1

Lezione N.11Lezione N.11Lezione N.11Lezione N.11

la riapertura dei contila riapertura dei contila ripresa delle rimanenze la ripresa delle rimanenze

fisiche e contabili “iniziali”fisiche e contabili “iniziali”

la riapertura dei contila riapertura dei contila ripresa delle rimanenze la ripresa delle rimanenze

fisiche e contabili “iniziali”fisiche e contabili “iniziali”

2

La riapertura La riapertura dei contidei conti

La riapertura La riapertura dei contidei conti

partendo dallopartendo dallo stato patrimoniale finalestato patrimoniale finale si si riprendono i conti riprendono i conti secondo la loro logica secondo la loro logica di funzionamento, ossia:di funzionamento, ossia:

partendo dallopartendo dallo stato patrimoniale finalestato patrimoniale finale si si riprendono i conti riprendono i conti secondo la loro logica secondo la loro logica di funzionamento, ossia:di funzionamento, ossia:

• movimentando movimentando in darein dare i conti i conti intestati ad intestati ad attivitàattività

• movimentando movimentando in averein avere i conti i conti intestati a intestati a passività e nettopassività e netto

• movimentando movimentando in darein dare i conti i conti intestati ad intestati ad attivitàattività

• movimentando movimentando in averein avere i conti i conti intestati a intestati a passività e nettopassività e netto

3

Quali conti Quali conti dobbiamo riaprire?dobbiamo riaprire?

Quali conti Quali conti dobbiamo riaprire?dobbiamo riaprire?

soltanto i conti presenti nello SP finale !!!

soltanto i conti presenti nello SP finale !!!

I costi ed i ricavi di esercizio I costi ed i ricavi di esercizio NONNON devono mai devono mai essere riapertiessere riaperti perché perché

appartengono alla gestione appartengono alla gestione passatapassata

I costi ed i ricavi di esercizio I costi ed i ricavi di esercizio NONNON devono mai devono mai essere riapertiessere riaperti perché perché

appartengono alla gestione appartengono alla gestione passatapassata

4

Le fasi della Le fasi della riapertura:riapertura:

Le fasi della Le fasi della riapertura:riapertura:

1.1. Apertura dei valori attivi Apertura dei valori attivi

2.2. Apertura dei valori passivi e dei Apertura dei valori passivi e dei valori del nettovalori del netto

3.3. Storno delle rimanenze di merciStorno delle rimanenze di merci

4.4. Storno dei riscontiStorno dei risconti

1.1. Apertura dei valori attivi Apertura dei valori attivi

2.2. Apertura dei valori passivi e dei Apertura dei valori passivi e dei valori del nettovalori del netto

3.3. Storno delle rimanenze di merciStorno delle rimanenze di merci

4.4. Storno dei riscontiStorno dei risconti

5

Riprendiamo lo SP al 31/12/n della lezione Riprendiamo lo SP al 31/12/n della lezione scorsa…scorsa…

Valori da riaprire in DARE

Valori da riaprire in AVERE

6

D A

01/01/n+1

Macchinari 160

Cassa 40

Partecipazioni 130

Crediti vs clienti 140

Risconti attivi 35

Merci 30

SP iniziale 535

Conto di interferenza

Sul GIORNALE: riapertura conti dell’Attivo

7

Sul libro MASTRO: riapertura conti dell’A

MacchinariMacchinari

160160

CassaCassa

4040

Cred.vs clientiCred.vs clienti

140140

PartecipazioniPartecipazioni

130130

Risc.attiviRisc.attivi

3535

MerciMerci

3030

SP iniziale

535

8

D A

01/01/n+1

SP inizialeSP iniziale 535535

Capitale sociale 200

Utile d’esercizio 78

Deb.vs fornitori 200

F.do Amm.Macch. 32

Debiti tributari 25

Conto di interferenzaConto di interferenzaConto di interferenzaConto di interferenza

Sul GIORNALE: riapertura conti del P+N

9

Sul libro MASTRO: riapertura conti del P+N

Capit.sociale

200

Utile d’es.

