Università degli Studi di CataniaUniversità degli Studi di Catania

Corso di Ragioneria GeneraleCorso di Ragioneria Generale

Esercitazione n. 1

Aspetto originario = Aspetto finanziario

Valori finanziari:• denaro e valori assimilati• crediti e debiti di funzionamento• crediti e debiti di finanziamento

Aspetto derivato = Aspetto economico

Valori economici:• di reddito (costi, ricavi e rettifiche)• di capitale proprio

Per convenzione avremo...

DARE AVEREAVERE DARE

(VF +)+ denaro+ crediti- debiti

(VF -)- denaro- crediti+ debiti

(VE +)+ ricavi- costi+ capitale proprio

(VE -)+ costi- ricavi- capitale proprio

Esemplificazioni di conti accesi alle precedenti classi di valori

Denaro

Crediti e debiti di funzionamento

Crediti e debiti di finanziamento

Costi

Ricavi

Capitale proprio

Cassa, Banca c/c, Valori bollati, ecc.

Crediti v/clienti, debiti v/fornitori, debiti v/dipendenti,

ecc.

Mutui attivi, mutui passivi, prestiti obbligazionari,

finanziamenti bancari,ecc.

Acquisti di materie o merci, oneri finanziari, ecc.

Vendite di prodotti o merci, rimborsi spese, ricavi

accessori, ecc.

Capitale sociale, riserve di utili, di capitale, utile o perdita

d’esercizio

Struttura rilevazione contabile

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

Gg/mmMomento

della rilevazione

VF P/N

o

VE P/N

Denominazione del conto oggetto della rilevazione

Appostazione nella corretta sezione del

conto in relazione al

tipo di variazione

Valore

della

variazione

Valore

della

variazione

a. Il 18/10 si preleva dalla banca denaro contante per € 5.000,00 e si versa in cassa.

b.b. In data 20/10 si riscuote un credito di In data 20/10 si riscuote un credito di € 2.700,00.00,00.

c. In data 22/10 si acquistano merci, soggette ad IVA al 20%, per € 3.500,00. Il pagamento avviene per mezzo banca.

Esercizio a.

Il 18/10 si preleva dalla banca denaro contante per € 5.000,00 e si versa in cassa.

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

18/10 VFP Cassa D 5.000,00

18/10 VFN Banca c/c A 5.000,00

Esercizio b.

In data 20/10 si riscuote un credito di In data 20/10 si riscuote un credito di € 2.700,00.,00.

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

20/10 VFP Cassa D 2.700,00

20/10 VFN Crediti v/clienti A 2.700,00

Esercizio c.

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

22/10 VEN Merci c/acquisti D 3.500,00

22/10 VFP IVA ns. credito D 700,00

22/10 VFN Debiti v/fornitori A 4.200,00

In data 22/10 si acquistano merci, soggette ad IVA al 20%, per € 3.500,00. Il pagamento avviene in contanti.

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

22/10 VFP Debiti v/fornitori D 4.200,00

22/10 VFN Cassa A 4.200,00

d. Il 25/10 si preleva dalla cassa denaro contante per € 2.500,00 e si versa in banca.

e.e. In data 27/10 si acquista carburante per In data 27/10 si acquista carburante per € 1.700,00 00,00 + IVA non detraibile al 10%.+ IVA non detraibile al 10%.

f. In data 28/10 si acquistano merci, soggette ad IVA al 20%, per € 2.500,00. Il pagamento avviene alla stessa data tramite c/c bancario.

Esercizio d.

Il 25/10 si preleva dalla cassa denaro contante per € 2.500,00 e si versa in banca.

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

25/10 VFP Banca c/c D 2.500,00

25/10 VFN Cassa A 2.500,00

Esercizio e.Esercizio e.

In data 27/10 si acquista carburante per In data 27/10 si acquista carburante per € 1.700,00 + IVA 00,00 + IVA non detraibile al 10%.non detraibile al 10%.

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

27/10 VEN Spese per carburante

D 1.870,00

27/10 VFN Debiti v/Fornitori A 1.870,00

Esercizio f.

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

28/10 VEN Merci c/acquisti D 2.500,00

28/10 VFP IVA ns. credito D 500,00

28/10 VFN Debiti v/fornitori A 3.000,00

In data 28/10 si acquistano merci, soggette ad IVA al 20%, per € 2.500,00. Il pagamento avviene alla stessa data tramite c/c bancario.

