Provvista del fattore lavoro

Prof. Alessandro Scaletti

Fattore lavoro

L’acquisizione dei servizi delle risorse umane necessarie alla gestione avviene con l’instaurazione di due tipologie di rapporti lavorativi:

1. Lavoro dipendente2. Lavoro autonomo

Lavoro dipendente

Obblighi del datore di lavoro: Corrispondere le retribuzioni mensili; Assolvere agli obblighi assicurativi,

previdenziali e tributari.

Il datore di lavoro opera come sostituto d’imposta

Lavoro dipendente (2)

Sostituto d’imposta

Colui che si sostituisce temporaneamente allo Stato come percettore d’imposta, assumendo l’obbligo di versare quanto dovuto

Lavoro dipendente (3)

I rapporti con gli enti previdenziali ed assicurativi: Oneri sociali a carico del datore di lavoro (inps) Oneri sociali a carico del lavoratore (trattenuti in

busta paga) Oneri sociali a carico dell’inps (assegni familiari,

anticipati dal datore di lavoro) Oneri assicurativi a carico del datore di lavoro (inail)

Le imposte sul reddito: sono applicate mediante il meccanismo della ritenuta alla fonte

Lavoro dipendente – esempio

In data 25/3/04 la società Alfa liquida le retribuzioni lorde ai dipendenti per il mese di marzo, pari a € 4.000, di cui € 500 per assegni familiari

AnalisiDebito verso i dipendenti (uscita assimilata)In contropartitaDel credito verso l’Inps (entrata assimilata) e del

costo (aspetto economico)

Dare Avere

Dipendenti c/retribuzioni

Inps c/competenze

Salari e stipendi

500

3.500

4.000

Lavoro dipendente – esempio (2)In data 28/3/04 la società Alfa corrisponde in

contanti gli stipendi del mese di marzo, al netto di ritenute previdenziali per € 350 e di ritenute fiscali per € 450.

Analisi Riduzione del debito verso i dipendenti (entrata

assimilata)In contropartitaDell’insorgere del debito verso inps (uscita assimilata),

del debito verso l’erario (uscita assimilata) e l’uscita di cassa (uscita certa)

Dare Avere

Dipendenti c/retribuzioni

Inps c/competenze

Erario c/ritenute

Cassa

4.000

350

450

3.200

Lavoro dipendente – esempio (3)

In data 16/4/04 la società Alfa registra in contabilità gli oneri sociali dovuti pari a € 200.

Analisi Debito verso l’inps (uscita assimilata)In contropartitaDel costo per oneri sociali (aspetto economico)

Dare Avere

Inps c/competenze

Oneri sociali 200

200

Lavoro dipendente – esempio (4)

Nello stesso giorno Alfa provvede ad effettuare il versamento dovuto all’erario (€ 450)

Analisi Riduzione del debito verso l’erario (entrata

assimilata)In contropartitaDell’uscita di cassa (uscita certa)

Dare Avere

Erario c/ritenute

Cassa

450

450

Lavoro dipendente – esempio (5)

Nello stesso giorno si provvede ad effettuare il versamento dovuto all’inps, verificando il saldo del conto inps c/competenze (€ 50 Avere)

Analisi Riduzione del debito verso inps (entrata

assimilata)In contropartitaDell’uscita di cassa (uscita certa)

Dare Avere

Inps c/competenze

Cassa

50

50

Lavoro autonomo

Le prestazioni di servizi erogate nell’ambito dell’esercizio di arti e professioni rientrano nel campo di applicazione della disciplina iva;

Nel pagamento della prestazione ad un professionista è obbligatorio corrispondere in aggiunta al prezzo pattuito i contributi previdenziali nella misura prevista dalla legge;

Nel remunerare le persone fisiche, lo Stato chiede all’impresa acquirente dei servizi di operare come sostituto d’imposta, trattenendo una parte del corrispettivo dovuto a titolo di acconto sulle imposte dovute dal professionista (ritenuta d’acconto).

Lavoro autonomo

Ritenuta d’acconto

Si calcola nella misura del 20% del corrispettivo dovuto al netto dei contributi previdenziali.

Lavoro autonomo – esempio

In data 20/1/04 la società Alfa riceve dal notaio dott. Caio la fattura per alcune prestazioni da questi effettuate.

La fattura reca la seguente indicazione di importi:Onorari 2.500Contributi previdenziali (2%) 50Imponibile iva 2.550Iva 510Totale 3.060Ritenuta d’acconto (su 2.500) 500Netto a pagare 2.560

Lavoro autonomo – esempio (1)

Analisi Debito verso Caio (uscita assimilata) e debito verso

l’erario (uscita assimilata)In contropartitaDel credito iva (entrata assimilata) e del costo per i

servizi (aspetto economico)

Dare Avere

Debiti v/fornitori

Erario c/ritenute d’acconto

Iva a credito

Servizi professionali

510

2.550

2.560

500

Esercizi

In data 20/5/07 si corrispondono anticipi ai dipendenti per € 5.000;

In data 28/5/07 si liquidano le retribuzioni lorde ai dipendenti per € 15.000, oltre ad assegni familiari per € 3.000;

In data 30/5/07 si corrispondono a mezzo cassa le retribuzioni ai dipendenti, al netto di ritenute fiscali per € 2.000 e ritenute previdenziali per € 2.500 (si consideri l’anticipo di cui al punto 1);

In data 16/6/07 si registrano contributi previdenziali a carico dell’azienda per € 4.000;

In data 16/6/07 la società provvede ad effettuare il versamento dovuto all’erario e all’inps.

Esercizi (2)

In data 25/4/07 la società Alfa riceve la fattura del consulente legale, che chiede un onorario di € 3.000, oltre i contributi previdenziali del 2%, l’iva del 20%, al netto della ritenuta d’acconto.