Post on 08-Jul-2015
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Fattura Elettronica e Avvocati!Compilazione, invio e conservazione!
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Avv. Alessio Pellegrino! ! ! Avv. Francesco Paolo Micozzi!!!
I Fori fanno Rete - ROMA - 21 novembre 2014
Cosa è la FIIF?!!
La FIIF è una delle fondazioni del Consiglio Nazionale Forense (Fondazione Italiana per l’Innovazione Forense)!Non ha finalità di lucro!Per informazioni: www.fiif.it
Fattura elettronica?
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Riferimenti
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• DPR 633/1972
• D.Lgs. 82/2005 (Codice dell’Amministrazione Digitale)
• L. 244/2007 (Finanziaria 2008 - art 1, commi 209-214
• DM MEF n. 55/2013
• Circolare MEF 37/2013
• ISTAT - Elenco delle PPAA (settembre 2014)
• D.L. 66/2014, art. 25 (conv. L. 89/2014)
• Nota Min. Giustizia 5 maggio 2014
• Circolare Agenzia delle Entrate n.18/E del 24 giugno 2014
• Circolare CNF n. 12-C-2014
• DM MEF 17 giugno 2014 (GU 146 del 26 giugno 2014)
• Nota Min. Giustizia 6 agosto 2014
• 6 giugno 2014
Presidenza del Consiglio dei Ministri e Ministeri
Agenzie fiscali (Agenzia del Demanio, Agenzia delle Dogane e dei Monopoli,
Agenzia delle Entrate)
Enti nazionali di previdenza e assistenza sociale (tra cui Cassa nazionale di previdenza e assistenza forense)
Termini dell’obbligatorietà
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• 31 marzo 2015
Altre Amministrazioni dello Stato, anche ad ordinamento autonomo e Enti pubblici nazionali (art. 1, comma 209, L. 244/2007).
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Le disposizioni in Finanziaria 2008 costituiscono, per le Regioni, principi fondamentali in materia di armonizzazione dei bilanci pubblici e di coordinamento della finanza pubblica e del sistema tributario ai sensi dell’art. 117, terzo comma, Cost. (art.1, comma 214, L. 244/2007)
Termini dell’obbligatorietà
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Pre-Requisiti
• Computer connesso ad Internet
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• Firma digitale
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• (eventuali) PEC e CNS
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Formati consentiti
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“Nome” del file - fattura
Codice Paese Identificativo univoco del Trasmittente _ Progressivo univoco del file
Esempio: !ITAAABBB99T99X999W_00001.xml!ITAAABBB99T99X999W_00001.xml.p7m!ITAAABBB99T99X999W_00001.zip
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Come si crea la fattura elettronica?
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La prima operazione è la registrazione al Sistema di Interscambio (SDI) che viene chiesta solo la prima volta
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“SDI10”
PROGRESSIVO DI INVIO
CODICE UNIVOCO UFF.
indicepa.gov.it
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indi
cepa
.gov
.it
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SDI10PROGRESSIVO DI INVIO
CODICE UNIVOCO UFF.
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SDI10PROGRESSIVO DI INVIO
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Ri-inizia a decorrere (autonomo rispetto al numero delle fatture cartacee del professionista) o segue la numerazione delle fatture analogiche (cartacee)?
Il “numero” della fattura elettronica
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SDI10PROGRESSIVO DI INVIO
Nel regime dei minimi per le fatture (esenti da IVA) è prevista un’imposta di bollo di € 2,00 per importi superiori ad € 77,47.
L’imposta di bollo viene assolta virtualmente con F24.
Le fatture elettroniche soggette all’imposta di bollo devono riportare l’annotazione “Imposta di bollo assolta in modo virtuale ai sensi del D.M. 17 giugno 2014”.
Nel campo "Nr. bollo" si dovrà inserire DM-17-GIU-2014 mentre nel campo “importo bollo” si dovrà inserire 2.00
Regime fiscale dei “minimi”
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Il sito/programma
NON EFFETTUA ALCUN CALCOLO
sarà, pertanto necessario calcolare preventivamente le cifre esatte.
Abbiate cura di segnarvi i valori netti e lordi.
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Come si invia la fattura elettronica?
