040 - novità dal 1 al 7 novembre 2008 - BYTE elaborazioni WEEK 2008_40.pdf · Principi contabili...

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LE NOVITÀ DEL PERIODO (FISCO, BILANCIO E SOCIETÀ)

DAL 1° AL 7 NOVEMBRE 2008

Sintesi della legislazione, della prassi e della giurisprudenza

LEGISLAZIONE

Bonus assunzioni

L’Agenzia delle entrate, con provvedimento del 31 ottobre 2008 pubblicato sul proprio sito Internet (www.agenziaentrate.it) ha comunicato l’esaurimento dei fondi destinati al bonus assunzioni nelle aree svantaggiate.

1° novembre 2008, pag. 31

Principi contabili L’organismo italiano di contabilità (Oic) ha pubblicato sul proprio sito Internet la bozza della Guida operativa per la contabilizzazione di utili e riserve al fair value.

7 novembre 2008, pag. 29 7 novembre 2008, pag. 46


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PRASSI

Fondi agricoli

L’Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 407/E del 30 ottobre 2008, ha chiarito che anche se il contratto preliminare viene stipulato per costituire in futuro un compendio unico, questo non consente di utilizzare le agevolazioni di cui all’articolo 5-bis del Dlgs n. 228/2001. Pertanto, in sede di registrazione del preliminare, dovrà essere applicata l’imposta proporzionale di registro nella misura dello 0,50 per cento.


Imposte sui ricorsi

L’Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 408/E del 30 ottobre 2008, ha precisato che anche nei gradi successivi al primo, i ricorsi contro provvedimenti contenenti sanzioni amministrative sono esenti dalle tasse e dalle imposte sugli atti del processo e della relativa decisione.

1° novembre 2008, pag. 32 1° novembre 2008, pag. 36

Consolidato nazionale

L’Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 409/E del 30 ottobre 2008, ha chiarito che il consolidato fiscale nazionale può essere adottato anche dalle società aventi sede legale all’estero, se tali società vengano considerate residenti in Italia alla luce della normativa contro le esterovestizioni.



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Erogazioni liberali

L’Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 410/E del 30 ottobre 2008, ha precisato che i versamenti ai partiti ed ai movimenti politici danno diritto alla detrazione Irpef del 19 per cento delle somme erogate. Con la risoluzione n. 411/E del 30 ottobre 2008, l’Agenzia delle entrate ha altresì precisato che la detrazione spetta anche alle erogazioni liberali effettuate a favore di persone giuridiche che perseguono esclusivamente finalità comprese fra quelle indicate nel comma 1 o finalità di ricerca scientifica, per un ammontare non superiore al 2 per cento del reddito di impresa dichiarato.


Affitti all’estero

L’Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 412/E del 3 novembre 2008, ha chiarito che per i fabbricati posseduti all’estero, i canoni di affitto sono tassati in Italia anche se esiste una convenzione conforme allo schema Ocse. Il canone di locazione percepito, pertanto, dovrà scontare l’Irpef sulla base dell’articolo 67 del Tuir, con spettanza del credito d’imposta per le imposte versate all’estero. L’immobile, tra l’altro, dovrà essere indicato nel quadro RW del modello Unico PF, relativo agli investimenti oltre frontiera. Viceversa, se i redditi prodotti all’estero sono assoggettati in Italia ad imposizione sostitutiva, non spetta alcun credito per quanto pagato all’estero.


Pagamenti della P.A.

L’Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 413/E del 3 novembre 2008, ha specificato che non rientra fra le competenze dell’Amministrazione finanziaria rispondere ad interpelli sull’obbligo per le Pubbliche amministrazioni di effettuare controlli preventivi sui creditori, prima di procedere ai pagamenti delle somme superiori ad Euro 10.000.



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Iva dei servizi consortili

L’Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 414/E del 3 novembre 2008, ha precisato che i servizi consortili sono esenti da Iva se il soggetto che ne usufruisce rileva una percentuale di detrazione non superiore al 10 per cento, tenendo altresì conto delle attività gestite con contabilità separata.


