantiI documenti iniziali da produrre da parte degli ‘’Accollanti’’ sono:

Visura camerale ordinaria aggiornata; Documento personale di riconoscimento in corso di validità del legale rappresentante; Codice fiscale del legale rappresentante; Ultimi 3 bilanci depositati presso la Camera di Commercio; Dichiarazioni IVA dove è riportato il credito; Certificato di invio telematico all'Agenzia delle Entrate della Dichiarazione IVA attestante la richiesta di credito in compensazione con indicazione del CAF o del professionista asseveratore; Copia della polizza assicurativa dell’asseveratore; Dichiarazione dell’impresa creditrice - su carta intestata aziendale - in cui si deve specificare la natura (indicazione delle fatture e dei contratti) e l'anno di origine del credito richiesto in compensazione; Visura aggiornata del cassetto fiscale e dichiarazione - su carta intestata aziendale - della piena disponibilità e di non impiego di tali crediti in compensazione propria e/o verso terzi; Dichiarazione - su carta intestata aziendale - di non essere una società di comodo (art. 30, co. 4, Legge 724/94).


Contatti e Referenti aziendali

Tax and Legal Advisor S.R.L.

sede legale: Via delle Triremi n. 50 - 00121 Roma

recapiti mobili: 348-4820419 (Valentina) 346-2113852 (Angelo) 334-1375513 (Alessandro)

e-mail: [email protected]

sito web: www.accollitributari.com

Uffici in Italia: Albano, Brescia, Cagliari, Chieti, Gela, Lanusei, Latina, Mantova, Milano, Nettuno, Pomezia, Ponza, Reggio Emilia, Roma, Terracina


DisclaimerLe informazioni contenute nel presente documento sono indicative del contratto di accollo. La Tax and Legal Advisor S.R.L. si riserva di dettagliare quanto descritto nel presente documento nel corso delle attività professionali di consulenza ed assistenza. I costi dei servizi di Tax and Legal Advisor S.R.L. sono soggetti a variazioni in funzione dell’operatività e della natura delle attività professionali da definire contrattualmente.

Tax and Legal Advisor S.R.L. opera professionalmente in osservanza delle disposizioni dell’Agenzia delle Entrate e di tutte le altre norme in materia di tributi e di tracciabilità dei flussi finanziari e di adeguata verifica della clientela. Inoltre, garantisce la privacy su tutta la documentazione ricevuta per la valutazione preventiva di crediti e debiti da accollare.


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