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

28/10 VFP Debiti v/fornitori D 3.000,00

28/10 VFN Banca c/c A 3.000,00

g. In data 22/10 si vendono merci per € 15.000,00 + IVA al 20%; la riscossione del credito avviene il giorno successivo per metà in contanti e per metà tramite banca.

h. Il 23/10 si acquistano merci da un fornitore per un valore di € 1.500,00 + Iva 20%. In data 30/10 viene restituita al fornitore una parte di queste, in quanto difettose, pari ad € 400,00.

i. In data 24/10 vengono acquistate merci per € 7.000,00 + IVA 20%, con uno sconto del 5%.

Esercizio g.In data 22/10 si vendono merci per € 15.000,00 + IVA al 20%; la riscossione del credito avviene il giorno successivo per metà in contanti e per metà tramite banca.

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

22/10 VFP Crediti v/clienti D 18.000,00

22/10 VFN IVA ns. debito A 3.000,00

22/10 VEP Merci c/vendite A 15.000,00

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

23/10 VFP Cassa D 9.000,00

23/10 VFP Banca c/c D 9.000,00

23/10 VFN Crediti v/clienti A 18.000,00

Il 23/10 si acquistano merci da un fornitore per un valore di € 1.500,00 + Iva 20%. In data 30/10 viene restituita al fornitore una parte di queste, in quanto difettose, pari ad € 400,00.

Esercizio h.

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

23/10 VEN Merci c/acquisti D 1.500,00

23/10 VFP IVA ns. credito D 300,00

23/10 VFN Debiti v/fornitori A 1.800,00

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

30/10 VFP Debiti v/fornitori D 480,00

30/10 VFN IVA ns. credito A 80,00

30/10 VEP Resi su acquisti A 400,00

Esercizio i.

Costo di acquisto merci € 7.000,00Sconti e abbuoni (5%) € 350,00Base imponibile € 6.650,00IVA 20% € 1.330,00Totale fattura (Debiti v/fornitori) € 7.980,00

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

24/10 VEN Merci c/acquisti D 7.000,00

24/10 VFP IVA ns. credito D 1.330,00

24/10 VEP Sconti e abbuoni attivi

A 350,00

24/10 VFN Debiti v/fornitori A 7.980,00

IVA ns. credito IVA ns. debito

Erario c/IVA

700 3.000500300

80

2.830

2.750 3.000

250

Liquidazione IVA

In data 30/12 si verifichi la posizione netta dell’azienda nei confronti dell’Erario ai fini Iva e si effettui la liquidazione. Il pagamento avviene in data 16/01.

1.330

2.7503.000

Esercizio sulla liquidazione IVA

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

30/12 VFP Erario c/IVA D 2.750,00

30/12 VFN IVA ns. credito A 2.750,00

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

30/12 VFP IVA ns. debito D 3.000,00

30/12 VFN Erario c/IVA A 3.000,00

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

16/01 VFP Erario c/IVA D 250,00

16/01 VFN Banca c/c A 250,00

1) In data 19/11 si acquista un fabbricato industriale per € 250.000,00 + Iva 20%

2) In data 22/11 si acquista un automezzo per € 18.000,00 + Iva (indetraibile) al 20%

3) Si vendono merci a € 3.500 più Iva 20%. In data 21/11 si ottiene un anticipo pari a € 1.000 + Iva 20%. In data 23/11 si consegnano le merci.

4) Alla stessa data si vendono materie prime per un valore di € 950,00 + Iva 20%

5) In data 28/11 ci viene restituita parte delle materie vendute del valore di € 350 + Iva 20% perché difettose

Esercitazione

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

19/11 VEN Fabbricato industr. D 250.000,00

19/11 VFP Iva ns. credito D 50.000,00

19/11 VFN Fornitori di immobilizzazioni

A 300.000,00

1) In data 19/11 si acquista un fabbricato industriale per € 250.000,00 + Iva 20%

2) In data 22/11 si acquista un automezzo per € 18.000,00 + Iva (indetraibile) al 20%

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

22/11 VEN Automezzi D 21.600,00

22/11 VFN Fornitori di immobilizzazioni

A 21.600,00

3) Si vendono merci a € 3.500 più Iva 20%. In data 21/11 si ottiene un anticipo pari a € 1.000 + Iva 20%. In data 23/11 si consegnano le merci.