Dipendenti delle Comunità montane

L’Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 415/E del 3 novembre 2008, ha chiarito che i dipendenti delle Comunità montane non possono beneficiare della detassazione degli straordinari prevista dal Dl 27 maggio 2008, n. 93.


Bonus energetico

L’Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 416/E del 3 novembre 2008, ha specificato che il credito d’imposta per la gestione di impianti e reti di teleriscaldamento alimentare con energia geotermica è applicabile a tutto il calore fornito, anche se l’impianto è alimentato da altre fonti energetiche, se il calore fornito ha lo scopo di aumentare la temperatura dell’acqua proveniente dalla sorgente geotermica.


Rimborso Iva per società non residenti

L’Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 417/E del 3 novembre 2008, ha chiarito che compete il rimborso Iva ad una società non residente che acquisti un ramo d’azienda da un’altra società non residente, se entrambi i soggetti hanno un rappresentante fiscale in Italia e possiedono tutti i presupposti di legge per la richiesta di rimborso.



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Fondi immobiliari

L’Agenzia delle entrate ha emanato la circolare n. 61/E del 3 novembre 2008 per fornire alcuni chiarimenti circa le novità in materia di fondi di investimento immobiliari introdotte dalla manovra estiva (Dl n. 112/2008)


Bollo Aci

L’Agenzia delle entrate ha emanato le risoluzioni n. 418/E e 419/E del 4 novembre 2008 per specificare che l’imposta di bollo sulle operazioni di passaggio di proprietà dei veicoli non può essere assolta in modo virtuale nel caso in cui il passaggio sia gestito da un’Amministrazione comunale o da uno “sportello telematico dell’automobilista”; è necessario, pertanto, il contrassegno cartaceo. Solo il Notaio può avvalersi del pagamento virtuale.


Deduzione delle minusvalenze

L’Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 420/E del 5 novembre 2008, ha chiarito che la deduzione di minusvalenze su partecipazioni per oltre cinque milioni di Euro richiede una apposita comunicazione all’Amministrazione finanziaria, anche se la minusvalenza è causata dalla liquidazione della controllata.


Previdenza complementare

L’Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 421/E del 5 novembre 2008, ha stabilito che nel caso di un “vecchio iscritto” ad un fondo pensione di previdenza complementare, il riscatto della posizione individuale è soggetto a tre diversi regimi di tassazione, dei quali il più pesante è quello riferito al periodo compreso tra il 1° gennaio 2001 ed il 31 dicembre 2006.



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Iva sulle cessioni di fruttosio

L’Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 422/E del 5 novembre 2008, ha chiarito che alle cessioni del dolcificante “fruttosio cristallino” deve essere applicata l’aliquota Iva del 10 per cento.


Relazioni sulla gestione

L’Istituto di ricerca dei dottori commercialisti e degli esperti contabili ha emanato lo scorso mese di ottobre il documento n. 1, che raccoglie preziose indicazioni sul nuovo articolo 2428 del Codice civile, relativamente alla relazione sulla gestione che accompagna il bilancio d’esercizio delle società di capitali.


Antiriciclaggio

Il Consiglio nazionale dei dottori commercialisti ed esperti contabili ha pubblicato la versione definitiva delle linee guida all’adeguata verifica della clientela in materia di antiriciclaggio.

6 novembre 2008, pag. 41

Cuneo fiscale per le public utilities

L’Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 423/E del 5 novembre 2008, ha chiarito che non rientrano nell’agevolazione del cuneo fiscale le public utilities che gestiscono servizi di raccolta rifiuti.


Affitto d’azienda

L’Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 424/E del 5 novembre 2008, ha specificato che i fondi tassati seguono l’affitto di azienda; l’affittuario, infatti, subentra nelle posizioni fiscali del concedente in relazione alle attività e passività trasferite.



