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Direzione Provinciale di Salerno

Ufficio Territoriale di Vallo della Lucania

“Tassazione del Reddito delle Persone Fisiche – Adempimenti spontanei”

Incontro del 17/04/2012 con gli alunni dell’Istituto Professionale per l’Industria e l’Artigianato

“G. Marconi” di Vallo della Lucania

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Tutti sono tenuti a concorrere alle spese pubbliche in ragione della loro capacità contributiva.

Il sistema tributario è informato a criteri di progressività.

Art. 53 della CostituzioneArt. 53 della Costituzione

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- Imposte: prelievo di ricchezza privata da parte dello Stato e degli Enti locali privo di corrispettivo e rivolto a finanziare la spesa pubblica;

- Tasse: corrispettivo che ciascun cittadino deve pagare allo Stato e agli Enti locali per la fornitura di un bene o la prestazione di un servizio (Tasse scolastiche, TARSU, tasse su certificazioni, ecc…).

Entrate TributarieEntrate Tributarie

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Tipologia di Imposte

IMPOSTE

DIRETTE

IMPOSTE

INDIRETTE

IMPOSTE SUI

CONSUMI

IMPOSTE SUI

REDDITI

Tassazione

Ordinaria

Tassazione

Sostitutiva

IMPOSTE SUL

PATRIMONIO

Ordinarie

Straordinarie

IMPOSTE SUI

TRASFERIMENTI

Imposte Registro

e Successione

Tassazione

Separata

IRPEF - IRAP

IRES aliq. ord.IRPEF

su TFR

IRPEF

(12,50% - 20%)

IMU ( ex ICI)

L. 359/92 - 6‰

Depositi Bancari

IVA

Spiriti e

Prodotti energeticiACCISE

Cessioni di beni

Prestazione servizi

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Andamento delle Entrate TributarieAndamento delle Entrate Tributarie

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Andamento mensile delle Entrate Tributarie nel corso del 2011

Andamento mensile delle Entrate Tributarie nel corso del 2011

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Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche è l’unica imposta progressiva che aumenta cioè proporzionalmente all’incremento del reddito, secondo i principi della capacità contributiva e della progressività, sanciti dall’art. 53 della Costituzione.

I.R.Pe.F.I.R.Pe.F.

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Imposta sul Reddito delle Società, sostituisce con la riforma del Diritto Societario a partire dal 2004 la vecchia I.R.Pe.G. E’ l’imposta proporzionale sui redditi prodotti dalle società di capitali, dagli enti pubblici e privati commerciali e non commerciali residenti nel territorio dello Stato. Sono escluse dalla tassazione le Amministrazioni dello Stato, le Regioni, le Province e i Comuni. L’attuale aliquota è del 27,50% (art. 1, comma 33, lett. e, Legge 24/12/2007, n. 244 - finanziaria 2008).

I.Re.S.I.Re.S.

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Imposta sul Valore Aggiunto gravante sui consumi che si applica alla cessione di beni e alle prestazioni di servizi effettuati nel territorio dello Stato nell’esercizio di imprese o di arti e professioni, nonché alle importazioni da chiunque effettuate (art. 1 DPR 633/72).

È un’imposta proporzionale la cui aliquota ordinaria è pari al 21% (art. 2 DL 13/08/2011 n. 138), esistono inoltre due aliquote ridotte pari al 10% e al 4% (art. 16 DPR 633/72).

I.V.A.I.V.A.

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Imposta Regionale sulle Attività Produttive, sostituisce a partire dal 1998 alcuni tributi come l’ILoR, l’Iciap, il Cssn e altre tasse minori. E’ un’imposta locale, in quanto si applica a tutte le attività produttive esercitate nel territorio di ciascuna regione.

È un’imposta propozionale la cui aliquota ordinaria, fissata originariamente al 4,25% è stata ridotta, dalla Legge 244/2007 - finanziaria 2008, al 3,90%.

I.R.A.P.I.R.A.P.