78

Deb.vs fornit.Deb.vs fornit.

200200

F.do F.do amm.macch.amm.macch.

3232

Deb.tributariDeb.tributari

2525

SP iniziale

535

10

La ripresa delle rimanenze

La ripresa delle rimanenze

•Rimanenze di magazzino

•Risconti attivi e passivi

•Ratei attivi e passivi

•Rimanenze di magazzino

•Risconti attivi e passivi

•Ratei attivi e passivi

11

rimanenze di magazzinorimanenze di magazzino

•costo sospeso dall’esercizio precedente

•quindi di competenza del presente esercizio

•si prende in “carico” considerandolo come 1° costo dell’anno

•costo sospeso dall’esercizio precedente

•quindi di competenza del presente esercizio

•si prende in “carico” considerandolo come 1° costo dell’anno

12

Analizziamo le due ipotesi viste il 31/12 in occasione dell’assestamento delle

rimanenze

Analizziamo le due ipotesi viste il 31/12 in occasione dell’assestamento delle

rimanenze

13

Prima HPPrima HPPrima HPPrima HP

  D A

31/1231/12    

MerciMerci 4040   

Merci c/rim.finaliMerci c/rim.finali 4040

14

merci c/r.f.merci c/r.f.

mercimerciStorno costo

esercizioStorno costo

esercizio

costo anticipato

costo anticipato

40 40

40 40

31/12 assestamento

15

31/12 chiusura dei conti31/12 chiusura dei conti

merci c/r.f.merci c/r.f.

4040

mercimerci

4040

CECE

4040

SP fin.SP fin.

40 40

16

1/1 apertura dei conti1/1 apertura dei conti1/1 apertura dei conti1/1 apertura dei conti

mercimerci SP iniz.SP iniz.

40 40

17

1/1 storno delle rimanenze 1/1 storno delle rimanenze contabili di mercicontabili di merci1/1 storno delle rimanenze 1/1 storno delle rimanenze contabili di mercicontabili di merci

mercimerci

40404040

merci c/rim.inizmerci c/rim.iniz

4040 4040

18

Sul libro giornaleSul libro giornale  D A

01/0101/01    

Merci c/rim.inizialiMerci c/rim.iniziali xxxxxx   

MerciMerci xxxxxx

Merci c/rim.iniziali è il primo costo di esercizio dell’anno, questo perché le merci

rimaste in magazzino adesso vengono immesse nel processo produttivo e cedono

totalmente la loro utilità…

19

merci c/r.i.merci c/r.i.Storno costo sospeso es. precedente

Storno costo sospeso es. precedente

costo d’esercizio

costo d’esercizio

40 40

40 40

mercimerci

40404040

20

Risconti attivi e passiviRisconti attivi e passivi

•costi e ricavi sospesi dall’esercizio precedente

•quindi di competenza del presente esercizio

•si prendono in “carico” considerandoli come costi e ricavi dell’anno

•costi e ricavi sospesi dall’esercizio precedente

•quindi di competenza del presente esercizio

•si prendono in “carico” considerandoli come costi e ricavi dell’anno

21

Storno dei risconti attivi

Storno dei risconti attivi

22

01/1101/11 1/051/05

Comp.economica del fitto passivo

Comp.economica del fitto passivo

2001

2 mesi

40€

2001

2 mesi

40€

31/1231/12

M.f.

-120

M.f.

-1202002

4 mesi

80€

2002

4 mesi

80€

Storno

HP fitto passivo pagato anticipatamenteHP fitto passivo pagato anticipatamenteHP fitto passivo pagato anticipatamenteHP fitto passivo pagato anticipatamente

23

1/1/n+1

subito dopo la riapertura dei conti: storno dei risconti attivi

1/1/n+1

subito dopo la riapertura dei conti: storno dei risconti attivi

risconti att.risconti att.risconti att.risconti att.