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Trust

L’Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 425/E del 6 novembre 2008, ha chiarito che se il trustee può disporre sulle modalità di erogazione del reddito ai beneficiari, il trust non può essere considerato trasparente.


Trust

L’Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 426/E del 6 novembre 2008, ha istituito il codice tributo per l’adesione ai processi verbali di constatazione previsto dalla manovra estiva del 2008.


Pannelli fotovoltaici

L’Agenzia del territorio, con la risoluzione n. 3/T del 6 novembre 2008, ha specificato che le centrali elettriche a pannelli fotovoltaici devono essere iscritte nella categoria catastale “D/1 – opifici”, anche se, nella determinazione della rendita, devono essere inclusi anche i pannelli fotovoltaici.


GIURISPRUDENZA

Contenzioso

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 24774 dell’8 ottobre 2008, ha deciso che il giudice tributario può decidere sulle controversie riguardanti la restituzione di tributi provvisoriamente versati, in seguito alla notifica di una cartella di pagamento annullata con sentenza passata in giudicato.



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Rimborso Irap

La Commissione tributaria provinciale di Genova, con la sentenza n. 227/2008 ha stabilito la non spettanza del rimborso Irap se la richiesta di restituzione è presentata successivamente alla scadenza del termine di 48 mesi dal versamento. La tardiva presentazione della richiesta, infatti, prevale anche sull’assenza dei requisiti dell’autonoma organizzazione, rendendo improcedibile l’esclusione dal tributo regionale, ed il conseguente rimborso.


Studi di settore

La Commissione tributaria regionale della Campania, con la sentenza n. 311 del 6 ottobre 2008, ha deciso che gli studi di settore non sono sufficienti a sorreggere la motivazione di un avviso di accertamento; lo strumento presuntivo degli studi, infatti, deve essere corroborato da altri dati o elementi acquisiti dall’Ufficio in ordine alla posizione fiscale complessiva del contribuente.


Tassa di stazionamento dei natanti

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 24420 del 2 ottobre 2008, ha stabilito che l’ulteriore riduzione del 50 per cento della tassa annuale di stazionamento per le imbarcazioni da diporto, prevista per le imbarcazioni a vela superiori a 10 metri, si applica dopo che la somma è stata ridotta per la vetustà del natante.


Notificazione tardiva

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 26118 del 30 ottobre 2008, ha deciso che il Comune deve risarcire all’Amministrazione finanziaria i danni derivanti dalla erronea e tardiva notificazione degli avvisi Iva o degli atti da notificare nell’interesse dell’Agenzia delle entrate.



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Indennità di trasferta

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 25681 del 24 ottobre 2008, ha stabilito che gli emolumenti corrisposti per l’indennità di trasferta al personale, costituito dai collaboratori ed assistenti degli ufficiali giudiziari, ha natura retributiva e concorre a formare il reddito imponibile.


Ici

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 23531 del 12 settembre 2008, ha deciso che il contribuente ha diritto alla riduzione dell’Ici se non ha presentato la dichiarazione d’inagibilità o inabitabilità di un fabbricato, purché sia noto all’Amministrazione comunale lo stato dell’immobile; in questi casi, l’imposta è ridotta al 50 per cento, purché l’immobile in questione non venga utilizzato.


Cessione d’azienda

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 24913 del 2008, ha stabilito che si ha cessione di azienda, soggetta pertanto all’imposta di registro – e non all’Iva – nel caso in cui il cedente ed il cessionario abbiano concordato il trasferimento di un complesso organico di beni dotato di una attitudine, anche solo potenziale, alla produzione di beni e servizi. Ciò a prescindere dal fatto che il complesso aziendale sia materialmente utilizzato per l’esercizio di un’impresa, ovvero utilizzato dal cedente per l’esercizio della propria attività.

3 novembre 2008, pag. 4 (NT)

Contenzioso

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 26511 del 22 ottobre 2008, ha deciso che dalla definizione per condono non può mai derivare alcun diritto al rimborso; la finalità dell’istituto condonistico, infatti, è quella di assicurare all’Erario sollecite e rilevanti entrate, e la deflazione del contenzioso mediante la definizione delle controversie.