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• Posta Elettronica Certificata (PEC)
• Invio via web
• Servizio SDICoop - Trasmissione
• Servizio SDIFTP
• Servizio SPCoop - Trasmissione
Invio della fattura elettronica
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La fattura, cartacea o elettronica, si ha per emessa all'atto della sua consegna, spedizione, trasmissione o messa a disposizione del cessionario o committente.
Art. 21 DPR 633/72
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La fattura elettronica si considera trasmessa per via elettronica […] e ricevuta dalle amministrazioni […], solo a fronte del rilascio della ricevuta di consegna […]
Art. 2, comma 4, DM 55/2013
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Come si conserva la fattura elettronica?
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Le fatture elettroniche sono conservate in modalità elettronica, in conformità alle disposizioni del decreto del Ministro dell'economia e delle finanze adottato ai sensi dell'articolo 21, comma 5, del decreto legislativo 7 marzo 2005, n. 82. Le fatture create in formato elettronico e quelle cartacee possono essere conservate elettronicamente
Art. 39 DPR 633/72
42 Avv. Francesco Paolo Micozzi
“Per quanto riguarda il problema della conservazione delle fatture elettroniche si dovrà pronunciare l'Amministrazione Finanziaria, cioè l'Agenzia delle Entrate, che è stata già più volte sollecitata a fornire delle linee guida. Del resto sul sito www.fatturapa.gov.it è possibile procedere ad una stampa su carta della fattura che, per il momento, risolve egregiamente il problema della conservazione.”
ERRORE!
43 Avv. Francesco Paolo Micozzi
(Documento informatico sottoscritto con firma elettronica)
Gli obblighi fiscali relativi ai documenti informatici ed alla loro riproduzione su diversi tipi di supporto sono assolti secondo le modalità definite con uno o più decreti del Ministro dell'economia e delle finanze, sentito il Ministro delegato per l'innovazione e le tecnologie
Art. 21, comma 5, DLgs 82/2005
44 Avv. Francesco Paolo Micozzi
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Formazione, emissione, trasmissione, conservazione, copia, duplicazione, riproduzione, validazione temporale e sottoscrizione dei documenti informatici avvengono nel rispetto del CAD e del DPR 633/72
DM MEF 17 giugno 2014
45 Avv. Francesco Paolo Micozzi
I documenti informatici rilevanti ai fini tributari hanno le caratteristiche della
• Immodificabilità
• Integrità
• Autenticità
• Leggibilità
(in formati indicati dal CAD - art. 68 - o in formati scelti dal responsabile della conservazione che ne motiva la scelta nel manuale della conservazione)
DM MEF 17 giugno 2014
46 Avv. Francesco Paolo Micozzi
Conservazione dei documenti informatici ai fini della loro rilevanza fiscale:
1) rispetto delle norme in tema di corretta tenuta della contabilità;
2) il sistema di conservazione deve consentire le funzioni di ricerca e di estrazione delle informazioni (almeno di cognome, nome, denominazione, CF, P.IVA, data)
DM MEF 17 giugno 2014
47 Avv. Francesco Paolo Micozzi
Il processo di conservazione termina con l’apposizione di un riferimento temporale opponibile ai terzi sul pacchetto di archiviazione
? Responsabile della conservazione ? Manuale di conservazione ? Funzioni di ricerca ? Riferimento temporale ? Pacchetto di conservazione
DM MEF 17 giugno 2014
48 Avv. Francesco Paolo Micozzi
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L’art. 1 del DM MEF 17 giugno 2014 prevede che ad esso si applichino le definizioni contenute nel dlgs 82/2005 e nei regolamenti attuativi ai sensi dell’art. 71 dello stesso d.lgs. 82/2005
Definizioni e termini
49 Avv. Francesco Paolo Micozzi
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Per quanto riguarda la conservazione, quindi, le definizioni sono contenute nelle nuove Regole tecniche per la conservazione dei documenti informatici (GU n. 59 del 12-3-2014 - Suppl. Ordinario n. 20) che sostituiscono le precedenti regole dettate dalla deliberazione CNIPA n. 11/2004
Definizioni e termini
50 Avv. Francesco Paolo Micozzi
Conservazione