80808080 Fitti passiviFitti passivi8080

8080

D A

1/1/n+11/1/n+1    

Fitti passiviFitti passivi 8080   

Risconti attiviRisconti attivi 8080

Mastro

Giornale

24

Fitti pass.Fitti pass.Storno costo sospeso es. precedente

Storno costo sospeso es. precedente

costo d’esercizio

costo d’esercizio

80 80

80 80

Risc.att.Risc.att.

8080

25

Storno dei risconti passivi

Storno dei risconti passivi

26

01/1101/11 1/051/05

Comp.economica del fitto attivo

Comp.economica del fitto attivo

2001

2 mesi

40€

2001

2 mesi

40€

31/1231/12

M.f.

+120

M.f.

+1202002

4 mesi

80€

2002

4 mesi

80€

Storno

HP fitto attivo riscosso anticipatamenteHP fitto attivo riscosso anticipatamenteHP fitto attivo riscosso anticipatamenteHP fitto attivo riscosso anticipatamente

27

8080

8080

1/1/n+1 storno dei risconti passivi dopo la riapertura1/1/n+1 storno dei risconti passivi dopo la riapertura

risconti pass.risconti pass.

80808080 Fitti attiviFitti attivi

Mastro

Giornale

D A

1/1/n+11/1/n+1    

Risconto passivoRisconto passivo 8080   

Fitti attiviFitti attivi 8080

28

ricavo di esercizioricavo di esercizio

Storno ricavo sospeso

Storno ricavo sospeso

80 80

80 80

Fitti attiviFitti attivi

Risc.pass.Risc.pass.

80 80

29

Ratei attivi e passiviRatei attivi e passivi

Nel nuovo esercizio, al momento della manifestazione finanziaria, è necessario stornare i conti intestati ai ratei attivi e passivi

Nel nuovo esercizio, al momento della manifestazione finanziaria, è necessario stornare i conti intestati ai ratei attivi e passivi

30

Ratei attiviRatei attivi

31

01/1101/11 1/051/05

Comp.economica del fitto attivi

Comp.economica del fitto attivi

2002

4 mesi

80€

2002

4 mesi

80€

31/1231/12

M.f.

+120

M.f.

+1202001

2 mesi

40€

2001

2 mesi

40€

imputazione

HP fitto attivo riscosso posticipatamenteHP fitto attivo riscosso posticipatamenteHP fitto attivo riscosso posticipatamenteHP fitto attivo riscosso posticipatamente

32

1/5 storno dei ratei attivi e riscossione del fitto attivo1/5 storno dei ratei attivi e riscossione del fitto attivo

ratei att.ratei att.

4040

BancaBanca

120120

Fitti attiviFitti attivi

8080

4040

33

Sul libro giornaleSul libro giornale

D A

01/0501/05    

BancaBanca 120120

Ratei attiviRatei attivi   4040

Fitti attiviFitti attivi 8080

34

Ratei passiviRatei passivi

35

01/1101/11 1/051/05

Comp.economica del fitto passivo

Comp.economica del fitto passivo

2002

4 mesi

80€

2002

4 mesi

80€

31/1231/12

M.f.

-120

M.f.

-1202001

2 mesi

40€

2001

2 mesi

40€

imputazione

HP fitto passivo pagato posticipatam.HP fitto passivo pagato posticipatam.HP fitto passivo pagato posticipatam.HP fitto passivo pagato posticipatam.

36

1/5 storno dei ratei passivi e pagamento del fitto passivo1/5 storno dei ratei passivi e pagamento del fitto passivo

ratei pass.ratei pass.ratei pass.ratei pass.

40404040

BancaBanca

120120120120

Fitti passiviFitti passiviFitti passiviFitti passivi

80

40404040

37

Sul libro giornaleSul libro giornale

D A

01/0501/05    

BancaBanca 120120

Ratei passiviRatei passivi 4040   

Fitti passiviFitti passivi 8080