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Processo tributario

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 25461 del 20 ottobre 2008, ha stabilito che la decadenza stabilita dalle leggi fiscali in favore dell’Amministrazione finanziaria – quale quella della proponibilità entro 18 mesi delle istanze di rimborso dei versamenti diretti – attiene a situazioni non disponibili dall’Amministrazione finanziaria; ne consegue che l’osservanza o meno del termine deve essere rilevata dal giudice, in osservanza dell’articolo 2969 del Codice civile.


Bar del circolo

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 25463 del 20 ottobre 2008, ha deciso che l’attività di bar con somministrazione di bevande dietro pagamento di corrispettivi specifici svolta da un circolo sportivo, culturale o ricreativo, anche se rivolta agli associati, non rientra assolutamente tra le attività istituzionali, ma costituisce, al contrario, attività commerciale.


Cancellazione delle società

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 25472 del 20 ottobre 2008, ha stabilito che la cancellazione di una società dal Registro delle imprese non determina la sua estinzione, nel caso in cui sussistano ancora rapporti giuridici o contestazioni giudiziali. L’Amministrazione finanziaria, in relazione a tali pendenze, può continuare a far valere le proprie pretese nei confronti della società, notificando gli atti direttamente all’indirizzo del soggetto che ne aveva la rappresentanza.



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Accertamento bancario ai professionisti

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 25473 del 20 ottobre 2008, ha deciso che non è sufficiente che il contribuente dimostri genericamente di aver fatto affluire su un proprio conto corrente, nell’esercizio della propria professione, somme affidategli da terzi in amministrazione. Il professionista è tenuto a fornire la prova analitica della riferibilità all’attività di amministrazione di denaro altrui per ciascuna singola movimentazione del conto.


Classamento degli immobili

La Commissione tributaria regionale della Puglia, con la sentenza n. 310/22/08, ha stabilito che anche in presenza di una esplicita richiesta di valutazione automatica da parte del contribuente, nell’ambito di una cessione immobiliare, l’Amministrazione finanziaria – attraverso un avviso di liquidazione – deve specificare i valori di classamento proposti per l’immobile oggetto di cessione.


Ganasce fiscali

Il Tar del Lazio ha deciso che sui preavvisi di fermo amministrativo derivanti da debiti tributari, il contribuente ha il pieno diritto a conoscere ed acquisire tutta la documentazione che ha portato alla sua formazione, incluse le modalità di calcolo degli interessi applicati ai crediti vantati dall’Amministrazione finanziaria.


Omessi versamenti

La Commissione tributaria regionale del Piemonte, con la sentenza n. 40/14/08 depositata lo scorso 20 ottobre 2008, ha stabilito che la sanatoria degli omessi versamenti si perfeziona esclusivamente con il tempestivo ed integrale pagamento di tutte le rate.



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Accertamento induttivo

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 25476 del 20 ottobre 2008, ha deciso che l’esposizione di un saldo negativo del conto della cassa in contabilità non è sufficiente a legittimare una ricostruzione induttiva del reddito; nel caso si tratti dell’unica irregolarità contabile rilevata, tale evento non può configurarsi come sufficiente prova di evasione.


Sanzioni

La Commissione tributaria provinciale di Milano, con la sentenza n. 313/21/2008 dello scorso 24 ottobre, ha stabilito che il contribuente non è sanzionabile se riesce a dimostrare di non aver presentato la dichiarazione dei redditi entro le scadenze stabilite dalla legge a causa di una grave malattia.


Condono

La Commissione tributaria regionale del Lazio, con le sentenze n. 369/1/08 del 9 ottobre 2008, e n. 151/40/08 del 30 maggio 2008, ha deciso che nel caso in cui in relazione ad un condono fiscale non sia stato emesso alcun diniego, né siano state rimborsate le somme versate dal contribuente, la domanda di condono deve intendersi accolta. Per invalidare un condono, infatti, l’Amministrazione finanziaria deve prima notificare uno specifico provvedimento di rigetto della domanda di definizione, e poi procedere alla notifica degli atti impositivi.


