9788861600317_scheda20

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1 Caratteristiche e tipi di cambialeLa cambiale è un titolo di credito che contiene la promessa o l’ordine di pagare o farpagare una data somma di denaro nel luogo e alla scadenza indicati a favore del legitti-mo possessore.La cambiale presenta le medesime caratteristiche dell’assegno; è un titolo di credito:formale, letterale, astratto, all’ordine, esecutivo e autonomo.La cambiale viene utilizzata nei regolamenti delle vendite con dilazione. Essa permette:• al venditore di venire in possesso di un titolo esecutivo che in caso di insolvenza del

debitore gli permette di agire con rapidità nel recupero del credito;• al compratore di poter effettuare degli acquisti senza avere la disponibilità immediata

di mezzi monetari.

Se il venditore ha necessità di mezzi monetari può, a sua volta, girare la cambiale perregolare debiti propri, essendo la cambiale un titolo all’ordine, oppure può smobilizzar-la facendosi anticipare da una banca l’importo del credito tramite l’operazione disconto cambiario. Vi sono due tipologie di cambiali:• il pagherò cambiario;• la cambiale tratta.

Le cambiali sono soggette a una imposta di bollo del 12‰ da calcolarsi sull’ammon-tare indicato sul titolo; il risultato deve essere arrotondato a 10 centesimi per eccesso seil secondo decimale è pari o superiore a 5, per difetto se è minore di 5.Ecco un esempio. Se l’ammontare della cambiale è di 1 560 euro, il bollo sarà:

Il bollo non è un requisito essenziale; tuttavia, se esso non viene pagato la cambialeperde la caratteristica di titolo esecutivo.

1 560 12

1 00018 72 arrotondato 18,70

×= ,

SCHEDA

20La cambiale

114

Obiettivi didattici

• Conoscere caratteri e requisiti del pagherò edella tratta

• Conoscere la procedura del mancato paga-mento delle cambiali

• Saper compilare le cambiali• Conoscere l’operazione dello sconto cambiario

Metodo di studio

• Leggi e comprendi il concetto di cambiale• Leggi, comprendi e memorizza le caratteristi-

che delle cambiali• Applica i concetti teorici e fai esemplificazioni

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La cambiale 115

Dal 2008 le cambiali sono telematiche: le nuove cambiali, reperibili presso le tabaccherie,sono foglietti privi di valore ai quali dovrà essere applicato un contrassegno telematico,detto “marca cambiali”, assolvendo così all’obbligo dell’imposta di bollo. Le “marche cam-biali” variano a seconda dell’imposta da pagare e sono emesse in tempo reale dal tabaccaioo da altro rivenditore autorizzato. L’imposta minima di bollo sulle cambiali è di 0,50 euro.

2 Il pagherò cambiario

Il pagherò cambiario è un titolo di credito con il quale una persona, detta emittente,promette incondizionatamente di pagare una data somma di denaro a favore di un’al-tra persona, detta beneficiario, nel luogo e alla scadenza indicati.I soggetti che figurano nel pagherò cambiario sono due:• l’emittente o debitore: colui che emette la cambiale e promette di pagare;• il beneficiario o creditore: soggetto a favore del quale viene emessa la cambiale.

Il pagherò è un titolo formale e deve contenere alcuni requisiti stabiliti per legge:• denominazione di cambiale;• data e luogo di emissione;• promessa incondizionata di pagare una somma determinata: espressa con la parola

“pagherò” e la somma in cifre e in lettere, con l’indicazione dei due decimali;• scadenza;• nome del beneficiario;• firma autografa dell’emittente;• luogo del pagamento: solitamente le cambiali vengono pagate tramite banca; il debi-

tore indica in un apposito riquadro lo sportello bancario dove paga la cambiale(cambiale domiciliata);

• nome e cognome del debitore, luogo e data di nascita (se il debitore è una società, numerodi iscrizione al Registro delle imprese) o in alternativa codice fiscale, indirizzo completo.

fartti-

to:

e:del

ata

perar-di

on-se

ale

14

Arezzo, 12 giugno 20..

31 luglio 20...

