1 ConvegnoINCONTRO Lione – Torino 23 marzo 2012 RIFORME MONTI: LE NUOVE TASSE PATRIMONIALI Roberto...

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ConvegnoConvegno

INCONTROINCONTROLione – TorinoLione – Torino23 marzo 201223 marzo 2012

RIFORME “MONTI”: RIFORME “MONTI”: LE NUOVE TASSE “PATRIMONIALI”LE NUOVE TASSE “PATRIMONIALI”

Roberto Roberto TAMBURELLITAMBURELLI

Mantova, Milano, Pavia, Roma, Torino An indipendent memeber of

STUDIO TAMBURELLI & PARTNERS

Fonti normative:Fonti normative:

D.L. 201/2011D.L. 201/2011

D.L. 16/2012D.L. 16/2012

Temi:Temi:

- Imposta sulle attività finanziarie estere;Imposta sulle attività finanziarie estere;

- Imposta sui C/C italianiImposta sui C/C italiani

- Imposta sugli immobili esteri;Imposta sugli immobili esteri;

- Tassa sulle auto di lusso;Tassa sulle auto di lusso;

- Tassa sugli aeromobili;Tassa sugli aeromobili;

- Tassa sulle imbarcazioni;Tassa sulle imbarcazioni;

Imposta sulle attività finanziarie estereImposta sulle attività finanziarie estere

- Soggetti interessati : persone fisiche residenti- Soggetti interessati : persone fisiche residenti

- Base imponibile .- Base imponibile .

* valore di mercato al 31 dicembre di ciascun anno * valore di mercato al 31 dicembre di ciascun anno delle delle attivitàattività

* imposta dovuta in proporzione alla quota ed al * imposta dovuta in proporzione alla quota ed al periodo di periodo di possessopossesso

* attività finanziarie in senso lato: titoli, * attività finanziarie in senso lato: titoli, partecipazioni, partecipazioni,

finanziamenti soci, creditifinanziamenti soci, crediti

* aliquota: 1/oo 2011 e 2012* aliquota: 1/oo 2011 e 2012

1,5/oo 2013 in…1,5/oo 2013 in…

- D.L. 16/2012 ha equiparato C/C detenuti nella UE/SEE ai C/C - D.L. 16/2012 ha equiparato C/C detenuti nella UE/SEE ai C/C ITAITA

Imposta sulle attività finanziarie estereImposta sulle attività finanziarie estere

CRITICITA’ :CRITICITA’ :-- Discriminazione attività interne/estere: Discriminazione attività interne/estere:

-quote di partecipazione, -quote di partecipazione, - finanziamenti ecc.- finanziamenti ecc.

- - Base imponibile non coordinata con dati RW : Base imponibile non coordinata con dati RW : - TAFE : valore di mercato- TAFE : valore di mercato- RW- RW : costo storico: costo storico

- - Violazione principi UE : libera circolazione capitali, Violazione principi UE : libera circolazione capitali, persone, persone, cose e servizi.cose e servizi.

Imposta sui C/C italianiImposta sui C/C italiani

- Imposta di bollo su comunicazioni alla clientela:Imposta di bollo su comunicazioni alla clientela:

- 2012- 2012: 1/oo ( min. 34,20 € - max : 1.200 €): 1/oo ( min. 34,20 € - max : 1.200 €)

- 2013- 2013 : 1,5/oo ( min. 34,20 – max : no limit): 1,5/oo ( min. 34,20 – max : no limit)

- - Esenzioni: partecipazioni in società non detenute da Esenzioni: partecipazioni in società non detenute da intermediariintermediari

Imposta sugli immobili esteriImposta sugli immobili esteri ( IVIE ) ( IVIE )

** Soggetti passivi: SOLO persone fisicheSoggetti passivi: SOLO persone fisiche

** Base imponibile: - paesi terzi : prezzo di acquisto o valore Base imponibile: - paesi terzi : prezzo di acquisto o valore normale;normale;

- paesi UE e SEE : valore utilizzato nel - paesi UE e SEE : valore utilizzato nel paesepaese

estero per wealth tax o transfer tax estero per wealth tax o transfer tax

( Es. FRANCIA : valeur venale )( Es. FRANCIA : valeur venale )

** NON dovuta per importi inferiori a 200 €NON dovuta per importi inferiori a 200 €

** Credito d’imposta per wealth tax estere.Credito d’imposta per wealth tax estere.


** Soggetti che lavorano all’ estero per lo Stato, sue Soggetti che lavorano all’ estero per lo Stato, sue articolazioni politiche o amministrative, presso articolazioni politiche o amministrative, presso organizzazioni internazionali cui aderisce l’ Italia :organizzazioni internazionali cui aderisce l’ Italia :

aliquota ridotta allo 0,4 %aliquota ridotta allo 0,4 %


CRITICITA’ :CRITICITA’ :

- Comunque contraria a principi UE : aliquota IMU ed esenzioni - Comunque contraria a principi UE : aliquota IMU ed esenzioni IMU IMU

diverse da aliquota IVIE.diverse da aliquota IVIE.

- FRANCIA : la TAX FONCIERE è creditabile? - FRANCIA : la TAX FONCIERE è creditabile?