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Entrate erariali registrate nel 2011Entrate erariali registrate nel 2011

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Il reddito è definito come l’incremento di ricchezza fatto registrare da un soggetto, a seguito di atti compiuti dallo stesso, in un determinato periodo di tempo detto anno d’imposta (spesso coincidente con l’anno solare).

Il RedditoIl Reddito

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a) Redditi fondiari;

b) Redditi di capitale;

c) Redditi di lavoro dipendente;

d) Redditi di lavoro autonomo;

e) Redditi d’impresa;

f) Redditi diversi.

Art. 6 del DPR 22 dicembre 1986 n. 917 - TUIRArt. 6 del DPR 22 dicembre 1986 n. 917 - TUIR

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Sono quei redditi inerenti al possesso di terreni e fabbricati situati nel territorio dello Stato che sono o devono essere iscritti, con attribuzione di rendita, nel catasto terreni o nel catasto edilizio urbano.

I redditi fondiari si distinguono per i terreni in reddito dominicale (imputato al proprietario) e reddito agrario (imputato a chi coltiva il terreno).

Redditi fondiari – Art. 25 del TUIRRedditi fondiari – Art. 25 del TUIR

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Sono costituiti dall’ammontare dei proventi (in denaro o in natura) distribuiti dalle società di capitali (SpA, Srl…) agli investitori, nonché gli interessi e gli altri proventi derivanti da mutui o altre forme di credito.

Non vanno dichiarati quei i redditi di capitale soggetti ad imposta sostitutiva (come ad esempio i titoli di Stato, interessi su c/c) in quanto l’imposta è stata trattenuta a titolo definitivo direttamente dal soggetto che ha erogato l’utile (banche, intermediari) .

Redditi di capitale – Art. 44 del TUIRRedditi di capitale – Art. 44 del TUIR

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Sono quei redditi comprendenti le retribuzioni percepite in dipendenza di un rapporto di lavoro subordinato, le pensioni e i vitalizi ad esse equiparati.

Fanno parte dei redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente anche quei redditi che, pur non presentando le caratteristiche proprie del lavoro dipendente, sono assoggettati allo stesso regime fiscale, quali: – le borse di studio;

– i compensi per pubbliche funzioni;– gli assegni periodici corrisposti al coniuge separato;– i redditi di collaborazione coordinata e continuativa.

Redditi di lavoro dipendente – Artt. 49 e 50 del TUIRRedditi di lavoro dipendente – Artt. 49 e 50 del TUIR

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Sono quei redditi derivanti dall’esercizio in via autonoma ed abituale di arti e professioni.

Redditi di lavoro autonomo – Art. 53 del TUIRRedditi di lavoro autonomo – Art. 53 del TUIR

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Sono i redditi derivanti dall’esercizio in via abituale di attività d’impresa commerciale consistente nella cessione di beni e nella produzione di servizi, svolta sia in forma individuale che societaria.

Redditi di impresa – Art. 55 del TUIRRedditi di impresa – Art. 55 del TUIR

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Sono tutti quei redditi derivanti da diverse fattispecie produttive che, per la carenza di alcuni requisiti come la continuità, non rientrano nelle categorie precedenti.

Redditi diversi – Art. 67 del TUIRRedditi diversi – Art. 67 del TUIR

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Modello UNICO PF/2012Modello UNICO PF/2012

Nell’anno 2011 sono stati presentati 10.571.499modelli UNICO PF

Dal 2009 raggruppa solo duedichiarazioni: Redditi ed IVA;

Consta di 3 fascicoli + IVA;

Per complessivi: - 26 quadri redditi - 8 quadri IVA

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Meccanismo di determinazione dell’I.R.Pe.F.

REDDITO

COMPLESSIVO

Redditi

Fondiari

Redditi

di Capitale

Redditi di

Lav.Dipend.

Redditi

d’Impresa

Redditi di

Lav.Autonomo

Redditi

Diversi

DEDUZIONI

REDDITO

IMPONIBILE

(da sottoporre

a tassazione)

meno uguale

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Meccanismo di determinazione dell’I.R.Pe.F.