Sig. Cosimo Nencioni

Quattromilacinquecento/00

Banca Toscana

Agenzia n. 2 - Arezzo

Arezzo (AR)

Nistri Silvia

NST SLV 69M42 A390L

Via Ricasoli 112

52100 Arezzo (AR)

herò

4 500,00

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4La •

•

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L’adetL’atennoga,qu

5

La girLa•

•

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Echa CaAttla FRo

3 La cambiale tratta

La cambiale tratta è un titolo di credito con cui una persona, detta traente, ordina in-condizionatamente a un’altra persona, detta trattario, di pagare una data somma di de-naro alla scadenza indicata a favore di una terza persona, detta beneficiario.I soggetti che figurano in una cambiale tratta sono:• traente: colui che ordina di pagare ed emette la cambiale; è allo stesso tempo credi-

tore del trattario e debitore del beneficiario e utilizza il credito verso il trattario perestinguere il debito verso il beneficiario;

• trattario: colui al quale viene rivolto l’ordine di pagare;• beneficiario: colui a favore del quale viene emessa la cambiale e che ha il diritto di

riscuoterla a scadenza o di girarla a terzi.Il trattario diventa obbligato cambiario quando accetta la cambiale apponendo la firmaautografa sulla sua parte anteriore con la dicitura “per accettazione” seguita dalla data.Ecco un esempio concreto. Il signor Rossi ha un credito nei confronti del signor Fu-nari di 4 500 euro e un debito per lo stesso importo verso il signor Franceschi; il si-gnor Rossi (traente) emette la cambiale dando ordine al signor Funari (trattario) di pa-gare al signor Franceschi (beneficiario). Imposta di bollo telematica 54 euro.

La cambiale tratta è un titolo formale e deve contenere alcuni requisiti stabiliti perlegge: denominazione di cambiale, data e luogo di emissione, ordine incondizionato dipagare una determinata somma, espressa in cifre e in lettere, scadenza, nome del benefi-ciario, generalità complete del soggetto obbligato a pagare (trattario): cognome e nome,luogo e data di nascita (o codice fiscale), indirizzo; luogo di pagamento: di solito lo spor-tello bancario dove il debitore è titolare di un c/c; firma autografa del traente, accetta-zione del trattario, con firma e data.

La tratta può presentare anche solo due soggetti: traente e beneficiario sono la stessa per-sona e nello spazio per l’indicazione del beneficiario sarà inserito “all’ordine mio proprio”.

SCHEDA 20116

Potenza, 15 giugno 20..

15 settembre 20..

Sig. Franceschi

Quattromilacinquecento/00

Banca Popolare del Materano

Agenzia n. 4

Via Sforza n. 5

85100 Potenza

Funari Matteo

FNR MTT 67B12 D643R

Via Imperia 12

85100 Potenza

Accetto 16/6/20..

herete

4 500,00

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La cambiale 117

4 La scadenza e l’avallo della cambiale

La scadenza della cambiale può essere:• a vista: la cambiale è pagabile alla presentazione al debitore (nello spazio per la sca-

denza si scrive “a vista”). Deve essere presentata entro un anno dalla data di emissio-ne;

• a certo tempo vista: la cambiale è pagabile dopo un certo numero di giorni o di mesidall’accettazione del trattario (es.: “a 90 giorni vista”), che appone accanto alla firmala data di accettazione;

• a certo tempo data: la cambiale è pagabile entro un certo numero di giorni o mesidalla data di emissione (es.: “a 60 giorni data”);

• a giorno fisso: la cambiale è pagabile alla data esatta indicata sul titolo.

L’avallo è una garanzia di pagamento che viene apposta sulla cambiale da un soggetto,detto avallante, a favore di un altro, detto avallato.L’avallo è un’ulteriore garanzia data da un soggetto diverso dal debitore principale (emit-tente nel caso di pagherò o trattario nel caso di tratta) che il creditore chiede quandonon si fida completamente del debitore. In questo caso se il debitore principale non pa-ga, l’avallante dovrà pagare per conto del debitore, in quanto obbligato cambiario equindi soggetto all’azione esecutiva.