insieme delle attività finalizzate a definire ed attuare le politiche complessive del sistema di conservazione e a governarne la gestione in relazione al modello organizzativo adottato e descritto nel manuale di conservazione
Regole tecniche per la conservazione
51 Avv. Francesco Paolo Micozzi
Manuale di conservazione
Il manuale di conservazione illustra dettagliatamente l’organizzazione, i soggetti coinvolti e i ruoli svolti dagli stessi, il modello di funzionamento, la descrizione del processo, la descrizione delle architetture e delle infrastrutture utilizzate, le misure di sicurezza adottate e ogni altra informazione utile alla gestione e alla verifica del funzionamento, nel tempo, del sistema di conservazione
Regole tecniche per la conservazione
52 Avv. Francesco Paolo Micozzi
Responsabile della conservazione
Il responsabile della conservazione definisce e attua le politiche complessive del sistema di conservazione e ne governa la gestione con piena responsabilità ed autonomia
Il responsabile della conservazione opera d’intesa con il responsabile del trattamento dei dati il responsabile della sicurezza e con il responsabile dei sistemi informativi
Regole tecniche per la conservazione
53 Avv. Francesco Paolo Micozzi
Compiti del responsabile della conservazione
A. definisce le caratteristiche e i requisiti del sistema di conservazione;
B. gestisce il processo di conservazione e ne garantisce nel tempo la conformità alla normativa vigente;
C. assicura la verifica periodica, con cadenza non superiore ai cinque anni, dell’integrità degli archivi e della leggibilità degli stessi;
D. provvede alla duplicazione o copia dei documenti informatici in relazione all’evolversi del contesto tecnologico;
E. adotta le misure necessarie per la sicurezza fisica e logica del sistema di conservazione;
F. predispone il manuale di conservazione e ne cura l’aggiornamento periodico in presenza di cambiamenti normativi, organizzativi, procedurali o tecnologici rilevanti.
Regole tecniche per la conservazione
54 Avv. Francesco Paolo Micozzi
Obsolescenza dei supporti
Supporti e Formati
55 Avv. Francesco Paolo Micozzi
Tratto da una slide di Mario Pascucci
Obsolescenza dei supporti
Supporti e Formati
56 Avv. Francesco Paolo Micozzi
Tratto da una slide di Mario Pascucci
Formati indicati per la conservazione… aperti! PDF - PDF/A TIFF JPG Office Open XML (OOXML) Open Document Format XML TXT Formati Messaggi di posta elettronica
L’importanza dei formati…
57 Avv. Francesco Paolo Micozzi
Pacchetto di versamento
pacchetto informativo inviato dal produttore al sistema di conservazione secondo un formato predefinito e concordato descritto nel manuale di conservazione
Regole tecniche per la conservazione
58 Avv. Francesco Paolo Micozzi
A tutti gli effetti di legge, la tenuta di qualsiasi registro contabile con sistemi meccanografici è considerata regolare in difetto di trascrizione su supporti cartacei, nei termini di legge, dei dati relativi all'esercizio per il quale i termini di presentazione delle relative dichiarazioni annuali non siano scaduti da oltre tre mesi, allorquando anche in sede di controlli ed ispezioni gli stessi risultino aggiornati sugli appositi supporti magnetici e vengano stampati contestualmente alla richiesta avanzata dagli organi competenti ed in loro presenza
Art. 7, co. 4-ter, DL 357/1994
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Alcuni problemi pratici…
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SDI
AvvocatoUfficio Giudiziario!Spese di giustizia
Ufficio Giudiziario!Spese di funzionam.
Schema dell’invio della fattura elettronica
ipotizzato (nota Min. Giustizia 6 agosto
2014) e ancora in fase di realizzazione
Avv. Lucio Del Paggio (Coordinatore F.I.I.F.)
Avv. Carlo Allorio (Consigliere CNF)
Avv. Carla Broccardo (Consigliere CNF)
Avv. Valentina Carollo (Rovereto)
Avv. Daniela Dondi (Modena)
Avv. Mauro Ferrando (Genova)
Avv. Paolo Lessio (Milano)
Avv. Francesco Paolo Micozzi (Cagliari)
Avv. Alessio Pellegrino (Messina)
Avv. Fabrizio Pettoello (Udine)
Avv. Andrea Pontecorvo (Roma)
Avv. Maurizio Reale (Teramo)
Avv. Giovanni Rocchi (Brescia)
Avv. Juri Rudi (Modena)
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GRAZIE! • www.consiglionazionaleforense.it • www.fiif.it • www.pergliavvocati.it
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