Abrogazione ec > uscita “naturale”

Col.1Ecc.pregresse

30

Colo.2Ecc.periodo

20

Col.3Decrementi

0

Col.4Val.civile

50

Col.5Val. fiscale

0

Bene acquistato nel 2005 al costo di 100, aliquota 20%. fiscale. Quindi nel quadro EC di Unico 2008 si avra una riserva

Vincolata pari a 50 meno fisc. differita :31,38

UNICO 2008

Abrogazione ec > uscita “naturale”

Col.1Ecc.pregresse

50

Colo.2Ecc.periodo

0

Col.3Decrementi

20

Col.4Val.civile

30

Col.5Val. fiscale

0

Bene acquistato nel 2005 al costo di 100, aliquota 20%. fiscale. Quindi nel quadro EC di Unico 2009 si avra lo svincolo della

Riserva per 20 meno fisc.differita quindi svincolo per 14.5

UNICO 2009

Abrogazione ec > uscita “naturale”

Col.1Ecc.pregresse

50

Colo.2Ecc.periodo

0

Col.3Decrementi

20

Col.4Val.civile

30

Col.5Val. fiscale

0

Bene acquistato nel 2005 al costo di 100, aliquota 20%. fiscale. Quindi nel quadro EC di Unico 2009 si avra lo svincolo dellaRiserva per 20. Fisc. Differita diviene 15,7 quindi riserva vincolata

Pari a 34,3. > decremento di 20 > segue%

UNICO 2009

Abrogazione ec > uscita “naturale”

Col.1Ecc.pregresse

50

Colo.2Ecc.periodo

0

Col.3Decrementi

20

Col.4Val.civile

30

Col.5Val. fiscale

0

Ires = svincolo di 20 meno fiscalita differita ( 27,5%) = 14,5 .Irap= decremento 8,33 ( 1/6 di 50) , quindi variazione in aumento

Irap di 8,33 il che comporta uno svincolo per 8,33 meno 0,32 = 8,01Riserva vincolata di partenza = 34,3 viene svincolata

Per 14,5 Ires e per 8,01 IrapAssonime Circ. 22/08 propone anche la tesi di svincolo immediato

Ai fini Irap ( tesi non letterale)

UNICO 2009

Abrogazione ec > uscita “semiistantanea”

Bene acquistato nel 2005 al costo di 100, aliquota 20%. fiscale. Quindi nel quadro EC di Unico 2008 si avra una riserva

Vincolata pari a 50 meno fisc. differita :31,38

UNICO 2008

Imposta sostitutiva dell’1 % da applicare a 31,38O meglio al risultato corretto 34,3 > 0,34

Problema :Si versa sul netto o sul lordo ? ( circ. 18/06)

(Assonime Circ. 22/08 propende per il dato netto)

Abrogazione ec > uscita “semiistantanea”

Col.1Ecc.pregresse

50

Colo.2Ecc.periodo

0

Col.3Decrementi

20

Col.4Val.civile

30

Col.5Val. fiscale

0

Ires = variazione in aumento di 20 e riserva totalmente libera.Irap= decremento 8,33 ( 1/6 di 50) , quindi variazione in aumento

riserva libera anche ai fini Irap

UNICO 2009

Abrogazione ec > uscita “istantanea”

Col.1Ecc.pregresse

30

Colo.2Ecc.periodo

20

Col.3Decrementi

0

Col.4Val.civile

50

Col.5Val. fiscale

0

Sulla differenza tra valore civile ( 50) e fiscale (0) del bene si puoVersare un’imposta sostitutiva ( 12%)

Dal 2008 il bene assume valore fiscale di 50 ai fini degliAmmortamenti, con obbligo di mantenimento per almeno 4 anni

UNICO 2008

CALCOLO DI CONVENIENZA

Disallineamento esistente al 31.12.2007 pari a € 50.000 per un bene strumentale

La cui aliquota di ammortamento e’ il 12,5%

Imposta sostitutiva del 12% = € 6000 da versare16.6.08 = 1800, 16.6.09= 2400, 16.6.10 = 1800 ( II e III rata piu int. 2,5%)

Ammortamenti maggiori 2008 = 100.000 x 12,5% = 12.500Risparmio d’imposta conseguito a partire dal 16.6.09 = 3924

Vantaggio complessivo = 15.700Costo complessivo = 6000 ( piu int)

Col.1Beni materiali

Colo.2Impianti

E macchinari

Col.3Fabbricatistrumentali

0

Col.4Beni

immateriali

Col.5Spese ricerca

E sviluppo

UNICO 2008Quadro RQ

Il riallineamento puo’ essere anche parziale purche eseguito sull’intera categoriaOmogenea >>> istruzioni RQ :

La categoria omogenea e’ il singolo rigo Del quadro EC ( confermato da decreto Attuativo)

Col.6avviamento

Istr. RQ Lo scaglione della sostitutiva e’ datoDalla sommatoria della categoria

Es. somma beni materiali piu’ impiantie macchinari ( provv.corr. 4.3.08)

Esempio: una societa’ detiene riserva in sospensione d’imposta Per avere eseguito ammortamenti anticipati che ammontano

Al 31.12.2007 a € 100.000. Si decide di eseguire l’affrancamentoVersando l’imposta sulla riserva netta ( tesi Assonime) e non

Su quella lorda

68.600 686

Una societa’ ha eseguito ammortamenti anticipati su beni materialiper € 4.800.000 ( coefficiente 20%) e ammortamenti anticipati su un

impianto acquistato nel 2005 per € 1.000.000. Inoltre vi sono ammortamenti anticipati eseguiti su un immobile per € 300.000.Si decide di

affrancare solo le deduzioni relative ad ammortamenti sul bene materialee impianto

4.800.000 1.000.000 712.000

Calcolo: 4800000 x 12% e 200.000 x 12% // 800.000 x 14%( istr. RQ)

712.000

213.600