5 Il trasferimento e il pagamentodelle cambiali

La cambiale è un titolo all’ordine, quindi trasferibile da un soggetto all’altro tramitegirata, che può essere propria o impropria.La girata propria trasferisce la proprietà del titolo e può essere effettuata:• in pieno: sul retro del titolo oltre alla firma del beneficiario è indicato il nome del

nuovo beneficiario o giratario;• in bianco: sul retro del titolo si appone solo la firma del girante o beneficiario (titolo

di credito al portatore).

Con la girata impropria non si trasferisce la proprietà del titolo: essa viene solitamen-te eseguita a favore della banca incaricata all’incasso della cambiale.

Ecco un esempio concreto. Il commerciante Paolo Giordano di Milano il 25 febbraioha rilasciato un pagherò di 4 000 euro con scadenza 20 aprile a favore del fornitoreCarlo Menini di Sondrio. Il pagherò domiciliato presso la BPM è avallato dal signorAttilio Cusatti. Il 25 marzo il signor Menini gira in pieno la cambiale alla signora Car-la Freni di Pavia; il 10 aprile la signora Freni gira la cambiale per incasso alla Banca diRoma. Imposta di bollo telematica (marca cambiali): 48 euro.

in-de-

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7Le attbanmeL’odal•

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Locivdovdal

Il pagamento deve essere effettuato dal debitore (emittente nel caso di pagherò, trat-tario nel caso di tratta) il giorno della scadenza. Se la cambiale è domiciliata (pagabilepresso la banca indicata sul titolo) la riscossione avviene attraverso le seguenti fasi:• il possessore della cambiale (beneficiario indicato sulla cambiale o ultimo giratario)

la gira per l’incasso alla sua banca, che a sua volta la inoltra alla banca domiciliataria;• la banca domiciliataria, in prossimità della scadenza, invia al debitore l’avviso di sca-

denza della cambiale;• il giorno di scadenza il debitore paga e riceve in cambio la cambiale di quietanzata

(sull’effetto viene posta la scritta pagato);• la banca domiciliataria comunica il buon fine della cambiale alla banca del creditore

che provvede ad accreditargli la somma incassata sul suo conto corrente, diminuitodella commissione.

6 Il mancato pagamentoLa cambiale è un titolo di credito esecutivo che, in caso di mancato pagamento (cam-biale insoluta), permette al legittimo possessore di esercitare una rapida azione di recu-pero del credito, in quanto il titolo ha il valore di una sentenza passata in giudicato (de-finitiva e quindi inappellabile).

SCHEDA 20118

Per me pagate alla

sig.ra Carla Freni

Sondrio,

25 marzo 20...

Per me pagate

per l’incasso alla

Banca di Roma

Pavia, 10 aprile 20..

Milano, 25 febbraio 20..

20 aprile 20..

Sig. Carlo Menini

Quattromila/00per avallo

BPM

Via A. Gramsci 2 - Milano

Milano (MI)

Giordano Paolo

GRD PLA 65P13 F839B

Via Pasteur 67

20100 Milano (MI)

herò

4 000,00

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La cambiale 119

L’azione di recupero del credito può essere:• diretta, nei confronti degli obbligati principali (emittente o trattario e loro eventua-

li avallanti);• di regresso, nei confronti degli obbligati di regresso (traenti, giranti e loro eventuali

avallanti).

Per poter effettuare l’azione di regresso, come per gli assegni, è necessario che il mancato pa-gamento sia provato con protesto da parte di un pubblico ufficiale. Prima d’iniziare l’azio-ne esecutiva, si può chiedere agli obbligati in via amichevole di effettuare il pagamento.A tal fine viene emessa una tratta di rivalsa per l’importo della cambiale più le spesedi protesto e interessi di mora. Se la rivalsa non viene pagata si passa all’azione esecuti-va. Nell’azione diretta si passa subito all’azione esecutiva.L’azione esecutiva, come negli assegni, si svolge attraverso le seguenti fasi:• precetto: intimazione a pagare;• pignoramento dei beni: i beni del debitore vengono resi indisponibili;• vendita forzata all’asta dei beni pignorati: con il ricavato si rimborsa il creditore per

l’ammontare del credito.