REDDITO

IMPONIBILE

(da sottoporre

a tassazione)

IMPOSTA

LORDADETRAZIONI

X

Aliquotemeno uguale

IMPOSTANETTA

(da versare)

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Gli oneri deducibili rappresentano spese o erogazioni estranee alla produzione dei singoli redditi, ma rilevanti sotto il profilo della situazione personale o familiare del contribuente. A seconda della loro tipologia possono dar luogo ad una deduzione dal reddito complessivo o ad una detrazione dall’imposta lorda.

ONERI

DEDUCIBILI

DEDUZIONI

DETRAZIONI

Oneri deducibiliOneri deducibili

•Poste (solo alcuni)•Intermediari abilitati

Sistema Informativo

dell’Anagrafe Tributaria

Modalità di presentazione delle dichiarazioni

Invio telematico

Modalità di presentazione delle dichiarazioni

Invio telematico

ATTRAVERSO GLI UFFICI DELL’AGENZIA ENTRATE

CONTRIBUENTE ATTRAVERSO INTERNET

Termini di presentazione delle dichiarazioni(art. 2, commi 1 e 7, DPR 322/1998)

Termini di presentazione delle dichiarazioni(art. 2, commi 1 e 7, DPR 322/1998)

• Le dichiarazioni dei redditi possono essere presentate in forma cartacea (nei casi previsti) presso gli Uffici Postali tra il 1 maggio e il 30 giugno, ovvero in via telematica entro il 30 settembre.

• Sono considerate valide le dichiarazioni presentate entro 90 giorni dalla scadenza del termine, salva l’applicazione della sanzione amministrativa (1/10 del minimo € 25,80).

Emendabilità delle dichiarazioni(art. 2, commi 8, 8 bis ed 8 ter, DPR

322/1998)

Emendabilità delle dichiarazioni(art. 2, commi 8, 8 bis ed 8 ter, DPR

322/1998)• A “sfavore” del contribuente, la dichiarazione integrativa

può essere presentata entro il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione.

• A “favore” del contribuente, la dichiarazione integrativa può essere presentata entro il termine di presentazione della dichiarazione del periodo d’imposta successivo.

• Per modificare l’originario rimborso in eccedenza di imposta da utilizzare in compensazione, entro 120 giorni dal termine ordinario di presentazione della dichiarazione.

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I versamenti delle imposte vanno effettuati:• entro il 16 giugno (quest’anno 18 giugno);• dal 19 giugno ed entro il 18 luglio con la maggiorazione

dello 0,40%;A titolo di ravvedimento operoso art. 13 Dlgs 472/1997:– lett. a) entro 30 giorni dalla scadenza con la

maggiorazione del 3% a titolo di sanzione ridotta, oltre gli interessi legali (2,50% dal 01/01/2012 per effetto del DM 12/12/2011);

– lett. b) entro la presentazione della dichiarazione dell’anno successivo con la maggiorazione del 3,75% a titolo di sanzione ridotta, oltre gli interessi legali.

Termini di versamento delle imposte da UNICOTermini di versamento delle imposte da UNICO

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La nuova cartella esattoriale

NUMERO IDENTIFICATIVO DELLA CARTELLA ESATTORIALEDATI ANAGRAFICI DEL CONTRIBUENTE E CODICE FISCALE

ENTE CREDITORE E SOMME DEGLI IMPORTI DA PAGARE ENTRO 60 GG, COMPRESI I COMPENSI DI RISCOSSIONE E

DIRITTI DI NOTIFICA

DATI DELL’AGENTE DELLA RISCOSSIONE

DATI DELL’UFFICIO CHE HA EFFETTUATO L’ISCRIZIONE A RUOLODIRETTORE DELL’UFFICIO O DELEGATO RESPONSABILE DEL PROCEDIMENTO • NUMERO IDENTIFICATIVO DEL RUOLO• SPECIE DEL RUOLO• DATA DI ESECUTORIETÁ DEL RUOLODISCRIMINA DELLE SOMME PER CODICE

TRIBUTO E SOMMARIA MOTIVAZIONE