- Art. 2 contempla solamente ISF- Art. 2 contempla solamente ISF

- Discriminazione fra beni in UE e SEE e beni in altri stati: spesso - Discriminazione fra beni in UE e SEE e beni in altri stati: spesso costo storico ben più basso di valore di mercato. Violato costo storico ben più basso di valore di mercato. Violato

Art.53Art.53

Costituzione.Costituzione.

- Viola principio libera circolazione dei capitali: valido anche verso - Viola principio libera circolazione dei capitali: valido anche verso

paesi terzi paesi terzi


ESEMPIO:ESEMPIO:

- COLF rumena ha abitazione in Romania del valore - COLF rumena ha abitazione in Romania del valore di 150.000di 150.000

€ € con mutuo di 100.000 ( rata c/a 500 con mutuo di 100.000 ( rata c/a 500 €/mese) €/mese)

paga IVIEpaga IVIE €€ 1.140,001.140,00

- Persona agiata possiede villa alle Bahamas - Persona agiata possiede villa alle Bahamas comprata negli comprata negli anni ’70 a 200.000 USD che anni ’70 a 200.000 USD che oggi vale HP 3.000.000 oggi vale HP 3.000.000 USDUSD

paga IVIEpaga IVIE € c/a€ c/a 1.078,001.078,00

ULTERIORI PROBLEMI SU IMMOBILI ESTERIULTERIORI PROBLEMI SU IMMOBILI ESTERI

- ATTENZIONE a CFC su società immobiliari estere:ATTENZIONE a CFC su società immobiliari estere:

l’ ADE sostiene l’applicabilità della MIN TAX l’ ADE sostiene l’applicabilità della MIN TAX societaria anche a societaria anche a loro.loro.

Coinvolte società immobiliari black listCoinvolte società immobiliari black list

Ci ricadono anche le SCI monegasche??Ci ricadono anche le SCI monegasche??

Tassa sulle auto di lussoTassa sulle auto di lusso

* Addizionale erariale su auto con potenza:* Addizionale erariale su auto con potenza:

maggiore 225 KW per il 2011 ( Dl maggiore 225 KW per il 2011 ( Dl 98/2011)98/2011)

maggiore 185 KW dal 2012 ( Dl maggiore 185 KW dal 2012 ( Dl 201/2011)201/2011)

* Importo: 10 € per ogni KW in eccesso ( di 225 ) per il 2011* Importo: 10 € per ogni KW in eccesso ( di 225 ) per il 2011

20 € per ogni KW in eccesso ( di 185 ) dal 201220 € per ogni KW in eccesso ( di 185 ) dal 2012

* Pagamento: contestuale a quello del bollo ordinario* Pagamento: contestuale a quello del bollo ordinario

Tassa sugli aeromobiliTassa sugli aeromobili

- Soggetti i velivoli con peso massimo al decollo superiore a Soggetti i velivoli con peso massimo al decollo superiore a 1.000 Kg1.000 Kg

- Aliquota a scaglioni va da 1,50 €/Kg fino a 7,55 €/Kg per i Aliquota a scaglioni va da 1,50 €/Kg fino a 7,55 €/Kg per i veivoli con peso > 10.000 Kg.-veivoli con peso > 10.000 Kg.-

- Elicotteri: imposta doppia di quella degli aereiElicotteri: imposta doppia di quella degli aerei

- Soggetti aeromobili immatricolati nel Registro Aeronautico Soggetti aeromobili immatricolati nel Registro Aeronautico NazionaleNazionale

Tassa sulle imbarcazioniTassa sulle imbarcazioni

- Versione iniziale prevedeva tassa di STAZIONAMENTOVersione iniziale prevedeva tassa di STAZIONAMENTO

- Versione Dl 24 gennaio 2012 : è stata mutata in tassa di proprietàVersione Dl 24 gennaio 2012 : è stata mutata in tassa di proprietà

- Soggette imbarcazioni registrate in Italia con lunghezza > 10,00 Soggette imbarcazioni registrate in Italia con lunghezza > 10,00 mtmt

- Importo: da 800 € a 25.000 € secondo la lunghezzaImporto: da 800 € a 25.000 € secondo la lunghezza

- Riduzione 50% per imbarcazioni a velaRiduzione 50% per imbarcazioni a vela

- NON si applica il primo anno della immatricolazioneNON si applica il primo anno della immatricolazione

Tassa sulle imbarcazioniTassa sulle imbarcazioni

CRITICITA’:CRITICITA’:

- Non è più modulata in funzione dell’età - Non è più modulata in funzione dell’età dell’imbarcazionedell’imbarcazione

- La lunghezza non è un parametro equo- La lunghezza non è un parametro equo

- La prima versione ( tassa stazionamento ) ha messo in - La prima versione ( tassa stazionamento ) ha messo in fuga fuga armatori stranieri e molti nazionali dai nostri porti che armatori stranieri e molti nazionali dai nostri porti che oramai, oramai, presi accordi all’estero, non tornano più con presi accordi all’estero, non tornano più con grande danno alla grande danno alla nostra industria nautica ben maggiore del nostra industria nautica ben maggiore del gettito dell’impostagettito dell’imposta

22 Mantova, Milano, Pavia, Roma, Torino An indipendent memeber of


SEZIONE II :SEZIONE II :

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