7 Lo sconto cambiario

Le cambiali possono essere smobilizzate, cioè trasformate in forma di denaro liquidoattraverso l’operazione di sconto. Lo sconto cambiario è l’operazione con cui unabanca anticipa al cliente, dietro compenso, l’importo di cambiali non ancora scadutemediante la cessione salvo buon fine delle cambiali stesse.L’operazione di sconto rappresenta per il cliente una forma di finanziamento concessodalla banca. Tale operazione si svolge attraverso le seguenti fasi:• presentazione delle cambiali allo sconto: il cliente trasferisce alla banca le cambia-

li tramite girata in bianco;• verifica dei requisiti delle cambiali: la banca verifica che gli effetti abbiano i re-

quisiti detti di bancabilità:– natura commerciale degli effetti: le cambiali devono essere state emesse per regola-

re un’operazione di acquisto di beni o di servizi con pagamento dilazionato;– scadenza non superiore a 4 mesi;– presenza di almeno due firme di persone solvibili;– assenza di clausole limitative all’esercizio di diritti cambiari;– regolarità del bollo;

• determinazione del netto ricavo: dato dalla differenza tra il valore nominale del ti-tolo e il totale dello sconto più le commissioni.

Lo sconto si determina con il procedimento dell’annocivile, applicando la formula dello sconto commerciale: dove: C è il valore nominale del debito, r è il tasso di sconto, g sono i giorni calcolatidal giorno di ammissione allo sconto compreso alla scadenza dell’effetto più un certo

Sc =

× ×C r g

36 500

at-bile

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I

numero di giorni banca. Il netto ricavo, C − (Sc + commissioni), viene accreditato sulconto corrente del cliente.Ecco un esempio. Il commerciante Contini di Bergamo, correntista della BPM, hapresentato allo sconto in data 15 maggio i seguenti effetti: pagherò di 7 500 euroemesso dalla ditta Cortina di Verona, scadente il 27 agosto; pagherò di 6 500 euroemesso dalla ditta Merlini di Milano, scadente il 15 agosto; pagherò di 9 500 euroemesso dalla ditta Gioiosa di Pavia, scadente il 25 luglio.La banca ammette le cambiali allo sconto in data 20 maggio alle seguenti condizioni:tasso 9%; giorni banca 7; commissioni 3 euro per ogni effetto. Presentiamo il prospet-to per la determinazione del netto ricavo.

Calcolo dei giorni:

SCHEDA 20120

giorno ammissione scontomaggio (31 – 20)giugnoluglioagostogiorni banca

pagherò al 27/8 pagherò al 15/8 pagherò al 25/7

1113031277

1113031157

1113025–7

totale giorni 107 95 74

Dipendenza di Bergamo, 20 maggio 20..

Spett.le Ditta Continiviale Padova, 1524100 Bergamo

Tasso 9% GG banca 7 Commissione per incasso effetti 3 euro N. c/c 341265/6Importoeffetti

Obbligatoprincipale

Piazza Scadenza Giorni NumeriCommissioni

d’incasso

7 500,006 500,009 500,00

CortinaMerliniGioiosa

VeronaMilanoPavia

27/815/825/7

1079574

802 500,00617 500,00703 000,00

3,003,003,00

23 500,00

− 532,48

Totale importo effetti ammessi 2 123 000,00 9,00

523,48

Commissioni d’incasso + 9,00Totale competenze 532,48

Netto ricavo accreditato con valuta 21 maggio 20..

Sc =

×=

2 123 000 936 500

22 967,52

Cambiale insoluta: cambialenon pagata alla scadenza.

Effetto: sinonimo di cambiale.

Commissione: compenso paga-to alla banca per un servizio daessa prestato.

Le parole dell’Economia Aziendale

Smobilizzare: rendere un titolodi credito in forma di denaro li-quido.

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La cambiale 121

VERIFICA DELL’APPRENDIMENTO

Individua la risposta corretta tra quelle indicate.