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

21/11 VFP Cassa D 1.200,00

21/11 VFN Debiti v/clienti A 1.200,00

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

22/11 VFP Debiti v/clienti D 1.200,00

22/11 VFN Anticipi da clienti A 1.000,00

22/11 VFN Iva ns. debito A 200,00

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

22/11 VFP Clienti D 1140,00

22/11 VEP Materie c/vendite A 950,00

22/11 VFN Iva ns. debito A 190,00

4) Alla stessa data si vendono materie prime per un valore di € 950,00 + Iva 20%

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

22/11 VFP Crediti v/clienti D 3.000,00

22/11 VFP Anticipi da clienti D 1.000,00

22/11 VEP Merci c/vendite A 3.500,00

22/11 VFN Iva ns. debito A 500,00

Totale Merci € 3.500,00

+ Iva 20% (su 3.500 – 1.000 = 2.500) € 500,00

Totale fattura € 4.000,00

-Anticipo ricevuto € 1.000,00

Netto da incassare € 3.000,00

Calcolo extracontabile

5) In data 28/11 ci viene restituita parte delle materie vendute del valore di € 350 + Iva 20% perché difettose

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

28/11 VEN Resi su vendite D 350,00

28/11 VFP Iva ns. debito D 70,00

28/11 VFN Clienti A 420,00

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

22/11 VFP Banca c/c D 1140,00

22/11 VFN Clienti A 1140,00

6) La società XYZ provvede, in data 6/11, a liquidare le retribuzioni relative al mese di ottobre.

I dati sono i seguenti:

- retribuzioni lorde € 80.000

- assegni familiari € 7.000

- oneri sociali a carico dei dipendenti € 9.500

- oneri sociali a carico dell’azienda € 28.000

- ritenute fiscali a carico dei dipendenti € 6.000

In data 10/10 erano inoltre stati concessi anticipi ai dipendenti sullo stipendio per € 6.500

Calcolo (extracontabile) della retribuzione netta

• Retribuzioni lorde 80.000,00 • Assegni familiari + 7.000,00

= 87.000,00• Oneri sociali a carico dipendenti - 9.500,00• Ritenute fiscali a carico dipendenti - 6.000,00• Retribuzioni nette = 71.500,00

Anticipo ai dipendenti

Dipendenti c/anticipi

6.500

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

10/10 VFP Dipendenti c/anticipi

D 6.500,00

10/10 VFN Banca c/c A 6.500,00

Retribuzioni lorde

Dipendenti c/anticipi

6.500

Salari e stipendi

80.000

Dipendenti c/retribuzioni

80.000

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

6/11 VEN Salari e stipendi D 80.000,00

6/11 VFN Dipendenti c/retribuzioni

A 80.000,00

Assegni familiari

Dipendenti c/anticipi

6.500

Salari e stipendi

80.000

Dipendenti c/retribuz.

80.000

INPS c/competenze

7.000

7.000

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

6/11 VFP INPS c/competenze D 7.000,00

6/11 VFN Dipendenti c/retribuzioni

A 7.000,00

Oneri sociali a carico del dipendente

Dipendenti c/anticipi

6.500

Salari e stipendi

80.000

Dipendenti c/retribuz.

80.000

INPS c/competenze

7.000

7.000

9.500

9.500

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

6/11 VFP Dipendenti c/retribuzioni

D 9.500,00

6/11 VFN INPS c/competenze A 9.500,00

Oneri sociali a carico dell’azienda

Dipendenti c/anticipi

6.500

Salari e stipendi

80.000

Dipendenti c/retribuz.

80.000

INPS c/competenze

7.000

7.000

9.500

9.500

Contributi previdenziali

28.000

28.000

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

6/11 VEN Contributi previdenziali

D 28.000,00

6/11 VFN INPS c/competenze A 28.000,00

Ritenute fiscali a carico dipendente

Dipendenti c/anticipi

6.500

Salari e stipendi

80.000

Dipendenti c/retribuz.

80.000

INPS c/competenze

7.000

7.000

9.500

9.500

6.000

Erario c/ritenute

6.000

Oneri sociali

28.000

28.000

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

6/11 VFP Dipendenti c/retribuzioni

D 6.000,00

6/11 VFN Erario c/ritenute A 6.000,00

Pagamento dipendenti

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

6/11 VFP Dipendenti c/retribuzioni

D 71.500,00

6/11 VFN Dipendenti c/anticipi

A 6.500,00

6/11 VFN Banca c/c A 65.000,00

Dipendenti c/anticipi

6.500

Salari e stipendi

80.000

Dipendenti c/retribuz.

80.000

INPS c/competenze

7.000

7.0009.500

9.500

6.000

Erario c/ritenute

6.000

Oneri sociali

28.000

28.000

6.500

71.500

Pagamento oneri sociali e fiscali

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

6/11 VFP INPS c/competenze D 30.500,00

6/11 VFP Erario c/ritenute D 6.000,00

6/11 VFN Banca c/c A 36.500,00

Dipendenti c/anticipi

6.500

Salari e stipendi

80.000

Dipendenti c/retribuz.

80.000

INPS c/competenze

7.000

7.0009.500

9.500

6.000

Erario c/ritenute

6.000

Oneri sociali

28.00028.000

6.500

71.500

6.00030.500