Ici dei campi sportivi

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 25376 del 17 ottobre 2008, ha stabilito che è dovuta l’Ici per le strutture adibite allo svolgimento di attività sociali e ricreative, ancorché presenti sul terreno di proprietà dell’Amministrazione comunale.



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Ici dei fabbricati rurali

La Commissione tributaria provinciale di Reggio Emilia, con la sentenza n. 175/1/08 dello scorso 15 ottobre 2008, ha deciso che non è dovuta l’Ici per i fabbricati rurali solo se c’è coincidenza fra il possessore del fabbricato e chi conduce il fondo collegato.


Riscossione

La Commissione tributaria regionale del Lazio, con la sentenza n. 374/1/08 dello scorso 2 ottobre 2008, ha stabilito che nel caso in cui un’ipoteca iscritta in seguito al mancato pagamento di una cartella comporti incertezza sulla persona del creditore o del debitore, o sull’ammontare del credito ovvero sulla persona del proprietario del bene gravato, deve essere annullata.


Dichiarazione presentata all’Ufficio incompetente

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 25908 del 29 ottobre 2008, ha stabilito che la presentazione della dichiarazione dei redditi o Iva ad un Ufficio fiscale non competente non ne pregiudica mai la legittimità.


Accertamento

La Commissione tributaria regionale del Piemonte, con la sentenza n. 61/14/08 dello scorso 27 ottobre 2008, ha deciso che l’accertamento deve essere annullato nel caso in cui l’Ufficio sbagli a qualificare la categoria di reddito.



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Accertamento

La Commissione tributaria regionale del Lazio, con la sentenza n. 377/1/08 dello scorso 2 ottobre 2008, ha stabilito che le movimentazioni attive dei conti correnti intestati a soggetti riconducibili ad un ambito societario sono solo semplici “sospetti”; per contestare ricavi omessi, infatti, occorrono riscontri oggettivi, che dovranno essere forniti dall’Amministrazione finanziaria, poiché per questi soggetti non opera l’inversione dell’onere della prova.


Ici

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 25902 del 29 ottobre 2008, ha deciso che le detrazioni Ici concesse per la prima casa possono coinvolgere più appartamenti, sia pure ubicati su piani differenti; ai fini dell’agevolazione, infatti, non assume rilievo il numero delle unità catastali che lo compongono, ma la prova dell’effettiva utilizzazione ad abitazione principale dell’immobile complessivamente considerato.


Accertamento

La Commissione tributaria provinciale di Reggio Emilia, con la sentenza n. 171/1/2008 del 14 ottobre 2008, ha stabilito l’inammissibilità del ricorso proposto in forma collettiva-cumulativa.


Imposta di successione

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 26449 del 4 novembre 2008, ha deciso che per ottenere l’esenzione sui beni soggetti a vincolo artistico e culturale dall’imposta di successione, deve essere presentata, in allegato alla denuncia di successione, l’attestazione dell’esistenza del vincolo su questi beni rilasciata dal Ministero dei beni culturali.



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Territorialità delle consulenze

La Corte di Giustizia Ue, con la sentenza n. 6/11/2008 relativa al procedimentoC-291/07, ha stabilito che il possesso del numero di partita Iva del committente sposta la tassazione della consulenza “a destinazione”: la prestazione resa ad un soggetto comunitario, pertanto, deve ritenersi effettuata nel territorio in cui è stabilito il committente, anche se è acquistata per i bisogni di un’attività che esula dal campo Iva.


Valore della prassi ministeriale

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 21154 del 2008, ha deciso che le circolari e le risoluzioni ministeriali hanno una funzione direttiva esclusivamente per gli Uffici, e non sono idonee ad incidere nel rapporto tributario.


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