1 Il pagherò è:una quietanza di pagamento un titolo di massaun titolo nominativo un titolo all’ordine

2 Nel pagherò figurano:emittente e beneficiario trattario e beneficiariotraente, trattario, beneficiario traente e beneficiario

3 Il bollo è un requisito che rende il titolo:autonomo esecutivoall’ordine valido

4 Il soggetto che emette la tratta si definisce:trattario traentebeneficiario avallante

5 Nella cambiale tratta compaiono:l’ordine di pagare nome, cognome, indirizzo del traentela firma del beneficiario la promessa di pagamento

6 L’azione cambiaria diretta si esercita:su obbligati principali e loro avallanti dopo aver levato il protestosul girante solo per le cambiali tratteDB

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DB

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7

1113025–7

74

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USIAMO LE PAROLE GIUSTE

(cambiale – ordine – principale – debitore – stessa – accettazione – beneficiario – trattario –mancato pagamento – girata – pagherò – promessa – protesto – emittente – all’ordine)

La cambiale tratta è un ............................. di pagamento dato a un soggetto detto............................. Nella tratta a due persone traente e ............................. sono la............................. persona. La cambiale ............................. è una .............................di pagamento effettuata dall’emittente. L’ ............................. nella cambiale tratta è iltraente, nella cambiale pagherò è il ............................. La cambiale, essendo un titolodi credito ............................., è trasferibile mediante ............................. Il trat-tario diventa un obbligato ............................. solo dopo l’ .............................della tratta. Il ............................. è l’atto con cui un pubblico ufficiale attesta il.......................................................... di una .............................

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SCHEDA 20122


7 L’avallo è:un atto di rivalsa un atto di protestoun’accettazione una garanzia cambiaria

8 Una cambiale si dice domiciliata quando:è pagabile al domicilio del debitore è pagabile a vistaè pagabile al domicilio del beneficiario è pagabile presso la banca indicata

sul titolo

9 Il trattario della cambiale tratta:riceve l’ordine di pagare è l’emittenteè avallante è il beneficiario

Risolvi i seguenti casi.

L’industriale Matteo Funari di Potenza ha ricevuto dalla Sintex s.r.l. di Bari una fattura di15 000 euro + IVA. Il 15 giugno il signor Funari, a regolamento della fattura, emette unpagherò scadente il 15 settembre e domiciliato presso la Banca Popolare del Materano.Il 7 settembre la cambiale viene presentata all’incasso alla Banca CARIGE. Presenta lacambiale nelle sue due facciate.

A

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La cambiale 123


La commerciante Francesca Dolcini di Venezia ha un credito di 15 000 euro nei confron-ti della signora Rosaria Abbati di Udine. Il credito viene incassato mediante le seguentitratte emesse il 25 marzo: tratta di 8 500 euro scadente il 31 luglio a favore dell’aziendaCorecon s.p.a.; la restante parte del credito con tratta all’ordine proprio scadente il 30agosto. Presenta le due tratte accettate dal trattario il giorno dopo l’emissione pagabile pressoil Credito Valtellinese.

B

a

in.a

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SCHEDA 20124


Dipendenza di Monza6 marzo 20..

Spett.le Ditta Serafiniviale Testi, 15Monza

Tasso9,5%

Giorni banca7

Commissione per incasso effetti3 euro N. c/c 25267/1

Importo

effetti

Obbligato

principalePiazza Scadenza Giorni

Numeri

(C × g)Commissioni

d’incasso

...............

...............

...............

FolliniManieroAngeli

VareseMilanoVarese

.............

.............

.............

.............

.............

.............

....................

....................

....................

...........

...........

...........

...............

− ............

Totale importo effetti ammessi .................... ...........

..........

Commissioni d’incasso + ..........Totale competenze ..........

Netto ricavo accreditato con valuta 7 marzo 20..

Sc =

×................. ........................

=

...............

Il commerciante Serafini di Monza correntista della Banca CARIGE ha presentato in data4 marzo allo sconto i seguenti effetti: pagherò di 3 500 euro scadente il 20 aprile sulladitta Follini di Varese; pagherò di 4 500 euro scadente il 25 maggio sulla ditta Manierodi Milano, pagherò di 6 500 euro scadente il 20 maggio sulla ditta Angeli di Varese. Labanca ammette le cambiali allo sconto in data 6 marzo alle seguenti condizioni: tasso9,5%, giorni banca 7, commissioni 3 euro per ciascun titolo. Presenta il prospetto per ladeterminazione del netto ricavo.

C

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